稅收籌劃論文（熱）

　　在學(xué)習(xí)和工作的日常里，大家都經(jīng)常看到論文的身影吧，論文是我們對某個問題進行深入研究的文章。那么你有了解過論文嗎？下面是小編為大家整理的稅收籌劃論文，歡迎閱讀與收藏。

稅收籌劃論文1

　　1固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃

　　1.1折舊方法的選用須以不與稅法相沖突為前提

　　根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號—固定資產(chǎn)》規(guī)定，企業(yè)選擇固定資產(chǎn)的折舊方式有很多種：年限平均法、雙倍余額遞減法、工作量法、年數(shù)總和法。選擇哪種折舊方法合理，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的實際情況并結(jié)合固定資產(chǎn)實現(xiàn)利益的方式，合理地選擇適合企業(yè)的折舊方法。這四種可選方法與稅法中的規(guī)定相同。企業(yè)在選用折舊方法時受到稅收法規(guī)上的嚴(yán)格限制，而符合條件具備加速折舊資格的，也必須嚴(yán)格遵守稅收法規(guī)規(guī)定，按程序進行申請和報批。

　　1.2必須考慮稅制因素對折舊政策的影響

　　一方面，在比例稅率一定的情況下，應(yīng)采用加速折舊方法延緩交稅時間來獲取時間的時間價值。加速折舊法前期折舊額增加，縮短了折舊年限，縮短成本收回時間，從而使成本費用前移，前期會計利潤后移，推遲了稅款繳納時間。通過比較可得出：增量收益最大的折舊方法依次是：雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法、直線法。另一方面，在比利稅率上升的情況下，企業(yè)需要計算分析不同的折舊政策給企業(yè)帶來的影響。一般情況下，由于延緩稅負(fù)多獲得的資金時間價值往往小于延緩稅負(fù)所增加的稅收額，此時，應(yīng)選擇直線折舊法。如果后期增加的稅負(fù)小于延緩納稅所獲得的資金時間價值，那么應(yīng)選擇加速折舊法來縮短折舊年限。

　　1.3折舊方法的使用必須考慮減、免稅優(yōu)惠政策的影響

　　對一些享受減、免稅政策的企業(yè)來說，折舊費用后移可以最大化企業(yè)的期間利潤，使企業(yè)合理地避稅。因此，在企業(yè)可享受減、免稅時，使用直線折舊法比使用加速折舊法對企業(yè)更有利。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，如果企業(yè)在開辦前期發(fā)生虧損，那么可以在之后的5年內(nèi)用稅前利潤彌補虧損。加速折舊法是在折舊前移的同時，也使得利潤后移，這就意味著企業(yè)的正常納稅年度將進一步推遲，那么有可能企業(yè)就享受不到5年內(nèi)稅前利潤彌補虧損。所以在這種情況下，企業(yè)成立初期一般不使用加速折舊法，應(yīng)采取直線折舊法盡可能延長折舊年限。

　　2固定資產(chǎn)處置的稅收籌劃

　　2.1出售已使用過的一般固定資產(chǎn)的稅收籌劃

　　此處一般固定資產(chǎn)是指具有實物形態(tài)，單位價值較大，使用期限超過一年的資產(chǎn)。根據(jù)國稅函[1995]288號文件規(guī)定：企業(yè)出售自己使用過的具有實物形態(tài)的固定資產(chǎn)（除游艇、摩托車和應(yīng)征消費稅的汽車外），暫免征收增值稅。暫免征收增值稅的固定資產(chǎn)必須同時滿足三個條件：按固定資產(chǎn)管理，屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄；企業(yè)使用過的固定資產(chǎn)；再次銷售價格不超過原值。不符合這些條件的，一律按4%征收增值稅。根據(jù)上述規(guī)定，已符合前兩個條件的固定資產(chǎn)，可以針對第三個條件“銷售價格不超過原值”進行籌劃，在享受免稅待遇和不享受免稅待遇中做出選擇。

　　2.2出售已使用過的`特殊固定資產(chǎn)的稅收籌劃

　　根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于舊貨和舊機動車增值稅政策的通知》（財稅字[20xx]29號）文件規(guī)定，機動車、摩托車、游艇，這些屬于消費稅的征稅范圍。納稅人使用過的上述固定資產(chǎn)再出售，如果銷售價格未超過原值，那么免征增值稅，如果銷售價格超過原值的，應(yīng)按照4%的征收率計算然后再減半征收增值稅。

　　3結(jié)語

　　稅收籌劃有很大的靈活性，不同企業(yè)在不同情況下的稅收籌劃方法也不盡相同，在實際操作中，相關(guān)條件中任何一個的變化都會對稅收籌劃造成一定的影響。因此企業(yè)要依據(jù)國家政策并根據(jù)自身的具體情況，制定符合企業(yè)的稅收籌劃。另一方面，伴隨著我國經(jīng)濟社會的進步法律法規(guī)制度的健全，我國的稅收政策也在一步步地和國際接軌，實施細(xì)則也是在不斷地調(diào)整變化，這就決定了企業(yè)在稅收籌劃過程中具有很大的波動性，企業(yè)應(yīng)隨時關(guān)注國家稅收政策的變動，及時根據(jù)國家政策的變化而調(diào)整企業(yè)的稅收籌劃方案。

稅收籌劃論文2

　　摘 要：稅收籌劃是一種理財行為，是財務(wù)管理的一個重要組成部分。企業(yè)通過稅收籌劃可以促進財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)，即實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。稅收籌劃目標(biāo)能否實現(xiàn)制約著財務(wù)管理總體目標(biāo)的實現(xiàn)，當(dāng)二者發(fā)生矛盾時，稅收籌劃必須服從和服務(wù)于總體目標(biāo)。本文運用現(xiàn)行的稅收政策，采用財務(wù)管理的相關(guān)知識和分析方法，對企業(yè)財務(wù)管理活動的籌資、投資、營運、利潤分配四個環(huán)節(jié)中影響企業(yè)所得稅的重要因素進行稅收籌劃，這些籌劃方法具有實際的參考價值。

　　關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；所得稅 ；稅收籌劃

　　一、稅收籌劃概述

　�。ㄒ唬┒愂栈I劃的含義

　　稅收籌劃是納稅人在不違反稅法及相關(guān)法規(guī)的前提下，充分利用稅法的立法精神和納稅人的權(quán)利，在對稅法進行仔細(xì)分析研究后，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀氖孪劝才藕筒邉�，對多種納稅方案優(yōu)化選擇，以節(jié)約稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的行為。

　�。ǘ�）稅收籌劃與財務(wù)管理的關(guān)系

　　1、稅收籌劃對財務(wù)管理的影響。通過成功的稅收籌劃，可以為企業(yè)帶來“節(jié)稅”效果，更好地實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)。由于不同渠道、不同方式取得的資金，其成本列支方式的稅務(wù)處理不同，為了降低企業(yè)的籌資成本，就必須充分考慮籌資活動所產(chǎn)生的納稅因素，并對籌資方式、籌資渠道進行合理籌劃，有助于企業(yè)制定正確的財務(wù)決策

　　2、財務(wù)管理對稅收籌劃的影響。稅收籌劃作為財務(wù)管理活動的一部分受到財務(wù)管理環(huán)境影響，稅收籌劃只有在順應(yīng)這些環(huán)境因素的前提下才能良性運行，從而實現(xiàn)籌劃目標(biāo)。同時，稅收籌劃還要服從企業(yè)財務(wù)管理的整體目標(biāo)，就是要直接減少稅收或遞延稅負(fù)。

　　稅收籌劃與財務(wù)管理是相輔相成，相互影響的。有效納稅籌劃要求籌劃者必須考慮相關(guān)各方利益，實現(xiàn)稅后收益最大化，而不是一味追求納稅負(fù)擔(dān)和成本的減少，必須綜合考慮該方案是否有益于企業(yè)和社會。

　　二、企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)籌資過程中的稅收籌劃

　　根據(jù)籌資方式的`不同，企業(yè)可以選擇債務(wù)性融資、權(quán)益性籌資或混合性融資。一般而言，債務(wù)利息在企業(yè)所得稅前扣除，減輕了企業(yè)的稅負(fù)。但債務(wù)性籌資需要到期償還，負(fù)債率提高會加大企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。而權(quán)益性籌資的資金成本在稅后列支成本相對較高，但企業(yè)可以長期占用無需償還，穩(wěn)定性強。在完全資本市場中，企業(yè)應(yīng)保持一個合理的資本結(jié)構(gòu)，保障良好的運營。

　�。ǘ�）企業(yè)投資過程中的稅收籌劃

　　稅負(fù)的輕重對投資決策起著決定性的作用，企業(yè)在進行新的投資時，基于稅收籌劃和投資凈收益最大化的目的，應(yīng)從企業(yè)的組織形式、投資地區(qū)、投資行業(yè)、投資方式等方面進行優(yōu)化選擇。

　　1、投資區(qū)域的選擇。除了考慮企業(yè)生產(chǎn)所必須的物質(zhì)基礎(chǔ)，還應(yīng)考慮到不同地點的稅制差異。新所得稅稅法規(guī)定對高新技術(shù)企業(yè)實行15%的優(yōu)惠稅率，不受地域限制。因此，如果投資者準(zhǔn)備設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)，可以不用考慮地域因索的影響。

　　2、投資方式的選擇。從投資對象的性質(zhì)來看可分為兩大類，即直接投資和間接投資。進行直接投資應(yīng)考慮的限制因索比間接投資要多，因而稅收籌劃的空間比較大。企業(yè)在選擇不同的投資類型時，不但要比較其名義收益率，更要比較其稅后的實際收益率。

　�。ㄈ�）企業(yè)營運過程中的稅收籌劃

　　企業(yè)在營運過程中，不同的經(jīng)營方式會使經(jīng)營者承擔(dān)的稅負(fù)存在差異，這個階段稅收籌劃主要是通過銷售收入確認(rèn)和成本費用列支來進行。

　　1、通過過渡稅率進行所得稅籌劃。對于將從低稅率逐年過渡到正常稅率的企業(yè)，通過提前銷售或者適當(dāng)降價促銷確認(rèn)收入，盡可能享受低稅率優(yōu)惠。

　　2、利用稅率突變年度進行所得稅籌劃。企業(yè)所得稅稅率突變比較典型的兩種情況，一種情況是企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的時候，另一種情況是企業(yè)在進行虧損彌補的過程中。這時，企業(yè)銷售收入和成本費用確認(rèn)時間，即在突變前還是突變后確認(rèn)，會直接影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

　�。ㄋ模┢髽I(yè)利潤分配過程中的稅收籌劃

　　企業(yè)在做利潤分配方案的時候，會考慮企業(yè)的籌資、形象、自身及股東稅收負(fù)擔(dān)等問題，不同企業(yè)考慮的側(cè)重點各有不同。下面主要分析企業(yè)籌資及股利分配政策中的稅收籌劃。

　　1、當(dāng)股東為自然人時，如果企業(yè)發(fā)放現(xiàn)金股利，自然人股東要按股利數(shù)額繳納個人所得稅。如果企業(yè)將盈利全部留存，股東沒有股息收入可不繳納個人所得稅，卻可以從股價上漲中獲取實惠，在出售股票時才繳納證券交易印花稅，而其稅負(fù)大大低于按股息、紅利所得繳納的個人所得稅，從而賺取稅差。

　　2、對投資企業(yè)來說，被投資企業(yè)保留利潤不分配，在轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)時，使得股息性所得轉(zhuǎn)化為投資轉(zhuǎn)讓所得，在并入利潤總額時造成重復(fù)征稅。正確的做法是：被投資企業(yè)留存利潤至少應(yīng)在投資方轉(zhuǎn)讓該股權(quán)之前進行盡可能多的分配，這樣，投資企業(yè)可以有效避免將股息性所得轉(zhuǎn)化為資本利得，從而消除重復(fù)納稅；而被投資企業(yè)由于延遲分配可以推遲現(xiàn)金流出，從而利用了更多資金。

　　其他如以股票股利代替現(xiàn)金股利；留存利潤再投資于國家鼓勵的行業(yè)或固定資產(chǎn)等利潤分配納稅籌劃，都可獲得稅收上的優(yōu)惠。

　　三、企業(yè)稅收籌劃存在的問題

　�。ㄒ唬┒愂栈I劃的意識不強

　　稅收籌劃在我國起步較晚，稅務(wù)機關(guān)依法治稅水平和全社會的納稅意識尚有待提高，導(dǎo)致征納雙方對各自的權(quán)利和義務(wù)了解不夠，稅收籌劃往往被視為偷漏稅。由于一些經(jīng)營者對稅收籌劃不夠重視，不掌握稅收籌劃的實質(zhì)和稅收執(zhí)業(yè)個體收費的不確定性，在對收益與風(fēng)險進行評估、權(quán)衡后，對稅收籌劃往往是理論上認(rèn)可但很難具體實施。

　　（二）稅收籌劃成本相對過高

　　企業(yè)進行稅收籌劃必須符合成本效益原則。稅收籌劃是一項具有高度專業(yè)性、綜合性強的經(jīng)濟活動。有效進行稅收籌劃可以獲得直接經(jīng)濟效益、時間效益或者使納稅人達到涉稅零風(fēng)險。但對稅收籌劃技能有較高要求，由于納稅人普遍缺乏稅收籌劃應(yīng)具備的充足信息和嫻熟技能，因此，稅收籌劃活動大多要由專業(yè)人員或?qū)ＴO(shè)部門進行，這些都會增大納稅人的涉稅成本。

　　（三）財務(wù)管理水平不高

　　企業(yè)稅收籌劃本質(zhì)上屬于財務(wù)管理的范疇，對企業(yè)財務(wù)管理水平提出了較高的要求，還要求相關(guān)人員不僅要掌握財務(wù)、會計知識，也要熟知現(xiàn)行稅法，了解管理學(xué)和法律方面的知識�，F(xiàn)階段，我國企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模相差懸殊，財務(wù)管理水平參差不齊，這些都制約了企業(yè)稅收籌劃的進行。

　　四、企業(yè)稅收籌劃的對策

　�。ㄒ唬┘訌娖髽I(yè)稅收籌劃意識的培養(yǎng)

　　學(xué)習(xí)稅收籌劃知識，提高操作技能，明確稅收籌劃與偷稅、漏稅、抗稅等的區(qū)別。有關(guān)部門和組織特別是涉稅部門應(yīng)對企業(yè)的稅收籌劃行為進行積極引導(dǎo)。

