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　　摘 要

　　近年來，**卷煙廠通過整頓生產(chǎn)經(jīng)營狀況和內(nèi)部管理模式,使該卷煙廠的內(nèi)部管理以及內(nèi)部會計控制水平得到了很大提升，但該卷煙廠在管理方面還存在管理粗放、內(nèi)控弱化等一系列的問題。通過對該廠的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)該卷煙廠還是缺乏完善的內(nèi)部控制措施,管理制度過于松散,內(nèi)部會計控制缺乏動力。因此,**卷煙廠加強內(nèi)部控制對**卷煙廠的可持續(xù)發(fā)展具有深遠的意義。加強**卷煙廠內(nèi)部會計控制,提高管理水平,對提高管理水平和保護**卷煙廠資產(chǎn)的安全性和完整性,防止會計信息流失等,有著極其重要的作用。本文以會計的視角分析**卷煙廠內(nèi)部控制存在的問題，如存在業(yè)務(wù)流程控制不夠到位、工作人員內(nèi)部會計控制意識淡薄、內(nèi)部審計作用不夠重視等問題，面對這些問題應(yīng)該積極采取完善該卷煙廠的業(yè)務(wù)流程控制，建立健全有效的內(nèi)部會計控制制度，加強會計隊伍建設(shè)，全面提升人員素質(zhì)等措施，使**卷煙廠的內(nèi)部會計控制能夠更加完善，從而提升該廠內(nèi)部會計控制效果。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;內(nèi)部會計控制;控制流程

　　Abstract

　　From the perspective of the status quo of the tobacco industry in recent years, yanan cigarette factories through clean up the production and business operation status and internal management mode, the cigarette factories of internal management and to improve the internal accounting control greatly. In spite of this, the cigarette factories in management also exist a series of problems such as rough management, internal control weakening. Through controlled research we found that the cigarette factories or lack of measures to perfect the internal control, management system is too loose, internal accounting control lack of motivation. Yanan cigarette factories, therefore, to strengthen internal control yanan cigarette factories of the future development has the profound significance. Strengthen the yanan cigarette factories internal accounting control, and improve the management level, to improve the management level and protect the yanan cigarette factories the security and integrity of assets, prevent loss of accounting information, etc., has a very important role. Is now aiming at the existing problem of yanan cigarette factories internal control, in the perspective of accounting through the method of literature review and yanan cigarette factories under the actual case to begin a series of analysis in order to perfect the internal control of cigarette factories, the study found that yanan cigarette factories industry process control is not enough in place, talent gap is larger, the internal audit work seriously enough. In the face of these problems we should actively improve the business process control of the cigarette factories, yanan cigarette factories shall establish a sound and effective internal accounting control system. For internal employees should strengthen the guide to play to their work seriously, make staff to work more serious. Above to yanan cigarette factories of internal control problems and put forward the corresponding measures, make the yanan cigarette factories of internal accounting control can be more perfect. Keywords：Internal control;Internal accounting control;Control flow.

　　目 錄

　　引 言..

　　1 內(nèi)部會計控制概述..

　　1.1 內(nèi)部會計控制的概念...

　　1.2 內(nèi)部會計控制的內(nèi)容...

　　1.3 內(nèi)部會計控制的作用...

　　2 **卷煙廠內(nèi)部會計控制存在的問題及原因分析..

　　2.1 **卷煙廠簡介...

　　2.2 **卷煙廠內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀...

　　2.3 **卷煙廠內(nèi)部會計控制存在的問題...

　　2.3.1 業(yè)務(wù)流程控制不夠到位...

　　2.3.2 工作人員內(nèi)部會計控制意識淡薄...

　　2.3.3 內(nèi)部審計作用不夠重視...

　　2.4 **卷煙廠內(nèi)部會計控制存在問題的原因分析...

　　2.4.1 **卷煙廠內(nèi)控制度不全...

　　2.4.2 內(nèi)部分工不明確，管理層的內(nèi)控意識淡薄...

　　3 **卷煙廠內(nèi)部會計控制的改進建議..

　　3.1 建立完善的內(nèi)部會計控制制度和監(jiān)控制度...

　　3.2 明確職責(zé)，建立相互制約機制...

　　3.3 加強會計隊伍建設(shè)，全面提升人員素質(zhì)...

