季度獎金個稅計算方法
季度獎金個稅計算方法是怎么樣的呢？下面是CN人才網(wǎng)為大家整理的季度獎金個稅計算方法，歡迎參考~
季度獎金個稅計算方法
根據(jù)(國稅發(fā)[2005]9號)規(guī)定，雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。而不能享受納稅人取得全年一次性獎金后，單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計算繳納的優(yōu)惠。因?yàn)樵谝粋�納稅年度里，對每一個納稅人，該計算辦法只允許采用一次。
例：王先生2008年4月份工資、薪金為5400元，每季度獎2000元，由于每次發(fā)放季度獎時，都必須與其當(dāng)月的工資收入合并繳稅，王先生應(yīng)繳納個人所得稅為705元。計算過程為：
應(yīng)納稅所得額為(5400+2000)-2000=5400元，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為375
應(yīng)納稅額為5400×20%-375=705元
在此提醒納稅人，雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，不享受年終獎計稅優(yōu)惠。
如何計算年終獎所得稅
1.年終獎高于(或等于)費(fèi)用扣除額的計算
按照年終獎繳稅規(guī)定，個人取得全年一次性獎金且獲取獎金當(dāng)月個人的工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額2000元時，計算公式為：
應(yīng)納稅額=個人當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)，
個人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎金應(yīng)分別計算繳納個人所得稅。
例1：李某2008年年終獎為12000元，當(dāng)月工資、薪金收入為2400元，則應(yīng)納稅額為1195元。
(1)12000÷12=1000(元)，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25
(2)年終獎應(yīng)納稅額為12000×10%-25= 1175(元)
(3)當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅額為(2400-2000)×5%=20(元)
(4)當(dāng)月合計應(yīng)納稅額為1175+20=1195(元)
2.取得年終獎當(dāng)月個人工資、薪金所得低于費(fèi)用扣除額的計算
如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，個人工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將年終獎減除“個人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，再確定年終獎的適用稅率和速算扣除數(shù)。這時的計算公式為：
應(yīng)納稅額=(個人當(dāng)月取得年終獎-個人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。
例2：劉某當(dāng)月工資、薪金所得低于2000元(只有1400元)，2008年1月13日，該單位再向劉某發(fā)放年終獎3000元，因此，應(yīng)將年終一次性獎金減除當(dāng)月工資與費(fèi)用扣除額2000元之間的差額后，計算繳納個人所得稅。據(jù)此，劉某在獲得這筆年終獎時，應(yīng)繳納個人所得稅120元。計算過程為：
應(yīng)納稅所得額為3000-(2000-1400)=2400(元)
2400÷12=200元，適用稅率為5%，速算扣除數(shù)為0;
應(yīng)納稅額為2400×5%=120(元)
3.是年終獎除以12低于2000也要納稅
特別需要強(qiáng)調(diào)的是，全年一次性獎金除以12后的余額，低于法定費(fèi)用扣除額2000元也應(yīng)該納稅。
因?yàn)榧{稅人的費(fèi)用扣除額在工資中已扣除，用全年獎金除以12，主要是為確定適用稅率和速算扣除數(shù)，不能作為判斷是否納稅的依據(jù)。
例3：高某全年一次性獎金為18000元，用全年獎金除以12后為1500元，雖然這低于法定費(fèi)用扣除額2000元，但也應(yīng)按相應(yīng)稅率繳納稅款1775元。
18000÷12=1500元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25
應(yīng)納稅額為18000×10%-25=1775(元)
4.單位發(fā)不含稅年終獎個人所得稅的計算
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入計征個人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函〔2005〕715號)規(guī)定，對于年終獎個人所得稅由單位負(fù)擔(dān)的，如果個人當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)規(guī)定費(fèi)用扣除額的，其個人所得稅的計算公式如下：
(一)按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A;
(二)含稅的全年一次性獎金收入=(不含稅的全年一次性獎金收入一速算扣除數(shù)A)÷(1一適用稅率A);
(三)按含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B;
(四)應(yīng)納稅額=含稅的全年一次性獎金收入×適用稅率B一速算扣除數(shù)B.
例五、假設(shè)某單位為每個員工發(fā)放不含稅全年一次性獎金10825元，單位為每個人支付的個人所得稅為1175元。計算過程為：
第一步，按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A;
10825÷12=902.08元，對應(yīng)適用稅率A為10%，速算扣除數(shù)A為25;
第二步，按第一步確定的稅率和速算扣除數(shù)，將不含稅年終獎?chuàng)Q算成含稅的`年終獎，即含稅的年終獎收入=(不含稅的年終獎收入-速算扣除數(shù)A)÷(1-適用稅率A);
12000=(10825-25)÷(1-10%)
第三步，按含稅的年終獎收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B;
12000÷12=1000元，對應(yīng)適用稅率B為10%，速算扣除數(shù)B為25;
第四步，按確定的稅率和速算扣除數(shù)，計算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=含稅的年終獎收入×適用稅率B-速算扣除數(shù)B.
