導(dǎo)語：金融學(xué)是研究價值判斷和價值規(guī)律的學(xué)科。主要包括傳統(tǒng)金融學(xué)理論和演化金融學(xué)理論兩大領(lǐng)域，是現(xiàn)代經(jīng)濟社會的產(chǎn)物。下面是小編搜集整理的一篇關(guān)于金融專業(yè)的畢業(yè)論文范文，歡迎大家閱讀參考!

　　摘要

　　金融業(yè)是一個高風(fēng)險行業(yè), 由于競爭激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境和不完善的金融管理模式，以及相對落后的會計運作手段造成了金融企業(yè)風(fēng)險。為確保實行穩(wěn)健的經(jīng)營,這就要求金融業(yè)內(nèi)部控制的重點應(yīng)放在建立完整的內(nèi)部控制制度,從而防范和化解風(fēng)險,而金融會計作為實現(xiàn)金融業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)工作,金融企業(yè)會計風(fēng)險防范具有更為重要的意義。隨著我國經(jīng)濟體制進一步深化改革,我國的金融改革取得了很大進展,有必要盡快地建立一套完整的、系統(tǒng)的、科學(xué)的金融企業(yè)會計風(fēng)險防范體系。從金融會計日常工作主要表現(xiàn)為會計核算風(fēng)險、票據(jù)結(jié)算風(fēng)險、結(jié)算編制風(fēng)險、會計監(jiān)督風(fēng)險、人員管理風(fēng)險等五個方面。則加強金融會計的內(nèi)部控制和加強對金融會計的監(jiān)督，確保金融會計資料的真實可靠能夠有效地地降低防范金融危機的發(fā)生。

　　關(guān)鍵詞 　 商業(yè)銀行;會計控制;防范和化解;金融風(fēng)險;監(jiān)督評價

　　[Abstract]

　　Analysis of the Financial Risk Prevention of Accounting Enterprise The financial industry is a high-risk industry, because of the competitive market economy, the environment and imperfect financial management model, as well as the relatively backward means of accounting caused by the operation of the financial enterprise risk. In order to ensure sound operation, which requires internal controls of the financial industry, it should focus on the establishment of a complete internal control system, thereby preventing and resolving risks, and financial accounting as a means of achieving basic financial

　　services job, financial firms with more accounting risk prevention for the important significance. As China's economic system, further deepening the reform, China's financial reform has made considerable progress, it is necessary to set up a comprehensive, systematic, scientific accounting of the financial business risk prevention system as soon

　　as possible. From the financial accounting performance of the daily work of the main risks for the accounting, bill settlement risk, settlement risk preparation, accounting, supervision of risks, risk management and other personnel in five aspects. While strengthening the financial accounting of the internal control and strengthen supervision of financial accounting, financial accounting information to ensure true and reliable to be able to effectively reduce the prevention of financial crises.

　　Keywords commercial banks;accounting control; guard against and defuse; financial risks; supervision evaluation

　　目 錄

　　摘要

　　1引 言..

　　2金融企業(yè)會計風(fēng)險的主要表現(xiàn)..

　　2.1會計核算風(fēng)險...

　　2.2票據(jù)結(jié)算風(fēng)險...

　　2.3結(jié)算編制風(fēng)險...

　　2.4會計監(jiān)督風(fēng)險...

　　2.5人員管理風(fēng)險...

　　3 金融企業(yè)會計風(fēng)險的原因分析..

　　3.1競爭激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境...

　　3.2不完善的金融管理模式...

　　3.3相對落后的會計運作手段...

　　3.4有待提高的會計素質(zhì)...

　　4 金融企業(yè)會計風(fēng)險防范的對策..

　　4.1加強金融會計的內(nèi)部控制為有效進行銀行業(yè)務(wù)控制打下基礎(chǔ)...

　　4.1.1建立統(tǒng)一會計領(lǐng)導(dǎo)體系和風(fēng)險防范責(zé)任制...

　　4.1.2實行會計崗位控制...

　　4.1.3建立能相互制約的會計監(jiān)督機制...

　　4.1.4建立多層次會計體制，明確各層次會計控制的具體目標(biāo)...

　　4.1.5 分析重點控制環(huán)節(jié)，完善會計核算程序...