　　3.4 建立有效的信息溝通...

　　結(jié) 論..

　　參考文獻..

　　致 謝..

　　引 言

　　內(nèi)部會計控制的建立與完善是強化企業(yè)內(nèi)部管理，保證企業(yè)內(nèi)部會計工作有效進行的重要舉措。在信息產(chǎn)業(yè)己經(jīng)發(fā)達的當(dāng)今社會，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，對于防范舞弊，減少損失，提高資本的再生能力具有積極的意義。內(nèi)部會計控制制度是各個單位貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)及規(guī)章制度，保護資產(chǎn)的安全、完整，防止舞弊行為發(fā)生的重要基礎(chǔ)，也是強化單位內(nèi)部管理，確保經(jīng)營管理目標(biāo)和政策有效實施的重要措施。建立并嚴格執(zhí)行單位內(nèi)部會計控制制度，對于有效地防范經(jīng)營風(fēng)險，保證會計工作和經(jīng)營管理工作規(guī)范有序運行，提高會計信息質(zhì)量等具有積極的作用。但是長期以來，由于種種原因，大部分企業(yè)都沒有建立內(nèi)部會計控制制度，造成會計信息失真，財務(wù)收支管理混亂，責(zé)任不清，監(jiān)管不嚴，使國家和單位的財產(chǎn)遭受重大損失的現(xiàn)象時有發(fā)生。

　　本文在了解國內(nèi)外研究現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，采用文獻資料和個案研究相結(jié)合的方法，在調(diào)查**卷煙廠內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，識別該廠內(nèi)部會計控制過程中存在的幾個問題，并進一步分析問題產(chǎn)生的原因，進而提出加強該廠內(nèi)部會計控制的相關(guān)對策建議。以促進**卷煙廠內(nèi)部會計控制的完善和提高，提升該廠的管理水平和競爭能力。

　　1 內(nèi)部會計控制概述

　　1.1 內(nèi)部會計控制的概念

　　內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。換一種說法就是企業(yè)為了有效的對會計工作的管理而制定的各種制度、組織、分工、程序、方法、準(zhǔn)則和規(guī)程。通過一系列具體的控制壞境與控制措施組成一個完整的內(nèi)部會計控制，主要的目標(biāo)就是保護會計工作中的全部會計資料的完整性、真實性和可靠性，使企業(yè)的財產(chǎn)處在安全的環(huán)境中。

　　1.2 內(nèi)部會計控制的內(nèi)容

　　內(nèi)部會計控制的內(nèi)容可以從四個方面來概括，第一方面是：內(nèi)部會計控制的環(huán)境：控制環(huán)境可提供企業(yè)的框架和紀(jì)律，也可以展示出企業(yè)的文化，同時還影響著企業(yè)員工對內(nèi)部會計控制的意識，這些都是一個企業(yè)內(nèi)部會計控制組成的基礎(chǔ)要素。內(nèi)部會計控制環(huán)境的因素主要有：內(nèi)部員工誠信的原則和道德價值觀、評價工作人員的能力、董事會與審計委員會、管理模式與經(jīng)營的風(fēng)范、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、職權(quán)的分配和職權(quán)的授權(quán)。第二方面是：內(nèi)部會計控制的風(fēng)險評估：不論是企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險還是外部控制風(fēng)險對企業(yè)的管理以及內(nèi)部控制都騎著非常重要的作用，所以對企業(yè)的內(nèi)外控制風(fēng)險必須進行評估。內(nèi)部控制評估風(fēng)險的首要條件是制定目標(biāo)。所謂的風(fēng)險評估就是分析和辨認實現(xiàn)所定目標(biāo)可能產(chǎn)生的風(fēng)險。第三方面是：內(nèi)部會計控制的活動：控制活動，就是為了保證企業(yè)的管理層的指導(dǎo)得以執(zhí)行的政策和應(yīng)用程序，比如核準(zhǔn)信息、授權(quán)職權(quán)、驗證、調(diào)節(jié)、復(fù)核營業(yè)績效、保證財產(chǎn)得以安全以及職務(wù)的明確分工等。

