畢業(yè)論文題目：淺析金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范控制

　　摘要：在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，隨著我國(guó)金融體制市場(chǎng)化改革的不斷深入，金融領(lǐng)域?qū)ν忾_放度的不斷提高，我國(guó)金融機(jī)構(gòu)面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題也越來越突出，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制成為金融工作的重中之重。

　　關(guān)鍵詞：金融機(jī)構(gòu);會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn);會(huì)計(jì)監(jiān)督

　　1、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

　　金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以界定為金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)管理過程中，由于會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)信息提供失誤而導(dǎo)致的決策失誤，因?yàn)橹骺陀^條件惡化或其他情況，使金融機(jī)構(gòu)的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。金融會(huì)計(jì)行為的復(fù)雜性，為識(shí)別金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加了一定的難度。從實(shí)踐上看，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為以下幾種形式。

　�、倨睋�(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn);目前我國(guó)商業(yè)銀行主要形成以“三票一卡”為主體的支付方式。隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益頻繁，支付數(shù)量的日趨上升，以結(jié)算票據(jù)為主要支付手段的結(jié)算業(yè)務(wù)給銀行帶來了諸多風(fēng)險(xiǎn)。

　�、跁�(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn);會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)是指由于會(huì)計(jì)核算諸多環(huán)節(jié)失控所帶米的種種風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)是未按規(guī)定程序操作現(xiàn)金業(yè)務(wù)形成短款風(fēng)險(xiǎn)，虛假列支造成銀行利潤(rùn)不實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。

　�、蹠�(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn);會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)是指由于金融會(huì)計(jì)監(jiān)督職能相對(duì)軟弱.無法起到有力的監(jiān)督作用而造成的風(fēng)險(xiǎn)。有一些金融機(jī)構(gòu)只要求存款規(guī)模，講究信貸管理，卻忽視和放松會(huì)計(jì)監(jiān)督。

　�、芙Y(jié)算風(fēng)險(xiǎn);聯(lián)行往來是銀行間資金劃撥的一個(gè)不可缺少的環(huán)節(jié)。由于聯(lián)行核算手續(xù)不嚴(yán)密，因錯(cuò)發(fā)、漏發(fā)、延發(fā)聯(lián)行報(bào)單等失誤，而造成銀行資金的直接損失。

　　⑤會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn);由于會(huì)計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng)，或在執(zhí)行會(huì)計(jì)制度過程中發(fā)生人為偏差、違規(guī)操作，或因會(huì)計(jì)崗位設(shè)置缺乏應(yīng)有的互相制約和牽制，使金融機(jī)構(gòu)資金財(cái)產(chǎn)遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)也不町忽視。

　　2、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

　　2.1市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響

　　在市場(chǎng)化的進(jìn)程中，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐漸暴露出一些缺陷，如不公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、缺乏有效的市場(chǎng)約束機(jī)制.等等。當(dāng)前我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的賬面投資回報(bào)率吸引了大量的社會(huì)資源涌人。在市場(chǎng)準(zhǔn)人標(biāo)準(zhǔn)尚不健全的條件下，我國(guó)尚未形成統(tǒng)一的社會(huì)平均利潤(rùn)率，再加上地方政府的本位主義，各地金融機(jī)構(gòu)劇增，違規(guī)經(jīng)營(yíng)、從事非法活動(dòng)的可能性也相應(yīng)增加，銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日趨增大。

　　2.2金融管理模式不完善

　　在宏觀管理上，按市場(chǎng)規(guī)則公平競(jìng)爭(zhēng)不夠，缺乏相應(yīng)制度;在微觀管理上，內(nèi)部控制制度不健全，金融監(jiān)管不嚴(yán)。從會(huì)計(jì)崗位設(shè)置來看，缺乏應(yīng)有的相互制約，違規(guī)操作現(xiàn)象嚴(yán)重，如：任意開立賬戶、重要空白憑證及印押證保管不善、支付憑證審查不嚴(yán)、柜員之間混崗、操作口令混用、賬戶核對(duì)不及時(shí)或未執(zhí)行換人勾對(duì)、不按規(guī)定流程處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)等，這些均為銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生埋下了隱患。

　　2.3會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)較低

　　近年來我國(guó)金融業(yè)迅速發(fā)展，分支機(jī)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)增長(zhǎng)較快，在短時(shí)期內(nèi)吸收了大量的會(huì)計(jì)工作人員，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員的學(xué)識(shí)水平、專業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德素質(zhì)參差不齊，有些會(huì)汁人員文化索質(zhì)雖然較高，但受拜金主義和個(gè)人主義思想侵蝕，經(jīng)不起金錢的誘惑，拋棄職業(yè)道德，參與犯罪，給國(guó)家和企業(yè)造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。

