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職業(yè)年金制度
職業(yè)年金的概念
職業(yè)年金是事業(yè)單位和行政單位為雇員或公職人員提供補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的總稱，具體的就是在國(guó)家統(tǒng)一監(jiān)督、指導(dǎo)下，僅限于事業(yè)單位及政府機(jī)關(guān)依據(jù)自身實(shí)際情況，由公職人員和事業(yè)單位共同繳費(fèi)組成養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，以符合事業(yè)單位工作性質(zhì)、公職人員的職業(yè)特點(diǎn)，為公職人員提供退休收入保障的養(yǎng)老金保險(xiǎn)制度。
職業(yè)年金與當(dāng)前我國(guó)企業(yè)年金制度相似，區(qū)別在于單位的主體性質(zhì)和職工人員的性質(zhì)不同。按照國(guó)外職業(yè)年金運(yùn)行情況，職業(yè)年金主要特點(diǎn)應(yīng)為:一是具有保險(xiǎn)性和穩(wěn)定性功能。職業(yè)年金是國(guó)家為公職人員退休的退休基本養(yǎng)老金保障，是一項(xiàng)確定性福利制度，構(gòu)成單位薪酬福利管理的重要部分;二是強(qiáng)制性。職業(yè)年金是為了減輕國(guó)家財(cái)政負(fù)擔(dān)、保障公職人員退休后的生活，促進(jìn)社會(huì)公平而推出，具有一定的強(qiáng)制性，否則達(dá)不到預(yù)期的效果;三是激勵(lì)性和延期支付。職業(yè)年金與公職人員的服務(wù)時(shí)間長(zhǎng)短、業(yè)績(jī)等指標(biāo)掛鉤，具有較強(qiáng)的激勵(lì)特征。同時(shí)，職業(yè)年金由單位和個(gè)人按一定比例出資成立，在員工工作期間按規(guī)定投資運(yùn)作、保值增值，員工只能在退休后才能獲取職業(yè)年金基金，具有受法律保護(hù)延期支付的特點(diǎn)。
在我國(guó)《國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展十二五規(guī)劃綱要》明確要求推動(dòng)機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革總方針下，并在當(dāng)前在我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)分類改革的大背景下，加快事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)改革，建立職業(yè)年金以減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)乃大勢(shì)所趨。
職業(yè)年金的籌集模式與計(jì)發(fā)模式
1.職業(yè)年金的籌集模式
根據(jù)國(guó)外的職業(yè)年金制度實(shí)行情況來(lái)看，職業(yè)年金的資金籌集方式各國(guó)均根據(jù)本國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度、社會(huì)收入分配結(jié)構(gòu)、國(guó)家相應(yīng)稅收政策以及個(gè)人和國(guó)家對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理能力等不同國(guó)情選擇了適合自身發(fā)展需要的籌集方式。職業(yè)年金的繳費(fèi)可根據(jù)雇員所在單位的不同效益情況，可由雇主獨(dú)自出資以及雇主和雇員共同承擔(dān)。
2.職業(yè)年金的計(jì)發(fā)模式
當(dāng)前世界各國(guó)的職業(yè)年金制度計(jì)發(fā)模式主要有收益確定型和繳費(fèi)確定型兩種模式。