　　內(nèi)部會計控制活動會出現(xiàn)在企業(yè)的各個階層和職能之間都會出現(xiàn)，包括：高層經(jīng)理工作人員對企業(yè)工作成績進行分析評價、各個部門的管理、對會計信息整理的有效性控制控制。第四方面是內(nèi)部會計控制的信息與溝通：為取得最大的經(jīng)營績效目的，每個企業(yè)在經(jīng)營的過程中都需要取得準(zhǔn)確的信息，以利于更好的溝通，才能使員工有效地履行自己的責(zé)任。有效地信息與溝通不僅處理著內(nèi)部產(chǎn)生的信息還處理著外部的的事項、活動以及環(huán)境等有關(guān)的信息。企業(yè)所有的工作人員必須從最高領(lǐng)導(dǎo)層次清楚地獲取應(yīng)承擔(dān)得控制責(zé)任信息，還有必須要有向上級部門溝通信息的方法，同時對企業(yè)經(jīng)營的過程中所接觸的人員做出有效地溝通。第五方面是內(nèi)部會計控制監(jiān)控：內(nèi)部會計控制對企業(yè)的內(nèi)部管理非常重要，因此系統(tǒng)需要被監(jiān)控。選出適當(dāng)?shù)娜藛T在適當(dāng)及時的基礎(chǔ)下對企業(yè)評估控制的設(shè)計和運行情況的過程進行監(jiān)控。

　　1.3 內(nèi)部會計控制的作用

　　內(nèi)部會計控制的作用是為了確保會計信息資料的完整、財產(chǎn)的安全、加強企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)和保證企業(yè)對法律法規(guī)的有效執(zhí)行而所實行的一系列措施和手段。內(nèi)部會計控制對企業(yè)的整個管理過程中起著相當(dāng)重要的角色，已經(jīng)達到對企業(yè)的整個管理控制水平和業(yè)務(wù)流程控制的綜合控制手段。現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的范圍相當(dāng)廣泛，使得它的作用已遠不止防弊糾錯，相對來說比較完善的內(nèi)部會計控制的大會一下四個方面的作用：①能夠有效地保護企業(yè)財務(wù)方面的安全完整。為防止企業(yè)財產(chǎn)物資不能被損壞，浪費、丟失、貪污、挪用和不合理地使用在該使用的地方上，內(nèi)部控制制度采取種種控制手段，②能夠充分展示出會計資料的正確性與可靠性。正確可靠的會計資料是企業(yè)經(jīng)營管理者對經(jīng)營企業(yè)而必須知道的東西，使管理者能夠知道過去、控制目前的狀況、預(yù)測未來的經(jīng)濟利益、做出措施的必要條件，內(nèi)部會計控制系統(tǒng)可制定和執(zhí)行各項業(yè)務(wù)的處理程序，并進行合理的分工，目的就是有效地防止錯誤和弊端的產(chǎn)生，進而來保證會計資料的正確性和可靠性;③能夠保證國家對企業(yè)的宏觀控制。國家制定的所有財政法規(guī)法經(jīng)及紀(jì)律，都是必須要求企業(yè)建立內(nèi)部控制制度來進一步來落實，企業(yè)實施內(nèi)部控制制度來自我約束，遵循國家的財政法規(guī)法經(jīng)及紀(jì)律;④能夠保證企業(yè)高效率經(jīng)營�？茖W(xué)合理有效的內(nèi)部會計控制制度，能夠有效地對企業(yè)內(nèi)部地每個職能部門和人員進行合理的分工控制、協(xié)調(diào)和考核，為使得企業(yè)的各個部門及人員認真履行職責(zé)、明確自己的目標(biāo)，確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動持續(xù)有序地進行。

