營業(yè)稅改增值稅：2011年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。至此，貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開序幕。自2012年8月1日起至年底，國務(wù)院將擴(kuò)大營改增試點(diǎn)至10省市，北京或9月啟動。

　　截止2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行。國務(wù)院總理李克強(qiáng)12月4日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定從2014年1月1日起，將鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，至此交通運(yùn)輸業(yè)已全部納入營改增范圍。自2014年6月1日起，將電信業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍。

　　2016年1 月，李克強(qiáng)主持召開座談會。決定營改增作為深化財(cái)稅體制改革的重頭戲，前期試點(diǎn)已取得積極成效，2016年要全面推開，進(jìn)一步較大幅度減輕企業(yè)稅負(fù);增值稅分享比例在全面推開營改增后要做合理適度調(diào)整，引導(dǎo)各地因地制宜發(fā)展優(yōu)勢產(chǎn)業(yè);2016年全面推開營改增并加大部分稅目進(jìn)項(xiàng)稅抵扣力度，將帶來大規(guī)模減稅。據(jù)統(tǒng)計(jì)：全面推開營改增 預(yù)計(jì)減稅規(guī)模將達(dá)9000億元。

　　截至2015年6月底，全國納入“營改增”試點(diǎn)的納稅人共計(jì)509萬戶。據(jù)不完全數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，從2012年試點(diǎn)到2015年底，“營改增”已經(jīng)累計(jì)減稅5000多億元。

　　2016年，已納入“營改增”的行業(yè)減稅規(guī)模估計(jì)有2000億元，金融業(yè)、房地產(chǎn)和建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)減稅規(guī)�；蚪咏�4000億元，2016年“營改增”減稅總規(guī)模接近6000億元。“營改增”會確保所有行業(yè)的稅負(fù)只減不增

　　財(cái)新網(wǎng)報(bào)道，1月底的國務(wù)院常委會議明確，今年全面推開營改增。目前尚有建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)四大行業(yè)未進(jìn)入試點(diǎn)，據(jù)了解，這四大行業(yè)營改增或?qū)⒂诮衲?月全面推開。

　　昨日(2月22日)，住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部發(fā)布《關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知》，明確建筑業(yè)的增值稅稅率擬為11%。

　　相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，建筑業(yè)年產(chǎn)值近16萬億元，從業(yè)人員達(dá)到4500萬，建筑業(yè)營改增涉及人數(shù)眾多，利益調(diào)整復(fù)雜，因此營改增方案設(shè)計(jì)十分慎重。

　　普華永道中國流轉(zhuǎn)稅主管合伙人胡根榮認(rèn)為，從現(xiàn)實(shí)情況來看，建筑行業(yè)因?yàn)樯嫌蔚挚鄄唤∪�，稅�?fù)上升的可能性比較大。而房地產(chǎn)業(yè)中，土地作為開發(fā)成本中的大項(xiàng)，能否納入進(jìn)項(xiàng)被抵扣，將極大影響企業(yè)稅負(fù)。

　　此前，1月22日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開座談會，研究全面推開營改增、加快財(cái)稅體制改革、進(jìn)一步顯著減輕企業(yè)稅負(fù)，調(diào)動各方發(fā)展積極性。

　　李克強(qiáng)在會上強(qiáng)調(diào)，“營改增”有利于減少重復(fù)征稅，降低企業(yè)成本和稅收成本，這將對發(fā)展服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)升級、培育新動能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革發(fā)揮重要作用。

　　2015年底，財(cái)政部部長樓繼偉更是在全國財(cái)政工作會議上表示，2016年將全面推開“營改增”改革，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。這意味著，至今已試點(diǎn)4年的“營業(yè)稅改征增值稅”改革，或?qū)⒃?ldquo;十三五”開局之年全面收官，營業(yè)稅或?qū)⑼顺鰵v史舞臺。

　　而據(jù)上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建預(yù)測稱，2016年，已納入“營改增”的行業(yè)減稅規(guī)模估計(jì)有2000億，金融業(yè)、房地產(chǎn)和建筑業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等行業(yè)如 2016年納入“營改增”，并與此前的減稅力度保持一致，則以此測算減稅規(guī)模或接近4000億，由此得出2016年“營改增”減稅總規(guī)模接近6000億。

　　問題一：營改增會使酒店、餐飲等生活服務(wù)業(yè)價(jià)格提高嗎?