　　4.1.6加強會計電算化的管理與控制...

　　4.1.7按照自律、激勵與控制原則，強化人員素質(zhì)和行為...

　　4.1.8建立風(fēng)險測量機制，健全內(nèi)控評價指標(biāo)...

　　4.2加強對金融會計的監(jiān)督，確保金融會計資料的真實可靠...

　　4.2.1加強內(nèi)部審計監(jiān)督...

　　4.2.2加強社會審計監(jiān)督...

　　4.2.3銀行業(yè)需要有限的信息披露制度...

　　5 結(jié) 論..

　　致 謝..

　　參考文獻..

　　1引 言

　　金融是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心，金融市場是整個市場經(jīng)濟體系的動脈。而金融本身的高風(fēng)險性及金融危機的多米諾骨牌效應(yīng)，使得金融體系的安全、高效、穩(wěn)健運行對經(jīng)濟全局的穩(wěn)定和發(fā)展至關(guān)重要。

　　金融風(fēng)險,指任何有可能導(dǎo)致企業(yè)或機構(gòu)財務(wù)損失的風(fēng)險。

　　一家金融機構(gòu)發(fā)生的風(fēng)險所帶來的后果，往往超過對其自身的影響。金融機構(gòu)在具體的金融交易活動中出現(xiàn)的風(fēng)險，有可能對該金融機構(gòu)的生存構(gòu)成威脅;具體的一家金融機構(gòu)因經(jīng)營不善而出現(xiàn)危機，有可能對整個金融體系的穩(wěn)健運行構(gòu)成威脅;一旦發(fā)生系統(tǒng)風(fēng)險，金融體系運轉(zhuǎn)失靈，必然會導(dǎo)致全社會經(jīng)濟秩序的混亂，甚至引發(fā)嚴(yán)重的政治危機

　　日前隨著美國次級貸引發(fā)的金融風(fēng)暴席卷全球，如何防范、化解金融風(fēng)險，再次成為理論界和實務(wù)界擺在桌面上熱切討論的一個問題。本文擬就如何加強金融會計控制，防范金融風(fēng)險方面談幾點看法。

　　2金融企業(yè)會計風(fēng)險的主要表現(xiàn)

　　2.1會計核算風(fēng)險

　　金融會計的基礎(chǔ)性工作，在于真實、完整、及時地對銀行業(yè)務(wù)進行核算。是銀行生存和發(fā)展的重要因素之一。如果會計核算方法不佳、核算程序不規(guī)范、核算質(zhì)量不高，就容易發(fā)生風(fēng)險。因為，會計核算工作的環(huán)節(jié)非常多，在資產(chǎn)、負(fù)債及中介業(yè)務(wù)中，每日都要進行大量的現(xiàn)金收付、憑證受理審查、科目運用、賬戶登錄等等，都直接或間接地與風(fēng)險發(fā)生聯(lián)系，很多金融風(fēng)險是與某個會計核算環(huán)節(jié)的失控有關(guān)。

　　2.2票據(jù)結(jié)算風(fēng)險

　　結(jié)算業(yè)務(wù)是銀行一項重要的中介業(yè)務(wù)，它是通過銀行提供各種支付結(jié)算的手段與工具，為客戶實現(xiàn)經(jīng)濟活動中的貨幣給付轉(zhuǎn)移。隨著經(jīng)濟活動的日益頻繁，支付數(shù)量的日趨上升，以票據(jù)為主要支付手段的結(jié)算業(yè)務(wù)也給銀行帶來了諸多的風(fēng)險，主要表現(xiàn)在：第一，從票據(jù)當(dāng)事人看，有其本身票據(jù)填寫不清帶來的風(fēng)險;第二，從結(jié)算中介人看，有操作失誤或任意違規(guī)而造成的風(fēng)險;第三，從結(jié)算環(huán)境看，有票據(jù)犯罪日益增多給銀行帶來的風(fēng)險，也有銀行、企業(yè)以及司法部門對處理票據(jù)糾紛依據(jù)的法律、規(guī)定理解不統(tǒng)一而帶來的風(fēng)險。

