社會(huì)綜合治稅存在的現(xiàn)狀及思考調(diào)研報(bào)告
社會(huì)綜合治稅的根本目的是通過充分調(diào)動(dòng)社會(huì)各界的協(xié)稅護(hù)稅積極性，建立完善的社會(huì)綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，依靠征管方式、征管手段的創(chuàng)新，夯實(shí)稅收征管基礎(chǔ)，加強(qiáng)稅源的源泉控管，建立起適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制需要的社會(huì)綜合治稅工作機(jī)制，營造法治、公平、有序的稅收環(huán)境，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)和社會(huì)和諧發(fā)展，促進(jìn)稅收征管質(zhì)量和效率提高，營造依法誠信納稅的良好稅收氛圍。
一、當(dāng)前社會(huì)綜合治稅中存在的主要問題
1、社會(huì)各界對(duì)綜合治稅的認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一、措施不扎實(shí)。
�。�1）思想認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一，在思想認(rèn)識(shí)上對(duì)綜合治稅還存在一定的差距。一是主觀上對(duì)搞好社會(huì)綜合治稅的意義和方法仍然把握不清，簡單理解為綜合治稅僅是做形式，可有可無，在工作上沒有主動(dòng)性，敷衍了事，存在急功近利的思想，未能真正理解其實(shí)質(zhì)所在；二是認(rèn)為綜合治稅是稅務(wù)部門的事情與自身本職工作關(guān)系不大，因此在聯(lián)動(dòng)中對(duì)綜合治稅工作應(yīng)付了事，缺乏主動(dòng)意識(shí)；三是少數(shù)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)綜合治稅工作依賴性過大，認(rèn)為政府提出綜合治稅具體工作就應(yīng)該由基層政府多做，工作上存在扯皮現(xiàn)象。
（2）措施落實(shí)不扎實(shí)。綜合治稅工作雖然正走向規(guī)范化，但大多數(shù)仍存在僅流于形式，沒有實(shí)質(zhì)性的開展工作，工作措施落實(shí)力度不大，操作程序不夠規(guī)范，工作主動(dòng)性不夠，沒有適應(yīng)全面建設(shè)小康社會(huì)的創(chuàng)新理念。
2、社會(huì)綜合治稅氛圍不濃。
（1）宣傳工作長期性不到位。在社會(huì)綜合治稅宣傳發(fā)動(dòng)上缺乏長期性，僅滿足于會(huì)上講、掛標(biāo)語、黑板報(bào)，或?yàn)橛訖z查而進(jìn)行的突擊應(yīng)付，雖然面上宣傳有聲有勢，但沒能傳到千家萬戶深入人心。
�。�2）納稅人的誠信納稅意識(shí)沒有普遍形成，出現(xiàn)了政府部門“一頭熱”的現(xiàn)象。不少企事業(yè)單位負(fù)責(zé)人只顧自己利益，對(duì)綜合治稅不聞不問，甚至少數(shù)財(cái)務(wù)人員盲目聽從于單位領(lǐng)導(dǎo)，而不顧《稅法》、《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，沒有形成“依法納稅光榮，偷稅漏稅可恥”的意識(shí)。
3、在操作中漏洞較多，創(chuàng)新不夠，稅源流失日益突出。
（1）社會(huì)綜合治稅涉及面廣，工作量大，人員素質(zhì)參差不齊，在具體操作中硬搬模式，沒有因地制宜形成當(dāng)?shù)匦沃行Чぷ鞔胧斐闪硕愒戳魇А?/p>
�。�2）在征收管理中存在“唯任務(wù)”的思想。認(rèn)為一些稅種比較零星，管理費(fèi)時(shí)費(fèi)力，形成了只看重大稅源而忽視零散稅源管理的現(xiàn)象等。
4、考核獎(jiǎng)懲落實(shí)不到位，導(dǎo)致社會(huì)綜合治稅工作進(jìn)展緩慢。
�。�1）獎(jiǎng)懲措施不到位。一是由于認(rèn)識(shí)的不到位影響了考核的不到位，綜合治稅工作僅做表面工作，從而嚴(yán)重影響了年度考核實(shí)績。對(duì)在社會(huì)綜合治稅中的先進(jìn)個(gè)人只有口頭承諾沒有實(shí)質(zhì)性的獎(jiǎng)勵(lì)；二是由于財(cái)力限制，手續(xù)兌付不到位，在一定程度上影響了協(xié)稅、護(hù)稅單位工作積極性。
（2）打擊偷逃稅力度不夠。對(duì)少數(shù)偷漏稅的企業(yè)懲罰“輕不著邊，重不到位”滋長了其漏稅惡習(xí)，也影響了主動(dòng)交納稅款企業(yè)的積極性。
（3）考核力度不大。對(duì)由于涉稅信息不準(zhǔn)確，傳遞不及時(shí)或?qū)Χ愒幢O(jiān)控不力，不按要求代征（扣）稅款影響財(cái)政增長的不能動(dòng)真碰硬，追究具體人員執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任。
