淺析企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊的法律責(zé)任與防范

　　摘要：文章通過(guò)介紹企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊的概述，分析現(xiàn)行法律法規(guī)認(rèn)定企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊法律責(zé)任的局限性，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊防范策略展開探討，旨在為相關(guān)人員基于企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊的概述、現(xiàn)行法律法規(guī)認(rèn)定企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊法律責(zé)任的局限性的企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊的法律責(zé)任與防范研究適用提供一些思路。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè);法律責(zé)任;防范;會(huì)計(jì)舞弊

　　引言

　　當(dāng)前是一個(gè)經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代，隨著我國(guó)證券市場(chǎng)的不斷發(fā)展，推動(dòng)著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的建設(shè)不斷發(fā)展，社會(huì)大眾對(duì)于真實(shí)完整的會(huì)計(jì)信息需求越來(lái)越大。然而在企業(yè)中存在著嚴(yán)重的舞弊問(wèn)題，嚴(yán)重阻礙了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使國(guó)民經(jīng)濟(jì)遭受了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。因此，作為會(huì)計(jì)信息使用者要學(xué)會(huì)有效的識(shí)別會(huì)計(jì)舞弊問(wèn)題，通過(guò)不斷的學(xué)習(xí)了解會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，將會(huì)計(jì)舞弊問(wèn)題所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，幫助投資者們作出最正確的決策和判斷，給經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)一個(gè)公平透明的工作環(huán)境，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和諧穩(wěn)定的持續(xù)發(fā)展[1]。

　　一、企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊的概述

　　1.1企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊定義、特征

　　企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊指的是企業(yè)出于不法目的，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行偽造、變更或者虛構(gòu)交易等方式，故意使會(huì)計(jì)信息引發(fā)不實(shí)呈現(xiàn)的行為。企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊包括下述幾點(diǎn)特征：(1)主觀角度來(lái)源于行為人的故意。故意指的是行為人明知其行為是違法的，而依舊使放任該結(jié)果產(chǎn)生的一種主觀心理狀態(tài)。(2)客官角度存在違法性。企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊會(huì)侵犯企業(yè)股東、債權(quán)人等相關(guān)人員的合法權(quán)益，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有序運(yùn)行造成不利影響，存在一定程度的社會(huì)危害性，我國(guó)法律明令禁止。

　　1.2企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊表現(xiàn)形式

　　(1)偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿。(2)編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。(3)對(duì)依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行銷毀或者藏匿。(4)刪除或者隱瞞企業(yè)交易事項(xiàng)，記錄不實(shí)企業(yè)交易事項(xiàng)。(5)故意推行缺乏科學(xué)合理性的會(huì)計(jì)政策。

　　二、現(xiàn)行法律法規(guī)認(rèn)定企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊法律責(zé)任的局限性

　　現(xiàn)階段，我國(guó)頒布了《會(huì)計(jì)法》、《證券法》、《公司法》、《刑法》等一系列法律法規(guī)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊法律責(zé)任予以規(guī)范，然而現(xiàn)行法律法規(guī)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊法律責(zé)任的認(rèn)可仍舊存在相應(yīng)的局限性。對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊予以行政處分屬于現(xiàn)階段追究法律責(zé)任的主要形式，且行政處分有著多種不同的形式。然而行政處分是存在一些弊端的。(1)行政處分缺乏威懾力。(2)自行政處分時(shí)效角度而言，《行政處罰法》規(guī)定，“違法行為在兩年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再予以行政處罰”[2]。某種意義上而言此規(guī)定會(huì)對(duì)行政處罰運(yùn)行構(gòu)成極大的制約，一些企業(yè)也因此而抱有僥幸心理。即便相關(guān)法律法律對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊刑事責(zé)任做出了明確規(guī)定，然而由于企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊被處以刑事責(zé)任的案例相對(duì)較少。相較于國(guó)外企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊處罰而言，我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)對(duì)其予以的力度明顯不足，難以有效反映虛假信息披露的危害嚴(yán)重性。

