解讀2015年小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
近日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕34號(hào))，小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠又有新規(guī)定，優(yōu)惠覆蓋面進(jìn)一步擴(kuò)大。明確了自2015年1月1日至2017年12月31日，將享受小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的標(biāo)準(zhǔn)由年應(yīng)納稅所得額10萬元以下擴(kuò)大到20萬元以下。為了讓廣大納稅人對(duì)新政策有更加深入的理解，確保稅收優(yōu)惠政策不折不扣落實(shí)，小編整理了以下信息供大家參考閱讀，希望對(duì)你有所幫助。
1.此次擴(kuò)大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍的背景是什么?
答：小微企業(yè)是發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉，在促進(jìn)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長、穩(wěn)定和擴(kuò)大就業(yè)等方面起著至關(guān)重要的作用。當(dāng)前國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境仍十分復(fù)雜，為保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，需要充分發(fā)揮小微企業(yè)的積極作用。近年來，國家高度關(guān)注小微企業(yè)發(fā)展，出臺(tái)了一系列扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。除稅法規(guī)定企業(yè)所得稅稅率由法定25%降為20%外，從2010年開始，對(duì)部分小型微利企業(yè)實(shí)行減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括本次政策調(diào)整在內(nèi)，國家已先后四次擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施范圍，持續(xù)加大對(duì)小型微利企業(yè)的稅收扶持力度。通過進(jìn)一步減輕小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，不斷增強(qiáng)小微企業(yè)應(yīng)對(duì)市場風(fēng)險(xiǎn)的能力，助推小微企業(yè)健康發(fā)展，在全社會(huì)激發(fā)起大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的熱潮。
2.小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是什么?
答：所說的小型微利企業(yè)，是指符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在“小型”和“微利”上。除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過1000萬元;二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人;三是稅收指標(biāo)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元。
3.小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的計(jì)算口徑有什么變化?
答：小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，由原來按照全年月平均值確定調(diào)整為按照全年季度平均值確定。具體計(jì)算公式調(diào)整如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
4.上一年度不符合小微企業(yè)條件，本年預(yù)計(jì)可能符合的，季度預(yù)繳時(shí)能否享受優(yōu)惠政策?
答：為擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策覆蓋面，企業(yè)預(yù)繳享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的門檻進(jìn)一步降低。企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的.，在季度(月份)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
5.查賬征收的小微企業(yè)在季度預(yù)繳時(shí)如何享受優(yōu)惠?
答：實(shí)行查賬征收的小型微利企業(yè)，上年度符合小型微利企業(yè)條件，且上年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含20萬元)的，如果預(yù)繳方式為按實(shí)際利潤額預(yù)繳，累計(jì)實(shí)際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過20萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策;如果是按上年度應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。
6.企業(yè)今年4月份預(yù)繳第1季度企業(yè)所得稅時(shí)，由于2014年度匯算清繳工作還沒有結(jié)束，怎么判定企業(yè)上一年度是否符合小型微利企業(yè)條件?
答：為便于納稅人享受稅收優(yōu)惠，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告第三條規(guī)定，對(duì)于查賬征稅和定率征稅企業(yè)，需要判斷其上一年度是否符合小型微利企業(yè)條件。
2015年4月份預(yù)繳第1季度所得稅時(shí)，由于2014年度匯算清繳尚未結(jié)束，可以依據(jù)企業(yè)2013年度匯算清繳是否符合小型微利企業(yè)條件進(jìn)行判斷。以后年度，以此類推。
7.本年度新辦的小微企業(yè)在季度預(yù)繳時(shí)如何享受優(yōu)惠?
答：本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元的，應(yīng)停止享受減半征稅政策。
8.預(yù)繳時(shí)按照小微企業(yè)享受了所得稅優(yōu)惠，年度匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)超過小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，如何進(jìn)行匯算清繳?
答：企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅現(xiàn)行規(guī)定補(bǔ)繳已減免的稅款。
9.小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策備案程序有什么變化?
答：以往對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，在年度終了報(bào)送年度所得稅申報(bào)表時(shí)，需同時(shí)將小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。為進(jìn)一步簡化小微企業(yè)備案手續(xù)，減輕辦稅負(fù)擔(dān)，今后，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)在預(yù)繳和年度匯算清繳享受優(yōu)惠政策時(shí)，可以通過填寫納稅申報(bào)表中的“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，無需稅務(wù)機(jī)關(guān)事先審核批準(zhǔn)和專門備案。
10.此次調(diào)整小微企業(yè)優(yōu)惠政策，納稅申報(bào)表是否需要相應(yīng)修改?
答：稅務(wù)總局計(jì)劃今年4月底前全面修訂季度預(yù)繳申報(bào)表，在此之前，只需將現(xiàn)行預(yù)繳申報(bào)表附件2和附件4相關(guān)行次的填報(bào)說明進(jìn)行修改，即將原10萬元統(tǒng)一修改為20萬元。
11.為落實(shí)好小微企業(yè)優(yōu)惠政策，稅務(wù)部門如何及時(shí)處理納稅人的訴求?
答：為全方位落實(shí)好小微企業(yè)優(yōu)惠政策，稅務(wù)部門在辦稅服務(wù)廳設(shè)立“小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)咨詢服務(wù)崗”，同時(shí)，依托12366納稅服務(wù)熱線、對(duì)外公布的投訴舉報(bào)電話等方式和來信來訪受理納稅人投訴。一旦納稅人反映應(yīng)享受未享受稅收優(yōu)惠政策情況，將有專人全程負(fù)責(zé)，并于接收當(dāng)日轉(zhuǎn)辦，在3個(gè)工作日內(nèi)調(diào)查核實(shí)，確保優(yōu)惠政策落實(shí)到位。
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