　　2 **卷煙廠內(nèi)部會計控制存在的問題及原因分析

　　2.1 **卷煙廠簡介

　　在1970年5月的時候， 毛澤東主席給**和陜甘寧邊區(qū)人民《復(fù)電》精神的鼓舞下，使得**卷煙廠在南泥灣正式籌建，補充了建國后**煙草工業(yè)方面的空白。直到現(xiàn)在，**卷煙廠經(jīng)過三次易地搬遷和技術(shù)改造，已由初期9人創(chuàng)業(yè)的手工作坊，發(fā)展成為占地面積648畝、在崗工作人員1014人的國有中型卷煙生產(chǎn)企業(yè)。**卷煙廠現(xiàn)坐落在**市姚店鎮(zhèn)經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)，整個企業(yè)擁有制絲中控、物流控制、卷包數(shù)采、能源管理和消防安防5個先進的控制管理系統(tǒng)，卷煙生產(chǎn)能力每年可達到50萬大箱多。截至2012年底，企業(yè)總資產(chǎn)可達到14.4多億元，順利成為陜西煙草工業(yè)的骨干企業(yè)、**經(jīng)濟發(fā)展的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)、財政收入的重要支柱。在這期間曾獲得全國煙草行業(yè)企業(yè)文化建設(shè)先進單位、全國精神文明建設(shè)先進單位、陜西“省級文明單位標(biāo)兵”、全省“創(chuàng)爭”活動標(biāo)兵單位等眾多項榮譽稱號。

　　2.2 **卷煙廠內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀

　　內(nèi)部會計控制對于現(xiàn)在的企業(yè)來說占據(jù)著越來越重要的地位，也可以說是整個企業(yè)的有機組成部分，沒有足夠完善的內(nèi)部會計控制就不能對企業(yè)進行有效的管理控制。**卷煙廠經(jīng)歷過著幾十年的的發(fā)展，使得**卷煙廠在內(nèi)部會計控制方面也積累了一定的內(nèi)部管理經(jīng)驗，所存在的問題能夠及時的整改，在管理方面上的漏洞得到及時有效的彌補，重點薄弱環(huán)節(jié)得到了切實改進，會計資料的真實性進一步的提高，生產(chǎn)經(jīng)營秩序有了很大的好轉(zhuǎn)，所有的一切都促進了**卷煙廠對社會、對國家負責(zé)任的良好形象進一步樹立，而且**卷煙廠的基本業(yè)務(wù)管理都可以遵照企業(yè)內(nèi)部會計控制制度。

　　**卷煙廠的內(nèi)部會計控制制度雖得到了很大的進步，但是內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)仍比較薄弱�，F(xiàn)在的狀況是，**卷煙廠的所有負責(zé)人內(nèi)部會計控制控意識較為淡薄，對相關(guān)會計法律法規(guī)和財會知識不是很懂，對會計控制機構(gòu)不夠重視。而且很多會計人員也沒有真正參與內(nèi)部控制管理的意識，沒有經(jīng)過專業(yè)的學(xué)習(xí)，只是一味地被動的記賬、算賬和報表，完成簡單的會計記賬，對一些復(fù)雜的會計業(yè)務(wù)不會較好地做出處理，比如市場變化、會計政策、制度變化等。所以，內(nèi)部會計控制制度對于**卷煙廠監(jiān)督工作非常重要。我們要搞好內(nèi)控會計制度建設(shè)，加強內(nèi)控工作的建立、健全及實施內(nèi)部會計控制，這將成為**卷煙廠目前最值得認真對待的問題，通過研究來進一步去完善**卷煙廠內(nèi)部會計控制。

　　2.3 **卷煙廠內(nèi)部會計控制存在的問題

　　通過分析我們可以看到，**卷煙廠的業(yè)務(wù)流程控制不夠到位、內(nèi)部工作人員對內(nèi)部會計控制意識淡薄、內(nèi)部審計作用不夠重視，結(jié)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配還有待完善。其原因是多方面的，一方面是**卷煙廠是一個獨立的生產(chǎn)廠，部門和員工的角色定位還不夠清晰，另一方面，**卷煙廠對企業(yè)的那種獨立管理模式還不是很通徹，企業(yè)內(nèi)部的權(quán)利職責(zé)劃分還不夠明確，內(nèi)部的審計人員不重視審計工作，對于人員管理不是那么的嚴格，因此廠內(nèi)部的業(yè)務(wù)流程、人員配置以及內(nèi)部審計有待認真的完善當(dāng)中，還有結(jié)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配還處于動態(tài)的完善過程中。**卷煙廠的內(nèi)部會計控制只要認真地去完善去改進，一定能營造一個良好的內(nèi)部會計控制壞境。

