注冊會計師《稅法》的有效復習方法

　　注冊會計師，是指通過注冊會計師執(zhí)業(yè)資格考試并取得注冊會計師證書在會計師事務所執(zhí)業(yè)的人員，英文全稱Certified Practising Accountant、Certified Public Accountant，簡稱為CPA，注冊會計師專業(yè)考試科目為《會計》、《審計》、《財務成本管理》、《經(jīng)濟法》、《稅法》、《公司戰(zhàn)略與風險管理》，綜合階段為：職業(yè)能力綜合測試。下面是小編為大家整理的注冊會計師《稅法》的有效復習方法，僅供參考，歡迎大家閱讀。

　　注冊會計師《稅法》的有效復習方法

　　迎戰(zhàn)CPA考試將面臨巨大的挑戰(zhàn)。主要有以下幾點：

　　1.難度較高

　　與其它類型的考試相比，注冊會計師的考試難度較高。一般認為，CPA相關課程的試卷，體現(xiàn)了該學科的最高難度水平。因此，考生或多或少地會產(chǎn)生一種無形的壓力。

　　有壓力并不一定是壞事，關鍵是壓力不能太大，而且要善于把壓力化為動力，進而產(chǎn)生復習效力。

　　在注會考試中，稅法的難度又是相對簡單的，考試的要求是記住政策，會計算就可以了，而且基本上會考查比較細致的規(guī)定，這些小的知識點如果第一步就算錯了，后面就沒有分了，所以注會學習關鍵就是要把握好這些關鍵的點，掌握好了其實也并不難。

　　2.可利用時間較少

　　考生在應考的同時大都要承擔工作和家庭兩方面的重負，這會大大地降低考生有效利用的時間，使考生不能集中精力。這或許是眾多影響因素中最重要的方面。要應付這方面的挑戰(zhàn)，除了需要工作單位和家庭的配合以外，更主要的是要合理安排時間，盡量避免一些意義不大的事情的干擾，以便集中精力。

　　說到時間上，稅法不要求過于集中的學習時間，比較零碎的時間反倒是很有利于稅法的學習，因為稅法上每個章節(jié)基本上都是獨立的，沒有多少實質(zhì)性的聯(lián)系，知識點比較零碎，也比較適合抽空學習，比如上下班的時候聽網(wǎng)校的MP3課件就是個不錯的學習方法，讓漫長的旅途變得高效有意義。

　　3.氣候條件較差

　　每年CPA考試都是在炎熱的夏天，高溫給考生的復習帶來了許多麻煩。高溫使人體的消耗比平時大，高溫還使人昏昏欲睡，精神很難集中，在缺少降溫措施的情況下，高溫還可能導致中暑、感冒等病癥。除了少數(shù)氣溫涼爽的地區(qū)(如昆明)外，糟糕的氣候條件導致考生無法以飽滿的精神狀態(tài)迎戰(zhàn)，這是考生遇到的自然條件方面的挑戰(zhàn)。

　　4.學習效果不好

　　對于不少考生來說，要應付難度相對較高的考試，十分需要有效的輔導。雖然不少地方都有輔導班，但并非每個考生都能得到最滿意的輔導服務。尤其是在邊遠的不發(fā)達地區(qū)的考生，或者由于種種原因而無法參加應考輔導的考生，或者即使參加了輔導班而效果不佳的考生，特別是對于缺少財經(jīng)背景知識的考生來說，如在復習時遇到了問題，很難及時有效地得到解決。

　　不過最近網(wǎng)絡越來越普及，即便是偏遠的山區(qū)也有可能上網(wǎng)，接觸到最新的資訊。隨著生活節(jié)奏的加快，大部分上班族已經(jīng)沒有時間參加面授的輔導服務，車馬勞頓不說，時間還很固定，一旦沒有時間就錯過了，所以面授越來越不適應現(xiàn)在時代的發(fā)展需要，尤其是對會計考試輔導來說。最近十年發(fā)展起來的網(wǎng)絡遠程教育彌補了面授輔導的缺陷，自由便利的特點滿足了上班族的需要，在家辦公和學習都成為了可能。