　　（二）稅收籌劃要盡可能走向市場化

　　企業(yè)在不能獨立進行稅收籌劃時，應(yīng)借助會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等社會專業(yè)中介機構(gòu)的作用，做出合理、合法、規(guī)范的稅收籌劃，在稅法允許的范圍內(nèi)追求利益最大化，促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，同時也使社會中介機構(gòu)有更大的發(fā)展空間，在實踐中不斷推動我國稅收籌劃的進步。

　�。ㄈ�）加強企業(yè)財務(wù)管理水平

　　企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)要加強財務(wù)管理意識，使之認(rèn)識到財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模的時候，財務(wù)管理水平的高低，直接關(guān)系到企業(yè)是否能進一步健康發(fā)展。財務(wù)管理得好，企業(yè)就會迅速健康發(fā)展，否則，企業(yè)就會發(fā)展緩慢甚至倒閉。 同時，要不斷地提高財務(wù)管理人員的專業(yè)知識，培養(yǎng)財務(wù)管理利人員的職業(yè)道德，提高財務(wù)管理人員的勝任能力，并完善相關(guān)的監(jiān)督和獎懲機制，為用好稅收籌劃營造良好的內(nèi)部環(huán)境。

　　綜上所述，企業(yè)稅收具有稅負(fù)重、彈性大、籌劃空間大的特點，稅收籌劃對企業(yè)的經(jīng)營效果有舉足輕重的作用。稅收會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟利益的流出，企業(yè)應(yīng)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，在法律許可的范圍內(nèi)，采用適當(dāng)?shù)姆椒▽ζ髽I(yè)所得稅進行籌劃，減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

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稅收籌劃論文3

　　【摘要】稅收籌劃是企業(yè)依據(jù)相關(guān)稅收法律法規(guī)，通過事前經(jīng)營活動安排來降低稅收負(fù)擔(dān)的合法行為。建筑施工企業(yè)主要涉及的稅種包括增值稅、營業(yè)稅與企業(yè)所得稅。通過對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的合理設(shè)計、合同管理設(shè)計、原材料及設(shè)備使用設(shè)計及勞動用工設(shè)計等稅收籌劃措施，能夠幫助建筑施工企業(yè)降低稅收成本。

　　【關(guān)鍵詞】建筑施工企業(yè)；稅收籌劃；營業(yè)稅；營改增

　　一、稅收籌劃的概念與特性

　　稅收籌劃是企業(yè)建立在對稅收法律法規(guī)充分理解與掌握的基礎(chǔ)上，通過對相關(guān)經(jīng)營、投資等活動進行安排進而達到降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的合法活動。稅收籌劃具有合法性、事前籌劃性與目的性三種特性。合法性是指稅收籌劃本身是嚴(yán)格遵守稅收法律法規(guī)的合法行為，如通過違規(guī)行為獲得的降低稅負(fù)不屬于稅收籌劃。事前籌劃性是指稅收籌劃是在正式納稅申報前所開展的節(jié)稅行為，通過企業(yè)賬目調(diào)整而進行節(jié)稅明顯是違規(guī)且不符合稅收籌劃定義的行為。目的性是指稅收籌劃的根本目的在于降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，這是稅收籌劃的基本動因。

　　二、施工企業(yè)稅收籌劃總體建議

　�。ㄒ唬┒愂栈I劃應(yīng)當(dāng)具有全局性

　　稅收籌劃應(yīng)當(dāng)是站在企業(yè)全局所采取的行為，不應(yīng)當(dāng)僅僅站在財務(wù)部門的角度考慮。根據(jù)稅收籌劃的事前籌劃性可以得知，稅收籌劃應(yīng)當(dāng)站在企業(yè)全部的業(yè)務(wù)流程進行考慮。因此，全局性的稅收籌劃可以從公司與子分公司的設(shè)置、合同的簽訂、原材料采購、設(shè)備使用、人員設(shè)置等角度來采取綜合性的企業(yè)稅收籌劃措施。

　�。ǘ�）必須對施工企業(yè)納稅規(guī)則做到充分了解

　　稅收籌劃必須是嚴(yán)格遵守稅收法律規(guī)則的行為。故缺乏對施工企業(yè)納稅規(guī)則的理解無法幫助企業(yè)有效的規(guī)劃稅收籌劃措施。按照現(xiàn)行規(guī)定，施工企業(yè)所適用的稅種包括增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅、土地增值稅、車船使用稅及車輛購置稅。其中，增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅是施工企業(yè)稅負(fù)的主要來源。施工企業(yè)適用稅種問題不可避免地會涉及到施工企業(yè)的“營改增”問題。國家財政部與稅務(wù)總局在20xx年1月1日正式啟動營改增改革試點。施工企業(yè)雖然目前尚未納入到營改增的試點范圍內(nèi)。但隨著改革的逐步推動，“營改增”將成為施工企業(yè)稅收繳納所必須面對的問題�！盃I改增”雖然可以從抵扣減稅的'角度降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。但是，由于施工企業(yè)涉及砂石、沙土等原料的采購難以取得進項稅發(fā)票，大型設(shè)備難以抵扣進項稅額等問題的存在，故在“營改增”實施后，短期內(nèi)有可能造成稅負(fù)“不降反升”的尷尬狀況，施工企業(yè)仍需要通過系統(tǒng)完善的稅收籌劃措施才能有效降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

　　（三）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的完善是施工企業(yè)進行稅收籌劃的基礎(chǔ)

　　規(guī)范的財務(wù)管理制度是有效實現(xiàn)稅收籌劃的保證。不規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理，一方面導(dǎo)致企業(yè)票據(jù)賬目管理、會計核算的混亂；另一方面，由于財務(wù)人員缺乏相關(guān)稅收規(guī)則體系，缺乏對稅種稅率、缺乏對相關(guān)稅收優(yōu)惠政策及納稅會計核算調(diào)整的了解，導(dǎo)致無法有效利用稅收規(guī)則進行稅收籌劃。因此，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的完善是建筑施工企業(yè)進行稅收籌劃的基礎(chǔ)。

　　三、施工企業(yè)稅收籌劃的具體建議

　　（一）在公司組織結(jié)構(gòu)設(shè)計中進行稅收籌劃

　　《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。在企業(yè)組織機構(gòu)中可以體現(xiàn)出子公司與分公司的區(qū)別。子公司具有獨立的法人資格，而分公司不具有獨立法人地位。因此，分公司企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)合并在總公司中繳納。對于建筑施工企業(yè)而言，由于項目大多不在同一行政區(qū)域，如當(dāng)?shù)乜梢韵硎艿剿�得稅減免政策，可以采用設(shè)置子公司的形式進行稅收籌劃。但是，如果母公司自身能夠享受到相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，異地分支機構(gòu)可以通過設(shè)置分公司的形式來起到稅收籌劃的作用。

　�。ǘ�）在合同管理中進行稅收籌劃

　　合同的簽訂是施工企業(yè)重要的經(jīng)營活動內(nèi)容。稅收籌劃可以通過對相關(guān)合同內(nèi)容及條款的設(shè)置來起到降低企業(yè)稅負(fù)的效果�！稜I業(yè)稅暫行條例》中規(guī)定，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。如施工企業(yè)與建設(shè)單位簽訂了建筑安裝工程承包合同，其將該工程分包給其他單位，不論是否參與施工，均應(yīng)當(dāng)按照建筑業(yè)適用3%的稅率繳納營業(yè)稅；如施工企業(yè)不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝合同，則應(yīng)當(dāng)按照服務(wù)業(yè)適用5%的稅率繳納營業(yè)稅。因此，在建筑施工企業(yè)的合同簽訂上，簽訂建筑安裝工程承包合同適用的稅率要明顯低于不簽訂承包合同的情形。因此，通過相關(guān)合同簽訂適用稅率的區(qū)別，幫助企業(yè)合理適用稅率，能夠起到稅收籌劃的作用。此外，總包企業(yè)的營業(yè)額計算是以取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額，譬如分包方將分包部分開具發(fā)票時可以帶出總包方給建設(shè)方的營業(yè)稅發(fā)票，“一稅雙票”避免同一勞務(wù)重復(fù)納稅。這就要求總包企業(yè)在分包工程的過程中，認(rèn)真做好相關(guān)分包款項的會計核算，來減少企業(yè)不必要的稅務(wù)支出。

　　（三）在原材料及設(shè)備使用方面進行稅收籌劃

　　根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。因此，建筑施工企業(yè)施工過程中的原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款等相關(guān)工料費應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)額。因此，在建筑施工企業(yè)原材料采購應(yīng)當(dāng)盡量采用包工包料的形式，通過與長期合伙伙伴進行采購來降低采購成本，從而降低計入營業(yè)稅計稅依據(jù)中的原材料價值，進而達到稅收籌劃的效果。在建筑施工企業(yè)設(shè)備管理方面，企業(yè)可以利用相關(guān)折舊政策，增加折舊攤銷費用，這樣增加企業(yè)成本，進行降低企業(yè)收入來起到稅收籌劃的作用。

　�。ㄋ模┰趧趧佑霉し矫孢M行稅收籌劃

　　《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。因此，建筑施工企業(yè)可以在相關(guān)事宜的崗位適當(dāng)安置安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員進行就業(yè)，從而達到稅收籌劃的作用。同時，在勞務(wù)公共方面，通過與工程勞務(wù)公司簽訂《工程勞務(wù)分包合同》，一方面相關(guān)工程發(fā)票可以進行稅前扣除；另一方面，避免了勞務(wù)用工本身所可能產(chǎn)生的個人所得稅繳納問題，降低了企業(yè)的稅收成本與納稅風(fēng)險，起到了稅收籌劃的作用。

　　四、結(jié)語

　　稅收籌劃可以在低納稅風(fēng)險的環(huán)境下幫助企業(yè)有效降低稅收負(fù)擔(dān)。稅收籌劃應(yīng)當(dāng)具有全局性、必須對施工企業(yè)納稅規(guī)則做到充分了解、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理必須完善。在此前提下，通過對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)規(guī)劃、合同有效管理、原材料及設(shè)備使用及勞動用工方面的合理安排，能夠幫助建筑施工企業(yè)進行有效的稅收籌劃。

　　參考文獻

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　　[3]李玉枝，劉先濤.淺論企業(yè)稅收籌劃[J].企業(yè)經(jīng)濟，20xx，4.

稅收籌劃論文4

　　【摘要】本文討論了“營改增”帶給企業(yè)納稅的影響，相對于營業(yè)稅而言，增值稅避免了重復(fù)征稅。此外，增值稅實行購進扣稅法和環(huán)環(huán)發(fā)票抵扣，使購銷單位之間形成相互制約的關(guān)系，有利于稅務(wù)機關(guān)對納稅情況的交叉稽核，防止偷漏稅的發(fā)生，可以有效地保證財政收入及時入庫。分析了替代營業(yè)稅的增值稅對企業(yè)的利潤產(chǎn)生的影響，討論了在“營改增”背景下企業(yè)進行稅收籌劃的必要性，并對稅收籌劃策略做出了相關(guān)建議。

　　【關(guān)鍵詞】營改增;稅收籌劃;損益;盈利性

　　一、“營改增”的本質(zhì)內(nèi)容及重要意義

　　營業(yè)稅改革增值稅，作為我國稅收體制改革最大的動作，其實仍然是屬于我國間接稅種內(nèi)部的調(diào)整。間接稅是指納稅義務(wù)人并非稅收的實際負(fù)擔(dān)人，納稅義務(wù)人能夠用提高價格的方法把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人的稅種。作為間接稅稅收的納稅人，其實只是表面上負(fù)有納稅義務(wù)，實際上已將自己需交納的稅款附加于所銷售商品的價格上，轉(zhuǎn)嫁到消費者或他人，納稅人與負(fù)稅人實際不一致。因此，間接稅不能體現(xiàn)現(xiàn)代稅法基本原則中的稅負(fù)公平的原則。對于同時屬于間接稅的營業(yè)稅和增值稅而言，營改增的稅制改革并沒有很好的解決這一問題。但是，以消除三大流轉(zhuǎn)稅中的營業(yè)稅為改革方向的“營改增”，作為中國稅收制度的一次重大改革，其實施與推廣確實對刺激經(jīng)濟發(fā)展、帶動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，進一步完善稅收制度有著重要的影響。不僅避免了對企業(yè)重復(fù)征稅，降低了企業(yè)的實際稅率，增值稅實行購進扣稅法和環(huán)環(huán)發(fā)票抵扣，使購銷單位之間形成相互制約的關(guān)系，有利于稅務(wù)機關(guān)對納稅情況的交叉稽核，防止偷漏稅的發(fā)生，可以有效地保證財政收入及時入庫。

　　二、“營改增”影響的具體分析

　　首先，“營改增”改變了計稅依據(jù)。營業(yè)稅的征稅范圍是對營業(yè)額全額計稅，增值稅則對流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值部分進行征稅。因此在“營改增”之前，征收營業(yè)稅的企業(yè)因為征稅范圍是全額征稅，故存在重復(fù)征稅現(xiàn)象。其次，“營改增”改變了征管主體。按照我國的財政制度，地方稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收營業(yè)稅，而國家稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收增值稅。因此，征稅的主體發(fā)生了變化，由地稅改為了國稅。最后，改變了征收稅率和計稅方法。在征收營業(yè)稅的情況下，企業(yè)普遍納稅稅率為5%和3%。而“營改增”之后，增值稅的稅率產(chǎn)生了差別，增加了作為一般納稅人的企業(yè)納稅稅率為11%和6%，小規(guī)模納稅人的企業(yè)納稅稅率則為3%。最重要的改變是，營業(yè)稅是為價內(nèi)稅，而改革之后的增值稅則全部為價內(nèi)稅。增值稅的設(shè)計，使得消費者在購買商品承擔(dān)增值稅之前，政府就已經(jīng)將大部分增值稅通過企業(yè)代繳收到了。極大的減少了政府的稅收風(fēng)險，通過所謂的"代收代繳"轉(zhuǎn)移給了企業(yè)。而企業(yè)在按照規(guī)定去抵扣已經(jīng)繳納的進項稅額，中國的增值稅管理非常嚴(yán)格，企業(yè)要抵扣，必須符合很多的條件，這些條件當(dāng)中如果有任何一項不符合，就會導(dǎo)致不得抵扣的結(jié)果。如果不得抵扣，企業(yè)卻抵扣了，稅務(wù)局稽查的時候發(fā)現(xiàn)了這個情況，就會要求企業(yè)轉(zhuǎn)出進項稅，并且對其進行處罰。

