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營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法2016
營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法(試行)
國家稅務(wù)總局公告2016年第29號
第一條 中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))的單位和個人(以下稱納稅人)發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用本辦法。
第二條 下列跨境應(yīng)稅行為免征增值稅：
(一)工程項目在境外的建筑服務(wù)。
工程總承包方和工程分包方為施工地點在境外的工程項目提供的建筑服務(wù)，均屬于工程項目在境外的建筑服務(wù)。
(二)工程項目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)。
(三)工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。
(四)會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。
為客戶參加在境外舉辦的會議、展覽而提供的組織安排服務(wù)，屬于會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)。
(五)存儲地點在境外的倉儲服務(wù)。
(六)標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。
(七)在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù)。
在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)播映服務(wù)，是指在境外的影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目(作品)。
通過境內(nèi)的電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節(jié)目(作品)，不屬于在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)播映服務(wù)。
(八)在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。
在境外提供的文化體育服務(wù)和教育醫(yī)療服務(wù)，是指納稅人在境外現(xiàn)場提供的文化體育服務(wù)和教育醫(yī)療服務(wù)。
為參加在境外舉辦的科技活動、文化活動、文化演出、文化比賽、體育比賽、體育表演、體育活動而提供的組織安排服務(wù)，屬于在境外提供的文化體育服務(wù)。
通過境內(nèi)的電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等媒體向境外單位或個人提供的文化體育服務(wù)或教育醫(yī)療服務(wù)，不屬于在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)。
(九)為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險服務(wù)。
1.為出口貨物提供的郵政服務(wù)，是指：
(1)寄遞函件、包裹等郵件出境。
(2)向境外發(fā)行郵票。
(3)出口郵冊等郵品。
2.為出口貨物提供的收派服務(wù)，是指為出境的函件、包裹提供的收件、分揀、派送服務(wù)。
納稅人為出口貨物提供收派服務(wù)，免稅銷售額為其向寄件人收取的全部價款和價外費用。
3.為出口貨物提供的保險服務(wù)，包括出口貨物保險和出口信用保險。
(十)向境外單位銷售的完全在境外消費的電信服務(wù)。
納稅人向境外單位或者個人提供的電信服務(wù)，通過境外電信單位結(jié)算費用的，服務(wù)接受方為境外電信單位，屬于完全在境外消費的電信服務(wù)。
(十一)向境外單位銷售的完全在境外消費的知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)。
服務(wù)實際接受方為境內(nèi)單位或者個人的知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)，不屬于完全在境外消費的知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)。
(十二)向境外單位銷售的完全在境外消費的物流輔助服務(wù)(倉儲服務(wù)、收派服務(wù)除外)。
境外單位從事國際運輸和港澳臺運輸業(yè)務(wù)經(jīng)停我國機場、碼頭、車站、領(lǐng)空、內(nèi)河、海域時，納稅人向其提供的航空地面服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運站場服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)，屬于完全在境外消費的物流輔助服務(wù)。
(十三)向境外單位銷售的完全在境外消費的鑒證咨詢服務(wù)。
下列情形不屬于完全在境外消費的鑒證咨詢服務(wù)：
1.服務(wù)的實際接受方為境內(nèi)單位或者個人。
2.對境內(nèi)的貨物或不動產(chǎn)進行的認證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。
(十四)向境外單位銷售的完全在境外消費的專業(yè)技術(shù)服務(wù)。
下列情形不屬于完全在境外消費的專業(yè)技術(shù)服務(wù)：
1.服務(wù)的實際接受方為境內(nèi)單位或者個人。
2.對境內(nèi)的天氣情況、地震情況、海洋情況、環(huán)境和生態(tài)情況進行的氣象服務(wù)、地震服務(wù)、海洋服務(wù)、環(huán)境和生態(tài)監(jiān)測服務(wù)。
3.為境內(nèi)的地形地貌、地質(zhì)構(gòu)造、水文、礦藏等進行的測繪服務(wù)。
4.為境內(nèi)的城、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)提供的城市規(guī)劃服務(wù)。
(十五)向境外單位銷售的完全在境外消費的商務(wù)輔助服務(wù)。
1.納稅人向境外單位提供的代理報關(guān)服務(wù)和貨物運輸代理服務(wù)，屬于完全在境外消費的代理報關(guān)服務(wù)和貨物運輸代理服務(wù)。
2.納稅人向境外單位提供的外派海員服務(wù)，屬于完全在境外消費的人力資源服務(wù)。外派海員服務(wù)，是指境內(nèi)單位派出屬于本單位員工的海員，為境外單位在境外提供的船舶駕駛和船舶管理等服務(wù)。
3.納稅人以對外勞務(wù)合作方式，向境外單位提供的完全在境外發(fā)生的人力資源服務(wù)，屬于完全在境外消費的人力資源服務(wù)。對外勞務(wù)合作，是指境內(nèi)單位與境外單位簽訂勞務(wù)合作合同，按照合同約定組織和協(xié)助中國公民赴境外工作的活動。
4.下列情形不屬于完全在境外消費的商務(wù)輔助服務(wù)：
(1)服務(wù)的實際接受方為境內(nèi)單位或者個人。
(2)對境內(nèi)不動產(chǎn)的投資與資產(chǎn)管理服務(wù)、物業(yè)管理服務(wù)、房地產(chǎn)中介服務(wù)。
(3)拍賣境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)過程中提供的經(jīng)紀代理服務(wù)。
(4)為境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的物權(quán)糾紛提供的法律代理服務(wù)。
(5)為境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)提供的安全保護服務(wù)。
(十六)向境外單位銷售的廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。
廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，是指為在境外發(fā)布的廣告提供的廣告服務(wù)。
(十七)向境外單位銷售的完全在境外消費的無形資產(chǎn)(技術(shù)除外)。
下列情形不屬于向境外單位銷售的完全在境外消費的無形資產(chǎn)：
1.無形資產(chǎn)未完全在境外使用。
2.所轉(zhuǎn)讓的自然資源使用權(quán)與境內(nèi)自然資源相關(guān)。
3.所轉(zhuǎn)讓的基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)與境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)相關(guān)。
4.向境外單位轉(zhuǎn)讓在境內(nèi)銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的配額、經(jīng)營權(quán)、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)。
(十八)為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)無關(guān)。
為境外單位之間、境外單位和個人之間的外幣、人民幣資金往來提供的資金清算、資金結(jié)算、金融支付、賬戶管理服務(wù)，屬于為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費金融服務(wù)。
(十九)屬于以下情形的國際運輸服務(wù)：
1.以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務(wù)。
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