　　如何有效地復習迎考，如何提高復習的效率，是每一個考生都要遇到的問題。我們結合《稅法》課程的特點，總結了以下5個要點：

　　1.樹立并堅定必勝信心

　　與其它類型的考試有所不同的是，CPA考試屬于資格考試，嚴格以“60分”為標準，不存在人為劃分“分數(shù)線”的情況。也就是說，只要及格，就可以拿到單科合格證書�？忌鷳哆@種“過關”性的考試，實際上就是自我挑戰(zhàn)。通俗地說，應考CPA主要就是“自己與自己斗”，而不是自己與別人斗，它的競爭性并不強。

　　要成功挑戰(zhàn)自我，關鍵是要對自己充滿信心。對于這一點，考生大都是不言而喻的。但是，仍然會有一些考生因為種種原因而不能相信自己必定能過關。為此，需要分析自己的長處，以便強化自信心，對于短處的分析不要被低落的情緒所控制。經(jīng)驗告訴我們，更多地看到“光明”的一面，暫時忽視“陰暗面”，對于恢復和確立自信心是很重要的。

　　一些朋友�？吹街車目歼^注會的人，或是通過網(wǎng)絡，了解到很多參考的人真正能通過的非常少，于是沒有了信心。考試難，對我們通過考試制造了“麻煩”，但從另一個側面也看出注會考試的“含金量”，試想如果是一項非常容易通過的考試，其價值又有多大呢?你還會去參考嗎?取得一個誰都能取得的資格證，又有什么意義呢?所以當你看到它的難度的時候，正證明了你所選擇的正確性。應當是一件值得高興的事。信心是一定要有的，沒有信心你很難專心去刻苦的努力，世界上沒有任何一件價值驕傲的事，是唾手可得的。都是需要付出艱苦的努力方能成其功勛。樹立信心，不妨告訴自己：我一定能行，因為每年不是有十幾萬的人通過或多或少的門次的考試嗎?唯獨我不行?

　　2.制定復習計劃

　　也許有些考生認為，制定計劃沒有什么意思;還有些考生認為即使制定了計劃也沒有什么用處，往往計劃不如變化。的確，計劃只是你應付考試的一種打算，是自己約束自己的一個規(guī)則。但計劃制定的過程，能夠讓你更加了解需要關注的問題，需要采取的措施，因此，即使不能完全按計劃行動，對你也是有好處的。何況，如果能夠基本按照計劃有針對性地行動，就一定會有助于復習效率的提高。當然，計劃不是一成不變的，應該隨著情況的變化而進行適當?shù)恼{(diào)整。無論如何，對考生來說，有計劃和沒有計劃相比，總是利多弊少，因此，制定計劃不可忽視。

　　如何制定復習計劃呢?

　　首先要抓住重點。前面我們已經(jīng)指出了《稅法》考試的重點內(nèi)容，你應把主要的時間和精力用于這些重要內(nèi)容上。

　　其次，要合理安排復習輪次。一般來說，復習是一個由不熟悉到熟悉、從不掌握到掌握的過程，因此要不斷重復考核內(nèi)容。最好能有三個輪次的復習：第一輪次的目的主要是弄懂相關知識點，解決“懂”的問題;第二輪次的復習要把相關知識點串起來，以求對相關知識的全面了解和整體把握，達到“通”的水平;第三輪次的目的是要熟悉和掌握考核內(nèi)容，達到“熟”的水平。俗話說，“熟能生巧”，當達到“熟”的程度時，考生一定能過關。許多考生僅僅停留在“懂”的層次，對于許多問題掌握得還不牢靠、不扎實、不熟練，結果可想而知。

