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報關(guān)員考試重點輔導(dǎo)筆記:進出口稅費的繳納和退補

時間:2022-07-26 03:37:41 考試輔導(dǎo) 我要投稿
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2008年報關(guān)員考試重點輔導(dǎo)筆記:進出口稅費的繳納和退補

  一、稅款繳納
 。ㄒ唬├U納地點和方式
  繳款地點:應(yīng)在進出境向海關(guān)繳納,經(jīng)批準,也可在屬地繳納。
  繳款方式:柜臺支付或網(wǎng)上支付
 。ǘ├U納憑證
  1、稅款:納稅義務(wù)人憑“海關(guān)專用繳款書”向銀行繳納。
  2、滯納金:憑“海關(guān)專用繳款書”。
  二、稅款退還
 。ㄒ唬┩硕惙秶
  1、 已征稅進口貨物,因品質(zhì)或規(guī)格原因原狀退運出境的進口貨物;
  2、 已征稅出口貨物,因品質(zhì)或規(guī)格原因原狀退運進境的出口貨物;(但需退還出口退稅)
  3、 已征稅出口貨物,因故未裝運申請退關(guān)的;
  4、 已征稅放行的短裝、短卸進出口貨物,如發(fā)貨人、承運人或保險人對短少部分退賠相應(yīng)款項,可退短少部分的已征稅額;
  5、 已征稅放行的質(zhì)變、殘損、規(guī)格不符進出口貨物,如發(fā)貨人、承運人或保險人退賠款項,可退該部分已征稅額。
  6、 海關(guān)誤征多繳的;
 。ǘ┩硕惖钠谙藜耙螅
  納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款,繳稅之日起1年內(nèi),可書面要求海關(guān)退還多繳稅款并加算銀行同期活期利息,
  進口增值稅已予抵繳的不予退還;滯納金不予退還
  計息標準為退還書填發(fā)日的利率;海關(guān)受理后30日內(nèi)查實;納稅人收到通知后,3個月內(nèi)辦理退稅手續(xù)。
  退稅率是當(dāng)初征稅日的稅率。
 。ㄈ┩硕悜{證:“收入退還書”。
  三、稅款追征和補征
 。ㄒ唬┳氛骱脱a征稅款的范圍:
  1、 貨物放行后,海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或漏征的;
  2、 因納稅人違規(guī)少征或漏征的;
  3、 監(jiān)管貨物監(jiān)管期內(nèi)因故改變用途,按照規(guī)定需要補征的。
  (二)追補征稅款的期限和要求
  1、 放行后,海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款的, 繳稅日或放行日起1年內(nèi),補征稅款。
  2、 納稅人違規(guī)少征或漏征稅款的,繳稅日或放行日起3年內(nèi),追征稅款;并加征少征或漏征稅款0.5‰的滯納金(繳稅日或放行日至發(fā)現(xiàn)日)。
  3、 監(jiān)管貨物因納稅人違規(guī)造成少征或漏征稅款的,同(2)。
  上述補征稅款的繳款書填發(fā)后,如果15日不補交,則繼續(xù)征繳滯納金。
  (三)稅款憑證:“海關(guān)專用繳款書”
  四、延期納稅
  進出口前,向申報納稅所在地直屬海關(guān)提出延期納稅申請,附繳稅計劃和相關(guān)材料。
  實際進出口時,要求先放行的,應(yīng)提供稅款擔(dān)保。
  延期不得超過6個月,期內(nèi)不交滯納金;逾期則交延期屆滿日至繳稅日止0.5‰的滯納金。
  五、加工貿(mào)易保稅貨物緩稅利息
  加工貿(mào)易保稅貨物在規(guī)定期限(包括延長期)內(nèi)全部出口的,退保證金及利息
  內(nèi)銷的,加征緩稅利息。
 。ㄒ唬┱魇找(guī)定
  1、緩稅利息的利率為中國人民銀行公布的6個月至1年短期貸款年利率,現(xiàn)行利率為:6.12%.
  2、逾期未核銷手冊的內(nèi)銷征稅,收取緩稅利息
  3、因國家政策調(diào)整導(dǎo)致到期合同不予延期、按內(nèi)銷處理的,按上一年度的活期存款利率征收緩稅利息;
  銀行保證金臺帳實轉(zhuǎn),如緩稅利息大于保證金的利息:中國銀行在海關(guān)稅款繳款書上簽注后退單,海關(guān)重新開具兩份繳款書,一是將臺帳保證金利息全部轉(zhuǎn)為緩稅利息,另一份是補足不足部分的繳款書。
 。ǘ┯嬒⑵谙蓿
  1、 加工貿(mào)易保稅料件或制成品經(jīng)批準內(nèi)銷:合同項下首批料件進口日至海關(guān)填發(fā)繳款書日止;
  2、 未經(jīng)批準內(nèi)銷:首批料件進口日至內(nèi)銷日,內(nèi)銷日無法確定為發(fā)現(xiàn)日;
  3、E帳冊項下的料件、制成品內(nèi)銷:帳冊最近一次核銷日的次日至繳款單簽發(fā)日;若帳冊核銷日為空,則為電子帳冊的首批料件進口日。
 。ㄈ┯嬎愎剑
  緩稅利息=補征稅款×計息期限×銀行存款活期年率/360。
  六、強制執(zhí)行:
  超過繳稅期限3個月,強制扣繳和變價抵扣;
  1、強制扣繳:海關(guān)自行或通過法院從納稅人開戶行或其它金融機構(gòu)強制扣繳應(yīng)納稅款到中央國庫中。
  2、變價抵扣:變價抵扣等稅貨物或其他財產(chǎn),發(fā)生在銀行帳戶中存款不夠或沒有存款時。
  3、抵繳或抵扣的稅款常含滯納金。
  七、繳納稅費責(zé)任:
  1、以納稅義務(wù)人的名義報關(guān)(直接代理報關(guān)),報關(guān)企業(yè)承擔(dān)納稅連帶責(zé)任;
  2、以報關(guān)企業(yè)的名義(間接代理報關(guān)),承擔(dān)報關(guān)企業(yè)承擔(dān)相同責(zé)任;
  3、監(jiān)管貨物非不可抗力造成的滅失,監(jiān)管人負相應(yīng)的納稅責(zé)任;
  4、欠稅人必須交清稅款,才能合并或分立;未交清的,合并后成立的新企業(yè)負繼續(xù)履行責(zé)任,分立的新企業(yè)負連帶責(zé)任;
  5、減免稅、保稅貨物監(jiān)管期間,企業(yè)合并、分立應(yīng)報告海關(guān),需繳稅的先繳稅;可以繼續(xù)享受政策優(yōu)惠的,海關(guān)辦理變更納稅義務(wù)人手續(xù);
  6、減免稅、保稅監(jiān)管期間,有欠稅時,如果企業(yè)有撤銷、解散、破產(chǎn)等終止經(jīng)營情形的,清算前報告海關(guān),海關(guān)依法清繳;http://m.ardmore-hotel.com/

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