補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)1
問：我公司20xx年全年發(fā)放的合理工資總額為200萬元，為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬元，補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)8萬元。我公司將為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)全額在稅前作了扣除，這樣處理正確嗎?
答：企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十五條規(guī)定，企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔20xx〕27號(hào))規(guī)定，自20xx年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除。
因此，你公司為本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除，超過限額標(biāo)準(zhǔn)的'應(yīng)作納稅調(diào)整。具體來說，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除限額=200×5%=10(萬元)，實(shí)際發(fā)生了12萬元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額=12-10=2(萬元);補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)扣除限額=200×5%=10(萬元)，實(shí)際發(fā)生了8萬元，可以全額扣除。
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一、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅[20xx]27號(hào))規(guī)定，自20xx年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過的部分，不予扣除。
企業(yè)為部分員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的，應(yīng)將全體職工合理的年均工資乘以參保人數(shù)之積，作為計(jì)算補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)稅前扣除的基數(shù)，并按照稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國(guó)稅函[20xx]3號(hào))規(guī)定，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)不屬于職工福利費(fèi)的列支范圍。因此，企業(yè)依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，在應(yīng)付福利費(fèi)科目中列支補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的，一方面，企業(yè)可以在稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)調(diào)減當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，按照稅收規(guī)定稅前扣除;另一方面，企業(yè)可將實(shí)際發(fā)生的符合稅收規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)直接計(jì)入當(dāng)期損益，未通過應(yīng)付福利費(fèi)核算的，應(yīng)按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)予以稅前扣除，超過部分納稅調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
二、相關(guān)規(guī)定
一般企業(yè)如果給員工做補(bǔ)充養(yǎng)老，在保險(xiǎn)公司都會(huì)有兩種賬戶：企業(yè)賬戶和給每個(gè)職工開設(shè)的個(gè)人賬戶，每個(gè)月從個(gè)人工資中扣除的的養(yǎng)老保險(xiǎn)金直接進(jìn)入個(gè)人賬戶，企業(yè)給職工交的養(yǎng)老金會(huì)先存在企業(yè)賬戶中，如果職工按規(guī)定干滿三年(年頭多少是企業(yè)自己制定的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，用以鼓勵(lì)職工在本企業(yè)踏實(shí)工作)，企業(yè)會(huì)把這部分錢轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶，如果職工沒有按規(guī)定干滿三年，企業(yè)可以不將這部分錢轉(zhuǎn)入職工個(gè)人賬戶，這部分錢仍然歸企業(yè)所有。職工在離職時(shí)，個(gè)人賬戶中的錢是完全可以全部取走的，但是根據(jù)時(shí)間長(zhǎng)短保險(xiǎn)公司會(huì)收取一部分手續(xù)費(fèi)，時(shí)間越短，收的手續(xù)費(fèi)會(huì)越高，也可能在三年以后取出就不收手續(xù)費(fèi)了，公司賬戶的錢在沒有轉(zhuǎn)入職工個(gè)人賬戶前個(gè)人是拿不走的。你離職時(shí)可以要求公司協(xié)助你從保險(xiǎn)公司取出個(gè)人賬戶中錢。
因此補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)是否會(huì)幫你買而定的。
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