　　2.3結(jié)算編制風(fēng)險

　　從會計工作的程序看，結(jié)算編制是最后的環(huán)節(jié)。在銀行業(yè)中，結(jié)算風(fēng)險最主要的表現(xiàn)是結(jié)算數(shù)據(jù)的不真實，其中尤其是利潤反映不真實。當(dāng)然，這種情況的存在，有技術(shù)或制度上的原因，也有人為的因素。從人為的因素來看，不可忽略的問題是虛假性。如有的金融機構(gòu)為了本單位或其它某種需要，要求會計部門在結(jié)算報表上做數(shù)字游戲，或虛增利潤，或虛減利潤，另外，搞賬外賬，想以此取得業(yè)績考核名次或達到暗留盈利的目的。結(jié)算利潤是反映經(jīng)營者最終經(jīng)營成果的重要指標(biāo)，其數(shù)據(jù)不實，不僅會影響單位，也會對上一級部門(如總行一級法人)，乃至對國家隱藏風(fēng)險。從技術(shù)或制度的原因來看，主要是合理性問題，如呆賬、壞賬、準(zhǔn)備金的提取比例是否合理，應(yīng)收利息計提的標(biāo)準(zhǔn)是否合理等。

　　2.4會計監(jiān)督風(fēng)險

　　會計工作的一項重要的職能是實施會計監(jiān)督。會計監(jiān)督就是對單位經(jīng)營活動的合理性、合法性進行監(jiān)督，但是目前金融會計監(jiān)督職能相對軟弱，如：商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌后，效益成本觀念得到很大增強，但也有一些銀行或其分支機構(gòu)在這方面做得不好，只求存款數(shù)量，不講存款結(jié)構(gòu)，變相提高存款利率;盲目互相攀比，豪華裝潢營業(yè)辦公用房，費用開支增加。對于這些不合理或不合法的經(jīng)營，會計部門一般無法起到有力的監(jiān)督作用，而這種經(jīng)營的虧損風(fēng)險正在進一步加劇，發(fā)展嚴(yán)重將會影響到我國商業(yè)銀行的前途。

　　2.5人員管理風(fēng)險

　　人員管理風(fēng)險。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是一部分金融會計人員素質(zhì)不高，在工作中表現(xiàn)出服務(wù)態(tài)度度不佳，操作行為不規(guī)范，從而容易發(fā)生會計差錯;二是還有個別金融會計人員品質(zhì)惡劣，他們內(nèi)外勾結(jié)，肆意侵害銀行利益，從而發(fā)生經(jīng)濟案件;三是會計崗位設(shè)置缺乏應(yīng)有的互相制約和牽制。目前有些金融機構(gòu)會計崗位的設(shè)置面臨兩難局面，因業(yè)務(wù)量上不去，人員配備就不足，這樣會計崗位的設(shè)置就無法達到科學(xué)合理，混崗、兼崗、業(yè)務(wù)處理“一手清”現(xiàn)象時有發(fā)生。有些金融機構(gòu)從本身的經(jīng)營成本角度考慮，導(dǎo)致會計人員配備不足;四是金融機構(gòu)在會計核算方面的漏洞，規(guī)章制度、操作規(guī)程制定的不完善，制度不完善會影響會計人員經(jīng)辦業(yè)務(wù)的質(zhì)量，同時會影響各部門之間的協(xié)調(diào)與配合。

　　3 金融企業(yè)會計風(fēng)險的原因分析

　　3.1競爭激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境

　　我國的經(jīng)濟環(huán)境已由過去的計劃經(jīng)濟模式逐步走向市場經(jīng)濟模式。在市場化的進程中，市場經(jīng)濟所常見的缺陷也逐漸暴露出來，如：市場存在著不公平的競爭，市場的約束機制缺乏等等。目前，從我國的情況看，社會平均利潤率尚未形成，而金融機構(gòu)的賬面投資回報率又吸引了大量的社會資源涌入。在缺乏健全的市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)情況下，再加上地方政府的本位主義色彩，各地金融機構(gòu)劇增。大量增加的金融機構(gòu)，雖有利于市場效率的提高和社會性平均利潤率的形成，但違規(guī)經(jīng)營、從事非法活動的可能性增加了，從而金融風(fēng)險日趨增大。

