2017年外商投資企業(yè)所得稅
外商投資企業(yè)，是指依照中華人民共和國(guó)法律的規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的，由中國(guó)投資者和外國(guó)投資者共同投資或者僅由外國(guó)投資者投資的企業(yè)。下面是CN人才網(wǎng)為大家整理的2017年外商投資企業(yè)所得稅，歡迎參考~
2017年外商投資企業(yè)所得稅
一、 征收對(duì)象：
1、外商投資企業(yè)是指在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的中外合資企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)。
2、外國(guó)企業(yè)是指在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和雖未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。
3、課稅對(duì)象及所得來源：(1)課稅對(duì)象：中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得;在中國(guó)境內(nèi)，外國(guó)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得;(2)所得來源：外商投資企業(yè)的總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)境內(nèi)，就來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅;外國(guó)企業(yè)就來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納所得稅。
二、征收數(shù)額：
1、課稅對(duì)象及所得來源：(1)課稅對(duì)象：中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得;?在中國(guó)境內(nèi)，外國(guó)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得;(2)所得來源：外商投資企業(yè)的總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)境內(nèi)，就來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅;外國(guó)企業(yè)就來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納所得稅。
2、稅目稅率表：
(1)外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅和外企業(yè)就其在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅，應(yīng)按應(yīng)納稅的所得額計(jì)算，稅率為30%;地方所得稅，按應(yīng)納稅的所得額計(jì)算，稅率為3%。
(2)外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而有取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的利潤(rùn)、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但上述所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，都應(yīng)當(dāng)繳納20%的預(yù)提所得稅。?
3、應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅所得額?外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅的所得額。企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。計(jì)算公式如下：
(1)制造業(yè)應(yīng)納稅所得額=產(chǎn)品銷售利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出;
(2)商業(yè)應(yīng)納稅所得額=銷貨利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出;
(3)服務(wù)業(yè)應(yīng)納稅所得額=業(yè)務(wù)收入凈額+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出;(4)其他行業(yè)，參照以上公式計(jì)算。?
4、成本費(fèi)用列支規(guī)定和年度虧損彌補(bǔ)：
(1)年度虧損彌補(bǔ)，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)，下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過五年。
(2)成本費(fèi)用列支規(guī)定：
①在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定外，下列各項(xiàng)不得列為成本、費(fèi)用和損失：固定資產(chǎn)的購(gòu)置、建造支出;無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出;資本的利息;各項(xiàng)所得稅稅款;違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒收財(cái)物的損失;?各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款;?自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?用于中國(guó)境內(nèi)公益、救濟(jì)性質(zhì)以外的捐贈(zèng);支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi);與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無關(guān)的其他支出;
�、谕鈬�(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，向其總機(jī)構(gòu)支付的同本機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的合理的管理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)提供總機(jī)構(gòu)出具有管理費(fèi)匯集范圍、總額、分?jǐn)傄罁?jù)和方法的證明文件，并附有注冊(cè)會(huì)計(jì)師的`查證報(bào)告，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核同意后，準(zhǔn)予列支。外商投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)向其分支機(jī)構(gòu)合理分?jǐn)偱c其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的管理費(fèi);
③企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的合理的借款利息，應(yīng)當(dāng)提供借款付息的證明文件，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核同意后，準(zhǔn)予列支。?企業(yè)借款用于固定資產(chǎn)的購(gòu)置、建造或者無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)，在該項(xiàng)資產(chǎn)投入使用前發(fā)生的利息，應(yīng)當(dāng)計(jì)人固定資產(chǎn)的原價(jià)。?合理的借款利息，是指按不高于一般商業(yè)貨款利率計(jì)算的利息。
�、芷髽I(yè)發(fā)生與;產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的交際應(yīng)酬費(fèi)，應(yīng)當(dāng)有確實(shí)的記錄或者單據(jù)，分別在下列限度內(nèi)準(zhǔn)予作為費(fèi)用列支：?全年銷貨凈額在1500萬元(不含本數(shù))以下的，不得超過銷貨凈額的5‰;全年銷貨凈額超過1500萬元(含本數(shù))的部分，不得超過該部分銷貨凈額的3‰。全年業(yè)務(wù)收入總額在500萬元(不含本數(shù))以下的，不得超過業(yè)務(wù)收入總額的10‰;全年業(yè)務(wù)收入總額超過500萬元(含本數(shù))的部分，不得超過該部分業(yè)務(wù)收入總額的5‰;
�、萜髽I(yè)支付給職工的工資和福利費(fèi)應(yīng)當(dāng)報(bào)送其支付標(biāo)準(zhǔn)和所依據(jù)的文件及有關(guān)資料，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核同意后，準(zhǔn)予列支。企業(yè)不得列支其在中國(guó)境內(nèi)工作的職工的境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。
�、奁髽I(yè)的固定資產(chǎn)，是指使用年限在一年以上的房屋、建筑 物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具和其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在二千元以下或者使用年限不超過兩年的，可以按實(shí)際使用數(shù)額列為費(fèi)用。
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