　　2.3.1 業(yè)務(wù)流程控制不夠到位

　　在**卷煙廠實施內(nèi)部控制管理的過程中，一直對各種業(yè)務(wù)流程的梳理和完善，但是，由于系統(tǒng)流程和業(yè)務(wù)流程的耦合度不可能達到100%，系統(tǒng)流程也不可能覆蓋所有的業(yè)務(wù)流程，因此，某些流程存在系統(tǒng)流程和業(yè)務(wù)流程相分離的現(xiàn)象。從而，某些業(yè)務(wù)突出了內(nèi)部控制的特點，但是在實際的業(yè)務(wù)中，卻沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，形同虛設(shè)。具體表現(xiàn)在： = 1 \* GB3 \*

　　MERGEFORMAT ①存貨控制薄弱，造成資金呆滯。由于長期缺乏經(jīng)營意識，自己本來又是一個獨立的國營企業(yè)單位，對存貨尤其是五金配件控制較為寬松，造成庫存金額較大，有些存貨多年沒有使用，占用了大量的資金。 = 2 \* GB3 \*

　　MERGEFORMAT ②重錢不重物，財產(chǎn)物資存在流失的風(fēng)險。好多存貨收發(fā)手續(xù)不夠嚴格，沒有及時地與會計記錄核對;資金調(diào)撥與實物脫節(jié)，造成賬務(wù)不清。 = 3 \* GB3 \*

　　MERGEFORMAT ③企業(yè)內(nèi)部活動比較單一，工作人員的職位配置沒有完全做到專業(yè)對口‘各司其職。往往一人身兼兩職，造成崗位設(shè)置缺乏牽制性。工程項目監(jiān)管不夠到位。**卷煙廠一直以來對工程項目的監(jiān)管不夠健全，在2008年末的煙草行業(yè)三項檢查中就曾提出，工程項目是**卷煙廠的薄弱環(huán)節(jié)。

　　2.3.2 工作人員內(nèi)部會計控制意識淡薄

　　該卷煙廠的好多工作人員內(nèi)部會計控制意識較淺，對相關(guān)會計法律法規(guī)和財會知識了解的不是那么透徹，會計控制機構(gòu)不夠重視。還有就是很多會計工作人員也沒有參與管理的意識，沒有經(jīng)過專業(yè)的學(xué)習(xí)，只是一味地被動的記賬、算賬和報表，完成平時簡單的會計記賬，對一些復(fù)雜的會計業(yè)務(wù)不會較好地做出處理，比如市場變化、會計政策、制度變化等。

　　2.3.3 內(nèi)部審計作用不夠重視

　　**卷煙廠廠內(nèi)僅僅配置了一名審計人員進行簡單的審計，從這就可以看出他們的審計作用沒有得到認真的對待，一點都不夠重視。平時在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制是否完善以及各組織機構(gòu)執(zhí)行制定職能的效率等好多方面，卻始終不能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。**卷煙廠作為一個生產(chǎn)廠，應(yīng)進行定期的內(nèi)部審計，必須設(shè)定相應(yīng)的審計人員對內(nèi)部的所有工作進行分工明確定期認真審計自己的工作。

　　2.4 **卷煙廠內(nèi)部會計控制存在問題的原因分析

　　2.4.1 **卷煙廠內(nèi)控制度不全

　　**卷煙廠的內(nèi)控會計制度一點都不夠完善，從員工平時的違規(guī)違法違紀(jì)總是可以看出來。主要表現(xiàn)在兩個方面，一方面是該企業(yè)雖然建立了對應(yīng)的內(nèi)部會計控制，但是所有的工作人員一點都不夠重視，認為這些制度都是虛設(shè)，所以在平時隨意地執(zhí)行內(nèi)部會計控制一點都不按規(guī)章辦事，在企業(yè)內(nèi)部往往就會利用相互的關(guān)系一起弄虛作假，甚至貪污，這樣一來就會是該企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度失去了它原有的真正作用。另一方面該企業(yè)雖然建立了對應(yīng)的內(nèi)部會計控制，也得到了一定的實施，但是任何事情都不是十全十美的所以還是會有一些不夠完善，因此。內(nèi)部的工作人員就會為了個人的利益，還是會利用內(nèi)部會計控制制度的漏洞弄虛作假，以權(quán)謀私。