　　3.2不完善的金融管理模式

　　嚴(yán)格地說，即使在激烈競爭的市場經(jīng)濟環(huán)境下，如果有比較完善的金融管理模式，仍可以將金融風(fēng)險控制在較低水平。但我國現(xiàn)階段的金融管理模式，仍有一些欠缺。其一，在宏觀監(jiān)管方面，還需強化各銀行按市場規(guī)則公平競爭。因為，地方政府的保護措施，可以使某些銀行享有更多的“政策”優(yōu)勢。另外，對于有的銀行以不遵守金融法規(guī)和制度為前提的競爭行為，宏觀監(jiān)管也缺乏有效性，表現(xiàn)為僅停留在事后管理的狀態(tài)，從而難以達到防范風(fēng)險的目的。其二，在微觀管理方面，銀行的內(nèi)部控制薄弱，表現(xiàn)在制度建設(shè)滯后，內(nèi)控體制不順、權(quán)利制約失衡、會計信息失真等，較易發(fā)生金融風(fēng)險。

　　3.3相對落后的會計運作手段

　　現(xiàn)代銀行的發(fā)展，要求現(xiàn)代會計手段的配套�，F(xiàn)代會計手段一方面表現(xiàn)在會計電算化的形式上，另一方面表現(xiàn)在會計核算監(jiān)督制度優(yōu)化的內(nèi)容上。會計電算化既可以簡化會計人員的手工勞動量，加快會計信息的傳遞，也可以嚴(yán)格會計操作手段，規(guī)范會計核算程序。而后一方面對于防范銀行在會計核算方面的風(fēng)險尤其重要。會計核算監(jiān)督制度的優(yōu)化，則可以從根本上促進會計核算監(jiān)督工作的完善。但在目前我國銀行業(yè)，會計電算化仍較落后，應(yīng)用程度不高，覆蓋面不廣，會計軟件的開發(fā)跟不上實踐的需要。在會計核算監(jiān)督制度上，也需要進一步完善，不能僅停留在滿足事中、事后算賬的水平上，而應(yīng)該具備事中控制和事后控制的能力。這樣才能有效減少金融風(fēng)險的發(fā)生。

　　3.4有待提高的會計素質(zhì)

　　從總體上看，金融會計工作人員的學(xué)識水平、專業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德等仍需加強和提高。從金融風(fēng)險產(chǎn)生的原因看，人員素質(zhì)因素不可忽視。實際上，許多風(fēng)險的發(fā)生在一定程度上與會計人員的工作有關(guān)聯(lián)。

　　4 金融企業(yè)會計風(fēng)險防范的對策

　　4.1加強金融會計的內(nèi)部控制為有效進行銀行業(yè)務(wù)控制打下基礎(chǔ)

　　4.1.1建立統(tǒng)一會計領(lǐng)導(dǎo)體系和風(fēng)險防范責(zé)任制

　　首先，要有統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)，即辦理會計業(yè)務(wù)的處、科應(yīng)由一個行長分管，會計處(科)對辦理業(yè)務(wù)的其它部門具有檢查、監(jiān)督職能;其次，業(yè)務(wù)操作要因崗設(shè)人，層層負(fù)責(zé)，主管行長對行長負(fù)責(zé)，會計處(科)長對主管行長負(fù)責(zé)，記賬員對復(fù)核員負(fù)責(zé)，復(fù)核員對綜合員負(fù)責(zé)，綜合員對檢查員負(fù)責(zé)，檢查員對會計主管負(fù)責(zé)。

　　4.1.2實行會計崗位控制

　　首先是要因崗設(shè)人，配足會計人員，實行定崗、定人、定責(zé)。每個部門、柜組、崗位人員都要明確本身的工作職責(zé)，業(yè)務(wù)范圍，操作流程，先辦什么，后辦什么，哪些該辦，哪些不該辦，應(yīng)嚴(yán)密操作，不能發(fā)生遺漏;其次是要健全、完善錢、賬分管和印、押、證、機四分管制度，避免崗位作業(yè)中的越權(quán)操作和一人兼崗或獨立操作全過程的現(xiàn)象;最后，還要實行定期崗位輪換和強迫休假制度。