　　再次，要留有余地。計劃畢竟只是一種對未來行動的打算，在計劃實施過程中，有許多不確定因素會干擾計劃的推行，因此，在制定計劃時要留有余地，不要滿打滿算。

　　當然也有很多朋友說自己不會制定計劃，那你要相信，沒有計劃，不等于就不能學習，特別是千萬不要認為有了嚴密的計劃，就等于已經(jīng)學習好了。例如，我們計劃在五月看完全部的稅法，那么是否通過一個月的學習稅法就學到了，是否就可以做題了。這可未必。關鍵是學習的效果。當然，沒有計劃做事，是盲目的。不妨根據(jù)自己學習的時間和精力，以及需要備考的科目，制定一個比較粗略的計劃，在執(zhí)行的時候，再對每個階段細化。例如，我們的計劃是5月第一周看完稅法前三章教材和聽課。那么執(zhí)行的時候，第一周就針對這個時間段再細化，星期一看什么，星期二看什么等等。沒有計劃也有了計劃。

　　有了計劃，又如何能持之以恒的執(zhí)行下去呢?很多都是沒恒心，感到學習很枯燥，常常三天打魚兩天曬網(wǎng)，沒法堅持!其實，沒有恒心，正是因為沒有找到學習的興趣所致。興趣是最好的老師，沒有興趣，就不能專心去做它，就不能遇到困難的時候，想盡辦法的克服它，而是一遇困難即退縮。當你能將困難，作為自己生活的興趣，當你將枯燥的學習作為自己生活的一部分，那么就不存在不能堅持的問題了，因為你的興趣就會驅使你不斷鉆研，不斷進取。培養(yǎng)學習的興趣，最好的辦法就是將學習的內(nèi)容與自己的生活、工作聯(lián)系起來，或許你在專職學習，很少有機會將所學很快用于實踐，但可以將需要學習的知識作為一個個敵人，與它比賽，就象玩游戲一樣的，當你學到一個知識點的時候，就給自己一個獎勵，或許這樣就不會再感到枯燥了。因為誰也不會對獲獎感到枯燥。

　　3.理清思路

　　當面臨復雜問題的時候，思路是否清晰是關鍵�！抖惙ā氛n程所涉及的知識繁雜，要在短時間內(nèi)迅速掌握，并非易事。除了需要掌握基本的稅收概念以外，對每一個稅種，需要有一個基本的、統(tǒng)一的分析框架，用于梳理相關知識。盡管教材提供這種思考或梳理線索，但這些線索并不統(tǒng)一，缺少嚴密的邏輯聯(lián)系，使得許多考生產(chǎn)生這樣的感覺：看書的時候，好像沒有什么不理解，書本一合上，腦子里似乎什么也沒有。這說明，你對所學知識缺乏整體上的把握。

　　我們仔細分析稅法中各個稅種的規(guī)定，就可以看出每一稅種都會涉及4個基本問題：(1)納稅人，即誰應該繳納這種稅?即誰應承擔依法納稅的義務?或者說，政府應對誰征稅?(2)課稅基礎，即按什么繳稅?即征稅的基礎是什么?或者說，政府對什么征稅?(3)稅收負擔，即應繳多少稅?即應承擔多少稅收負擔?或者說，政府應征多少稅?(4)納稅程序，即怎么繳稅?即什么時候繳稅?繳到哪里或繳給誰?用什么方式繳稅?前三個問題，應由稅收實體法(有關稅種的法律)規(guī)范;后一個問題，應由稅收程序法(稅收征管法和稅收行政法制)規(guī)范，但稅收實體法中也會有所涉及。以上4個基本稅收問題，就是4條基本的思路，是考生梳理思路的主要框架。