　　三、增值稅作為價內(nèi)稅對企業(yè)損益的影響

　　由于增值稅在計算上設(shè)計為“價外稅”，普遍在會計上認(rèn)為增值稅是不會影響收益的。而事實上通過銷項稅額確認(rèn)部分收入和通過進項稅額確認(rèn)部分成本的核算隔離在損益核算體系之外，使得企業(yè)認(rèn)為增值稅征收不在損益核算無關(guān)，因此不會影響企業(yè)的收益。增值稅雖為價外稅，卻連同收入一起向購貨方收取，增值稅雖不影響損益，但收入是影響損益的，而收入?yún)s是銷售價格剔除增值稅的，想增加收入，增值稅連同增長，卻不能讓購貨方覺得價格增加得突兀而損失客源，從而影響銷售政策及信用政策，所以說增值稅是通過價格機制來影響損益的。其實，繳納增值稅而計算繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加:按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)在計算繳納增值稅之后，還要依據(jù)當(dāng)期流轉(zhuǎn)稅額計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加，而城市維護建設(shè)稅和教育費附加作為企業(yè)的產(chǎn)品銷售稅金及附加，需要企業(yè)在稅前扣除，這些都會進一步影響到企業(yè)的凈利潤。因此在營改增的背景，也對企業(yè)還應(yīng)該從具體的細(xì)節(jié)上進行稅收籌劃提出了更高的要求。

　　四、“營改增”背景下對稅收籌劃的'分析

　　1、解讀政策是稅收籌劃的首先工作。

　　安排相關(guān)工作人員對當(dāng)前的稅收政策進行研讀，及時了解國家最新的稅收政策信息，并能對企業(yè)發(fā)展過程中財務(wù)經(jīng)營策略、政策以及產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策有較為深入的認(rèn)識，而后合理安排各項稅收籌劃活動。同時，相關(guān)人員要積極預(yù)測國家的稅收政策動向及發(fā)展趨勢，以便制定各種預(yù)防性策略，積極應(yīng)對各種政策風(fēng)險。

　　2、盡量取得進項稅額不符合抵扣的條件或未取得合法有效的扣稅憑證。

　　選擇專業(yè)的稅務(wù)工作人員進行納稅籌劃工作，對所有的成本和收益進行精確的分析，盡量減少不必要的人力資源支出，提高成本效益。

　　3、從具體的細(xì)節(jié)上進行稅收籌劃。

　　增值稅的出現(xiàn)往往會影響到企業(yè)銷售貨物的策略，以及消費者購買貨物的方式，例如某些視同銷售行為而導(dǎo)致的增值稅對企業(yè)利潤的影響。還有發(fā)生應(yīng)收賬款壞賬損失而導(dǎo)致的增值稅對企業(yè)利潤的影響:對于確實無法收回的應(yīng)賬款項，報經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收賬款的分錄為借:壞賬準(zhǔn)備，貸:應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款中包含了應(yīng)交增值稅銷項稅額，該部分增值稅銷項稅額就通過資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)入了本年利潤，從而對企業(yè)利潤產(chǎn)生影響。只有從這些細(xì)節(jié)入手才能把握住稅收籌劃的關(guān)鍵之處。

　　【參考文獻】

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稅收籌劃論文5

　　一、國際工程稅收籌劃概述

　　所謂的國際稅收籌劃是指各國的納稅人在進行開展跨國項目時，運用一定的、合理的手段，在稅法許可的范圍內(nèi)降低、減輕稅費負(fù)擔(dān)的行為�；蛘哒f這是一種規(guī)避稅費的方法，納稅人為了自身利益最大化，運用合法的方式，利用各國稅收相關(guān)的法律規(guī)定之間的差異或者是稅收規(guī)定中存在的缺陷，采取變更經(jīng)營方式、變更經(jīng)營地點、轉(zhuǎn)移交易管轄地等多種手段來謀求規(guī)避稅費甚至消除納稅義務(wù)的經(jīng)濟活動，這就是所謂的國際稅收籌劃，其中關(guān)乎工程領(lǐng)域的就被稱為國際工程項目稅收籌劃。稅收籌劃是前提，是為后期管理做的準(zhǔn)備工作。良好的籌劃，是確保后期管理良好有序的關(guān)鍵。

　　二、國際工程稅收籌劃的基本步驟

　　國際避稅的前提是熟悉東道主國家相關(guān)稅收制度或者《稅收法》，因為稅法是一個國家控制企業(yè)經(jīng)濟活動的主要法律手段。國際工程稅收籌劃的基本步驟是：

　　1.預(yù)先安排

　　工程項目中標(biāo)之后就要開始進行商務(wù)談判和合同簽訂，這是控制稅收的關(guān)鍵步驟，作為承建方的東道主國家從主觀上是重視國際工程項目的，預(yù)先安排工作是決定規(guī)避稅收程度的前提，因此，在商務(wù)談判中，往往會根據(jù)我國特殊情況或者不適應(yīng)的稅收制度進行例外規(guī)定，我國應(yīng)該抓住這些優(yōu)勢，鋪墊更多有利于后期規(guī)避稅費的條件。比如爭取每一個單項項目的稅收減免，有時候東道主國家為了促成該工程項目會提出很多關(guān)稅優(yōu)惠政策，這也是我國企業(yè)要努力的重點，這些正好彌補了我國施工企業(yè)利潤低下的弱點。預(yù)先安排可以說是規(guī)避稅費的前提條件，也是關(guān)乎稅費能夠避免多少的關(guān)鍵步驟。

　　2.進程控制

　　國際工程項目比較大，工期比較長，實施過程中又會涉及到多個國家的材料采購、工作人員等等，設(shè)計、施工和預(yù)制都比較復(fù)雜，每一步都有可能影響到稅負(fù)的繳納，在這個過程中，需要對稅收成本收益進行充分的分析，這是進行決策前必備的工序，這些都屬于進展過程中的控制手段。比如，對于企業(yè)中的設(shè)備是自己采購還是進行租賃，這些都需要企業(yè)進行相關(guān)的關(guān)稅、增值稅費、利潤稅等多種費用進行綜合分析，最后選取最優(yōu)的結(jié)構(gòu)。此外，還有人工費，一定要對該國的人工成本加以考量。既然是國際工程項目，就一定要充分的利用當(dāng)?shù)厝斯ぁ⒉牧�、施工等�?yōu)勢來降低稅費。3.索賠工作中稅收安排。在國際工程項目中還有一項稅費不可忽視，就是索賠稅費，因此對于該項內(nèi)容也要給予足夠的重視。當(dāng)今，國際項目競爭激烈，工程造價又比較透明，導(dǎo)致了利潤率也比較低，因此在工程進展過程當(dāng)中，必須考慮到附加工程或者項目所帶來的影響，對其及時采取優(yōu)惠政策，比如，將臨時進口關(guān)稅采購的機器轉(zhuǎn)換為永久進口型的，這樣就可以減免一定的關(guān)稅。

　　三、國內(nèi)部分的稅收籌劃及管理

　　1.增值稅方面籌劃及管理

　　眾所周知，增值稅是每個國家稅種中比較重要的一種，因此各國對于增值稅的征稅范圍都比較明確———貨物和提供的服務(wù)兩個方面。比如，我國對外承包項目，其中那些對外工程所用的設(shè)備、機械或者生活物資，甚至是不再運回境內(nèi)的工具按照現(xiàn)行稅收法律政策是能夠免稅或者享有退稅等優(yōu)惠政策的。因為在貨物購買后，出口之前，已經(jīng)在采購價格當(dāng)中包含了增值稅，因此國家對于出口產(chǎn)品進行免稅或者退稅的做法是合理的。此外，對外承包工程的企業(yè)有時候會向國內(nèi)某些公司進行業(yè)務(wù)的分包，分包施工企業(yè)為了項目的實施需要采購出口的物資，比如水泥、安裝材料或者是一些消耗性的建材，這些材料在采購時是可以享受退稅或者免稅政策的，雖然這些分包公司沒有對外出口的權(quán)力，也不會直接承擔(dān)國外工程的施工，但是卻可以借助對外承包工程企業(yè)的名義進行退稅，或者申請對外工程承包企業(yè)為其代理進行退稅，但是代理退稅的工序比較復(fù)雜，要求的條件和需要協(xié)調(diào)的部門也很多，因此本文還是建議這些分包公司自己進行退稅，該公司在進行退稅的時候可以適當(dāng)?shù)臏p少分包合同中的標(biāo)額，這樣就可以減少一定的營業(yè)稅和城建稅，最終達到節(jié)省對外承包工程項目承包中的成本。

　　2.營業(yè)稅方面籌劃及管理

　　按照《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，對外承包工程的企業(yè)因為承包工程項目的實施并不在國內(nèi)，因此無需繳納國內(nèi)營業(yè)稅，這是根據(jù)使用地來確定的，但是比較大型的國際工程項目在完成的過程中一般無法自身獨立完成，會對某些工程進行分包，比如設(shè)計、土建、安裝、調(diào)試、培訓(xùn)等方面都是可以進行分包的，因此，一旦這些業(yè)務(wù)分包給國內(nèi)或者國外分包，由于國內(nèi)企業(yè)不能直接承包對外承包過的工程項目，因此該企業(yè)仍然需要繳納一定的營業(yè)稅和城建稅或者是教育附加費，但是分包公司畢竟承擔(dān)的是對外承包工程中國內(nèi)的.一部分業(yè)務(wù)，因此沒有責(zé)任承擔(dān)合同全額應(yīng)該繳納的營業(yè)稅，所以對外工程承包企業(yè)在與國內(nèi)分包企業(yè)簽訂分包合同時，應(yīng)詳細(xì)劃分分包合同中國內(nèi)與國外部分的工作及其價格。分包企業(yè)應(yīng)僅就國內(nèi)工作的價款部分，開具營業(yè)性發(fā)票給對外承包企業(yè)用于賬務(wù)處理，而國外工作的價款部分，開具結(jié)算單用于賬務(wù)處理。這樣做的結(jié)果是降低了分包合同的價格，從而節(jié)約了對外工程承包項目的成本。

　　四、國外部分的稅收籌劃和工程管理

　　1.關(guān)稅的稅收籌劃與管理

　　我國的對外承包企業(yè)一般會將目標(biāo)定位于發(fā)展中國家，因為這些發(fā)展中國家的關(guān)稅政策有著很多相似的地方。想要做好關(guān)稅的有關(guān)籌劃與管理要做到以下幾點：第一，考察我國與工程實施所在國是否存在相關(guān)的關(guān)稅協(xié)定，如果我國工程設(shè)備或者貨物是由第三方采購而來，那么就要考慮該國與工程實施所在國是否存在關(guān)稅相關(guān)協(xié)定；第二，考慮工程實施所在國的海關(guān)是否能接納關(guān)稅保函，也就是利用保險公司給開出的保單來代替所得稅的繳納，這樣的話就可以在實施工程的時候臨時借用工程所在國的設(shè)備或者機械，等工程結(jié)束之后進行歸還，這樣就可以免繳部分關(guān)稅。第三，考慮到不同的商品運用不同方式，不同語言進行報關(guān)稅率不同的問題，比如國外工程運用外文進行描述就能獲得較低的稅率。本文建議，在談判合同時，最好讓業(yè)主承擔(dān)關(guān)稅，他們作為當(dāng)?shù)貥I(yè)主在關(guān)稅規(guī)避方面有很多優(yōu)勢，往往在做清關(guān)和繳納關(guān)稅上會事半功倍。

　　2.企業(yè)所得稅的稅收籌劃與管理

　　我國財政部和國家稅務(wù)總局印發(fā)的《境外所得計征所得稅暫行辦法（修訂）》（財稅字[1997]116號）規(guī)定：對于納稅人由境外所得，不論是否要求匯回，只要處在納稅年度就必須按照條例和相應(yīng)的實施細(xì)則進行計算并上繳所得稅。但是對于海外項目有例外規(guī)定，比如一旦對外承包企業(yè)在海外實施項目時已經(jīng)向項目實施所在國繳納了企業(yè)所得稅，并且兩國之前還存有免征雙重稅的協(xié)定的，在我國繳納所得稅時是可以相互抵扣的，當(dāng)然抵扣限額應(yīng)該按照我國稅費算法計算，對于超出限額的不得抵扣，低于限額的部分進行補繳。很多國家對于一些大型的對外承包項目有著特殊的規(guī)定，尤其是在企業(yè)所得稅方面存在大量的優(yōu)惠政策。據(jù)此，國內(nèi)企業(yè)在承包國外工程的時候應(yīng)該盡可能地運用各種手段爭取在當(dāng)?shù)剡M行企業(yè)所得稅的繳納，充分利用好本國特殊優(yōu)惠政策，比如在當(dāng)?shù)卦O(shè)立公司的分支，先按照工程所在國的稅法或者政府的規(guī)定進行繳稅，其中便會享受減免政策，等到稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)之后，再按照本國相關(guān)減免政策進行抵免。本文以國際工程項目籌劃與管理的概念分析作為基礎(chǔ)，捋清對國際工程項目稅收籌劃時的步驟，通過合理有效的籌劃方式來減少不必要的稅費開支，從而獲取一定金額的籌劃收益�？傊�，國內(nèi)企業(yè)在承擔(dān)對外工程施工工作時不應(yīng)該再遵循過去那種比較粗糙式的管理方式，應(yīng)該向著細(xì)化、精確、技術(shù)性的方向加以研究，在激烈的市場競爭中，通過有效的管理方式來確保對外承包工程項目的順利實施，利用好國家給予的優(yōu)惠政策，最終增強企業(yè)在對外承包項目時的競爭力，促進我國對外承包項目的長期發(fā)展。

　　五、結(jié)語

　　國際工程稅收籌劃和管理對我國來說還有很多不完善的地方，在實施當(dāng)中也是遇到很多問題和困惑，因此項目管理者有責(zé)任采取各種措施來確保國際工程項目的順利實施，為承包商實現(xiàn)最大利益，一套好的施工方案或者施工過程安排以及前期工作的布置甚至可以為承包商節(jié)省上千萬元的稅費甚至更多，每個管理者都要認(rèn)真的研究和考慮它的絕對值，加強國際稅費知識方面的學(xué)習(xí)，注重培養(yǎng)自己在國際稅負(fù)籌劃和管理方面的知識素養(yǎng)，及時了解國際稅收動態(tài)，加強對東道國各種稅制的研究和理解，不吝于借鑒其他國家的成功方法，指導(dǎo)我國國際工程承包商的納稅籌劃與管理，推動我國國際工程項目的快速發(fā)展。