　　2.4.2 內(nèi)部分工不明確，管理層的內(nèi)控意識淡薄

　　隨著**卷煙廠組織規(guī)模的不斷擴大，經(jīng)營業(yè)務(wù)日益變得復(fù)雜化、多樣化。因此，**卷煙廠所面臨的管理工作更加艱巨困難，致使**卷煙廠權(quán)責(zé)分工方面不夠明確，導(dǎo)致內(nèi)部會計控制失控，不相容職務(wù)沒有有效分離，職責(zé)不清，必然就會滋生違法違紀(jì)的行為，而且還容易造成**卷煙廠內(nèi)部管理的混亂，這樣一來對**卷煙廠的長期發(fā)展事非常不利的。還有就是，該企業(yè)的所有工作人員對內(nèi)部會計控制意識淡薄，對會計控制機構(gòu)不夠重視，因為該卷煙廠沒有建立完整的三權(quán)分立且沒有互相制約的機制，所以導(dǎo)致了會計工作中的核算不夠真實、秩序不夠規(guī)范。幾乎受制于管理當(dāng)局，從而使得該卷煙廠的資產(chǎn)大量流失，給**卷煙廠造成不可彌補的損失。

　　3 **卷煙廠內(nèi)部會計控制的改進建議

　　3.1 建立完善的內(nèi)部會計控制制度和監(jiān)控制度

　　(1)有待進一步提高**卷煙廠內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行力。隨著內(nèi)部管理工作的進一步提高，**卷煙廠雖然建立了比較全面的內(nèi)部管理控制制度，但是該卷煙廠的內(nèi)控會計制度還需要進一步去完善，而且在認真貫徹執(zhí)行方面還是存在著很大的問題。所以，我們必須強化制度的嚴密性，更深一層地提高執(zhí)行力。

　　(2)加強**卷煙廠卷煙和煙草的生產(chǎn)經(jīng)營的內(nèi)部會計控制。在卷煙和煙草的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，必須按照職責(zé)分工明確的原則，明確劃分各個部門、崗位所負責(zé)的業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、工作程序及相應(yīng)的任務(wù)內(nèi)容等。該卷煙廠內(nèi)部各個部門工作人員必須在權(quán)責(zé)范圍內(nèi)行使自己所執(zhí)行的職權(quán)和承擔(dān)的責(zé)任，所有的財務(wù)人員也一樣不能弄虛作假應(yīng)根據(jù)真是的業(yè)務(wù)進行會計做賬。

　　(3)加強**卷煙廠所有費用開支的內(nèi)部會計控制。根據(jù)目前的狀況看，**卷煙廠的費用增長較快。要想降低所有費用開支，必需加強內(nèi)部會計控制管理，努力把所有的費用降到最低。要做到費用最低必需進一步對所發(fā)生的費用開支做詳細的調(diào)研并進行預(yù)測，比如可以從這些方面入手業(yè)務(wù)招待費、會議費、差旅費、修理費、招待費

　　、運輸費等等。同事內(nèi)部各部門應(yīng)制定合理的預(yù)算指標(biāo)，來加強**卷煙廠的內(nèi)部會計控制。

　　(4)加強**卷煙廠貨幣資金的內(nèi)部會計控制。對于每一個企業(yè)的日常經(jīng)營活動中，可以說貨幣資金都扮演著非常重要的角色，而且貨幣資金是所有企業(yè)流動性最強、控制風(fēng)險最高的資產(chǎn)，就因為這樣所以它很容易造成一些違法行為。所以，貨幣資金的合理運用可以說決定著一個企業(yè)是否能夠正常運營。貨幣資金必須嚴格實行崗位分工制度，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位分離、想到制約和監(jiān)督，如經(jīng)管現(xiàn)金和銀行存款的出納，與負責(zé)總賬登記的會計，要分設(shè)兩人，要嚴格控制和分離。其次，嚴格控制任何資金的支出和流入，確保要有相應(yīng)的、合法的憑證，始終做到賬實相符。最后要想加強企業(yè)備用金的監(jiān)管，必須要有一套嚴密完整的備用金申請、審核、審批和領(lǐng)用制度。

　　(5)加強**卷煙廠實物資產(chǎn)的內(nèi)部會計控制。存貨和固定資產(chǎn)是實物資產(chǎn)的主要組成部分，首先要加強實物資產(chǎn)的數(shù)量控制，定期進行實物盤點并將盤點結(jié)果與會計記錄核對，確保賬實相符。無論是存貨還是固定資產(chǎn)，都要注意職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)，取得與驗收控制，使用與維護控制，處置控制。要注意存貨的流動性控制，同時對固定資產(chǎn)進行可行性研究和分析，確保固定資產(chǎn)的投資更有價值。