　　答：所謂“營改增”，指的是由征收營業(yè)稅改為征收增值稅，而不是在原征收營業(yè)稅的基礎(chǔ)上再征收一道增值稅。對于年銷售額在500萬元以下的小規(guī)模納稅人按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅，比原來的5%營業(yè)稅稅率下降約40%;而年銷售額在500萬元以上的一般納稅人適用6%的增值稅稅率，但一般納稅人購進(jìn)的原材料、服務(wù)采購以及機(jī)器設(shè)備等都可以取得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣稅款，因此總體上納稅人的稅收負(fù)擔(dān)一般都有不同程度的下降，不會給消費(fèi)者增加額外負(fù)擔(dān)。

　　稅務(wù)部門提醒您，針對國內(nèi)部分酒店以“營改增”為借口提高價(jià)格的行為，發(fā)改委已正告相關(guān)企業(yè)依法合規(guī)，誠信經(jīng)營，不得以“營改增”為借口哄抬價(jià)格。假如您發(fā)現(xiàn)您被商家以“營改增”為借口抬高價(jià)格，可以向當(dāng)?shù)匕l(fā)改委或物價(jià)部門舉報(bào)哦。

　　問題二：我在營改增企業(yè)開具的增值稅發(fā)票上看到，稅額單獨(dú)列出來了，這是為什么?

　　答：目前我國征收的稅種中，面向消費(fèi)者的流轉(zhuǎn)稅，大多是價(jià)內(nèi)稅，如消費(fèi)稅、營業(yè)稅，這些稅種的稅款隱藏在產(chǎn)品價(jià)格內(nèi)，企業(yè)對外報(bào)價(jià)都是含稅的價(jià)格，消費(fèi)者一般也很少知道自己在購買商品的同時(shí)也在間接繳稅。以餐飲企業(yè)為例，在營業(yè)稅下，消費(fèi)者取得的餐飲發(fā)票上僅會注明含稅的價(jià)格，不會將稅款單列。

　　而增值稅不同，增值稅是價(jià)外稅，稅款不包含在商品價(jià)格內(nèi)，稅法明確要求，納稅人銷售應(yīng)稅商品時(shí)，需要在發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額，即價(jià)稅分離、價(jià)稅分列。不管是銷售方，還是購買方，都可以清楚地知道這件商品對應(yīng)的稅款是多少錢。以餐飲企業(yè)為例，餐廳標(biāo)注的菜品價(jià)格中已經(jīng)包含增值稅在內(nèi)，因此營改增后，消費(fèi)者從餐飲企業(yè)獲取的增值稅發(fā)票上會分別標(biāo)注金額、稅額以及價(jià)稅合計(jì)，而價(jià)稅合計(jì)就是消費(fèi)者支付的菜品總價(jià)。

　　稅務(wù)部門再次提醒您，增值稅發(fā)票的價(jià)稅分列是稅法的法定要求，是由增值稅價(jià)外稅的特征決定的，并沒有比往常增加您的稅收負(fù)擔(dān)。

　　問題三：什么是生活服務(wù)增值稅納稅人?

　　答：在中華人民共和國境內(nèi)提供生活服務(wù)的單位和個(gè)人，都是增值稅納稅人。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。個(gè)人，是指個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

　　問題四：生活服務(wù)的征稅范圍包括哪些?

　　答：根據(jù)《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定，生活服務(wù)是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。

　　問題五：是不是只要購買了生活服務(wù)，取得的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以抵扣?

　　答：不是的，納稅人取得的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額，是不能抵扣的。

　　問題六：我是一般納稅人，我提供哪些生活服務(wù)可以適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅呢?

　　答：一般納稅人提供文化體育服務(wù)和人力資源外包服務(wù)的，都可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。提供文化體育服務(wù)按照3%的征收率、提供人力資源外包服務(wù)按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　問題七：提供哪些生活服務(wù)可以享受差額征稅呢?

　　答：1.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　2.納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　3.納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

　　問題八：提供生活服務(wù)還有哪些情況是可以享受扣減增值稅優(yōu)惠的?

　　答：退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)和重點(diǎn)群體(包括畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生、零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)登記失業(yè)人員等)創(chuàng)業(yè)就業(yè)的，可以享受扣減增值稅的優(yōu)惠。

　　問題九：提供生活服務(wù)的納稅義務(wù)與扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間怎樣確定?

　　答：1.納稅人銷售服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)過程中或者完成后收到款項(xiàng)，取得索取銷售款項(xiàng)憑證的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)完成的當(dāng)天。2.納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)完成的當(dāng)天。3.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

　　問題十：我提供生活服務(wù)，那我的納稅地點(diǎn)怎么樣去確定?

　　答：如果您是固定業(yè)戶，請向您的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;如果您是非固定業(yè)戶，請向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;如果您還沒有申報(bào)納稅，則由您的機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款;另外，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。