稅收籌劃論文6

　　中型科技企業(yè)，應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營特點，利用國家針對科技企業(yè)出臺的一系列稅收優(yōu)惠政策，為自己打造一套最佳的稅收籌劃方案。使其在稅法允許的基礎(chǔ)上，合法、合理的降低納稅成本。因此，制訂符合自身發(fā)展的稅收籌劃方案是每一家中型科技企業(yè)亟待解決的問題。

　　一、中型科技企業(yè)概述

　　中型科技企業(yè)是指企業(yè)規(guī)模中，人員100-300人之間，年銷售收入1000-10000萬左右，其組成人員是以科技人員為主體，主要從事高新技術(shù)產(chǎn)品的科研、開發(fā)、設(shè)計、生產(chǎn)及銷售。以其開發(fā)、設(shè)計的科學(xué)技術(shù)成果的商品以及技術(shù)開發(fā)、服務(wù)、技術(shù)和高新產(chǎn)品為主要銷售產(chǎn)品。同時，以市場為導(dǎo)向，實行“自籌資金、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束”的知識密集型經(jīng)濟實體。換言之，中型科技企業(yè)是以創(chuàng)新為使命和生存手段的企業(yè)。中型科技企業(yè)因其經(jīng)營規(guī)模處于大型及小型企業(yè)之間，目前所面臨的處境較為艱難。例如：在技術(shù)方面、資產(chǎn)規(guī)模、人員配置有了一定的投入，但是整體水平與大型科技企業(yè)還是有著一定的差距，市場競爭力方面較弱；而其與小型科技企業(yè)相比雖然競爭力較強，但由于其先期投資較大，轉(zhuǎn)型較慢，因此在靈活性等方面不及小型企業(yè)。另外，科技企業(yè)一般都面臨著其產(chǎn)品具有周期短、成本高、市場認(rèn)可率風(fēng)險大的特點，而高新技術(shù)產(chǎn)品在研發(fā)過程中需要大量的高級技術(shù)人員組成研發(fā)團隊，這些高級技術(shù)人員的薪資待遇較高。這些問題的核心是資金問題。要解決中型科技企業(yè)的資金相對較為緊張問題，企業(yè)在對外開拓融資渠道的同時，應(yīng)該充分利用稅收優(yōu)惠政策，合理的進行稅收籌劃，節(jié)約納稅成本，從而達到緩解資金壓力的目的。

　　二、中型科技企業(yè)稅收籌劃的目的

　　(一)實現(xiàn)財務(wù)管理的目標(biāo)：企業(yè)價值最大化

　　稅收籌劃在企業(yè)的價值創(chuàng)造方面發(fā)揮著重要的作用。稅收籌劃從最初的節(jié)稅，到后期增加企業(yè)盈余留存最終實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。企業(yè)價值最大化，是企業(yè)財務(wù)管理的終極目標(biāo)，稅收籌劃也是財務(wù)管理的一個重要組成部分。所以，實現(xiàn)價值最大化是稅收籌劃的最終目的。

　　(二)降低企業(yè)納稅成本

　　實現(xiàn)企業(yè)的既定利潤目標(biāo)，有兩個途徑：一是增加企業(yè)的收入、二是降低企業(yè)的相關(guān)成本費用。增加收入需要靠對外拓展市場，在我國同行業(yè)市場競爭日益及同行業(yè)技術(shù)水平相差無幾的今天，增加收入相對較為困難，大都數(shù)企業(yè)選擇了降低成本。節(jié)約納稅成本，是一條代價償付較低且能有效降低企業(yè)管理成本的途徑。以高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅為例，現(xiàn)行稅法規(guī)定，一般的企業(yè)所得稅稅率為25%，而高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為15%，如果該高新技術(shù)企業(yè)同時辦理了“雙軟認(rèn)證”，企業(yè)所得稅還將享受“免二減三”的優(yōu)惠。另外，以其增值稅為例。增值稅稅率為17%，銷售軟件產(chǎn)品的增值稅稅負(fù)超過3%的部分實行稅收的退稅政策，而且退還的增值稅也免于繳納企業(yè)所得稅。

　　(三)現(xiàn)金支出“剛性”要求

　　由于稅收的強制性特點，稅收的現(xiàn)金支出具有了一定的剛性。企業(yè)在一定期間內(nèi)，銷售計劃制訂的同時，生產(chǎn)、采購、營業(yè)收入、利潤額及應(yīng)納稅所得額就相應(yīng)的確定下來。同時，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納各項稅費也已經(jīng)敲定，并且企業(yè)必須足額、按期繳納各項稅款。否則，不但會給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險遭受稅收征管部門的處罰，同時還會給企業(yè)的信譽帶來不利的影響，從而影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展利益。財務(wù)管理工作中把現(xiàn)金流當(dāng)作企業(yè)生存的“血脈”，認(rèn)為貨幣資金是有其時間價值的。因此，現(xiàn)代企業(yè)越來越多的關(guān)注現(xiàn)金的流出金額及流出時間，從這個層面分析來看，對涉稅事項進行的籌劃是公司決策工作中的一個重要環(huán)節(jié)。

　　三、中型技術(shù)企業(yè)稅收籌劃目前存在的問題

　　(一)經(jīng)營者對稅收籌劃工作認(rèn)識有偏差

　　1、稅收籌劃意識淡薄中型技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營者大多數(shù)是搞技術(shù)出身，屬于技術(shù)型管理者，他們往往對某類技術(shù)領(lǐng)域十分精通。覺得企業(yè)的主要工作應(yīng)該是放在開拓新市場、研發(fā)新技術(shù)上，而對稅收籌劃工作不是十分重視。對財務(wù)人員提出的稅收籌劃建議覺得沒有必要，甚至對一些稅收優(yōu)惠政策覺得不值得一提。從而使得科技企業(yè)的稅收籌劃工作不能完全的開展，企業(yè)也就不能享受一些應(yīng)有的稅收優(yōu)惠政策。

　　2、混淆納稅違法行為與稅收籌劃的概念我國科技企業(yè)中大部分經(jīng)營者還是很重視節(jié)約納稅成本的，他們認(rèn)為稅收籌劃就是少納稅，因而要求財務(wù)人員要千方百計的少繳稅，不論其要求是否符合相關(guān)的稅收法規(guī)、政策。有些經(jīng)營者甚至指使財務(wù)人員進行弄虛作假，向稅務(wù)機關(guān)出具假的資料，來騙取稅收優(yōu)惠政策從而達到少繳稅甚至不繳稅的目的。其實，偷稅行為與稅收籌劃是兩種截然不同的概念，稅收違法行為，稅收征管部門發(fā)現(xiàn)后要予以嚴(yán)厲打擊的；而后者是在合理利用國家稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上少納稅款，且是國家鼓勵和支持的。

　　(二)財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平有待提高

　　科技企業(yè)的財務(wù)人員擔(dān)負(fù)著日常會計核算及財務(wù)管理的任務(wù)。然而，由于有些科技企業(yè)的經(jīng)營者不是十分重視財務(wù)工作，在財務(wù)人員的選用上存在一定的問題。主要表現(xiàn)為一些財務(wù)人員沒有經(jīng)歷過系統(tǒng)的財會知識的學(xué)習(xí)及培訓(xùn)，對財會業(yè)務(wù)都是一知半解，就更談不到稅收籌劃的業(yè)務(wù)高度了。有的財務(wù)人員雖然也財務(wù)專業(yè)出身，然而由于缺乏對國家新財稅政策的學(xué)習(xí)和掌握，對其把握的不到位，使其不能準(zhǔn)確的對稅收籌劃工作提出相應(yīng)的策略、辦法，從而影響了科技企業(yè)的稅收籌劃工作。

　　四、稅收籌劃策略

　　目前科技企業(yè)范圍可謂相當(dāng)之廣，包括：高新技術(shù)企業(yè)、環(huán)保企業(yè)、通訊光纜、電子電信類、航天、軍工等行業(yè)企業(yè)。其中高新技術(shù)企業(yè)，因其在眾多的科技企業(yè)中綜合性較強、且代表性較廣�，F(xiàn)以高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策為例，從而對其稅收籌劃進行簡要論述。

　　(一)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　　(1)流轉(zhuǎn)稅方面。軟件企業(yè)銷售其軟件產(chǎn)品，增值稅實際稅負(fù)超過3%的`部分實行即征即退政策。

　　(2)所得稅方面。高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；如高新技術(shù)企業(yè)同時獲得軟件企業(yè)資格，在20xx年底之前，自獲利年度起，享受“免二減三”的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。

　　(二)積極準(zhǔn)備做好前期籌劃工作

　　高新技術(shù)企業(yè)及其他科技企業(yè)享受國家稅收優(yōu)惠政策的前提是應(yīng)該得到相關(guān)部門（如省級科技部門）的其資質(zhì)的認(rèn)證，前取得相應(yīng)的證書。因此，企業(yè)應(yīng)該積極申報相關(guān)技術(shù)材料，盡早取得相應(yīng)的證書，方可去主管稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)。與稅務(wù)機關(guān)建立良好的溝通渠道。科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策能否最后得到落實，與稅務(wù)機關(guān)的溝通、聯(lián)絡(luò)至關(guān)重要。因為，國家雖然對科技企業(yè)享受稅收優(yōu)惠制訂了相應(yīng)的稅收政策，實際工作中，由于納稅人與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)在稅收法規(guī)理解上偏差，會影響企業(yè)最終能否享受稅收優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)應(yīng)該與主管稅務(wù)部門建立良好的溝通，從而為企業(yè)辦理相關(guān)的稅收減免清除不應(yīng)有的阻力。聘請中介機構(gòu)進行策劃指導(dǎo)�？萍计髽I(yè)在辦理相關(guān)的科技認(rèn)證手續(xù)后，后續(xù)工作中還需要一些賬目的設(shè)置工作，以及相關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理工作。而從目前的實際情況來看，一些科技企業(yè)的財務(wù)人員對稅收政策相關(guān)要求的概念較為模糊，不能完全理解其深意，容易造成誤解。從而影響稅收優(yōu)惠政策的享受。例如：高新技術(shù)企業(yè)中的高新技術(shù)收入的確認(rèn)、研發(fā)費用比例的確認(rèn)，科技人員人數(shù)的確認(rèn)等問題。由于，中介機構(gòu)的專業(yè)性較高、業(yè)務(wù)能力較強。因此，有條件的科技企業(yè)可以聘請中介機構(gòu)來指導(dǎo)相關(guān)的稅收策劃工作，使其達到“事半功倍”的作用。

　　(三)稅收籌劃應(yīng)遵循合法性原則

　　高新技術(shù)企業(yè)通過運用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，進行稅收籌劃降低納稅成本，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營利潤最大化的目標(biāo)。然而，稅收籌劃相關(guān)方案的提出一個重要的前提條件是合法性原則。企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該是在國家相關(guān)稅收政策允許的范圍內(nèi)實施，不能把稅收籌劃看作企業(yè)少繳稅款或是不繳稅款的理由。具體操作中，有些企業(yè)人為的增加成本、隱藏收入、調(diào)整應(yīng)納稅所得額。把這些做法當(dāng)作是稅收籌劃，對稅收籌劃理念產(chǎn)生了誤讀。稅收征管部門發(fā)現(xiàn)后會對企業(yè)施以稅收處罰，嚴(yán)重者還會被追究刑事責(zé)任�？梢钥闯�，稅收籌劃應(yīng)是在國家稅收政策允許的前提下進行。

　　(四)享受稅收優(yōu)惠政策應(yīng)注意的問題

　　1、加大研發(fā)費用的投入研發(fā)費用對于高新技術(shù)企業(yè)來說是較為重要的一個支出。因為稅法對于高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費用比例有嚴(yán)格的規(guī)定，如：年銷售收入低于5000萬元，研發(fā)費用比例不得低于6%；5000—20000萬元費用比例不低于4%；20000萬元以上不低于3%。只有研發(fā)費用達到上述的硬性規(guī)定指標(biāo)，稅務(wù)機關(guān)才能有可能認(rèn)定其高新技術(shù)企業(yè)資格。另外，企業(yè)所得稅法對企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)部分按50%加計扣除，形成的按150%攤銷的相關(guān)規(guī)定。從中可以看出，企業(yè)加大研發(fā)費用的投入可謂是“一勞永逸”的工作。因此，建議高新技術(shù)企業(yè)成立研發(fā)部門，將該部門的人工、費用以及所耗用的研發(fā)用材料，一并計入研發(fā)費用核算，從而把研發(fā)工作真正落到實處。

　　2、不征稅收入成本列支問題高新技術(shù)企業(yè)銷售的軟件產(chǎn)品按稅法規(guī)定可以享受增值稅稅負(fù)超3%部分稅收返還的優(yōu)惠政策。同時，返還的增值稅免于繳納企業(yè)所得稅。然而，稅法同時也規(guī)定為形成上述的不征稅收入，而發(fā)生的相關(guān)成本、費用也不得在企業(yè)所得稅稅前列支的規(guī)定。在實際操作中，應(yīng)該注意這部分成本、費用投入的控制。在不違背稅收原則的前提下，將該項成本費用列入到企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營費用，這樣可以降低一部分企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

　　3、合理運用固定資產(chǎn)稅前列支政策我國為鼓勵企業(yè)加大對研發(fā)工作的投入力度規(guī)定：企業(yè)購入專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，金額低于100萬元的，可以在企業(yè)所得稅稅前直接列支；超過100萬元的，允許按不低于折舊年限的0.6倍的方式縮短折舊年限，或者采用加速折舊法計提固定資產(chǎn)折舊。高新技術(shù)企業(yè)由于其產(chǎn)品附加值較高，企業(yè)應(yīng)納稅所得額較高，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該充分利用該政策的規(guī)定采購相關(guān)的儀器、設(shè)備從而起到抵減企業(yè)應(yīng)納稅所得額的作用，同時按照增值稅有關(guān)規(guī)定，采購固定資產(chǎn)資產(chǎn)可以抵扣進項稅額。可以看出，采購高新技術(shù)企業(yè)采購固定資產(chǎn)可以實現(xiàn)增值稅、企業(yè)所得稅的共同節(jié)稅的作用。

　　五、結(jié)束語

　　稅收優(yōu)惠政策是一把雙刃劍，運用好了可以為企業(yè)節(jié)約納稅成本，實現(xiàn)利潤最大化。否則，企業(yè)將會承擔(dān)一定的稅務(wù)風(fēng)險，甚至是法律責(zé)任�？萍计髽I(yè)的財務(wù)人員在研究稅收籌劃策略的時候，應(yīng)該本著客觀、真實為企業(yè)負(fù)責(zé)的原則，制訂出符合實際情況，合乎自身發(fā)展的方案，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理目標(biāo)。

