2015年企業(yè)職工福利費稅前扣除標準
【問題】
若公司2008年工資稅前扣除限額100萬，實際福利費支出10萬，07年結余應付福利費貸方余額4萬，請問08年福利費稅前扣除為10萬還是6萬?
【解答】
根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)規(guī)定：
“四、關于以前年度職工福利費余額的處理
根據《國家稅務總局關于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》(國稅函[2008]264號)的規(guī)定，企業(yè)2008年以前按照規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費余額，2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應首先沖減上述的職工福利費余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除;仍有余額的，繼續(xù)留在以后年度使用。企業(yè)2008年以前節(jié)余的職工福利費，已在稅前扣除，屬于職工權益，如果改變用途的，應調整增加企業(yè)應納稅所得額。”
根據上述規(guī)定，貴公司2008年實際發(fā)生的職工福利費10萬元，應先沖減2007年余額4萬元，不足部分6萬元按照新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。因6萬元不超過當年允許稅前扣除的工資薪金總額14%，所以6萬元可以在2008年全額申報扣除。
企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費(年金)、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出。一般應以貨幣形式為主。下列實際發(fā)放或支付的現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利允許扣除：
尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。
為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、防暑降溫費、困難補貼、救濟費、食堂經費補貼、交通補貼等。
按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
除上述列舉的項目外，其他符合稅法規(guī)定的權責發(fā)生制原則，滿足合法性、真實性、相關性、合理性和確定性等稅前扣除要求，確實是企業(yè)全體職工福利性質的費用支出，可以作為職工福利費扣除。
福利費不再計提而按規(guī)定比例據實扣除
企業(yè)所得稅法施行以后，將原來的按計稅工資的14%計提(余額可結轉下期使用)職工福利費，改為“企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除”。
作為扣除基數(shù)的工資薪金應具有合理性：制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的;對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務;有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。其總額不括企業(yè)的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。
福利費列支和扣除的憑證必須符合規(guī)定
原規(guī)定按計稅工資的14%計提福利費，實際就是先稅前扣除再使用，其如何使用、是否使用對企業(yè)所得稅已沒有影響。而現(xiàn)行規(guī)定是按發(fā)生的福利費用在稅前扣除，實際就是一項特定的費用支出，是否允許扣除將直接影響企業(yè)所得稅的稅基及應納稅額。
福利費列支和扣除以何種單據作為支付憑證，不能一概而論，既不能生硬的'要求全部憑發(fā)票支付和扣除，又不能簡單的理解為所有的福利費沒有發(fā)票都可以支付和扣除。在實務中應當根據合法性、合理性原則，依照相關稅法、發(fā)票管理法規(guī)和財務制度的規(guī)定取得支付憑證。
支付的福利費購買屬于應征營業(yè)稅、增值稅的應稅勞務或貨物等應稅項目支出，如購買節(jié)日發(fā)放的物質，內設福利部門購買的食堂用具等實物或支付的維修費用等對外發(fā)生的費用，應取得發(fā)票為支付憑證。而發(fā)放給職工的福利費或撥付給內設福利部門的經費，如困難補助費、防暑降溫費，食堂經費補貼等對內發(fā)生的費用，可憑收據等作為合法支付憑證。
【2015年企業(yè)職工福利費稅前扣除標準】相關文章：
2017工資薪金稅前扣除標準05-16
臨時工工資稅前扣除05-15
研發(fā)費用稅前加計扣除政策詳解05-11
請假扣除工資執(zhí)行標準03-19
2017事假工資扣除標準05-08
2017企業(yè)年金個稅扣除標準05-16
佛山市企業(yè)職工社保征收標準07-12
什么是稅前工資？05-18