　　對于考生來說，在復習每一稅種時，可以按這4個方面去把握。其中，第一個問題，即誰應繳納這種稅，或者說，在什么情況下應繳納某種稅，是最基本的知識點。例如，房地產(chǎn)交易行為應繳納的稅收，從銷售方來說，要繳納營業(yè)稅、城建稅和教育費附加、土地增值稅和企業(yè)所得稅，從購買方來說，要繳納契稅。第二個問題，即對什么征稅，主要涉及征稅對象和征收范圍兩個方面。第三個問題，涉及稅率和稅負調(diào)整(既包括稅負降低，也包括稅負提高，但主要是稅負降低，即減免稅優(yōu)惠)。

　　在學習的過程中，也要循序漸進：開始學習的時候，由于對稅法知識的不知，看到的僅僅是一個個的知識點，隨著學習的深入，就能將各個知識點聯(lián)系起來，形成知識線，再進一步深入，由線就可以構成面，再由面構成知識體系。這個過程是學習任何知識都會經(jīng)歷的，不能過快，還沒有積累到一定量的知識點，是不能建立起知識體系的;也不能過慢，僅僅看到了局部的知識點，而不能舉一反三，互相聯(lián)系，那樣學習也是無法實際應用的。

　　4.突破重點

　　從歷年試卷的分析得出的結論可知，《稅法》考試的重點是明確的。在被列為重點的章節(jié)中，以增值稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅和征管法五章為主。對于重點，一定要達到前面所說的“熟”的程度。對于非重點章，特別是那些每年只涉及1～2分的章，在時間和精力的安排上要相應減少，在時間非常有限的情況下，甚至完全放棄也不失為一種明智的選擇。

　　5.熟悉歷年考題

　　在命題規(guī)則沒有很大改變的情況下，不同年度，特別是相近年度的試卷，無論在試題結構上，還是在難易程度上，應該相差不大。此外，重要的考點，基本上在歷年的考題中會重復出現(xiàn)。這也是不少已過關考生的一個經(jīng)驗。因此，熟悉歷年考題，對于提高復習效率是很有幫助的。這不僅有助于熟悉題型，還有助于模擬練習。

　　考生不妨像正式考試那樣，在規(guī)定的考試時間內(nèi)，采取閉卷的方式考考自己。然后，對照標準答案，分析原因，鞏固考核內(nèi)容。

　　成功的法則極為簡單，但簡單并不代表容易!

　　注冊會計師《稅法》考試基本口訣

　　1：稅法原則

　　稅法原則分兩種，區(qū)分基本和適用;

　　法定公平和效率，實質(zhì)課稅基本聚;

　　適用原則有六項，法律優(yōu)位不溯及既往，

　　實舊程新程優(yōu)實，新舊特別普通比本事。

　　2：增值稅征稅范圍

　　銷售進口貨物要征增值稅，加工修理修配勞務來配對;

　　貨物是指有形動產(chǎn)電熱氣，修理修配對象貨物一起記;

　　營業(yè)稅改征增值稅要試點，交通郵電現(xiàn)代服務已改變。

　　3：增值稅納稅人

　　增值稅納稅人要分類，分一般小規(guī)模這一對;

　　貨物應稅勞務主件，年銷售額50萬界限，其他情況80萬分辨;

　　試點納稅過渡期，銷售額500萬單獨記。

　　4：增值稅稅率

　　運輸郵政用11%，有形動產(chǎn)租賃找17%。

　　電信行業(yè)單獨記，增值選6%基礎是11%。

　　其他現(xiàn)代服務業(yè)，6%很特別。

　　小規(guī)模納稅企業(yè)，3%很確切。

　　5：增值稅進項稅額抵扣

　　進項稅額抵扣有條件，專用發(fā)票海關專用繳款，憑票抵扣最常見;

　　購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣要計算，收購銷售買價30%，運輸發(fā)票有改變。

　　6：增值稅不得抵扣進項

　　免稅非稅集體個人消費，小規(guī)模管理不善沒憑證不能扣稅。

　　7：消費稅稅目

　　三男兩女帶著高檔手表開車去打球，乘游艇去吃飯，用木制一次性筷子坐實木地板。

　　三男：煙、酒、鞭炮焰火

　　兩女：化妝品、貴重首飾及珠寶玉石

　　高檔手表：電池

　　開車：小汽車、摩托車、成品油

　　打球：高爾夫球及球具

　　游艇

　　木制一次性筷子

　　實木地板：素板、涂料地板

　　8：增值稅、營業(yè)稅、消費稅附加

　　城建附加費與三稅配對，同征同減共進退;