稅收籌劃論文7

　　一、引言

　　稅收是我國財政收入的一種最主要的形式，同時也是每個納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)并且履行的義務(wù)。在法律所允許的范圍內(nèi)，企業(yè)合理的進行稅收籌劃，這樣不僅可以降低企業(yè)的運營成本，還可以提升企業(yè)財務(wù)管理的水平，對企業(yè)的發(fā)展意義重大。在當(dāng)今經(jīng)濟飛速發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)間的競爭越來越激烈，加強稅收籌劃是企業(yè)首當(dāng)其沖重視的一個問題。

　　二、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃存在的問題

　　1.對稅收籌劃的理解不夠透徹與全面

　　目前，一些企業(yè)的納稅人以及財務(wù)管理人員對稅收籌劃概念理解并不是很全面，甚至比較模糊。一部分人認(rèn)為稅收籌劃就是變相的偷稅漏稅，是不符合國家稅收規(guī)定的做法，是國家稅法不允許的，是違法的，與國家利益背道相馳。也有一部分人對稅收籌劃的態(tài)度很謹(jǐn)慎，他們擔(dān)心在我國稅收制度不斷改進的今天，稅收籌劃是否能發(fā)揮出它的作用。例如現(xiàn)階段不少集團企業(yè)在稅收籌劃的過程中，只考慮單個稅種的籌劃，而沒有整體全面的考慮企業(yè)整體的賦稅。導(dǎo)致企業(yè)在某一個稅種上面減輕了賦稅，實際上從企業(yè)整體考慮，企業(yè)并沒有減輕賦稅。綜上所述，企業(yè)的財務(wù)管理對稅收籌劃認(rèn)識不正確，是制約稅收籌劃發(fā)展的要素。

　　2.財務(wù)管理中稅收籌劃專業(yè)人才的缺乏

　　我國目前處于稅收人員短缺、供不應(yīng)求的一種狀態(tài)。大多數(shù)企業(yè)都不具備專職的稅收籌劃的工作人員，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理人員稅務(wù)知識有限，對我國稅收制度的分析能力不夠，對國家政策掌握的不夠具體。很多企業(yè)都因為財務(wù)人員對稅收政策的理解有誤，促使企業(yè)稅務(wù)籌劃存在風(fēng)險。一旦發(fā)生錯誤，就不存在事后彌補的機會。所以從事稅收籌劃的人員必須具備一定的財務(wù)知識，而且要掌握全方面的國家稅收政策，才能做好企業(yè)的稅收籌劃工作，對企業(yè)的經(jīng)營起到保駕護航的作用。

　　3.我國尚未建立完善的稅收法制體系

　　相比于西方發(fā)達國家，我國在法制體系方面需要完善的空間很大，其中就包括我們的稅收法制體系。稅收法制體系的不健全，導(dǎo)致我國企業(yè)財務(wù)管理無法正確的進行稅收籌劃工作。我國稅法的宣傳力度不夠深入人心，導(dǎo)致了我國國民對稅法的意識不夠深刻，意識不到稅收的真實含義，在很多企業(yè)的心理，稅收只是單純的納稅。造成了社會上很多企業(yè)把稅收籌劃當(dāng)做規(guī)避法律風(fēng)險的一種手段。

　　4.企業(yè)過度追求自身利益，忽視稅收籌劃的風(fēng)險

　　企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃工作是一項需要前瞻性的工作，需要財務(wù)管理人員對稅收籌劃可能引起的結(jié)果進行預(yù)測、稅收籌劃的過程中遇到的偏差。稅收籌劃人員要對所有相關(guān)因素都全面的掌握并且提出解決辦法，提前的做好防范，在最大程度上減低風(fēng)險和損失。稅收籌劃過程中可能存在的`風(fēng)險例如稅收政策的改革與變化，稅收執(zhí)法人員在執(zhí)法過程中造成的偏差，會導(dǎo)致先前的稅收籌劃不適應(yīng)于新的稅法政策，而執(zhí)法人員因執(zhí)法地區(qū)不用、時期不同可能出現(xiàn)偏差，給稅收籌劃造成風(fēng)險。

　　三、提升企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的對策

　　1.企業(yè)加強對稅收籌劃工作的重視程度

　　稅收籌劃工作能夠提升企業(yè)財務(wù)管理整體的工作水平，有利于企業(yè)經(jīng)濟行為有效的選擇，增強企業(yè)的競爭能力。同時我們進行稅收籌劃，就是為了控制企業(yè)的成本支出，減輕企業(yè)的賦稅，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，與企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)是一致的。稅收籌劃有利于企業(yè)減少或者避免受到稅務(wù)處罰，因為我們的稅收籌劃工作一定是經(jīng)過深思熟慮展開的，充分的考慮了國家的稅收政策，在法律允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資等安排與籌劃，盡可能的做到節(jié)稅。另一方面，從國家的角度出發(fā)，稅收籌劃有助于國家稅收收入與財政收入的增加，使社會效益與經(jīng)濟效益有機的結(jié)合起來。這就需要相關(guān)的人員加大對稅收規(guī)劃內(nèi)容以及目的的宣傳，使企業(yè)可以結(jié)合自身的特點，在法律允許的范圍內(nèi)，財務(wù)管理制定合理的稅收規(guī)劃，為實現(xiàn)企業(yè)最大的利潤空間做出貢獻。

　　2.建立稅收籌劃工作機制

　　為了更好更快的開展企業(yè)的稅收籌劃工作，提高企業(yè)財務(wù)管理的水平與質(zhì)量，企業(yè)應(yīng)該加強對財務(wù)人員稅收籌劃知識的培訓(xùn)，幫助財務(wù)人員充實自己的稅收籌劃知識，了解國家的稅法政策與財務(wù)規(guī)定。企業(yè)要同時健全稅收籌劃工作的機制與稅收籌劃風(fēng)險評估機制，確保財務(wù)人員可以考慮到稅收籌劃會遇到的問題，有效的規(guī)避風(fēng)險，保證稅收方案的可進行性。

　　3.稅收籌劃應(yīng)著眼于企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展，爭取企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化

　　稅收籌劃應(yīng)該更加注重企業(yè)發(fā)展的前景，不要只關(guān)注單一的稅負(fù)最低的稅種，要保證企業(yè)的凈利潤最大化。這就要求財務(wù)管理人員在提出稅收籌劃法案前，要綜合的考慮各方面因素。在稅收籌劃降低企業(yè)稅負(fù)的同時，要全面考慮財務(wù)管理的全過程，根據(jù)財務(wù)工作內(nèi)容分工的不同，選擇合理的，風(fēng)險最少的稅收籌劃方案。一定要比較降低賦稅帶來的收益是否可以抵消銷售收入的下滑，或者成本、費用的漲幅，要權(quán)衡其中的利益關(guān)系。

　　4.培養(yǎng)稅收籌劃人才

　　稅收籌劃工作是一項對人才要求極高的工作，因為我國稅收種類的多樣性與復(fù)雜性，各行業(yè)、各企業(yè)的差別性以及納稅的特殊性、外部條件體制的制約性，都要求稅收籌劃工作人員的專業(yè)技能，以及應(yīng)變能力，同時還要有一定的財務(wù)知識基礎(chǔ)做輔助。因此，國家與企業(yè)都應(yīng)該加大對這一方面的投入，在我國高等學(xué)府開設(shè)稅收籌劃專業(yè)，儲備稅收籌劃人才。另一方面，還可以培養(yǎng)在職的會計從業(yè)人員，因為他們的日常工作中也會接觸到稅收籌劃，不至于毫無基礎(chǔ)，接收起來稅收籌劃的內(nèi)容會相對容易，提高他們的綜合能力。

　　四、結(jié)語

　　總之，在我國市場經(jīng)濟飛快迅猛發(fā)展的今天，各個企業(yè)之間的競爭日益激烈，而企業(yè)的凈利潤效益是競爭中的重中之重，那么企業(yè)稅收與企業(yè)利潤是密不可分的。所以稅收籌劃已經(jīng)成為提高企業(yè)競爭力與壓縮成本的關(guān)鍵手段，在企業(yè)財務(wù)管理中發(fā)揮不可或缺的作用。這將進一步要求企業(yè)的管理者，正確的認(rèn)識稅收籌劃，注重培養(yǎng)稅收籌劃的人才，建立稅收籌劃體制，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。稅收籌劃必將成為越來越多企業(yè)的選擇，也是形勢發(fā)展的需要，也必將有更多人去從事理論與實務(wù)的研究與探索。

稅收籌劃論文8

　　一、事業(yè)單位稅收籌劃現(xiàn)狀

　　事業(yè)單位和市場上的各大企業(yè)相比，體制不同，單位的工作人員從思想上認(rèn)為本單位財務(wù)工作十分簡單，進而降低了對會計人員素質(zhì)的要求，導(dǎo)致單位財務(wù)人員的稅收知識較貧乏。事業(yè)單位的會計工作人員只是掌握了大量理論知識而不具備嫻熟的實際操作技能，嚴(yán)重缺乏對會計業(yè)務(wù)流程處理的經(jīng)驗，更是缺乏對國家稅收政策的宏觀把握，其稅收籌劃能力弱。并且隨著近年來稅收體制的改革，與事業(yè)單位相關(guān)的稅收種類越來越少，很多會計人員的升遷速度慢，在某種程度上降低了會計人員工作積極性，少數(shù)高級的會計工作人員選擇調(diào)動工作崗位。其三，通過稅收體制改革以后，事業(yè)單位作為獨立的經(jīng)濟實體，變成了企業(yè)所得稅、個人所得稅及營業(yè)稅等相關(guān)稅項的納稅人，但依舊相當(dāng)一部分事業(yè)單位缺乏對稅收制度的了解，一味地注重財政撥款，甚至一點也不了解事業(yè)單位要納稅的事實，導(dǎo)致其不納稅。很多事業(yè)單位不了解國家的稅收優(yōu)惠政策，當(dāng)單位的優(yōu)惠期過了之后，依舊按照優(yōu)惠政策申請納稅，導(dǎo)致事業(yè)但是的稅收出現(xiàn)了各種問題。

　　二、改善稅收籌劃的對策

　　其一，事業(yè)單位自身要積極地轉(zhuǎn)變納稅觀念，進一步提高自身依法納稅的意識。在目前社會主義市場經(jīng)濟飛速發(fā)展，稅收征管體制不斷深入改革的.背景下，政府需要進一步加強對事業(yè)單位稅收的征管，提高相關(guān)單位的依法納稅意識，并完善各項稅收政策。一方面要加大力度宣傳依法納稅的重要意義，要求事業(yè)單位認(rèn)真學(xué)習(xí)、貫徹落實國家的稅收政策；另一方面需要采用有效方法轉(zhuǎn)變事業(yè)單位不必進行納稅籌劃的錯誤認(rèn)識，對事業(yè)單位的稅收工作加強教育管理，以提高其依法納稅的籌劃能力。

　　其二，稅收籌劃作為一項實用性強、專業(yè)化程度高的工作，要求納稅人對稅收、法律、財務(wù)及其相關(guān)領(lǐng)域的工作都有一定程度的了解。故要求事業(yè)單位培養(yǎng)一定數(shù)量的高級會計人員，在聘用會計人員時必須要求工作人員具備一定的專業(yè)素質(zhì)，能夠勝任會計工作。事業(yè)單位可以定期邀請國家稅務(wù)機關(guān)的優(yōu)秀工作者培訓(xùn)本單位財務(wù)工作者的稅收政策法規(guī)知識，進而豐富其業(yè)務(wù)知識，提高財務(wù)人員對財政、稅收等各項工作的法律法規(guī)的認(rèn)識，進而在理論的指導(dǎo)下熟悉會計事務(wù)各項工作流程。

　　其三，事業(yè)單位構(gòu)建科學(xué)合理的育才、用才制度，建立一支適合事業(yè)單位長遠(yuǎn)發(fā)展需要的納稅籌劃團隊，全方位提高事業(yè)單位財務(wù)工作者的納稅籌劃能力。構(gòu)建規(guī)范有序的會計用人制度，依據(jù)專業(yè)勝任能力聘用相關(guān)會計工作人員，促使薪酬安排和每位員工的實際貢獻相協(xié)調(diào)，與業(yè)績、崗位職責(zé)相銜接的薪酬機制，堅持效率優(yōu)先、兼顧公平的原則，最大限度激發(fā)員工工作潛能，促使每位會計工作者可勝任本職工作。事業(yè)單位要完善會計工作者的上崗培訓(xùn)制度，加強對其的考核，為本單位會計人才的發(fā)展提供一個平臺。然后通過定期考核檢查培訓(xùn)效果，考核成績優(yōu)異的予以獎勵，考核成績較差的予以懲罰。事業(yè)單位不斷加強對重要工作崗位人員的管理，注重儲備大量優(yōu)秀的會計人才，確保不同時期的優(yōu)秀人才在職務(wù)、薪酬方面有一定的上升空間，形成良好的激勵機制，保證優(yōu)秀人才不流失。

　　其四，國家的稅務(wù)機關(guān)可組織力量加強對事業(yè)單位的納稅指導(dǎo)，加大力度宣傳事業(yè)單位的稅收政策，促使事業(yè)單位的依法納稅意識不斷提高，重視稅收籌劃工作，明確事業(yè)單位必須履行的納稅義務(wù)。同時要求事業(yè)單位牢記稅法面前人人平等的理念，稅務(wù)機關(guān)可以為需實施稅收籌劃的少數(shù)單位提供必要的政策支持，促進其科學(xué)實施納稅籌劃工作。

　　三、結(jié)束語

　　隨著市場經(jīng)濟體制的完善，依法納稅逐漸變成國家經(jīng)濟長遠(yuǎn)發(fā)展的重要手段。在現(xiàn)階段普遍征稅、公平納稅的社會大環(huán)境下，事業(yè)單位必須納稅，并且只有提高事業(yè)單位依法納稅的意識，大力宣傳依法納稅的意義，提高其納稅籌劃的能力，才能有效解決事業(yè)單位納稅籌劃能力不足的問題。同時，事業(yè)單位只有遵照稅法要求，在確保國家利益的條件下，進行合理的稅收籌劃，才能取得稅收管理的成功，進而讓納稅籌劃變得更有意義。

稅收籌劃論文9

　　營改增稅收籌劃研究

　　摘 要：“營改增”政策是我國增值稅改革的重要舉措，其能夠有效避免重復(fù)征稅，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。高新技術(shù)企業(yè)受“營改增”影響較大，本文以TS數(shù)字技術(shù)開發(fā)有限公司為例，結(jié)合國家“營改增”政策的相關(guān)規(guī)定，對企業(yè)進行流轉(zhuǎn)稅的納稅籌劃，并向企業(yè)提出有效合理的建議。

