小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀
小型微利企業(yè)是推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)市場繁榮、穩(wěn)定擴(kuò)大就業(yè)和加快技術(shù)創(chuàng)新的重要力量。李克強(qiáng)總理在政府工作報(bào)告中提出要“進(jìn)一步擴(kuò)展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)”。為扶持小微企業(yè)的發(fā)展，近年來國家先后出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，有力減輕了小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)了小微企業(yè)發(fā)展。
對(duì)于小微企業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠政策你應(yīng)該知道以下內(nèi)容：
一、小型微利企業(yè)的界定:
小型微利企業(yè)，是指符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)，具體是指：
1、從事國家非限制和禁止行業(yè);
2、年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元的工業(yè)企業(yè);
3、年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的其他企業(yè)。
特別強(qiáng)調(diào)的是：“微利”中的“利”不是指企業(yè)利潤，而是經(jīng)過納稅調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定納稅人年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的為“微利”。
二、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：
1、符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的.稅率征收企業(yè)所得稅。
2、自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減半計(jì)入應(yīng)納稅所得額，再按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
三、小型微利企業(yè)增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策:
1、免征增值稅和營業(yè)稅的范圍：
自2014年10月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人
●月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)的，免征增值稅或營業(yè)稅。
●以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元的，免征增值稅或營業(yè)稅。
銷售額是指不含稅銷售額(含免稅銷售額)。
2、什么是月銷售額不超過3萬元的小規(guī)模納稅人?
本市按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人，從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)月銷售額(含免稅銷售額)不超過3萬元(包含3萬元);
本市按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，其1個(gè)季度中取得的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)季度銷售額(含免稅銷售額)不超過9萬元(包含9萬元)。
四、如何辦理暫免征收增值稅和營業(yè)稅的申報(bào)?
享受暫免征收增值稅和營業(yè)稅的納稅人，無需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案或?qū)徟�，符合條件的納稅人可直接進(jìn)行免稅申報(bào)。
五、個(gè)體戶能否享受小微企業(yè)免稅政策?能否申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票?
小微企業(yè)納稅人包含個(gè)體工商戶、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位。所以，個(gè)體工商戶也可按規(guī)定享受。個(gè)體工商戶可按照《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)》(國稅發(fā)[2004]153號(hào))規(guī)定，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。
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