二、加強(qiáng)社會(huì)綜合治稅的具體工作措施
筆者結(jié)合自身幾年來社會(huì)綜合治稅工作實(shí)踐，主要從以幾方面加強(qiáng)社會(huì)綜合治稅網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，創(chuàng)新稅收綜合管理新模式，加強(qiáng)零散稅源管理，實(shí)現(xiàn)社會(huì)綜合治稅的制度化、規(guī)范化和責(zé)任化，優(yōu)化了經(jīng)濟(jì)發(fā)展稅收環(huán)境，提高了稅收征管質(zhì)量和效率，在全社會(huì)建設(shè)依法誠信納稅的濃列氛圍。
1、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，重抓隊(duì)伍建設(shè)，建立健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。
地方稅收零星分散，面廣量大，隱蔽難控管，一方面單靠稅務(wù)部門稅源難以監(jiān)控到位，另一方面征收成本較大，稅務(wù)管理效益偏低。為此，創(chuàng)造性地提出了社會(huì)綜合治稅的工作理念，并積極爭取縣委、縣政府的大力支持，以縣政府名義出臺(tái)了《關(guān)于加強(qiáng)地方稅收管理工作意見》，對(duì)協(xié)稅護(hù)稅組織的工作內(nèi)容、工作職責(zé)、業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范，明確各部門綜合治稅的權(quán)利、義務(wù)，實(shí)現(xiàn)了部門配合協(xié)作形式由人為協(xié)調(diào)到制度規(guī)范的轉(zhuǎn)變，由單純靠協(xié)商溝通向受責(zé)任義務(wù)關(guān)系約束的轉(zhuǎn)變，以形成了“政府管稅、部門協(xié)稅、群眾護(hù)稅、稅務(wù)辦稅”的全社會(huì)綜合治稅的良好局面。
（1）加強(qiáng)協(xié)稅護(hù)稅工作領(lǐng)導(dǎo)。成立由常務(wù)副縣長為組長的協(xié)稅護(hù)稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)全縣協(xié)稅護(hù)稅工作的組織、管理、協(xié)調(diào)、督促、指導(dǎo)，定期召開聯(lián)席辦公會(huì)議，會(huì)商協(xié)稅護(hù)稅工作等有關(guān)重大事項(xiàng)。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，具體負(fù)責(zé)協(xié)稅護(hù)稅的聯(lián)系工作，做好協(xié)稅護(hù)稅聯(lián)席會(huì)議議定事項(xiàng)的落實(shí)以及綜合信息的交換、反饋等工作。各組成部門做到分工協(xié)作，積極配合，信息共享。
�。�2）逐級(jí)建立協(xié)稅護(hù)稅隊(duì)伍。全縣22個(gè)鎮(zhèn)（區(qū)）均成立了由鎮(zhèn)長（區(qū)
主任）任組長的協(xié)護(hù)稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組，財(cái)政所長任各協(xié)護(hù)稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室主任的協(xié)護(hù)稅組織，并通過審查聘用充實(shí)協(xié)護(hù)稅工作人員，目前，全縣在冊(cè)協(xié)護(hù)稅工作人員達(dá)180余名。結(jié)合稅收管理員制度的推行，在穩(wěn)定代征的同時(shí)，將協(xié)管工作逐步向街鎮(zhèn)的'協(xié)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行移交并開展各項(xiàng)工作，使稅收的征收環(huán)節(jié)進(jìn)一步下移，成功構(gòu)建了以1個(gè)縣級(jí)協(xié)稅護(hù)稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組，8個(gè)職能部門（即建設(shè)局、運(yùn)管所、交巡警大隊(duì)、國稅局、房管局、海事處、國土局和生豬辦）、縣城8大社區(qū)（即，興阜、新盛、中心、向陽、林海、東風(fēng)、光明和南苑社區(qū)）、22個(gè)鎮(zhèn)（區(qū)）協(xié)護(hù)稅委員會(huì)和1757個(gè)企事業(yè)單位的五級(jí)協(xié)、護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)為載體、遍布全縣的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。