　　(6)加強**卷煙廠預(yù)算的內(nèi)部會計控制。要想制定合適的預(yù)算管理辦法，就要選擇合適的預(yù)算編制程序以及科學(xué)的編制預(yù)算，而且必須嚴格的執(zhí)行與監(jiān)督，實現(xiàn)內(nèi)部會計控制的有效實施性，能夠及時全面地進行評估執(zhí)行情況并及時回饋評估信息做出調(diào)整。

　　(7)充分發(fā)揮出**卷煙廠內(nèi)外部的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計機構(gòu)必須直接受董事會或主要的領(lǐng)導(dǎo)人員，負責(zé)審計**卷煙廠的所有財務(wù)收支和經(jīng)濟利益，做到永遠的獨立性和權(quán)威性。企業(yè)的所有財政收入、經(jīng)濟活動以及資金的管理和使用、經(jīng)濟管理和利益等等情況都是內(nèi)部審計的主要工作。一個企業(yè)完善的外部監(jiān)督主要包括稅務(wù)、財政、證券、審計、監(jiān)督等部門的政府監(jiān)督與注冊會計師事務(wù)所等形式的社會監(jiān)督。政府監(jiān)督在一定程度上可以對該企業(yè)的內(nèi)控會計制度起到監(jiān)督的作用，同時會計師事務(wù)所在審計中，依據(jù)獨立審計準(zhǔn)則，通過評價單位內(nèi)部會計控制制度，對該企業(yè)內(nèi)控體系的健全性和有效性進行及時發(fā)現(xiàn)和控制審計風(fēng)險，幫助該企業(yè)加以糾正。

　　3.2 明確職責(zé)，建立相互制約機制

　　對于每一個企業(yè)來說內(nèi)部會計控制制度的成敗都取決于其設(shè)計水平和高素質(zhì)人員的有效執(zhí)行。在實施內(nèi)部會計控制的過程中，我們不能怕麻煩而敷衍了事，必須按照內(nèi)控會計制度的要求。而且我們要做到把事、權(quán)進行合理充分的劃分，對下級工作人員進行合理的職工權(quán)責(zé)分配。必須做到事事有人管，人人有專責(zé)，辦事按標(biāo)準(zhǔn)，工作辦完要檢查，才能對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)實行有效的控制。其次，也要加強監(jiān)督與考核，該獎勵的獎勵該罰的就罰，這樣會進一步提高內(nèi)部會計控制的執(zhí)行力度，同事也確保了制度的有效性。此外，要特別注意不相容職務(wù)的控制，如授權(quán)和執(zhí)行經(jīng)濟業(yè)務(wù)的分工，資產(chǎn)記錄與保管的分工，各個職能部門必須具備相互獨立性。

　　3.3 加強會計隊伍建設(shè)，全面提升人員素質(zhì)

　　**卷煙廠要加強對人力方面的管理和控制，在用人方面必須要嚴格，必須克服任人唯親，在人員的選擇、使用、和培訓(xùn)方面必須采取一定的措施和方法。在企業(yè)內(nèi)部如果擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)或管理工作者必須注重他們的思想道德和職業(yè)道德，同時還必須具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)技能。已經(jīng)該卷煙廠錄用則必須接受職業(yè)繼續(xù)教育和培訓(xùn)。除此之外，對員工的職務(wù)應(yīng)定期的進行輪換，這樣一來可以使員工對該企業(yè)的業(yè)務(wù)流程都有所了解還可以提高自身的業(yè)務(wù)技能加強某些植物的全面考核，以此來達到內(nèi)部的控制。這樣做不僅減少錯弊的發(fā)生率，即使發(fā)生錯弊也能在短時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)并予以糾正，還可以促使工作人員更加認真工作，從而增強內(nèi)部會計控制。

