2017年外商投資企業(yè)所得稅
外商投資企業(yè)，是指依照中華人民共和國法律的規(guī)定，在中國境內(nèi)設(shè)立的，由中國投資者和外國投資者共同投資或者僅由外國投資者投資的企業(yè)。下面是CN人才網(wǎng)為大家整理的2017年外商投資企業(yè)所得稅，歡迎參考~
2017年外商投資企業(yè)所得稅
一、 征收對象：
1、外商投資企業(yè)是指在中國境內(nèi)設(shè)立的中外合資企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)。
2、外國企業(yè)是指在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營和雖未設(shè)立機構(gòu)、場所，而有來源于中國境內(nèi)所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織。
3、課稅對象及所得來源：(1)課稅對象：中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得;在中國境內(nèi)，外國企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得;(2)所得來源：外商投資企業(yè)的總機構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)，就來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅;外國企業(yè)就來源于中國境內(nèi)的所得繳納所得稅。
二、征收數(shù)額：
1、課稅對象及所得來源：(1)課稅對象：中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得;?在中國境內(nèi)，外國企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得;(2)所得來源：外商投資企業(yè)的總機構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)，就來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅;外國企業(yè)就來源于中國境內(nèi)的所得繳納所得稅。
2、稅目稅率表：
(1)外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅和外企業(yè)就其在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所的所得應納的企業(yè)所得稅，應按應納稅的所得額計算，稅率為30%;地方所得稅，按應納稅的所得額計算，稅率為3%。
(2)外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所而有取得的來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費和其他所得，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所，但上述所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，都應當繳納20%的預提所得稅。?
3、應稅收入和應納稅所得額?外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅的所得額。企業(yè)應納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則。計算公式如下：
(1)制造業(yè)應納稅所得額=產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務(wù)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出;
(2)商業(yè)應納稅所得額=銷貨利潤+其他業(yè)務(wù)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出;
(3)服務(wù)業(yè)應納稅所得額=業(yè)務(wù)收入凈額+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出;(4)其他行業(yè)，參照以上公式計算。?
4、成本費用列支規(guī)定和年度虧損彌補：
(1)年度虧損彌補，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補，下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過五年。
(2)成本費用列支規(guī)定：
�、僭谟嬎銘{稅所得額時，除國家另有規(guī)定外，下列各項不得列為成本、費用和損失：固定資產(chǎn)的購置、建造支出;無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出;資本的利息;各項所得稅稅款;違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失;?各項稅收的滯納金和罰款;?自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?用于中國境內(nèi)公益、救濟性質(zhì)以外的捐贈;支付給總機構(gòu)的特許權(quán)使用費;與生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的其他支出;
�、谕鈬髽I(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，向其總機構(gòu)支付的同本機構(gòu)、場所生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的合理的管理費，應當提供總機構(gòu)出具有管理費匯集范圍、總額、分攤依據(jù)和方法的證明文件，并附有注冊會計師的`查證報告，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核同意后，準予列支。外商投資企業(yè)應當向其分支機構(gòu)合理分攤與其生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的管理費;
�、燮髽I(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的合理的借款利息，應當提供借款付息的證明文件，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核同意后，準予列支。?企業(yè)借款用于固定資產(chǎn)的購置、建造或者無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)，在該項資產(chǎn)投入使用前發(fā)生的利息，應當計人固定資產(chǎn)的原價。?合理的借款利息，是指按不高于一般商業(yè)貨款利率計算的利息。
�、芷髽I(yè)發(fā)生與;產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的交際應酬費，應當有確實的記錄或者單據(jù)，分別在下列限度內(nèi)準予作為費用列支：?全年銷貨凈額在1500萬元(不含本數(shù))以下的，不得超過銷貨凈額的5‰;全年銷貨凈額超過1500萬元(含本數(shù))的部分，不得超過該部分銷貨凈額的3‰。全年業(yè)務(wù)收入總額在500萬元(不含本數(shù))以下的，不得超過業(yè)務(wù)收入總額的10‰;全年業(yè)務(wù)收入總額超過500萬元(含本數(shù))的部分，不得超過該部分業(yè)務(wù)收入總額的5‰;
⑤企業(yè)支付給職工的工資和福利費應當報送其支付標準和所依據(jù)的文件及有關(guān)資料，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核同意后，準予列支。企業(yè)不得列支其在中國境內(nèi)工作的職工的境外社會保險費。
�、奁髽I(yè)的固定資產(chǎn)，是指使用年限在一年以上的房屋、建筑 物、機器、機械、運輸工具和其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在二千元以下或者使用年限不超過兩年的，可以按實際使用數(shù)額列為費用。
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