應(yīng)納稅額=12000×10%-25=1175元
如果納稅人取得的當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額2000元，應(yīng)先將不含稅年終獎減去當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定費(fèi)用扣除額的差額部分后，再按照上述方式處理。
特別提示：根據(jù)(國稅函〔2005〕715號)規(guī)定，企業(yè)為個人支付的個人所得稅款，不得在企業(yè)所得稅前扣除。
定期定額征收
定期定額征收是由稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人一定經(jīng)營時間核定其應(yīng)納稅收入或所得額和應(yīng)納稅額，分期征收稅款的一種征收方式。它是由納稅人先自行申報，再有稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)情況，經(jīng)民主評議后，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其一定期間內(nèi)應(yīng)納的各項(xiàng)稅額，分期征收。在核定期限內(nèi)稅額一般不作變動，如果經(jīng)營情況有較大變化，定額稅款應(yīng)及時調(diào)整。
這種征收方式適用于生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，確實(shí)沒有建賬能力，經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，報經(jīng)縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以不設(shè)置賬簿或者暫緩建賬的個體工商戶。
定額的核定工作由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。按照稅收征收管理范圍的劃分，繳納增值稅、消費(fèi)稅的定期定額戶的應(yīng)納稅經(jīng)營額由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)核定;繳納營業(yè)稅的定期定額戶的應(yīng)納稅營業(yè)額和收益額或者附征率由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)核定
核定征收稅款及方式
核定征收稅款是指由于納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式，簡稱核定征收。
《稅收征管法》第三十五條規(guī)定：納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：
1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;
2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;
3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;
5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的;
6.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
《稅收征管法》第三十七條規(guī)定：對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納。
納稅人有上述情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用下列一種或者幾種方法核定其應(yīng)納稅額：
1.參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定;
2.按照營業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定;
3.按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;
4.按照其他合理方法核定。
稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收稅款要遵循法定的權(quán)限和程序，保護(hù)納稅人合法權(quán)益。例如對個體工商戶核定征收稅款的，必須遵循法定的程序，即業(yè)戶自報、典型調(diào)查、定額核定、下達(dá)定額。
什么是查賬征收
查賬征收也稱“查賬計征”或“自報查賬”。納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)根據(jù)自己的財務(wù)報表或經(jīng)營情況，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請其營業(yè)額和所得額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，先開繳款書，由納稅人限期向當(dāng)?shù)卮斫饚斓你y行繳納稅款。這種征收方式適用于賬簿、憑證、財務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實(shí)核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應(yīng)納稅款的納稅人。
企業(yè)破產(chǎn)如何注銷稅務(wù)登記證
根據(jù)公司法規(guī)定：先清理債權(quán)債務(wù)、公司財產(chǎn)，再稅務(wù)清算、注銷，最后到工商局注銷，在確定沒有發(fā)票要開的情況下，到國稅要求報停金穗卡，他們會授權(quán)更改抄稅日期，然后抄稅、報稅、上交金穗卡。同時也要把企業(yè)的情況告知管理員，以便他們安排時間過來查看(應(yīng)付賬款一定要清)，查過以后該交的都交了，這樣稅務(wù)登記證就得以注銷。
公司注銷重新設(shè)立該怎么做
問題：公司要注銷重新設(shè)立，每年的工商年檢審計3月份才開始，如果公司在3月份之前就要注銷，請問還需要哪些審計? 關(guān)于公司的注銷審計是否可以請注冊稅務(wù)師事務(wù)所?
解答：
一，公司注銷所需要的資料及程序是：
1、公司清算組織負(fù)責(zé)人簽署的《公司注銷登記申請書》。
2、股東會決議(全體股東簽字)，內(nèi)容：
(1)注銷理由;
(2)成立以股東為主的清算小組，推舉小組負(fù)責(zé)人。
3、清算報告(載有從XX日期起已公告三次和債權(quán)債務(wù)已清理完畢的內(nèi)容)，經(jīng)清算小組全體人員簽字，并由股東簽字蓋章確認(rèn)。(附《資產(chǎn)負(fù)債表》、損益表)。
4、有關(guān)注銷證明：
(1)稅務(wù)登記注銷證明(國稅、地稅);
(2)銀行賬號注銷證明;
(3)公安部門收繳印章證明。
5、股東會決議后60天內(nèi)在報紙上公告至少三次。內(nèi)容：XX公司(注冊號XXX)股東會決定自X年X月X日起停止經(jīng)營，請債權(quán)人自本公司第一次公告之日起90天內(nèi)，向本公司清算小組申報債權(quán)。逾期不報，視為放棄權(quán)利，清算結(jié)束后，本公司將依法向登記機(jī)關(guān)申請注銷登記。
6、《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》正、副本。
7、如設(shè)有分公司，分公司一并辦理注銷。
8、登記機(jī)關(guān)要求提交的其他文件。
二，是否需要審計，目前沒有強(qiáng)制性規(guī)定，請先咨詢主管工商局為宜，同時，這里如果要審計，應(yīng)該請有會計報表審計資格的會計師事務(wù)所為宜。
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