�。�3）認(rèn)真落實(shí)業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度。強(qiáng)化對(duì)協(xié)護(hù)稅人員的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和“崗前培訓(xùn)”，實(shí)行協(xié)稅護(hù)稅人員持證上崗。定期舉辦協(xié)護(hù)稅人員培訓(xùn)班，分層次進(jìn)行更新知識(shí)培訓(xùn)，提高協(xié)稅、護(hù)稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)法水平，杜絕執(zhí)法差錯(cuò)和違法行為的發(fā)生，確保協(xié)稅護(hù)稅工作依法有序開展。
2、規(guī)范工作機(jī)制，明確協(xié)稅責(zé)任，不斷完善地方稅源監(jiān)管。
根據(jù)社會(huì)綜合治稅的實(shí)際情況，該局成立了社會(huì)綜合治稅專門機(jī)構(gòu)，辦公室設(shè)在征收管理科，做到有專人領(lǐng)導(dǎo)、專人負(fù)責(zé)，重點(diǎn)做好協(xié)護(hù)稅人員管理考核、有關(guān)工作的綜合協(xié)調(diào)、監(jiān)督，以及涉稅信息的集中、分類、整理等工作，堅(jiān)持做到“三個(gè)結(jié)合”。即，社會(huì)綜合治稅業(yè)務(wù)流程設(shè)置與相關(guān)業(yè)務(wù)股室的職能相結(jié)合，社會(huì)綜合治稅的信息采集、整理、征收反饋與日常的征管業(yè)務(wù)相結(jié)合，社會(huì)綜合治稅的工作規(guī)范與日常工作相結(jié)合，健全完善協(xié)稅護(hù)稅工作制度，從而形成了富有本地特色的社會(huì)綜合治稅新機(jī)制。
�。�1）編制《協(xié)護(hù)稅簡明業(yè)務(wù)手冊(cè)》，規(guī)范協(xié)護(hù)稅的標(biāo)準(zhǔn)、范圍和權(quán)限，使各協(xié)護(hù)稅單位有章可循。
�。�2）與各協(xié)護(hù)稅單位全面簽訂《委托代征協(xié)議書》，發(fā)放了委托代征證書，規(guī)范協(xié)護(hù)稅單位的日常管理，提高社會(huì)綜合治稅工作的運(yùn)行效率。
（3）建立工作例會(huì)制度。定期召開由各成員單位參加的協(xié)稅護(hù)稅工作例會(huì)，堅(jiān)持做到“五有”，即：有具體的會(huì)議內(nèi)容，有會(huì)議記錄，有行動(dòng)方案，有協(xié)稅護(hù)稅實(shí)效，有信息報(bào)道。通過工作例會(huì)廣泛聽取各成員單位的意見，共同搞好信息傳遞，通報(bào)全縣各地綜合治稅工作情況，交流經(jīng)驗(yàn)，協(xié)調(diào)處理各類重大問題，通報(bào)督促檢查情況，總結(jié)表彰先進(jìn)典型，建立涉稅問題處理跟蹤制度，對(duì)發(fā)現(xiàn)的所有涉稅問題，跟蹤處理，及時(shí)反饋結(jié)果。
�。�4）完善稅源監(jiān)管機(jī)制。一線稅收管理員通過與協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)成員的工作聯(lián)絡(luò)，加強(qiáng)納稅戶籍管理，了解所轄納稅戶的增減變動(dòng)情況，對(duì)納稅人開業(yè)以及關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)等進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)控，對(duì)異常情況的納稅人做到心中有數(shù)。開展稅源普查登記，建立完善戶籍稅源登記薄，通過部門的協(xié)調(diào)、配合，將滯后、隱蔽的稅源信息挖掘出來，并及時(shí)體現(xiàn)到稅收收入的成果上來，實(shí)現(xiàn)了稅源的稅前、稅中和稅后的全方位監(jiān)控。
3、分解落實(shí)任務(wù)，加強(qiáng)考核獎(jiǎng)懲，積極營造依法納稅環(huán)境。
�。�1）分解協(xié)護(hù)稅工作任務(wù)，加強(qiáng)協(xié)護(hù)稅單位的監(jiān)督檢查。在摸清稅源底數(shù)的基礎(chǔ)上，結(jié)合縣政府協(xié)稅護(hù)稅工作的任務(wù)要求，與綜合治稅單位簽訂責(zé)任狀，將協(xié)稅護(hù)稅任務(wù)逐項(xiàng)分解落實(shí)到每個(gè)單位，發(fā)現(xiàn)不及時(shí)申報(bào)繳納代征（扣）稅款、超越代征（扣）權(quán)限和范圍代征（扣）的，及時(shí)責(zé)令限期糾正和整改，并按規(guī)定進(jìn)行處理，確保稅款及時(shí)足額入庫。