收益確定型模式( Defined Benefit，DB 模式) 指職業(yè)年金到期支付額度是根據(jù)員工的工作年限、工資水平計(jì)算而得出，并且職業(yè)年金計(jì)劃發(fā)起人按約定發(fā)放固定退休金，即參與者退休后所領(lǐng)取的退休金是固定不變的。由于受死亡、病退、投資回報(bào)及通貨膨脹等因素影響，推行DB 模式的職業(yè)年金成本難以主觀預(yù)測(cè)，一般是通過(guò)數(shù)學(xué)模型進(jìn)行大致預(yù)測(cè)。在DB 模式中，費(fèi)用一般全部由單位繳納，也有些國(guó)家規(guī)定費(fèi)用由單位與員工各自按一定的比例分?jǐn)偅壳案鲊?guó)所推行的公共養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃都是收益確定型模式。
繳費(fèi)確定性模式( Defined Contribution，DC 模式) 職業(yè)年金的參與者定期或不定期以固定費(fèi)率向個(gè)人賬戶繳費(fèi)，職業(yè)年金的總收益是由繳費(fèi)累計(jì)總和與投資收益構(gòu)成。在員工退休后，每月領(lǐng)取的養(yǎng)老金根據(jù)平時(shí)所繳納費(fèi)用與投資收益決定的，即每月領(lǐng)取的養(yǎng)老金是不固定的。DC 模式繳納費(fèi)用一般都是完全積累方式，基金由壽險(xiǎn)公司或其他金融機(jī)構(gòu)管理，新加坡、馬來(lái)西亞等國(guó)的中央公積金制都屬于DC 模式。
如何選擇職業(yè)年金模式給付模式至關(guān)重要，不同的國(guó)家因國(guó)內(nèi)實(shí)際情況不同，選擇的給付模式也不一樣。有社會(huì)保險(xiǎn)給付模式作為參考基礎(chǔ)，我國(guó)職業(yè)年金剛處于起步發(fā)展階段，在確定職業(yè)年金給付模式可以參照國(guó)外職業(yè)年金選擇經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合本國(guó)實(shí)情，選擇合適的職業(yè)年金給付模式。
職業(yè)年金的功能與意義
1.增加養(yǎng)老金，完善養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)。隨著我國(guó)人口老齡化的趨勢(shì)加大以及事業(yè)單位從業(yè)人數(shù)的增加，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)支付壓力加大，截至2010年底，我國(guó)事業(yè)單位有130多萬(wàn)個(gè)，從業(yè)人員3000多萬(wàn)人，無(wú)論是事業(yè)單位數(shù)量還是從業(yè)人員數(shù)量，均為僅次于企業(yè)的第二大法人組織，如此龐大的從業(yè)人員退休養(yǎng)老金問(wèn)題成為國(guó)家財(cái)政所考慮的重大問(wèn)題。職業(yè)年金的基特征主要是增加養(yǎng)老保險(xiǎn)準(zhǔn)備金，保證退休人員退休金得以補(bǔ)充以及退休人員養(yǎng)老待遇不降低。因此，職業(yè)年金被看成基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的補(bǔ)充，將大大減輕財(cái)政養(yǎng)老金支付負(fù)擔(dān)，提高我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)的承受能力。職業(yè)年金的建立還可以分散養(yǎng)老保險(xiǎn)責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)、緩解養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)供求矛盾，逐步降低養(yǎng)老保險(xiǎn)的替代率，也有助于推進(jìn)我國(guó)分類養(yǎng)老保險(xiǎn)改革的進(jìn)行，完善基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。
2.有助于員工的福利激勵(lì)，提高事業(yè)單位的服務(wù)效率。作為事業(yè)單位一項(xiàng)福利改革計(jì)劃，不同的單位因自身情況不同而具有差異性職業(yè)年金設(shè)計(jì)，職業(yè)年金由個(gè)人繳費(fèi)和單位繳費(fèi)所組成，其中單位出資占大部分，員工退休后獲取福利待遇與員工平時(shí)工作表現(xiàn)息息相關(guān)，因而事業(yè)單位可以將職業(yè)年金作為人力資源管理的重要手段或工具，靈活設(shè)計(jì)不同的職業(yè)年金方案，根據(jù)不同人員不同的情況(如崗位、工齡、級(jí)別、工作態(tài)度)實(shí)行不同的退休后待遇，對(duì)員工平時(shí)工作表現(xiàn)起到一定福利激勵(lì)作用，有助于提高員工工作的積極性、創(chuàng)造性，增強(qiáng)職工的凝聚力和向心力，進(jìn)而提高事業(yè)單位的效率。由于事業(yè)單位一般都具有公益性和服務(wù)性，效率的提高表示對(duì)全民公共服務(wù)水平的提高。
