【摘 要】基建工程涉及范圍廣且專業(yè)性強，為做好財務核算和管理，文章從日常財務核算、日常財務管理、財務分析和竣工決算三個方面，說明企業(yè)基建財務核算和管理要點。

　　【關鍵詞】基建工程; 財務核算; 財務管理。

　　基建工程是企業(yè)為擴大經(jīng)營規(guī)模而常見的投資方式。工程管理千頭萬緒，包含工程質(zhì)量、進度、造價等方面，涉及工程、生產(chǎn)、財會等部門及施工方、監(jiān)理、造價審核等單位。本文僅從財務管理角度，淺談企業(yè)基建工程財務核算和管理。

　　一、工程財務核算和管理常見問題。

　　一是基建工程涉及范圍廣、專業(yè)性強，一般財會人員不熟悉工程業(yè)務知識，財會職責容易演變成簡單的工程款結(jié)算支付，不能按工程明細項目準確地日常核算，最終也不能正確核算基建工程成本和資產(chǎn)入賬價值。二是工程項目財務管理抓不住重點，突不出要點，既起不到工程項目理財意義，又缺少應有的財務監(jiān)督作用。三是財務竣工決算薄弱。竣工決算能綜合、全面地反映建設成果和財務情況，對于編制資產(chǎn)目錄，劃分資產(chǎn)類別，分析投資效益都有重要意義，但不少企業(yè)做不到及時、完整、準確地編制竣工決算材料。

　　二、工程財務核算和管理辦法。

　　(一)工程日常財務核算。

　　1.選配合適的人員。財會部門應選擇合適的財會人員來專門開展工程項目核算與管理工作。財會人員從項目開始之初，就要積極主動地參與到工程投資的討論和實施中，通過了解項目，熟悉概算，清楚項目增減變化，為準確的會計核算、有效的財務管理和后期竣工決算做好準備，打下基礎。

　　2.明確核算項目。項目之初，財會部門應會同有關部門，參照概算所列的單位工程來明確核算明細程度、內(nèi)容，按建筑、安裝、設備、其他支出等分門別類地建賬，做好工程物資、在建工程明細科目會計核算。

　　3.設立設備明細卡片。對每臺設備，從開始訂貨到交付使用都應有完整的核算，詳細記載包括名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價、價值、訂貨、到貨、驗收、付款、領用等內(nèi)容，有關依據(jù)注明出處(如會計憑證或備查登記簿)。

　　4.建立工程合同臺賬。按土建、安裝、設備、其他支出分類，側(cè)重對工程項目合同付款情況進行明細統(tǒng)計，包括合同編碼、施工單位(或設備供應商)、業(yè)務內(nèi)容、合同價、以前年度累計付款、本年度累計付款、當月付款、累計已付款、余款等內(nèi)容。

　　5.梳理其它支出明細。對項目繁多、性質(zhì)不一的其它工程支出，財會人員及時整理費用明細備查，如場地占用及清理費用、辦公及生活家具購置費用、其它費用明細。

　　6.積累竣工決算素材。在日常工作中，財務部門通過審核付款，參加工程會議，收集工程材料等積累財務用款、預算調(diào)整、節(jié)約超支、施工優(yōu)劣、投資效果等資料，為編制竣工決算說明書積累素材。

　　(二)工程日常財務管理。

　　1.工程款項支付管理。(1)建立工程款結(jié)算制度，既要有防范多付的預警機制，也要杜絕無故拖欠。預警方式可以通過對比分析付款總額與合同約定或工程預算額;審核超預算和預算外項目是否履行相應核決權(quán)限的審批策略;核對預付工程款是否按照合同約定等。財會部門應當保持與施工單位、造價審核單位交流暢通，準確掌握工程進度，根據(jù)合同約定和支付制度辦理工程價款結(jié)算，不得無故拖欠，以免影響工程進度和質(zhì)量，損害企業(yè)形象。(2)扣回預付備料款、甲供材料款。預付備料款的工程，在工程實施后，隨著工程所需主要材料儲備的逐步減少，應以抵充工程價款的方式陸續(xù)扣回;工程結(jié)算時，應核實甲供材料使用數(shù)量，對施工方多領用未退回的材料款應扣回。及時扣回上述款項可減少資金占用，同時避免多付工程款。(3)預留工程質(zhì)保金。按規(guī)定工程施工方或供應商應預留一定比例的尾款作為質(zhì)量保修費用，待保修期結(jié)束后才予結(jié)算。在支付工程款時，尤其在收尾階段，應關注工程尾款是否夠質(zhì)保金的數(shù)額。

　　2.工程物資管理。工程物資包括材料和設備，除施工單位包工包料的工程外，一般大中型的基建工程都有甲方供應的設備和材料。

　　(1)有計劃地籌集采購資金，做好設備貨款結(jié)算，既要保證工程施工和投產(chǎn)使用的需要，又要避免積壓物資、浪費資金，并力求節(jié)省采購運輸費用，降低采購成本;如實反映和嚴密監(jiān)督設備收發(fā)和儲存情況，正確計算設備、材料的實際成本。(2)甲供設備、材料管理。甲供材料宜建立具體的管理制度，明確專人保管并登記收發(fā)存?zhèn)洳橘~，財會人員及時記錄材料數(shù)量金額明細賬，并與庫管收發(fā)備查臺賬定期核對數(shù)量，做到財務賬、倉庫賬、實物三者相符;在工程后期應編制詳細的材料供應清單，以便在工程結(jié)算時扣回。(3)清場盤庫。工程竣工時，以財會部門應組織或督促有關部門清場盤庫，將工程現(xiàn)場多余設備和材料退庫，臨時建筑設施清理回收;財務為主整理設備清冊，與設備管理和生產(chǎn)技術(shù)部門、施工方等逐一清點、核對設備，做到賬實相符。

　　(三)工程財務分析和竣工決算。

　　1.工程財務分析。財會部門定期編制工程項目執(zhí)行情況分析表、資本性支出報表，分項目列報預算總額、合同簽訂額、上年度已投資額、本年投資額、累計投資額、本年在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)金額、完成比例等指標，分析項目投資財務狀況、超支節(jié)約原因，及時為決策層或管理層提供投資信息。

　　2.財務竣工決算。工程竣工后，財會部門牽頭，在工程、計劃、供應等部門和工程結(jié)算審核等單位協(xié)同下做竣工清理，編制項目竣工決算。

　　通過決算，完整反映項目建設規(guī)模、主體建筑、主設備特征、工程質(zhì)量、交付使用資產(chǎn)價值等指標;通過原概預算與決算數(shù)據(jù)對比，分析投資效果;梳理工程項目支出數(shù)據(jù)，總結(jié)基建財務管理經(jīng)驗和存在問題，為下一步做好成本管理和資產(chǎn)核算打下良好基礎。

　　【參考文獻】

　　[1]財政部.企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第11號———工程項目[S].2010.