�。�2）建立考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，加強(qiáng)協(xié)護(hù)稅單位考核。一是嚴(yán)格考核與財(cái)政部門協(xié)調(diào)按規(guī)定給付手續(xù)費(fèi)，對(duì)預(yù)算撥款單位，協(xié)護(hù)稅任務(wù)完成情況與撥款進(jìn)度掛鉤，充分調(diào)動(dòng)其積極性，縣政府將綜合治稅工作列入各單位綜合考核和領(lǐng)導(dǎo)班子政績考核的重要內(nèi)容，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。二是對(duì)思想重視、工作得力、成績突出、提供涉稅信息好的單位和個(gè)人，給予必要的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神鼓勵(lì)；對(duì)不依法履行義務(wù)、配合不力的單位和個(gè)人，嚴(yán)肅追究有關(guān)單位和直接責(zé)任人的責(zé)任，并與部門經(jīng)費(fèi)掛鉤，扎實(shí)推進(jìn)社會(huì)綜合治稅。
�。�3）健全稅收宣傳機(jī)制，營造依法納稅環(huán)境。在要求各協(xié)稅、護(hù)稅單位認(rèn)真履行協(xié)稅護(hù)稅義務(wù)的基礎(chǔ)上，發(fā)動(dòng)各協(xié)稅部門配合稅務(wù)部門開展好本單位、本區(qū)域內(nèi)的稅法宣傳活動(dòng)，圍繞提高公民納稅意識(shí)，開展稅收法規(guī)的普及性、針對(duì)性的宣傳教育，達(dá)到提高納稅主體素質(zhì)，改善外部治稅環(huán)境的目的。同時(shí)廣泛宣傳依法誠信納稅典型，曝光涉稅違法犯罪大案要案，強(qiáng)化震懾教育作用，提高納稅人的稅法遵從度和稅法宣傳的針對(duì)性和實(shí)效性。
三、實(shí)施社會(huì)綜合治稅取得的實(shí)效
通過社會(huì)綜合治稅工作的推行，不僅加強(qiáng)了稅源的監(jiān)控管理，增加了稅收收入，而且引導(dǎo)了治稅理念、治稅方式和治稅機(jī)制的變革，實(shí)現(xiàn)了政府、稅務(wù)部門和納稅人的“三贏”。
�。�1）規(guī)范了稅收管理秩序，特別是規(guī)范了涉農(nóng)稅收的管理。社會(huì)綜合治稅應(yīng)用的基礎(chǔ)是建立在稅源管理的基礎(chǔ)上的，前提是征收那些該收的稅并征收到位。由于政府制訂的相關(guān)文件、綜合治稅的各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)程、協(xié)稅員管理辦法等一系列規(guī)章制度都嚴(yán)格秉承依法治稅理念，從而鏟除了以往因稅收問題發(fā)生侵犯農(nóng)民利益行為的土壤，近年來未發(fā)生一起涉農(nóng)稅收上訪事件就很好地印證了這一點(diǎn)。
�。�2）強(qiáng)化了稅源監(jiān)控，形成了稅源管理的大格局。通過扎實(shí)推行社會(huì)綜合治稅，并逐步搭建起“政府領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主管、部門配合、社會(huì)參與”的管理網(wǎng)絡(luò)，使得稅源監(jiān)控管理由原來只有行政管理、行政審批職能的少數(shù)部門，延伸到其他具有稅源控管能力的部門，由原來機(jī)關(guān)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)延伸到社區(qū)、街道、村居，由原來的營業(yè)稅、車船稅等少數(shù)稅種延伸到所有稅種，在全縣形成了全方位的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，稅源監(jiān)控職能得到強(qiáng)化。
�。�3）突破了一些稅源管理難點(diǎn)，并保證了稅款的及時(shí)足額入庫。房產(chǎn)交易、縣內(nèi)道路、個(gè)體車輛等稅收項(xiàng)目，過去一直是想管管不起來、管不住的稅源，推行綜合治稅后，在政府政策的控制下，基本實(shí)現(xiàn)了一步到位。
�。�4）優(yōu)化了治稅環(huán)境，樹立了新的治稅理念。社會(huì)綜合治稅工作的推行，改變了以往在政府及部門中普遍存在的“征稅就是稅務(wù)部門的事”狹隘觀念。政府從地方財(cái)力壯大和稅收秩序改善中得到益處，支持稅收工作的力度明顯加大，公平的稅負(fù)環(huán)境贏取了納稅人信賴的口碑，稅務(wù)部門社會(huì)美譽(yù)度和綜合評(píng)價(jià)值也顯著提升，最終實(shí)現(xiàn)了政府、稅務(wù)部門和納稅人“三贏”目標(biāo)。
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