　　非稅款項不計稅，進口不征出口不退;

　　免抵稅額要計稅，三稅退稅附加不退。

　　9：土地增值稅征稅范圍

　　土增征稅看權屬，有償轉讓才算數(shù);

　　房產(chǎn)用來做投資，企業(yè)性質(zhì)做標志;

　　合作建房來自用，暫免征收你要懂;

　　合作建房后轉讓，照實征稅沒商量。

　　10：土地增值稅稅額計算

　　土增計算要扣除，扣除項目很特殊;

　　土地價款還不足，成本費用也算數(shù);

　　兩稅兩費別忘掉，菲方企業(yè)加一條(印花稅);

　　房產(chǎn)開發(fā)有猛料，加計扣除要記牢。

　　11：房產(chǎn)稅納稅人

　　房屋產(chǎn)權要交稅，具體誰交再分類，

　　產(chǎn)權國有經(jīng)營人，集體所有集體分。

　　產(chǎn)權出典承典人，產(chǎn)權不定不好分，

　　實際使用做基本，納稅無租用房屋，

　　稅額使用人來出。

　　12：房產(chǎn)稅應納稅額計算

　　房產(chǎn)計稅從價征，余值租金兩平衡;

　　房產(chǎn)自營余值在，房產(chǎn)出租租金來;

　　以房投資分情況，共擔風險余值享;

　　不擔風險收益穩(wěn)，租金收入不輸陣。

　　注冊會計師考試《稅法》備考建議

　　【稅法考試特點】

　　單從學習上來說，稅法相對于注冊會計師其他五門來說，既要記憶理解相關法條，又要結合運用計算，不像經(jīng)濟法偏重記憶，財管偏重計算。從考試命題的趨勢來說，稅法考試側重全面考核、重點突出、綜合性題目越來越實務化。

　　【報考和搭配建議】

　　最佳搭配：稅法+會計+經(jīng)濟法

　　理由：會計和稅法知識互補，經(jīng)濟法難度不大。

　　時間問題(每門至少保證200小時學習時間)：

　　時間充足——稅法+會計+經(jīng)濟法，或者再加其他科目

　　時間一般充足——稅法+會計

　　時間不多——稅法+經(jīng)濟法

　　稅法科目適合報考人群：企業(yè)工作者或準備工作者(注：稅法、會計、財管、風險四門適合企業(yè)工作方向;審計和會計組合適合事務所工作方向)

　　【學習方法建議】

　　針對稅法考試的特點，稅法的學習應該從兩方面著手。

　　整體上，精讀教材，全面把握，突出重點。所謂精讀教材，即稅法不提倡先泛泛通讀一遍教材預習，而是一章一章的詳細學習各個稅種。全面把握、突出重點，則是根據(jù)稅法科目內(nèi)容的特點，縱觀全書，把學習的重心放在增、消、營、企業(yè)所得稅、個人所得稅幾個主要的稅種上，通常這幾個稅種在考試中占分值較多。

　　細節(jié)上，做大量習題，稅法必須要做大量的練習題目，光靠記憶和理解是遠遠不行的，通過做題掌握教材中的重點內(nèi)容，總結考試的重點和規(guī)律，發(fā)現(xiàn)自身的薄弱環(huán)節(jié)，從而提高考試成績。我們做題一定要做典型和含金量高的題目，如夢想成真，但是資料不是越多越好，多了反而不利于學習，建議根據(jù)自身情況選擇應試指南或者經(jīng)典題解任意一本輔導書即可。最后就是堅持，注會難度大，沒有堅持是絕對不行的，貴在堅持!

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