　　4.1.3建立能相互制約的會計監(jiān)督機制

　　具體包括核算制約、程序制約、賬簿制約和責(zé)任制約。核算制約即在辦理業(yè)務(wù)中堅持雙人臨柜、換人復(fù)核等制度;程序制約是為保證業(yè)務(wù)實現(xiàn)和資金安全，依據(jù)會計制度要求而建立并執(zhí)行的各項操作規(guī)程、處理手續(xù)和憑證傳遞流程;賬簿制約就是賬簿與憑證、賬賬、賬表、賬卡之間相互制約和核對關(guān)系;責(zé)任制約就是要明確規(guī)定每個會計人員的崗位職責(zé)和分工，不同崗位和職責(zé)的相互制約。

　　4.1.4建立多層次會計體制，明確各層次會計控制的具體目標(biāo)

　　控制系統(tǒng)是一個有組織的系統(tǒng),根據(jù)內(nèi)外部的各種變化而進行調(diào)節(jié),使系統(tǒng)保持某種特定狀態(tài),從這個意義上講,控制是一種聯(lián)系與調(diào)節(jié),是保證系統(tǒng)在變化著的外部條件下,完成某種目標(biāo)的行為。因此,目標(biāo)是控制的前提,是先決條件,也是促成內(nèi)部控制的要件,沒有目標(biāo),就談不上控制。金融企業(yè)有著自己的經(jīng)營目標(biāo),也有著明確的內(nèi)部控制目標(biāo)�！都訌娊鹑跈C構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》中明確提出

　　金融機構(gòu)內(nèi)部控制目標(biāo)是“有利于查錯防弊,堵塞漏洞,消除隱患,保證業(yè)務(wù)穩(wěn)健運行 ,確保將各種風(fēng)險控制在規(guī)定的范圍內(nèi),確保 自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營 目標(biāo)的全面實施 ”。為了確保總體 目標(biāo)的實現(xiàn) ,應(yīng)在統(tǒng)一認(rèn)識、明確總體目標(biāo)的基礎(chǔ)上 ,將目標(biāo)責(zé)任層層分解、細(xì)化,確立各層次會計控制的具體目標(biāo),形成一個明確、具體、完整的目標(biāo)體系建立多層次的會計控制體制,使每個群體和個人的行為都處在他人的監(jiān)督之下,同時以利于不同的人從不同的視角關(guān)注企業(yè)內(nèi)控的不同方面,使內(nèi)部控制目標(biāo)具體化,以保證總體控制目標(biāo)的實現(xiàn)。

　　4.1.5 分析重點控制環(huán)節(jié)，完善會計核算程序

　　會計是銀行業(yè)務(wù)的基礎(chǔ) ,完善的會計核算體系 、核算程序是內(nèi)部控制系統(tǒng)的中心。要按照銀行業(yè)務(wù)發(fā)展和科技進步的要求,分析核算程序中的重點控制環(huán)節(jié),尤其對聯(lián)行、結(jié)算等要建立一套嚴(yán)密的、呈剛性約束的會計操作程序和賬務(wù)處理系統(tǒng),以強化會計內(nèi)部控制的約束力,其基本思路是：

　　(1)規(guī)范會計核算流程 ,提高控制技術(shù)。如聯(lián)行核算方面,要設(shè)置好不經(jīng)過三個相互獨立的操作就無法實現(xiàn)該業(yè)務(wù)的會計流程,并進一步完善其對賬系統(tǒng),使聯(lián)行對賬由事后賬務(wù)核對轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑帮L(fēng)險防范 對銀行匯票業(yè)務(wù),可將收款、記匯出匯款卡片賬與簽發(fā)匯票三權(quán)分離,改變現(xiàn)行的匯出匯款卡片賬與銀行匯票憑證套寫的方式,增加一道“防火墻 ”,強化會計核算流程的硬性約束。

　　(2)充分發(fā)揮計算機優(yōu)勢 ,強化科技控制約束力。目前,金融會計電腦軟件程序主要是仿手工的 ,遵循“雙線核算 ”的原理 ,符合當(dāng)今會計理論,但其缺憾是沒有充分發(fā)揮計算機的優(yōu)勢,隨著銀行電子產(chǎn)品需求的不斷擴大,充分發(fā)揮計算機優(yōu)勢,改變軟件編程的“仿真性”,不斷提高其科技含量,不僅是電話銀行、網(wǎng)絡(luò)銀行、電子商務(wù)等業(yè)務(wù)發(fā)展的需要,也是內(nèi)部控制的客觀要求。