　　三、企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊防范策略

　　整個(gè)企業(yè)在時(shí)代發(fā)展新形勢(shì)下，要與時(shí)俱進(jìn)，大力進(jìn)行改革創(chuàng)新，運(yùn)用先進(jìn)的理論知識(shí)不斷優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)工作開展。如何進(jìn)一步防范企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊可以從以下相關(guān)策略著手：

　　3.1提升企業(yè)負(fù)責(zé)人財(cái)會(huì)水平

　　應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)會(huì)知識(shí)的學(xué)習(xí)，提升企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊的辨別能力。企業(yè)負(fù)責(zé)人是會(huì)計(jì)行為中的重要參與者，企業(yè)推行一系列會(huì)計(jì)政策、對(duì)企業(yè)各式各樣重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行決策過(guò)程中，企業(yè)負(fù)責(zé)人均應(yīng)當(dāng)參與其中。會(huì)計(jì)學(xué)科有著極強(qiáng)的專業(yè)性、實(shí)踐性，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)全面了解會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)、理論，對(duì)國(guó)家會(huì)計(jì)制度展開深入學(xué)習(xí)等，唯有當(dāng)企業(yè)負(fù)責(zé)人系統(tǒng)掌握會(huì)計(jì)知識(shí)，提升自身對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊辨別能力時(shí)，方可有效確保企業(yè)自身財(cái)務(wù)工作、會(huì)計(jì)資料的真實(shí)準(zhǔn)確[3]。

　　3.2規(guī)范會(huì)計(jì)工作，構(gòu)建完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制

　　自我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)工作現(xiàn)狀而言，造成企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊的原因一方面有我國(guó)會(huì)計(jì)制度自身存在不足，一方面有企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)不完善。鑒于此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐步構(gòu)建起完善的內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)，在追究會(huì)計(jì)舞弊法律責(zé)任時(shí)，可結(jié)合不同主體職責(zé)予以劃分，根據(jù)其行為目的來(lái)評(píng)定誰(shuí)是會(huì)計(jì)舞弊真正操縱者，進(jìn)一步就其責(zé)任大小予以處罰。企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)人員監(jiān)督職能，構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并賦予其一定的職權(quán)，有效杜絕會(huì)計(jì)舞弊的發(fā)生。

　　3.3強(qiáng)化我國(guó)會(huì)計(jì)工作執(zhí)法力度

　　伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步深入，會(huì)計(jì)工作勢(shì)必會(huì)面臨更多新問(wèn)題、新矛盾，為了防范企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊，一方面要逐步健全我國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)章制度、體系，一方面要深入強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制。應(yīng)當(dāng)全面發(fā)揮國(guó)家審計(jì)、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)及社會(huì)審計(jì)該三層次各自作用，相輔相成，構(gòu)筑出全面的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)以有效防止企業(yè)會(huì)計(jì)信息現(xiàn)象的出現(xiàn)[4]。

　　四、結(jié)束語(yǔ)

　　總而言之，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，投資者的選擇性越來(lái)越多樣化，投資者要想通過(guò)企業(yè)公布的各種會(huì)計(jì)信息報(bào)表，有效識(shí)別出企業(yè)是否存在各種會(huì)計(jì)舞弊問(wèn)題。為了防范企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊，相關(guān)人員務(wù)必要不斷專研研究、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，清楚認(rèn)識(shí)現(xiàn)行法律法規(guī)認(rèn)定企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊法律責(zé)任的局限性，“提升企業(yè)負(fù)責(zé)人財(cái)會(huì)水平”、“規(guī)范會(huì)計(jì)工作，構(gòu)建完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制”、“強(qiáng)化我國(guó)會(huì)計(jì)工作執(zhí)法力度”等，積極促進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)事業(yè)的健康有序運(yùn)行。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[2] 雷光美. 中小企業(yè)會(huì)計(jì)舞弊的防范和治理[J].重慶科技學(xué)院學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版)，2013，27(06)：103-104，114.

　　[3] 馮幻子. 論會(huì)計(jì)舞弊的法律責(zé)任[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2010，(18)：94-95.

　　[4] 徐運(yùn)梅. 淺析我國(guó)會(huì)計(jì)工作法律責(zé)任及其防范[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2014，(07)：199，247.