　　3、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

　　3.1進(jìn)一步完善金融會(huì)計(jì)核算體系

　　會(huì)計(jì)核算必須嚴(yán)格遵守銀行會(huì)計(jì)制度及支付結(jié)算辦法的規(guī)定正確使用會(huì)計(jì)科目，遵守記賬規(guī)則，準(zhǔn)確反映表內(nèi)表外業(yè)務(wù).密押、印章、憑征、賬表必須嚴(yán)格管理，聯(lián)行印押必須分管，并建立交接登記制度;各種有價(jià)單證和重要空白憑證均要設(shè)簿登記，表外核算，專人保管，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)程。以真實(shí)、有效的憑證為依據(jù)，進(jìn)行賬務(wù)處理，要有賬有據(jù)，當(dāng)時(shí)記賬、當(dāng)日結(jié)賬，達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。正確計(jì)算存、貸款利息，合理合規(guī)地列支各項(xiàng)費(fèi)用及稅金，正確反映各項(xiàng)收入，確保會(huì)計(jì)核算期間數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整。推行責(zé)任會(huì)計(jì)是防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，因?yàn)樨?zé)任中心的劃分符合風(fēng)險(xiǎn)控制的分散化原則。同時(shí)責(zé)權(quán)利在小范圍內(nèi)的充分結(jié)合，也有助于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題。

　　3.2構(gòu)建完善的金融會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系

　　建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu);公司治理結(jié)構(gòu)是金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的組織保障。建立協(xié)作和制衡的公司治理結(jié)構(gòu)是實(shí)施有效控制活動(dòng)的關(guān)鍵所在，它要求在銀行的最高權(quán)力和決策機(jī)關(guān)形成一種既相互分離又相互聯(lián)系、既相互統(tǒng)一又相互制衡的機(jī)制。在規(guī)范董事會(huì)的同時(shí)，商業(yè)銀行還應(yīng)充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的作用，而且要保證其獨(dú)立性。監(jiān)事會(huì)成員中應(yīng)保證一定數(shù)量的外部監(jiān)事，并且監(jiān)事應(yīng)具有相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)，這樣才能及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)董事會(huì)及管理層的失誤或不規(guī)范行為，否則，監(jiān)控董事會(huì)和高級(jí)管理層的經(jīng)營(yíng)失誤和舞弊行為就只能成為空談。

　　建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度;嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)規(guī)章制度，合理確定會(huì)計(jì)人員崗位和崗位職責(zé)，制定具有較強(qiáng)的實(shí)用性、針對(duì)性、可操作性和規(guī)范性的崗位操作規(guī)程，確保會(huì)計(jì)安全，無事故和案件發(fā)生。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)崗位人員的工作授權(quán)。如辦理銀行匯票的授權(quán)、信用卡限額的授權(quán)、資金劃撥的授權(quán)等，使可能的貪污犯罪現(xiàn)象得到有效的遏制。完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系至少應(yīng)包括管理層次、操作層次兩個(gè)方面。管理層次會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的要求，以金融企業(yè)自身業(yè)務(wù)情況為出發(fā)點(diǎn)，從改進(jìn)經(jīng)營(yíng)方式的角度對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度提出要求，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。操作層次會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)。應(yīng)根據(jù)金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，制定涵蓋全部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和各個(gè)崗位的操作流程和崗位責(zé)任制，通過各環(huán)節(jié)設(shè)囂相互制約的職能崗位，進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

　　3.3建立會(huì)汁內(nèi)部監(jiān)督體系

　　構(gòu)筑事前防范、事中控制、事后檢查的會(huì)計(jì)監(jiān)督程序 事前防范，即不斷規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程，結(jié)合案例分析，定期組織會(huì)計(jì)人員參加、世務(wù)學(xué)習(xí)和崗位培訓(xùn)，切實(shí)提高會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力。事中控制，即以會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)為依托，對(duì)會(huì)計(jì)前臺(tái)及會(huì)計(jì)后臺(tái)處理的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控 事后檢查，即改變傳統(tǒng)的單一檢查模式，來取現(xiàn)場(chǎng)檢查與非現(xiàn)場(chǎng)檢查相結(jié)合的方式，強(qiáng)化對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和風(fēng)險(xiǎn)部位的檢查監(jiān)督。

　　3.4營(yíng)造誠(chéng)信環(huán)境，提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

　　提高金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的誠(chéng)信意識(shí)和法律意識(shí)。通過道德約束、制度約束及法律約束的有機(jī)結(jié)合，營(yíng)造良好的誠(chéng)信環(huán)境，使金融企業(yè)的負(fù)責(zé)人樹立守信光榮、失詹可恥的觀念，充分發(fā)揮誠(chéng)信示范作用。加大培訓(xùn)力度，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

　　3.5建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

　　充分發(fā)揮金融會(huì)計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反映、監(jiān)督、預(yù)測(cè)、分析等作用，全面反映金融企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)情況，及時(shí)提供風(fēng)險(xiǎn)防范的有用信息。通過會(huì)計(jì)定量預(yù)測(cè)技術(shù)和方法，辨別可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)可能帶來的損失進(jìn)行測(cè)算，以減少損失發(fā)生的不確定性，把損失控制到最低。在會(huì)計(jì)工作中，要設(shè)置一系列有效的指標(biāo)體系，通過日常核算，反映出可能發(fā)生的問題，以便銀行決策部門能夠及時(shí)采取針對(duì)性措施，從而實(shí)現(xiàn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。