3.縮小公職人員與企業(yè)人員待遇差距、促進(jìn)了社會(huì)公平。在當(dāng)前我國(guó)養(yǎng)老金雙軌制下，普通企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)都是自己繳納保險(xiǎn)費(fèi)，而事業(yè)單位人員的保險(xiǎn)費(fèi)則是由國(guó)家財(cái)政提供，而且企業(yè)單位人員退休金待遇普遍比事業(yè)單位人員待遇低，這種差距呈逐年擴(kuò)大的趨勢(shì)，無(wú)論從退休人員退休前養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)繳納的方式，還是退休后養(yǎng)老金獲取的多少，企業(yè)職工永遠(yuǎn)處于不利地位，不僅有失社會(huì)公平，還可能加劇社會(huì)矛盾。實(shí)行事業(yè)單位職業(yè)年金制度后，公職人員的退休金獲取與自身和單位的繳費(fèi)相關(guān)，國(guó)家財(cái)政不再全額支付退休金，企業(yè)與事業(yè)單位職員獲取退休金的方式與額度將一視同仁，退休待遇差距將逐步縮小，養(yǎng)老保險(xiǎn)制度將并入單軌制，緩解了社會(huì)矛盾，促進(jìn)了社會(huì)穩(wěn)定和公平。
4.有助于事業(yè)單位保留和吸引優(yōu)秀的人才。人才價(jià)值在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代顯得越來(lái)越重要，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中若要立于不敗之地，事業(yè)單位就必須要有一批優(yōu)秀的骨干人才，吸引和留住人才成為事業(yè)單位人力資源管理重要內(nèi)容，而單位的福利保險(xiǎn)機(jī)制的完善與否直接決定了其能否吸引和留住高端人才。由于職業(yè)年金設(shè)計(jì)上具有較強(qiáng)的靈活性，可以差異化激勵(lì)人才的長(zhǎng)期行為，避免人才的流失，同時(shí)能吸引新的人才進(jìn)入。另外，職業(yè)年金制度對(duì)員工起到了一定的約束作用，若員工在規(guī)定的年限內(nèi)與單位解除勞動(dòng)合同關(guān)系，必將喪失已繳年金收益，因而對(duì)單位人才頻繁流動(dòng)有一定的限制作用，對(duì)單位人才保留是一項(xiàng)長(zhǎng)期的重要計(jì)劃，必須得大力推廣。
5.有助于事業(yè)單位和個(gè)人合理避稅、延稅。從國(guó)外職業(yè)年金發(fā)展歷史來(lái)看，各國(guó)對(duì)職業(yè)年金都給予一定的稅收優(yōu)惠，如繳納的年金實(shí)行免繳個(gè)人所得稅、稅前列支等。因此，我國(guó)要建立職業(yè)年金就要求降低稅率，保證事業(yè)單位建立職業(yè)年金的承受能力，對(duì)職業(yè)年金運(yùn)行過(guò)程中減免稅收優(yōu)惠是一必然趨勢(shì)。那么，符合建立職業(yè)年金計(jì)劃要求的單位或個(gè)人將獲得減免稅或延稅的待遇，無(wú)疑對(duì)事業(yè)單位建立職業(yè)年金有巨大的推動(dòng)作用。
6.有助于事業(yè)單位職工養(yǎng)老保險(xiǎn)水平不降低。在我國(guó)推行事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)改革后，事業(yè)單位職工的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇將會(huì)相應(yīng)降低，這并非是我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)改革的目的所在。作為對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)充的職業(yè)年金此時(shí)就會(huì)發(fā)揮其強(qiáng)大補(bǔ)充功能，保證事業(yè)單位員工的待遇不降低，從而減少改革中所遇到的阻力。
