小微企業(yè)減半征收所得稅政策問答大全
經(jīng)國務院批準，財政部和國家稅務總局于4月8日印發(fā)了《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》，財政部稅政司、國家稅務總局所得稅司有關負責人就此回答了記者提問。
記者：此次出臺對小微企業(yè)的優(yōu)惠政策主要內容是什么?
有關負責人：此次出臺的優(yōu)惠政策，自2014年1月1日起，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍由年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)擴大到年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)，執(zhí)行期限截至2016年12月31日，即：自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
記者：為什么要擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍?
有關負責人：中小企業(yè)是推動國民經(jīng)濟發(fā)展和促進市場繁榮的重要力量。為扶持中小企業(yè)特別是小微企業(yè)的發(fā)展，近年來，國家先后出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，具體包括：對符合條件的小型微利企業(yè)給予減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;在對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)減按20%稅率繳納企業(yè)所得稅的基礎上，其所得減按50%計入應納稅所得額;在全面實施增值稅轉型改革的基礎上，降低增值稅小規(guī)模納稅人的征收率(自6%和4%統(tǒng)一降至3%);統(tǒng)一并提高了增值稅和營業(yè)稅的起征點(提高至2萬元);實施了金融企業(yè)中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策和符合條件的.農(nóng)村金融機構營業(yè)稅優(yōu)惠政策;免征了金融機構對小微企業(yè)貸款印花稅;將符合條件的國家中小企業(yè)公共技術服務示范平臺納入現(xiàn)行科技開發(fā)用品進口稅收優(yōu)惠政策的享受主體范圍等，有力減輕了中小企業(yè)稅負負擔，促進了中小企業(yè)發(fā)展。
李克強總理在2014年政府工作報告中提出，要“進一步擴展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，減輕企業(yè)負擔”。當前國內外經(jīng)濟環(huán)境仍十分復雜，為保持我國經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展，在繼續(xù)貫徹落實好現(xiàn)行中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的同時，有必要進一步加大對小型微利企業(yè)的稅收扶持力度，以充分發(fā)揮小型微利企業(yè)在推動經(jīng)濟發(fā)展、促進社會就業(yè)等方面的積極作用。
記者：優(yōu)惠范圍為何選定年應納稅所得額低于10萬元(含)的小型微利企業(yè)?
有關負責人：首先，小型微利企業(yè)界定標準是在內外資企業(yè)“兩法合并”時確定的。這一標準借鑒了國際經(jīng)驗，也與相關部門和專家進行了研究，同時，還考慮了國家稅收收入和企業(yè)利益等因素。這次出臺的優(yōu)惠政策以這一標準為基礎，能較好地體現(xiàn)進一步加大對小型微利企業(yè)支持力度的政策導向。
其次，企業(yè)所得稅法及其實施條例對小型微利企業(yè)的標準已作出了明確規(guī)定，各級稅務征管機關只需在符合條件的小型微利企業(yè)中，根據(jù)企業(yè)年應納稅所得額進行界定即可。這樣，該項優(yōu)惠政策無需制定新的認定標準，便于基層稅務機關操作。
此外，現(xiàn)行年應納稅所得額低于6萬元(含)的小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，對推動小型微利企業(yè)發(fā)展起到了積極作用�？紤]到目前國內外經(jīng)濟環(huán)境比較復雜，小微企業(yè)面臨的困難也比較大，需要國家進一步給予政策支持。因此，將優(yōu)惠范圍擴大到年應納稅所得額低于10萬元(含)的小型微利企業(yè)，體現(xiàn)了國家繼續(xù)加大對中小企業(yè)扶持力度的精神，也進一步降低了小微企業(yè)的稅負。
記者：目前已經(jīng)是2014年4月，是否會對優(yōu)惠政策從2014年1月1日起實施造成影響?
有關負責人：按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅實行按年計算、分月或分季度預繳、年終匯算清繳的征管方式。2014年度的企業(yè)所得稅將在2015年5月底前進行匯算清繳，并結清應繳應退稅款。因此，此項優(yōu)惠政策出臺時雖已到2014年4月，但不影響符合條件的企業(yè)從2014年1月1日起享受該項優(yōu)惠政策。
記者：優(yōu)惠政策截止期限是如何確定的?
有關負責人：現(xiàn)行年應納稅所得額低于6萬元(含)的小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策出臺前，國家曾連續(xù)兩次出臺小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均為一年，優(yōu)惠期限較短。因此，現(xiàn)行減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為四年，從2012年1月1日至2015年12月31日。此次進一步加大小微企業(yè)扶持力度的優(yōu)惠政策適當延長執(zhí)行期限，從2014年1月1日截至2016年12月31日。
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