　　3.4 建立有效的信息溝通

　　信息不僅是從外部獲取的還是內(nèi)部產(chǎn)生的都對企業(yè)的有效溝通起著非常重要的作用。在該卷煙廠內(nèi)有的部門專門負責(zé)收集所有的信息，比如該卷煙廠的信息包括對卷煙品牌市場的占有率、卷煙需求的結(jié)構(gòu)、卷煙零售時對企業(yè)產(chǎn)生的滿意度方面進行調(diào)查，收集到的這些信息再進行整理并分析進行匯報到上級部門，在有些特殊的情況下，**卷煙廠也可以出錢聘請外面專業(yè)的服務(wù)機構(gòu)來給予調(diào)查�？赏ㄟ^各種方式獲取的信息來告訴**卷煙廠的員工，**卷煙廠內(nèi)部員工也可以將自己所得到的信息回饋給**卷煙廠，使信息雙面化，這樣可以使**卷煙廠高效能地完成任務(wù)，來更進一步促進**卷煙廠的發(fā)展。

　　**卷煙廠也可能因由于內(nèi)部提供的信息不周全而發(fā)生各種矛盾和不和，比如工資高低不平等的爭端、責(zé)任推卸的爭端、傳達信息不準(zhǔn)而引來的爭端等等。所以，在內(nèi)部信息溝通上，**卷煙廠應(yīng)該更加提高重視程度，建立更多更方便的信息溝通管道，提高并加強上下級、部門和員工之間的信息共享。

　　近年來隨著我國市場經(jīng)濟的環(huán)境的逐漸復(fù)雜化，煙草行業(yè)在市場競爭上面臨的問題更加激烈，挑戰(zhàn)也變得更加嚴峻。必須通過建立健全的內(nèi)部會計控制制度，完善信息管理系統(tǒng)，提高企業(yè)內(nèi)部所有工作人員的全面綜合素質(zhì)，加強會計控制，規(guī)范會計行為，來進一步促使**卷煙廠形成完整有效的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，提高**卷煙廠的內(nèi)部路埃及控制管理水平，同時能夠保證**卷煙廠能夠有效持續(xù)的發(fā)展。

　　結(jié) 論

　　通過對**卷煙廠內(nèi)部會計控制的探析使得我對內(nèi)部會計控制的內(nèi)容作用及特點有了更加深刻的理解和認識。就**卷煙廠目前的情況下內(nèi)部會計控制所存在的問題，問題原因的分析，及應(yīng)該采取怎樣的措施才能使得**卷煙廠內(nèi)部會計控制更加的完善。**卷煙廠的內(nèi)部控制主要的問題是業(yè)務(wù)流程不夠到位、人才缺口較大、內(nèi)部審計不夠重視。所到時的原因就是**卷煙廠的內(nèi)部會計控制制度不健全、財務(wù)人員及內(nèi)部員工人員的綜合素質(zhì)不高、內(nèi)部分工不明確，管理層的內(nèi)部會計控制意識淡薄。因此，如何根據(jù)**卷煙廠的內(nèi)部會計控制的能夠有效地實施，采用合理的措施，讓**卷煙廠的內(nèi)部會計控制得到更合理更有效的實施，這都有待人們進一步的探析和研究。

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　　致 謝

　　轉(zhuǎn)瞬之間，四年的大學(xué)生學(xué)習(xí)生活即將結(jié)束，在這四年中，我收獲了喜悅、知識、友情還有老師、家人的關(guān)懷。在老師同學(xué)的幫助下，在這雖然短暫的四年中，我的個人素質(zhì)、自學(xué)能力得到了進一步的提升。本論文是在論文導(dǎo)師張慧老師的悉心指導(dǎo)下寫完成的，從論文選題、構(gòu)思、到論文成稿，都伴隨著張老師的悉心指導(dǎo)和諄諄教誨。

　　感謝我的各位同學(xué)、舍友和朋友，他們給了我許多支持和鼓舞，給我創(chuàng)造了一個和諧、融洽的學(xué)習(xí)環(huán)境。近四年的相處，更使我感覺到友誼的可貴。感謝他們與我一起走過美好的學(xué)習(xí)時光，他們的友情是我一生寶貴的財富。感謝我的家人對我的支持，他們總是默默地為我付出所有的愛和牽掛。我將繼續(xù)努力，奮斗不止!

　　最后感謝所有在百忙之中抽出時間參與論文評審、答辯并提出寶貴意見的老師和專家們!您們辛苦了!