　　4.1.6加強會計電算化的管理與控制

　　銀行的會計核算利用計算機處理是金融事業(yè)發(fā)展的需要，是銀行步入現(xiàn)代化的主要標(biāo)志，它對于提高會計工作的效率和質(zhì)量，緩解人員少、業(yè)務(wù)量大的矛盾，減輕會計人員勞動強度，改善服務(wù)條件，降低自身經(jīng)營成本都具有重要意義。但是近年來個別基層銀行出現(xiàn)的套用聯(lián)行資金、篡改有關(guān)憑證等經(jīng)濟案件，均屬利用計算機作案。因此，必須著手建立科學(xué)的金融計算機系統(tǒng)風(fēng)險控制制度，對計算機軟件的項目立項、設(shè)計開發(fā)、測試、鑒定、運行和維護整個過程進行嚴(yán)格管理，特別要注意程序軟件開發(fā)員與會計操作員的絕對分離。

　　會計操作員必須嚴(yán)格執(zhí)行保密制度， 遵守保密紀(jì)律，對每日打印出的數(shù)據(jù)、報表等資料要嚴(yán)格按賬表、數(shù)據(jù)等管理制度妥善保管，對打印后作廢的數(shù)據(jù)和報表，須由有關(guān)負(fù)責(zé)人確認(rèn)后銷毀，避免機密泄漏和人為事故的發(fā)生。

　　4.1.7按照自律、激勵與控制原則，強化人員素質(zhì)和行為

　　一切好的內(nèi)控制度與方法最終還是要由人去執(zhí)行否則再好的制度也難以發(fā)揮效用 ,對金融從業(yè)人員,包括管理人員和操作人員的控制是內(nèi)部控制的核心。就目前情況及案例看,一些行出現(xiàn)問題的關(guān)鍵不是沒有制度而是制度不落實。因此,一要不斷提高會計人員素質(zhì),強化會計人員行為準(zhǔn)則,形成會計職業(yè)道德的自律機二要運用激勵與約束原則,在人員配置上,一方面充分調(diào)動會計人員積極性,另一方面合理分工、相互牽制,強化對會計人員的業(yè)務(wù)操作的過程控制三要加強企業(yè)內(nèi)部控制與管理,可采用對會計人員信用等級評估等方法 ,變對會計人員的事后監(jiān)督為事先預(yù)警,做到事后、事中、事先三管齊下使會計 內(nèi)部控制機制得以有效運行 。

　　4.1.8建立風(fēng)險測量機制，健全內(nèi)控評價指標(biāo)

　　(1)建立風(fēng)險測量預(yù)警機制。金融風(fēng)險是客觀的、普遍存在的,完全沒有風(fēng)險是不可能的,關(guān)鍵是如何有效地防范、控制和化解風(fēng)險,將風(fēng)險造成的損失控制在最小的可預(yù)見、可接受的范圍內(nèi),因此,要建立風(fēng)險測定機制,在業(yè)務(wù)開展之前,應(yīng)先測定風(fēng)險指標(biāo)或比例,在業(yè)務(wù)發(fā)生之后,也應(yīng)對其風(fēng)險狀況進行跟蹤監(jiān)測,并在定量分析風(fēng)險的基礎(chǔ)上制訂應(yīng)對措施,規(guī)避或控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險損失。

　　(2)健全內(nèi)控評價指標(biāo)。內(nèi)部控制評價是對內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的檢測。對企業(yè)內(nèi)部控制進行評價,應(yīng)該執(zhí)行哪些評價程序、遵循什么樣的評價標(biāo)準(zhǔn),用什么樣的評價形式等,都是值得思考的問題。只有建立一套完善的、符合實際的,具有可操作性的評價指標(biāo)體系,內(nèi)部控制制度在實踐中才能有現(xiàn)實的可運行性和有效性。

　　4.2加強對金融會計的監(jiān)督，確保金融會計資料的真實可靠

　　由于銀行的會計業(yè)務(wù)可能會出現(xiàn)各種差錯，

　　這種差錯將導(dǎo)致會計所提供信息資料的不正確性，從而成為產(chǎn)生金融風(fēng)險的隱患，必須加強對金融會計業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計工作并加強社會審計監(jiān)督。

