論文標(biāo)題：淺析我國注冊會計師審計獨(dú)立性的現(xiàn)狀及完善
摘要：獨(dú)立性是注冊會計師執(zhí)業(yè)的靈魂，是注冊會計師審計保持客觀公正的基本前提。如果注冊會計師審計缺乏獨(dú)立性，就很難做到客觀公正，其提供的信息可信度就差，而當(dāng)信息的使用者、投資者及社會公眾使用了其信息，就可能做出錯誤的決策，遭受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。同時，也會造成經(jīng)濟(jì)秩序的混亂，影響市場經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展。本文針對我國目前注冊會計師審計獨(dú)立性的現(xiàn)狀，并提出相應(yīng)的完善措施。
關(guān)鍵詞：注冊會計師審計;現(xiàn)狀;獨(dú)立性;措施
一、引言
近年來,國內(nèi)外相繼出現(xiàn)的一系列因缺乏審計獨(dú)立性造成的審計失敗案件,導(dǎo)致人們對審計的“獨(dú)立性”提出了質(zhì)疑。造成審計缺乏獨(dú)立性的因素眾多。審計的本質(zhì)特征就在于它的獨(dú)立性,獨(dú)立性是審計的靈魂。注冊會計師審計被譽(yù)為最超脫、獨(dú)立性最強(qiáng)的審計,因?yàn)槁殬I(yè)規(guī)范要求它在形式上和實(shí)質(zhì)上都獨(dú)立于審計委托人和被審計人,但在現(xiàn)實(shí)中卻難以做到完全獨(dú)立于這兩方。
審計機(jī)構(gòu)是自主經(jīng)營,自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,在執(zhí)業(yè)中追求利益最大化,按照成本收益原則所表現(xiàn)出來的信用程度是權(quán)衡得失的結(jié)果。審計人員除了自身的道德修養(yǎng)外,很大程度上還受到所處的執(zhí)業(yè)環(huán)境及監(jiān)督機(jī)制的制約。對于經(jīng)濟(jì)利益這一影響審計獨(dú)立性的重要因素,本文將分析它對審計獨(dú)立性產(chǎn)生的影響,以及審計機(jī)構(gòu)和社會各界的應(yīng)對策略,從而使審計業(yè)的獨(dú)立性得到提高。
二、審計獨(dú)立性的含義及意義
(一)審計獨(dú)立性的含義
(二)審計獨(dú)立性的意義
三、我國注冊會計師審計獨(dú)立性現(xiàn)狀分析
(一)會計師事務(wù)所經(jīng)營上不是很獨(dú)立
(二)與客戶具有直接或間接的經(jīng)濟(jì)利益
(三)會計師事務(wù)所以追逐最大利潤為目標(biāo)，風(fēng)險識別與管理能力較差
(四)公司治理結(jié)構(gòu)不完善
(五)審計收費(fèi)對審計獨(dú)立性的影響
(六)監(jiān)管體制沒有力度，注冊會計師舞弊被查處的風(fēng)險較低
四、加強(qiáng)我國審計獨(dú)立性的措施
(一)完善組織結(jié)構(gòu)，建立充分的審計市場
1. 進(jìn)一步完善會計師事務(wù)所組織體制，推行合伙制。
2. 通過完善資本市場和公司治理結(jié)構(gòu)，對會計師事務(wù)所的選擇改政府選擇為市場選擇，減少行政干預(yù)的可能性。
3.提高審計市場的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)。
(二)健全注冊會計師行業(yè)自律與政府監(jiān)管相結(jié)合的雙重監(jiān)管機(jī)制
(三)明確會計師事務(wù)所和注冊會計師的民事賠償責(zé)任
(四)提高注冊會計師執(zhí)業(yè)水平，強(qiáng)化注冊會計師的職業(yè)道德建設(shè)
1.提高專業(yè)勝任能力。
2. 自覺執(zhí)行審計回避制度。
3. 強(qiáng)化注冊會計師的職業(yè)道德教育。
(五)加強(qiáng)獨(dú)立審計法制化建設(shè)，改善獨(dú)立審計的執(zhí)業(yè)環(huán)境
(六)完善審計收費(fèi)制度，改變現(xiàn)有審計費(fèi)用支付方式
(七) 加大會計市場綜合治理力度
五、結(jié)束語
我國注冊會計師審計獨(dú)立性問題己經(jīng)困擾了注冊會計師審計職業(yè)十幾年，已經(jīng)根深蒂固，絕不是僅靠幾項(xiàng)措施就可以徹底解決的。中國注冊會計師協(xié)會在提高注冊會計師審計獨(dú)立性方面己做了許多有益的工作，但問題仍然存在。審計獨(dú)立性的提高需要一個過程，需要廣大注冊會計師、審計管理機(jī)構(gòu)不懈的努力方能實(shí)現(xiàn)，這有待于注冊會計師整體素質(zhì)的提高。惟有這樣，我國的注冊會計師審計職業(yè)才能真正做到獨(dú)立、客觀、公正，才能真正提高審計質(zhì)量，才能敢于打開國門迎接挑戰(zhàn)。
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