　　關(guān)鍵詞：營改增;高新技術(shù)企業(yè);稅收籌劃

　　近年來，世界經(jīng)濟趨于一體化，對于我國的高新技術(shù)企業(yè)來說，是一把機遇與挑戰(zhàn)并存的雙刃劍。首先，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)對于國民經(jīng)濟發(fā)展的重要作用已得公認(rèn)，國家給予了其在稅收和投資方面的優(yōu)惠政策;但是，對于競爭激烈的國際市場，我國的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)有待發(fā)展。對于“營改增”的施行，在滿足企業(yè)發(fā)展要求的同時，不僅減少了稅收，還為企業(yè)提供了強有力的支持。

　　一、TS數(shù)字技術(shù)開發(fā)有限公司的`基本情況

　　TS數(shù)字技術(shù)開發(fā)有限公司(簡稱TS公司)于20xx年4月成立，為增值稅一般納稅人，致力于應(yīng)用信息物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)。主營業(yè)務(wù)為軟件開發(fā)，社會公共領(lǐng)域某些專項解決方案，并為客戶提供計算機和網(wǎng)絡(luò)通訊系統(tǒng)的技術(shù)及維護服務(wù)，以及相關(guān)的咨詢業(yè)務(wù)。

　　二、營改增”對TS公司的有利影響。

　　1.有利于轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，減輕稅收負(fù)擔(dān)。營改增之前，TS公司繳納5%人營業(yè)稅，改革之后的增值稅率為6%，單純從數(shù)字來看，稅率提高了1%，但實際稅負(fù)卻是在降低的，原因在于增值稅可抵扣進項稅額。

　　2.有利于資金節(jié)約，推動可持續(xù)發(fā)展。在生產(chǎn)經(jīng)營條件不變的情況下，TS公司的稅負(fù)明顯減小，提高了公司的競爭力和利潤水平，增強了投資積極性。但同時要求TS公司進一步細(xì)化上下游產(chǎn)業(yè)鏈，財務(wù)人員和管理層要理解透徹與企業(yè)發(fā)展相關(guān)的各項稅收政策，從而更好地服務(wù)于企業(yè)。

　　三、TS公司稅收籌劃方法

　　1.軟件銷售業(yè)務(wù)的籌劃。TS公司內(nèi)設(shè)研發(fā)部，負(fù)責(zé)設(shè)計、研發(fā)各項軟件，TS公司預(yù)計20xx年為某機械制造企業(yè)設(shè)計軟件，預(yù)計取得含稅收入為800萬，取得含稅采購成本為100萬。

　　(1)籌劃前TS公司應(yīng)繳納的增值稅為(800-100)/1.17*17%=101.71萬;城建稅及教育費附加為101.71*(7%+3%)=10.17萬;企業(yè)所得稅為(800-100-10.17)*15%=103.47萬，該業(yè)務(wù)中TS公司納稅總額為215.89萬元。

　　(2)籌劃方案：將TS公司的多數(shù)研發(fā)人員從公司中抽調(diào)出來，單獨成立F公司，F(xiàn)公司中軟件開發(fā)人數(shù)全部為技術(shù)開發(fā)人數(shù)，則其所占總技術(shù)開發(fā)人數(shù)比例將達100%，超過了軟件企業(yè)認(rèn)定中所規(guī)定的50%，同時F公司年營業(yè)額在500萬以上，將其認(rèn)定為增值稅一般納稅人，F(xiàn)公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)僅限于設(shè)計、研發(fā)各項軟件。F公司擁有自主采購權(quán)，F(xiàn)公司進行軟件的主要開發(fā)后將其銷售給TS公司，TS公司對軟件進一步生產(chǎn)和銷售。

　　F公司可申請認(rèn)證成為軟件企業(yè)，擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的著作權(quán)許可證，在銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件，可按17%稅率征收增值稅后，享受實際稅負(fù)超過3%部分即征即退的優(yōu)惠政策。

　　預(yù)計F公司采購成本為100萬，此業(yè)務(wù)銷售給TS公司的軟件產(chǎn)品銷售額為500萬，經(jīng)TS公司進一步加工再銷售的金額為800萬。

　　對于TS公司，企業(yè)繳納的增值稅為(800-500)/1.17*17%=43.59萬;城建稅及教育費附加為43.59*(7%+3%)=4.36萬;企業(yè)所得稅為(800-500-4.36)*15%=44.35萬，合計為43.59+4.36+44.35=92.3萬。

　　對于F公司，企業(yè)應(yīng)繳納增值稅為(500-100)/1.17*17%=58.12萬，而銷售收入的3%為500/1.17*3%=12.82萬，可知B企業(yè)實際繳稅增值稅12.82萬元，退稅45.30萬，F(xiàn)公司所得稅自盈利年度起可兩免三減半，因此設(shè)立當(dāng)年不征所得稅，得F公司應(yīng)繳城建稅及教育附加為(3%+7%)*12.82=1.3萬，合計為12.82+1.3=14.12萬;TS公司和F公司納稅總額為106.42萬。

　　因此，TS公司通過分設(shè)F公司節(jié)稅金額為215.35-106.42= 108.93萬。

　　2.對外簽訂合同的選擇�！盃I改增”試點過渡政策規(guī)定，提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅; 高新技術(shù)企業(yè)為了享受稅收優(yōu)惠，不開具增值稅專用發(fā)票;而委托方為了降低采購成本，進行進項稅的抵扣，會要求高新技術(shù)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。

　　因此，高新技術(shù)企業(yè)依客戶對增值稅的敏感程度不同，在簽訂合同時，改變合同類型，從而合理節(jié)稅。

　　當(dāng)委托方為非增值稅納稅單位，例如國外客戶、未改制的科研院所等，其對增值稅抵扣不敏感時，高新技術(shù)企業(yè)方可真正享受到技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)收入免征增值稅的優(yōu)惠。

　　預(yù)計20xx年，TS公司為國內(nèi)某科研院開發(fā)應(yīng)用軟件，TS公司預(yù)計向客戶銷售產(chǎn)品共400萬元(不含稅)，同時向該客戶收取技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)服務(wù)價款共200萬元。該軟件企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)屬于既有產(chǎn)品銷售收入也有技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓的兼營行為。

　　假設(shè)TS公司在接受業(yè)務(wù)時，與委托方分別簽訂了銷售合同和技術(shù)服務(wù)合同。技術(shù)轉(zhuǎn)讓及技術(shù)服務(wù)免征增值稅，銷售產(chǎn)品按照17%的稅率征收，則TS公司實際繳納的增值稅為400*17%=68萬元。

　　籌劃方案：客戶對進項稅抵扣不敏感，TS改變合同類型，僅簽訂技術(shù)開發(fā)合同。根據(jù)免征政策，則TS公司實際繳納的增值稅為0元

　　四、建議

　　稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，需要考慮經(jīng)濟、政治、文化等諸多因素。企業(yè)必須根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點和行業(yè)特點，結(jié)合當(dāng)?shù)貎?yōu)惠政策，制定與企業(yè)自身發(fā)展相符的稅收籌劃方案，進行有效的籌劃，增強可行性。

　　1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實際情況簽訂銷售合同，應(yīng)考慮買家對增值稅的敏感程度，對合同條款具體修改，對合同文本涉及稅務(wù)條款做出規(guī)范要求。

　　2.應(yīng)呼吁稅務(wù)機關(guān)調(diào)整現(xiàn)有稅收政策，可將免稅政策由零稅率申報改為先征后返或即征即退模式，以便真正讓企業(yè)享受到稅收優(yōu)惠，因為在“營改增”以后，技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓的稅收優(yōu)惠政策，由于稅種的變動，實際上使多數(shù)企業(yè)不能真正享受到有關(guān)的免稅優(yōu)惠。

　　3.企業(yè)需全盤考慮，使稅收優(yōu)惠做到最大化，不僅從銷售收入的稅收優(yōu)惠角度進行籌劃和分析，同時在進項環(huán)節(jié)，擴大企業(yè)的進項稅抵扣范圍。除流轉(zhuǎn)稅之外，國家對高新技術(shù)企業(yè)和軟件企業(yè)在所得稅方面也有稅收優(yōu)惠政策，因此企業(yè)也應(yīng)對此關(guān)注。

稅收籌劃論文10

　　摘要：稅收是國家強制征收的國民收入，也是企業(yè)投資活動中必須要面對的一個環(huán)節(jié)。利潤最大化是企業(yè)追求的最終目標(biāo)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在投資籌劃的過程中，應(yīng)該把投資的效益放在首要位置。但就目前而言，影響企業(yè)投資活動的因素很多，包括投資的方向、方式、結(jié)構(gòu)與期限等，如何在投資過程中更好地進行稅收籌劃，已成為企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)投資；稅收策劃；投資策略

　　稅收籌劃是指納稅人在遵守國家規(guī)章制度和法律的基礎(chǔ)上，為了更好地節(jié)約生產(chǎn)成本和提升利潤空間，而借助法律規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠政策，選擇最優(yōu)納稅方案，實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。而對于一個企業(yè)來說，沒有投資活動，就沒有資金流動，也沒有利潤的獲得，整個生產(chǎn)和經(jīng)營過程比較被動。因此，如何在投資的同時，更好地進行稅收籌劃就成為了企業(yè)發(fā)展的重中之重。

　　一、企業(yè)投資方向的策劃

　　投資方向是企業(yè)投資的關(guān)鍵步驟，也是首要環(huán)節(jié)。只有找準(zhǔn)了投資方向，企業(yè)的后續(xù)生產(chǎn)和銷售才會更加游刃有余，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和工作人員才能更加積極主動地投入到工作中。因此，企業(yè)在策劃投資方向時，首先，應(yīng)認(rèn)真研究國家的稅收法律政策，分析法律政策中所涉及的稅收優(yōu)惠項目，以使企業(yè)所投資的項目得到國家的鼓勵和支持，降低成本；其次，企業(yè)要結(jié)合自身生產(chǎn)和發(fā)展的實際情況，要選擇稅收中的優(yōu)惠項目，以使所選擇的項目適合自身的發(fā)展；最后，企業(yè)選擇好投資地點，因為很多稅收優(yōu)惠項目有地域限制。

　　二、企業(yè)投資方式的策劃

　　現(xiàn)階段，企業(yè)的投資方式比較多樣化，不同的投資方式所面對的稅收情況也不一樣，優(yōu)惠力度也有所不同。因此，企業(yè)在選擇投資方式時，一定要綜合考慮稅收情況，實現(xiàn)實物財產(chǎn)和無形財產(chǎn)利潤的同步增長�？傮w說來，企業(yè)可以選擇貨幣資金投資、實物資金投資、無形財產(chǎn)投資、股權(quán)投資等多種投資方式。選擇貨幣資金投資和股權(quán)資金投資時，無法進行大幅度地稅收處理，難以起到節(jié)稅的作用。而選擇實物資產(chǎn)投資時，可以在稅前扣除折舊費用，節(jié)省一部分開支；選擇無形財產(chǎn)投資，也同樣需要在稅前扣除攤銷費。因此，企業(yè)在選擇投資方式時，一定要在因地制宜的基礎(chǔ)上，多種投資方式相結(jié)合，例如將無形財產(chǎn)投資和實物財產(chǎn)投資結(jié)合，就可以將本企業(yè)利用率不高甚至長期閑置不用的.資源轉(zhuǎn)移到其他企業(yè)中，更好地提高資源的利用效率，同時也可以減少一部分稅收。

　　三、企業(yè)投資結(jié)構(gòu)的策劃

　　企業(yè)的投資利潤可以分為營業(yè)利潤、股權(quán)收益和債權(quán)收益等，這也使企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)有所不同。因此，根據(jù)不同企業(yè)投資結(jié)構(gòu)所適用的稅收政策不同，企業(yè)應(yīng)做好一定的稅收籌劃。首先，為了增加企業(yè)的營業(yè)利潤，一方面，可以通過增加營業(yè)額的渠道來實現(xiàn)；另一方面，可以通過稅前各種項目的扣除來減少稅收，增加企業(yè)的盈利。目前，越來越多的企業(yè)為了生產(chǎn)經(jīng)營利潤，不再選擇重新規(guī)劃建廠的方式，而是合并虧損的企業(yè)。其次，為了增加企業(yè)的股權(quán)收益，企業(yè)在股權(quán)投資時，應(yīng)明確規(guī)定所得股權(quán)分紅屬于稅后利潤，這樣就避免了企業(yè)所得稅的征收。最后，為了增加企業(yè)的債權(quán)收益，企業(yè)應(yīng)在考慮債權(quán)市場和股票市場不穩(wěn)定性及風(fēng)險的基礎(chǔ)上，做好風(fēng)險評估，權(quán)衡風(fēng)險和收益之間的關(guān)系，認(rèn)真選擇投資結(jié)果。

　　四、企業(yè)投資期限的策劃

　　企業(yè)在投資過程中，應(yīng)在最大程度上利用時間成本和時間價值，以在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)做好稅收的籌劃。首先要做好分期投資的籌劃，根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)可以一次性繳納所有的投資資金，也可以選擇分期繳納的方式，分期繳納的話，在簽發(fā)營業(yè)執(zhí)照時只需要繳納規(guī)定的資金比例就可以，這能在很大程度上為企業(yè)爭取時間成本，也有利于企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)。此外，企業(yè)為了降低風(fēng)險，擴大收益，可以在成立的初級階段增加股權(quán)融資的比例。而當(dāng)企業(yè)慢慢步入正軌后，可適當(dāng)增加負(fù)債融資的比例，利息就可以用來支付稅收。當(dāng)然，整個投資期限的策劃還應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展情況來實現(xiàn)，不能盲目從眾，也不能貿(mào)然選擇投資路線，以給企業(yè)帶來不必要的麻煩。尤其是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者，應(yīng)真正起到帶頭作用，灌輸給工作者積極向上的工作心態(tài)。

　　五、企業(yè)投資身份的策劃

　　根據(jù)我國稅法的相關(guān)規(guī)定，我國現(xiàn)有企業(yè)的種類主要有公司制企業(yè)、合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)三種。不同的企業(yè)類型所面臨的稅收政策也是不同的，企業(yè)在投資過程中，應(yīng)做好投資身份的選擇，避免不必要的財產(chǎn)浪費。首先，從納稅數(shù)額來看，合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)的稅收要稍微低一些，因為與公司制企業(yè)相比，合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)不涉及重復(fù)征稅的問題。其次，影響稅收的因素比較多樣化，包括稅基、稅率和各種優(yōu)惠政策等。因此，企業(yè)在選擇投資身份時，不能只從一個方面入手考慮，而應(yīng)該統(tǒng)籌規(guī)劃。最后，不管公司制企業(yè)、合伙企業(yè)，還是獨資企業(yè)在投資的過程中，都有風(fēng)險。這就要求企業(yè)在選擇投資身份時，就能充分認(rèn)識各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險，而且在風(fēng)險真正來臨時，企業(yè)管理者和相關(guān)工作人員能保持清醒的大腦，做到積極應(yīng)對。

　　參考文獻：

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　　[2]楚洵娜.企業(yè)投資活動中的稅收籌劃相關(guān)問題研究[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),20xx(24):254-255.