　　4.2.1加強內(nèi)部審計監(jiān)督

　　銀行的內(nèi)部審計是對銀行的資金運行全過程進行監(jiān)督，其審查的范圍較廣，包括對資產(chǎn)負(fù)債比例管理、儲蓄業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)、會計業(yè)務(wù)、出納業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)、內(nèi)部管理和控制制度等方面的審查。其中對會計業(yè)務(wù)的審查是保證信貸資金正常運轉(zhuǎn)的一道重要防線，通過對會計業(yè)務(wù)的審查，可以及時發(fā)現(xiàn)資金運行中的漏洞并防止損失的擴大。所以必須加強對金融會計業(yè)務(wù)的稽核與審查，將金融會計前臺業(yè)務(wù)與會計后臺稽審相分離，使會計后臺稽審成為銀行內(nèi)部監(jiān)控體系中一個重要的組成部分。金融會計業(yè)務(wù)稽審工作主要可通過對會計憑證、總賬、信貸資產(chǎn)質(zhì)量、內(nèi)外賬目核對、利息計算、會計報表、財務(wù)收支、成本管理的監(jiān)督，來防止和杜絕弄虛作假、偷稅漏稅、被損被盜以及以權(quán)謀私、以貸謀私、詐騙、貪污等違法違紀(jì)行為，規(guī)范業(yè)務(wù)和財務(wù)活動，保證資金和財產(chǎn)的安全。為了保證內(nèi)部審計工作的有效性，內(nèi)部審計還必須建立后續(xù)審計制度，對前期審查發(fā)現(xiàn)并處理的問題進行跟蹤審查，

　　防止重蹈覆轍。同時，為了發(fā)揮內(nèi)部審計的防護性、建設(shè)性作用，內(nèi)部審計應(yīng)擴大事前審計范圍，要通過對會計資料的分析、整理，對有關(guān)經(jīng)濟活動進行預(yù)測，把經(jīng)營風(fēng)險和經(jīng)濟案件消除于事前。

　　4.2.2加強社會審計監(jiān)督

　　社會審計是社會監(jiān)管體系的重要組成部分，與內(nèi)部審計相比，其有著更大的獨立性和公正性。在國際上，財務(wù)信息披露是實行銀行監(jiān)管的一個重要方面，社會審計組織的主要工作就是要對所披露真實性進行審計，確保金融機構(gòu)的賬務(wù)記錄和會計核算的真實合法，在審計內(nèi)容上主要包括對銀行常規(guī)報表和賬目真實性的審查、

　　內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性的審查、計算機系統(tǒng)安全性的審查等等。為充分發(fā)揮社會審計在防范金融風(fēng)險中的獨立作用和專業(yè)優(yōu)勢，中國人民銀行應(yīng)要求接受年審的金融機構(gòu)，其財務(wù)報表須經(jīng)認(rèn)可的社會審計組織的審計后才能申報，并要求在銀行清算過程中，應(yīng)聘請社會審計組織辦理產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)清理、損失評估、債務(wù)償付等具體清算業(yè)務(wù)。社會審計組織應(yīng)根據(jù)銀行審計業(yè)務(wù)的要求，加強對金融會計審計人員的培訓(xùn)，以適應(yīng)對金融業(yè)務(wù)進行審計的需要

　　4.2.3銀行業(yè)需要有限的信息披露制度

　　我國法律對信息披露制度的最明確規(guī)定體現(xiàn)在《證券法》對上市公司信息披露的要求上，也即說明法律的明確規(guī)定信息披露主要是針對資本的聚集者上市公司，而沒有對資本市場上作為重要主體和中介的金融機構(gòu)作信息披露的要求。至于上市的金融機構(gòu)也要作信息披露，那只是依據(jù)《證券法》并因為它們是“上市公司”的緣故，而非因為它們是金融機構(gòu)。就是在這一點上，好像做的也不夠，信息披露不真實、不完整、不及時的現(xiàn)象時常存在，國家監(jiān)管沒有達到預(yù)期的效果;而且，對于上市金融機構(gòu)的信息披露，在會計準(zhǔn)則方面也沒有做好。