雖然我國(guó)企業(yè)年金在近幾年發(fā)展逐步加快，且表現(xiàn)出較強(qiáng)的后勁，但針對(duì)事業(yè)單位、公職人員的職業(yè)年金發(fā)展相對(duì)緩慢，因此，在設(shè)計(jì)職業(yè)年金機(jī)制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中，可以充分借鑒現(xiàn)有的企業(yè)年金運(yùn)行模式及治理框架，促進(jìn)二者內(nèi)部制度統(tǒng)一發(fā)展。
對(duì)我國(guó)職業(yè)年金制度建立的幾點(diǎn)意見
自2009年國(guó)務(wù)院確立事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革試點(diǎn)省市已有兩年有余，然而各省市均未出臺(tái)具體相關(guān)的政策方案。參照國(guó)外職業(yè)年金建立模式以及我國(guó)企業(yè)年金在發(fā)展中存在的問(wèn)題，我國(guó)職業(yè)年金由于國(guó)情的特殊性以及適用主體是文化程度較高的公職人員這一特殊性，我國(guó)職業(yè)年金也有其自身的建立、發(fā)展方式。本文在研究職業(yè)年金過(guò)程中對(duì)于我國(guó)職業(yè)年金今后政策出臺(tái)、發(fā)展規(guī)劃、實(shí)施監(jiān)管等方面提出以下幾點(diǎn)意見：
(一)實(shí)現(xiàn)職業(yè)年金制度與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的銜接
職業(yè)年金在政策出臺(tái)到實(shí)際實(shí)施過(guò)程中的有效過(guò)渡需要多個(gè)方面的銜接才能確保完善。其一，應(yīng)妥善處理職業(yè)年金制度確立前后待遇水平上的銜接，避免事業(yè)單位工作人員由于改革后退休金的降低而出現(xiàn)批量提前退休的情況，確保改革后事業(yè)單位職工養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇較為合理。其二，妥善處理職業(yè)年金建立過(guò)程中與基礎(chǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度在繳費(fèi)方式、計(jì)發(fā)方式以及基金管理等方面的有效銜接。其三，確保職業(yè)年金制度在政策出臺(tái)、合理實(shí)施以及適度發(fā)展方面與企業(yè)年金制度的有效銜接，避免出現(xiàn)因替代率過(guò)高而導(dǎo)致的不公平現(xiàn)象的產(chǎn)生，而導(dǎo)致分配不合理、社會(huì)不和諧。
(二)強(qiáng)化稅收作用，鼓勵(lì)職工參與職業(yè)年金制度
職業(yè)年金屬于社會(huì)保險(xiǎn)范疇，因而政府在職業(yè)年金制度的建立以及運(yùn)作過(guò)程中負(fù)有相當(dāng)一部分的責(zé)任，然而，這并不意味著職業(yè)年金基金的經(jīng)辦應(yīng)全部由社保部門來(lái)進(jìn)行負(fù)責(zé)，也可以將其推向市場(chǎng)化，實(shí)行多樣化的管理方式。
通過(guò)對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家職業(yè)年金制度推行的研究，稅收政策在推動(dòng)職業(yè)年金發(fā)展方面具有不可替代的作用，是政府推動(dòng)年金制度建立發(fā)展的最有效措施。目前，我國(guó)年金市場(chǎng)存在的主要問(wèn)題就是年金的發(fā)展動(dòng)力不足，而稅收優(yōu)惠政策在立法上的缺位是年金缺乏動(dòng)力的主要原因。職業(yè)年金制度在推行過(guò)程中，國(guó)家可制定統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)全國(guó)范圍內(nèi)的事業(yè)單位從業(yè)人員積極參與進(jìn)來(lái)。參照國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，大多數(shù)相對(duì)成熟的國(guó)家在職業(yè)年金的投資和收益應(yīng)該給予明確的免稅政策，采用EET式的稅收遞延優(yōu)惠政策，典型的如美國(guó)的401(K)計(jì)劃。適當(dāng)情況下，國(guó)家適當(dāng)調(diào)整企業(yè)年金與職業(yè)年金的稅收政策，逐步減少兩者間的差異，實(shí)現(xiàn)分配公平。