稅收籌劃論文11

　　一、建筑安裝企業(yè)幾個主要稅種的稅收籌劃

　�。ㄒ唬┙ㄖ�安裝企業(yè)營業(yè)稅和增值稅的稅收籌劃

　　1、通過對兼營的選擇和控制來進行企業(yè)的稅收籌劃兼營是指在企業(yè)的日�；顒又�，既銷售增值稅的應(yīng)稅貨物（包括加工、修理修配的勞務(wù)）也提供營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)的行為。此外，兼營還包括兼營不同稅目的應(yīng)稅勞務(wù)。上述兩種情況的兼營稅，法規(guī)定企業(yè)必須采取不同的稅收處理方法：對于前者企業(yè)應(yīng)分別核算、分別征收增值稅和營業(yè)稅；而對于兼營不同稅率的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的，按照我國稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)分別核算這些不同稅率的稅目的營業(yè)稅額。

　　2、通過對混合銷售行為的選擇來進行企業(yè)的稅收籌劃對于企業(yè)的混合銷售行為，因為所涉及到的貨物和應(yīng)稅勞務(wù)有著緊密的從屬和依附關(guān)系，如：某建筑企業(yè)在負(fù)責(zé)一項工程勞務(wù)的同時還提供施工中所需要的有關(guān)建筑材料，這就構(gòu)成了混合銷售的行為，企業(yè)應(yīng)當(dāng)視為提供勞務(wù)，一并征收營業(yè)稅。因此，對于混合銷售行為，納稅人應(yīng)當(dāng)考慮貨物的銷售所占比例，主動調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營結(jié)構(gòu)，以達到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。

　�。ǘ�）建筑安裝企業(yè)的企業(yè)所得稅的稅收籌劃

　　1、選擇企業(yè)的組織形式如前文所述，選擇成立不同性質(zhì)的企業(yè)其稅收的繳納方式會有所不同，對于建筑安裝企業(yè)來講，主要有公司與合伙企業(yè)的選擇、分支機構(gòu)的選擇兩種。在此就不作過多的闡述。

　　2、選擇企業(yè)的注冊地點一方面由于我國稅法對于不同的地區(qū)制定的稅收政策有所不同，甚至是不同地區(qū)的稅收政策存在著較大的差別；另一方面，全球范圍內(nèi)各個國家和地區(qū)制定的稅收策略也有較大的差異，針對同一項業(yè)務(wù)有些國家是限制有些國家是鼓勵的，有些國家實施的是高稅率有些國家實施的是低稅率。因此，在國內(nèi)，投資者可以通過選擇到稅負(fù)較低的地方進行注冊成立；在國際注冊地點的選擇上也可以考慮去稅率較低或稅負(fù)較輕的國家或地區(qū)注冊成立，利用當(dāng)?shù)氐挠欣麠l件以達到避稅或減稅的效果。但是當(dāng)我們在衡量一個國家或者地區(qū)的稅負(fù)輕重時，不能只根據(jù)該地方稅種的數(shù)量和某一個稅種的`稅率高低來草率地作出判斷，我們應(yīng)該根據(jù)正確的稅負(fù)指標(biāo)如稅收負(fù)擔(dān)率等來做決策。

　　3、通過不同的費用分?jǐn)偡椒▉磉M行納稅方案的選擇一個企業(yè)一定時期內(nèi)的費用構(gòu)成了該企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本，并最終影響到當(dāng)期的利潤金額。因此，企業(yè)可以通過選擇不同的費用分?jǐn)偡椒▉砀淖儗嶋H稅負(fù)的大小。目前我國企業(yè)比較常用的費用分?jǐn)偡椒ㄓ袑嶋H費用分?jǐn)偡�、不�?guī)則費用分?jǐn)偡�、平均攤銷法三種。以上三種分?jǐn)偡椒▽ζ髽I(yè)利潤的影響成度都是不同的，因此建筑安裝企業(yè)可以通過這三種不同攤銷方法所帶來的企業(yè)利潤的差異來尋求最優(yōu)的籌劃方法。

　　二、建筑安裝企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中應(yīng)注意的問題

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)的稅收籌劃是合理避稅

　　稅收籌劃的行為是與國家的稅收立法意圖保持一致的，它是通過事先的籌劃和安排以使企業(yè)最終的稅收負(fù)擔(dān)得到減輕。本文所探究的稅收籌劃均是指守法意識的避稅。

　�。ǘ�）企業(yè)應(yīng)具備風(fēng)險意識

　　目前我國的稅制還不是很完善，往往會有一些稅收制度的調(diào)整和變化，當(dāng)企業(yè)在衡量某一政策法規(guī)對企業(yè)的影響大小時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮各方面因素，立足于防范，降低企業(yè)潛在的風(fēng)險。

　�。ㄈ�）企業(yè)要結(jié)合自身的特點從整體著手，綜合考慮

　　建筑安裝企業(yè)不同于其他一般的生產(chǎn)經(jīng)營性質(zhì)的企業(yè)，它有投資規(guī)模龐大、生產(chǎn)工期較長、工程項目的地點一般不在企業(yè)的注冊登記地等特點。因此，建筑安裝企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實際，認(rèn)真解讀我國稅收法規(guī)，從企業(yè)整體出發(fā)制定出適合本企業(yè)發(fā)展的籌劃方案來，切勿全盤照搬其他企業(yè)的稅收籌劃模式。四、結(jié)論隨著我國經(jīng)濟的不斷對外開放，企業(yè)在市場中的競爭也日趨激烈，在追求企業(yè)自身利潤最大化的途中，合理的稅收籌劃對于當(dāng)今企業(yè)來講是至關(guān)重要的。如何在正確理解我國稅法制度的前提下做出最適合自身發(fā)展的稅收籌劃方案是企業(yè)長足發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急。但是，企業(yè)在進行稅收籌劃方案的制定和選擇時，還應(yīng)該注意一些問題，如：順意我國的稅收法律、結(jié)合自身實際、從整體著手、正確處理整體和局部的關(guān)系等。

　　作者：徐歡 單位：西藏大學(xué)行政管理專業(yè)

稅收籌劃論文12

　　一、煤炭企業(yè)稅收籌劃的基本途徑

　　1、企業(yè)所得稅。

　　是煤炭企業(yè)是涉及稅種金額最龐大、范圍面最寬廣的一種。煤炭企業(yè)會在每一年年終清算的時候，對企業(yè)的所得稅進行嚴(yán)格且認(rèn)真的清繳。

　　2、增值稅。

　　主要就是以自產(chǎn)貨物的實現(xiàn)以及煤泥充當(dāng)燃料生產(chǎn)的電力兩者所形成的增值稅，主要是實行即征即退百分之五十的政策。

　　3、房產(chǎn)稅。

　　主要就是指:煤炭企業(yè)專門為老人提供的休閑、聊天及進行娛樂活動的場地，這些是免征房產(chǎn)稅的。還有20xx年1月1日起實施的，煤炭企業(yè)按照政府的規(guī)定，對職工出租的公有住房、廉價住房及提供的自有住房，如:煤炭企業(yè)面向職工所建公寓收取的租金，這些都是暫免房產(chǎn)稅的。

　　4、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　在征收城鎮(zhèn)土地使用稅方面，煤炭企業(yè)自行建設(shè)的醫(yī)院、幼兒園等，這些用地可以與煤炭企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，并且免征城鎮(zhèn)土地使用稅�；蛘咴卺槍γ禾科髽I(yè)的塌方地、荒山，再繼續(xù)使用之前，可以暫緩征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　二、稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的`原因

　　1、缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才。

　　煤炭企業(yè)進行稅收籌劃時，納稅人的主觀判斷在決定企業(yè)到底應(yīng)該選擇什么樣的方案開始稅收籌劃，以及應(yīng)該如何執(zhí)行等舉措實施上占了很大的比重。在我國，許多的煤炭企業(yè)在實施稅收籌劃時，大多都是交給一般會計人員來進行的。而一般會計人員因為專業(yè)知識的認(rèn)識程度不充分，專業(yè)素養(yǎng)不夠高，導(dǎo)致了稅收籌劃工作不能夠很好的進行，達不到理想效果。在稅收籌劃的過程中，因為專業(yè)人才的確實，對稅收籌劃的把握力度不夠，導(dǎo)致煤炭企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險加大，以至于達不到目標(biāo)任務(wù)。

　　2、稅收政策多變增加稅收籌劃的風(fēng)險。

　　市場經(jīng)濟發(fā)展飛快，也導(dǎo)致其制度方面的不穩(wěn)定。對煤炭企業(yè)來說，國家的稅收法規(guī)時效性某種程度上相當(dāng)不穩(wěn)定。每一次國家進行產(chǎn)業(yè)政策及經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整時，都會導(dǎo)致稅收政策出現(xiàn)變化。因此稅收籌劃的風(fēng)險也受稅收政策的不穩(wěn)定影響。

　　3、稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險。

　　稅收籌劃的前提就是要在法律允許的條件下進行，與偷稅漏稅有著很大的區(qū)別。煤炭企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃時需要得到相關(guān)稅務(wù)行政執(zhí)法部門的認(rèn)可。但是，在稅務(wù)行政執(zhí)法部門確認(rèn)的過程中，會因其執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致風(fēng)險的存在。因為國家制定的稅務(wù)法并沒有明文規(guī)定具體的做法，所以整個執(zhí)法的過程有著一定的彈性。稅務(wù)行政執(zhí)法機關(guān)在確認(rèn)稅收籌劃合理與否時，一般都是經(jīng)過自身的判斷，來斷定稅收籌劃的合理性。在稅收行政執(zhí)法時稅收籌劃可能產(chǎn)生風(fēng)險的原因有:主審稅務(wù)官員在收到企業(yè)的合法稅務(wù)籌劃案例時，評估和稽查的第一反應(yīng)就是企業(yè)可能有偷稅避稅的嫌疑。

　　三、針對稅收籌劃風(fēng)險應(yīng)采取的防范措施

　　1、樹立稅收籌劃的風(fēng)險意識。

　　嚴(yán)格防范稅收風(fēng)險的基礎(chǔ)就是要樹立稅收籌劃的風(fēng)險意識。因為導(dǎo)致稅收風(fēng)險產(chǎn)生的原因多種多樣，而稅收風(fēng)險的產(chǎn)生和存在有著不定性，這就導(dǎo)致風(fēng)險防范的時候困難重重。僅僅是樹立稅收籌劃的風(fēng)險意識還不足以做到杜絕風(fēng)險的發(fā)生。煤炭企業(yè)必須與時俱進，充分利用先進的信息技術(shù)，快速將稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)建立起來。

　　2、依法實施稅收籌劃方案。

　　從開始到結(jié)束，稅收籌劃的整個制定過程都受法律環(huán)境及生產(chǎn)經(jīng)營活動的雙重影響。合法是稅收籌劃制定的前提，面對可能發(fā)生的納稅政策的變動，煤炭企業(yè)的稅收籌劃也要隨之變動，隨時隨地的保證稅務(wù)籌劃的合法性和合理性。對于煤炭企業(yè)的稅收人員，需要對他們進行定期的培養(yǎng)，加強學(xué)習(xí)知識，了解稅收政策的變化。并要營造良好的稅務(wù)企業(yè)關(guān)系，充分認(rèn)識稅務(wù)執(zhí)法部門在進行稅務(wù)籌劃審核的硬性要求，結(jié)合煤炭企業(yè)的實際情況，進行稅收籌劃工作的進行。

稅收籌劃論文13

　　一、營改增的原因分析

　　營業(yè)稅和增值稅有著不同的服務(wù)范疇，其在管理和計算過程中也采用的是兩種不同的方法和管理制度，兩種稅制并行勢必會增加征收的困難和管理的困難�，F(xiàn)代很多企業(yè)都是混合經(jīng)營體制，而在經(jīng)營過程中，如何對增值稅和營業(yè)稅進行區(qū)分和計算是一項難度不小的工作。企業(yè)在經(jīng)營和服務(wù)過程中不少商品和服務(wù)內(nèi)容都是混合經(jīng)營的，在銷售過程中如何將其進行劃分顯得十分的困難，營業(yè)稅改增值稅是符合國際潮流的做法，營改增之后，也有利于稅務(wù)機關(guān)加強對征稅的管理力度。

　　二、營改增帶來的稅收籌劃需求

　　1、降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險

　　很多進行營改增改革的企業(yè)，在改革過程中沒有及時了解透徹相關(guān)的政策信息可能會對企業(yè)造成的風(fēng)險和影響。在政策實施過程中，由于不了解增值稅的抵扣方式、審批流程以及相關(guān)的曾策法規(guī)，未能及時地履行應(yīng)用的納稅義務(wù)，在企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)了錯誤納稅、漏繳稅和遲繳稅的現(xiàn)象，給企業(yè)經(jīng)營造成了極大的稅務(wù)風(fēng)險。降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險是稅收籌劃的本質(zhì)要求，因此，在進行稅務(wù)籌劃時，應(yīng)該幫助企業(yè)分析清楚營改增的稅收制度和政策，提前處理好企業(yè)的納稅行為，應(yīng)盡的義務(wù)應(yīng)該及時的履行，爭取在國家法律允許的情況下少繳稅，盡量將營改增之后的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險降低到最小程度，減少企業(yè)不必要的經(jīng)濟損失。