　　從信息披露的內(nèi)容和對象上來理解，在實踐中，廣義的信息披露的結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)是綜合性的(我國《證券法》規(guī)定的信息披露是狹義的)。信息披露分為對公眾的、對行業(yè)內(nèi)的和對監(jiān)管者及主管部門的，在我國的現(xiàn)實情況是，金融機構(gòu)的經(jīng)營對監(jiān)管者或主管部門是完全的信息披露，而對公眾及行業(yè)內(nèi)的披露的沒有或很少的。這導(dǎo)致了我國金融機構(gòu)經(jīng)營透明度差，也就無外在的信用壓力，而致其經(jīng)營風(fēng)險增大。

　　鑒于以上我國金融機構(gòu)信息披露的缺陷或說根本不足，應(yīng)從立法上完善金融機構(gòu)信息披露的制度。金融機構(gòu)的經(jīng)營應(yīng)當(dāng)向公眾公開其信息以引導(dǎo)合理的和理性的金融消費;加強對金融機構(gòu)信息披露的監(jiān)管，并建立信息披露責(zé)任制度，對在信息披露中起重要作用的會計、律師等中介組織也要加強監(jiān)管，強調(diào)其責(zé)任，以提高其評估文件的質(zhì)量，保證信息真實等等。

　　5 結(jié) 論

　　中國是一個經(jīng)濟處于轉(zhuǎn)型期的國家。經(jīng)過三十年的改革和開放實踐，社會資源的配置方式已發(fā)生了根本轉(zhuǎn)變，計劃讓位于市場，數(shù)量管理讓位于價格信號，財政為主讓位于金融為主，這就是資源配置方式轉(zhuǎn)變的主要內(nèi)容。金融成為國民收入的主要分配手段，既符合市場經(jīng)濟規(guī)律，同時也出現(xiàn)了一個伴生現(xiàn)象，那就是：國民經(jīng)濟的各種矛盾，總要集中地反映在金融領(lǐng)域。雖然在產(chǎn)業(yè)劃分上，金融屬于第三產(chǎn)業(yè)，是為實體經(jīng)濟服務(wù)的部門，但實物資源的流動總是以貨幣資金的流動為牽引因素的，因此，金融服務(wù)部門并不是一個被動的、僅僅滿足實體經(jīng)濟中微觀主體需求的部門，而是一個既提供服務(wù)又具有巨大調(diào)節(jié)作用的部門。如果將國民經(jīng)濟看作一個人的身體，那么，金融部門就是這個人體中的血液系統(tǒng)和神經(jīng)系統(tǒng)。而金融風(fēng)險一旦演化成金融危機，就不僅會導(dǎo)致經(jīng)濟衰退，而且還會引發(fā)社會危機甚至政治危機。中國在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型過程中，使大量的國有企業(yè)債務(wù)轉(zhuǎn)化為國有商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)，巨額的銀行存量不良資產(chǎn)和仍在不斷增加的新的不良資產(chǎn)已成為可能影響經(jīng)濟發(fā)展全局的"定時炸彈"。然而加強金融企業(yè)從業(yè)人員素質(zhì)，尤其在會計核算上面嚴(yán)格把關(guān)，正確的核算是能夠有效地減少預(yù)防金融風(fēng)險的爆發(fā)。

　　致 謝

　　在論文完成之際，我要特別感謝我的指導(dǎo)老師袁放建教授和楊宗昌教授的熱情關(guān)懷和悉心指導(dǎo)。在我撰寫論文的過程中，袁放建教授在百忙之中傾注了大量的心血和汗水，無論是在論文的選題、構(gòu)思和資料的收集方面，還是在論文的研究方法以及成文定稿方面，我都得到了袁放建教授的悉心細(xì)致的教誨和無私的幫助，特別是他廣博的學(xué)識、深厚的學(xué)術(shù)素養(yǎng)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)精神和一絲不茍的工作作風(fēng)使我終生受益，在此表示真誠地感謝和深深的謝意。

　　在論文的寫作過程中，也得到了許多同學(xué)的寶貴建議，同時還到許多在工作過程中許多同事的支持和幫助，在此一并致以誠摯的謝意。 感謝所有關(guān)心、支持、幫助過我的良師益友。

　　最后，向在百忙中抽出時間對本文進行評審并提出寶貴意見的各位專家表示衷心地感謝!

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