(三)完善職業(yè)年金立法體系，確保監(jiān)管到位
目前，我國(guó)相關(guān)于職業(yè)年金制度的政策與方案尚未出臺(tái)，因而真正意義上的職業(yè)年金制度尚未實(shí)行，對(duì)于職業(yè)年金制度的監(jiān)管體系更無(wú)從談起。然而，根據(jù)國(guó)外的職業(yè)年金監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)，可為我國(guó)隨后建立的職業(yè)年金制度提供合理有效的監(jiān)管范式。
職業(yè)年金的監(jiān)管應(yīng)由人力資源和社會(huì)保障部門以及保險(xiǎn)等多個(gè)單位參與并聯(lián)合協(xié)作才能夠完成的。而監(jiān)管有效實(shí)施的前提是立法體系的完善，為確保職業(yè)年金制度的出臺(tái)、推行、發(fā)展等，加強(qiáng)立法體系的保障已經(jīng)勢(shì)在必行，有關(guān)立法部門應(yīng)給予高度重視。
就國(guó)外模式來(lái)看，大多數(shù)多家均有專門的監(jiān)管部門，應(yīng)切實(shí)根據(jù)國(guó)家的相關(guān)國(guó)情，設(shè)立監(jiān)管機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)監(jiān)管，并嚴(yán)防重復(fù)監(jiān)管、無(wú)效監(jiān)管現(xiàn)象的出現(xiàn)。例如，美國(guó)的年金監(jiān)管部門包括聯(lián)邦政府的稅務(wù)局，勞工部下屬的養(yǎng)老金和福利收益管理署以及退休金津貼保障公司。稅務(wù)局主要是對(duì)年金是否符合《稅收法》中規(guī)定的稅收優(yōu)惠條件進(jìn)行審核、督察;勞工部下屬的養(yǎng)老金和福利收益管理署則主要是對(duì)于《雇員退休收入保障法》的執(zhí)行情況開展監(jiān)督工作;退休金津貼保障公司則主要是解決雇主單位在經(jīng)濟(jì)困難等情況下出現(xiàn)的無(wú)力支付原定退休金時(shí)，建立保險(xiǎn)基金從而進(jìn)行償付，這個(gè)公司屬于美國(guó)的一個(gè)政府機(jī)構(gòu)。美國(guó)的年金制度由以上三個(gè)部分進(jìn)行監(jiān)管，透明、公正。
我國(guó)的職業(yè)年金監(jiān)管模式也可以借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，采用多重監(jiān)管支柱，將政府監(jiān)管、社會(huì)監(jiān)管、市場(chǎng)監(jiān)管、法律監(jiān)管相互融合起來(lái)，形成一個(gè)全面監(jiān)管的體系，確保職業(yè)年金制度在國(guó)家范圍內(nèi)的有效推行，真正為民造福。
目前，雖然國(guó)家已經(jīng)確立了職業(yè)年金制度的試行省市，然而，相關(guān)的政策與方案均未出臺(tái)，全國(guó)范圍內(nèi)僅有少數(shù)的單位試行了職業(yè)年金制度，例如南昌大學(xué)。因而，目前國(guó)內(nèi)職業(yè)年金制度仍在探索階段，政府需要進(jìn)一步明確事業(yè)單位在分類改革中的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，并逐步實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一。由于此次改革涉及的人員較多、范圍較廣，政府與相關(guān)部門應(yīng)根據(jù)我國(guó)國(guó)情，組織相關(guān)專家學(xué)者認(rèn)真研究，把握好改革時(shí)間、統(tǒng)一規(guī)劃、反復(fù)論證，從而最終出臺(tái)符合民意的政策。
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