　　2、降低稅收負(fù)擔(dān)的需求

　　在降低稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)上，企業(yè)最關(guān)鍵的事情就是在新的稅制體制下如何降低企業(yè)的稅收風(fēng)險。在新的稅制體制下對于從事交通運輸?shù)钠髽I(yè)來說，其增值稅的稅率從原來的3%提升到了11%；對于從事有效資產(chǎn)投資租賃的企業(yè)，其稅率從5%上升到了17%。在這些服務(wù)性企業(yè)經(jīng)營過程中，如果不進行合適的稅務(wù)籌劃，勢必會增加企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，對企業(yè)的商品和服務(wù)的定價造成嚴(yán)重的影響。而良好的企業(yè)稅務(wù)籌劃能夠有效地降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)在市場中的競爭實力，同時也能切實提高企業(yè)的資金的利用效率，有利于企業(yè)追求效益的最大化。

　　3、延遲繳稅的需求

　　企業(yè)實施營改增之后，在經(jīng)營過程中，可以通過對合同、交易流程進行精確的控制來掌握收入的確認(rèn)時間和費用的確認(rèn)時間，避免及早繳納了稅款給企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟損失，這樣做有利于企業(yè)節(jié)省資金成本，提高資金的利用效率，為企業(yè)間接地創(chuàng)造了額外的經(jīng)濟效益。例如企業(yè)在經(jīng)營過程中，可以適當(dāng)?shù)貙�固定資產(chǎn)的購置時間進行推遲，在營業(yè)稅成為增值稅之后再對固定資產(chǎn)進行更新，同時還能夠取得抵扣的增值稅進項稅額，這個部分的稅額能夠直接降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，減少過多的資金流出，相對于折舊法轉(zhuǎn)化而來的現(xiàn)金流入來說這種方法能夠獲得更多的時間價值。

　　三、營改增后現(xiàn)代企業(yè)的稅務(wù)籌劃空間分析

　　1、一般納稅人和小型納稅人身份選擇所帶來的稅務(wù)籌劃空間

　　增值稅的一般納稅人稅率劃分了4個層次，分別為17%、13%、11%和6%，其中小型規(guī)模納稅人的稅率一般為3%。在企業(yè)經(jīng)營過程中，雖然增值稅一般納稅人可以抵扣進項稅額，但實際上稅負(fù)低于執(zhí)行的稅率。但是，考慮到很多企業(yè)不可能在較短的時間內(nèi)取得充足的可抵扣進項稅，因此企業(yè)實際的賦稅可能會超過3%。根據(jù)相應(yīng)的調(diào)查報告顯示，參與試行的企業(yè)有超過一半的企業(yè)相對之前營業(yè)稅稅負(fù)有上升的趨勢，因此，企業(yè)在經(jīng)營過程中選擇了小型規(guī)模的納稅人，其稅負(fù)不會有多大的變化，因此就可以為企業(yè)的稅收籌劃帶來一定的空間。例如，我們以一般納稅人的增值稅稅率為17%，小規(guī)模納稅人征收稅率為6%計算，假設(shè)不含稅的銷售額為x，不含稅的購進額為y，增值率為l，那么就有增值率l=（x—y）/x*100%，在等式的兩側(cè)同時乘以x在乘以17%得到了l*x*17%=x*17%—y*17%，所以，一般納稅人應(yīng)應(yīng)該繳納的稅額為：l*x*17%，而小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納的稅額為：x*6%，當(dāng)兩方的應(yīng)稅額相等時，即v*x*17%=x*6%，那么v=6%/17%*100%=35。29%，進過計算，當(dāng)增值率超過l之后，一般納稅人的負(fù)重小于小規(guī)模納稅人，這時應(yīng)該選擇小規(guī)模納稅人。

　　2、不同行業(yè)之間的稅率差異帶來的稅收籌劃空間

　　在相同的營改增企業(yè)中，不同的行業(yè)，其增值稅的稅率具有很大的差異性，比如交通運輸行業(yè)，可以存在一個企業(yè)同時適合有形資產(chǎn)租賃的17%、陸路運輸服務(wù)的11%、物流交通服務(wù)的6%三個不同層次的稅率。在一個行業(yè)中存在如此之大的差異性，促使了很多企業(yè)對企業(yè)的.業(yè)務(wù)進行拆分，將原來高稅率的服務(wù)項目變?yōu)榈投惵实姆��?wù)項目。由此我們可以看出，不同行業(yè)之間的稅率籌劃之間的差異性也為企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來的了一定的發(fā)展空間。

　　3、兼營營業(yè)稅與增值稅應(yīng)稅項目為現(xiàn)代企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來的空間

　　新的營改增辦法中明確規(guī)定了納稅人兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項目應(yīng)該分別對應(yīng)稅項目的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額進行核算，沒有進行核算的應(yīng)由主管的稅務(wù)機關(guān)進行核算。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中應(yīng)該根據(jù)自身的實際情況，對應(yīng)稅項目的實際稅額價格進行調(diào)整，在不違背法律的基礎(chǔ)上降低自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，比如對于租賃業(yè)務(wù)中企業(yè)兼營營業(yè)稅率為5%的不動產(chǎn)租賃和增值稅稅率為17%或者3%的有形動產(chǎn)租賃，首先企業(yè)需要將不動產(chǎn)租賃和有形動產(chǎn)租賃分開核算，否則將由稅務(wù)機關(guān)加和進行核算；其次，如在不動產(chǎn)租賃和有形動產(chǎn)租賃中拆分租賃收入，是需要我們做出進一步的分析和研究的。在拆分過程中不同的拆分比例所帶來的稅務(wù)負(fù)擔(dān)是不相同的，由此產(chǎn)生的稅務(wù)籌劃的空間也存在一定的差異性。

　　四、現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)對營改增的稅務(wù)籌劃對策

　　營改增對企業(yè)有著積極的促進作用，同時也有著不利的影響，當(dāng)前，企業(yè)應(yīng)該主動求變，利用稅收制度的改革，在發(fā)揮營改增最大作用的同時，采取最有效的稅務(wù)籌劃措施。

　　1、對產(chǎn)業(yè)鏈的定價體系進行調(diào)整

　　企業(yè)營業(yè)稅改增值稅之后，繳納的稅款類型也發(fā)生了變化，由繳納營業(yè)稅轉(zhuǎn)變到了繳納增值稅，企業(yè)獲得了開具增值稅專用發(fā)票的權(quán)利，企業(yè)不得不重新對產(chǎn)業(yè)鏈的上游和下游的價值價格體系進行重新的定位。對于上游企業(yè)來說，如果企業(yè)具備了開具增值稅發(fā)票的權(quán)利，可以適當(dāng)提高進貨的價格，對于下游企業(yè)來說，如果企業(yè)是一般的普通納稅人，那么本企業(yè)在進行商品或者服務(wù)銷售時可以適當(dāng)提高銷售的價格；因為本企業(yè)已經(jīng)具備的開具發(fā)票的權(quán)利，下游企業(yè)獲得進項稅額之后可以對提高的價格進行抵扣，這樣能夠在一定程度上降低企業(yè)的經(jīng)營成本。新的稅收分配制度改革，對企業(yè)的產(chǎn)業(yè)價格產(chǎn)生了較大的影響，產(chǎn)業(yè)鏈的價值分配發(fā)生了改變，所以企業(yè)應(yīng)該及時地對產(chǎn)業(yè)鏈的價格體系進行調(diào)整，以便很好地應(yīng)對這種變化。

　　2、選擇好納稅人的身份

　　上文中也提到了增值稅納稅人分為一般納稅人和小型規(guī)模納稅人，不同的納稅人身份其在繳納稅款時擁有著不同的權(quán)利和義務(wù)。營改增之后規(guī)定應(yīng)稅服務(wù)年銷售額在500萬以下的營業(yè)額的企業(yè)可以申請小型規(guī)模納稅人，應(yīng)稅服務(wù)銷售額在500萬元以上的企業(yè)可以申請為一般納稅人。營改增之后，小型規(guī)模的納稅人的身份能夠明顯降低稅負(fù)，所以企業(yè)在營改增之后盡量要申請小型規(guī)模納稅人的身份。對于那些應(yīng)稅金額超過500萬元以上的企業(yè)應(yīng)該將一些應(yīng)稅服務(wù)分離到子公司，保證企業(yè)符合相應(yīng)的申請要求，從而實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目的。同時，企業(yè)還可以通過合理的安排銷售額的方法，把銷售額推遲使企業(yè)的應(yīng)稅額度低于相關(guān)的要求。在以往，納稅人的財務(wù)制度、財務(wù)披露制度都有著嚴(yán)格的要求，在一定程度會增加企業(yè)的納稅成本，而營改增之后，制度的靈活性給企業(yè)稅務(wù)籌劃帶來了較大的空間。

　　3、充分利用稅收的優(yōu)惠政策

　　國家在制度試行過程中，為了照顧企業(yè)的經(jīng)營，出臺了不少的過渡時期的優(yōu)惠政策，比如，國家出臺的政策中明確規(guī)定了營改增企業(yè)可以繼續(xù)享受原來的營業(yè)稅的相關(guān)優(yōu)惠政策，對于原來實行免稅的企業(yè)，營改增之后可以享受即征即退的優(yōu)惠。同時，國家對于不同行業(yè)之間也制定了相應(yīng)的優(yōu)惠政策，針對不同的企業(yè)根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)的實際特點可以選擇不同的優(yōu)惠政策。目前，我國的營改增制度改革正在分步驟有序地進行，很多制度在執(zhí)行過程中還存在很多不完善的地方，對于企業(yè)來說，在機遇面前也面臨著極大的挑戰(zhàn)。企業(yè)在實行營改增政策過程中應(yīng)該充分的利用好優(yōu)惠政策，在符合法律的基礎(chǔ)上減少企業(yè)的納稅額，從而促進企業(yè)經(jīng)營的效益最大化。

　　4、盡量多的抵扣進項稅額

　　首先，最為重要的一點就是合理地選擇供應(yīng)商。企業(yè)在購買商品過程中已經(jīng)對增值稅提前進行了支付。企業(yè)在選擇相同供應(yīng)商時，應(yīng)該考慮可以單獨開具增值稅發(fā)票的企業(yè)。在取得了增值稅專用發(fā)票的同時還需要考慮抵扣率問題。其次，區(qū)分好可以抵扣和不可以抵扣的進項稅項目。企業(yè)的財務(wù)人員要不斷加強營改增政策的學(xué)習(xí)，及時識別可抵扣和不可抵扣的項目，然后分開核算。

　　五、結(jié)語

　　總之，企業(yè)在進行營改增稅務(wù)籌劃過程中，應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)政策和法規(guī)。稅務(wù)籌劃人員應(yīng)該清楚本企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)和納稅流程，在對籌劃空間進行仔細(xì)研究分析的基礎(chǔ)上，制定出合理的稅務(wù)籌劃對策，切實提高企業(yè)的經(jīng)濟效益

稅收籌劃論文14

　　一、稅收籌劃與企業(yè)則務(wù)管理的關(guān)系

　　就兩者關(guān)系來看，稅收籌劃依存于則務(wù)管理，所以應(yīng)以則務(wù)管理目標(biāo)為基準(zhǔn)實施，而合理有效運用稅收籌劃則有能夠為則務(wù)管理的實施提供更人空間。

　　(一)稅收籌劃是企業(yè)實現(xiàn)則務(wù)管理目標(biāo)的重要途徑

　　企業(yè)要獲取最人利潤，實現(xiàn)其則務(wù)管理的目標(biāo)，最主要和有效的途徑就是降低成本，其中主要降低的就是作為企業(yè)成本的重要組成部分的稅負(fù)，而通過稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以對自身的投融資活動進行科學(xué)化的籌劃和安排，選取和采用最合理的納稅方案，從而減輕企業(yè)稅負(fù)，提高成本水平。因此，稅收籌劃是企業(yè)實現(xiàn)則務(wù)管理目標(biāo)的重要途徑。

　　(二)企業(yè)的稅收籌劃與則務(wù)管理都需要兼顧眼前利益與長遠(yuǎn)利益

　　就企業(yè)自身發(fā)展來說，企業(yè)實施稅收籌劃與則務(wù)管理都還應(yīng)該全而考量企業(yè)短期發(fā)展戰(zhàn)略和長期發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)系，找尋兩者的平衡點，從而選擇最佳的納稅方案。稅收籌劃在具體運用中，有些措施或許不能為企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟效益，但是其對企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展與規(guī)劃則具有十分重要的意義。因此，企業(yè)經(jīng)營者和決策者們應(yīng)具有一定的全局觀和發(fā)展觀。

　　(三)企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)則務(wù)決策的核心內(nèi)涵

　　在企業(yè)的經(jīng)營角度去分析，則務(wù)決策在則務(wù)管理中占據(jù)著重要的地位。則務(wù)決策包括:對企業(yè)經(jīng)營的籌資、生產(chǎn)經(jīng)營資金狀況的掌握、利潤的合理劃分。而稅收對這些決策都起著相當(dāng)?shù)挠绊�，因此，�?jīng)營者在進行則務(wù)決策時，稅收籌劃就成為其決策的重要依據(jù)和內(nèi)容，貫穿于決策過程始終。

　　二、稅收籌劃在企業(yè)則務(wù)管理中的具體運用

　　(一)企業(yè)在融資過程中的稅務(wù)籌劃

　　企業(yè)在融資的過程中主要采用兩種方式:直接融資和間接融資。直接融資指企業(yè)通過向社會發(fā)行股票、債券等方式進行資金籌措。間接的融資主要企業(yè)通過一些機構(gòu)實現(xiàn)融資，可以在銀行部門進行貸款。按照國家稅法，企業(yè)在進行直接融資時，發(fā)行股票產(chǎn)生的發(fā)行費用屬于稅后分配，不能進行稅前抵扣，而發(fā)行債券產(chǎn)生的發(fā)行費用則可以稅前抵扣，而且債券的發(fā)行費用要比股票低。企業(yè)在間接融資的過程中會產(chǎn)生人量的利息，這些就可以作為企業(yè)內(nèi)部的費用，將納稅的費用去除后就可以獲得。

　　(二)企業(yè)投資過程中的稅收籌劃

　　企業(yè)投資蘊含巨人風(fēng)險，對此作為企業(yè)決策者應(yīng)有足夠的認(rèn)識。因此，對投資地區(qū)、投資方式、投資企業(yè)組織形式等的綜合考慮就顯得尤為重要。只有對這些方而進行綜合籌劃，才能選擇最合理的投資方案，才能有效規(guī)避風(fēng)險。就投資地區(qū)來說，我國為實現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展均衡，加人了對西部等經(jīng)濟落后地區(qū)的投入，在稅收政策上也給予相當(dāng)優(yōu)惠，同時，高新區(qū)和保稅區(qū)，也享有稅收優(yōu)惠，企業(yè)可據(jù)此有針對性地進行稅收籌劃。就投資方式來說，可以分為直接投資與間接投資兩種。直接投資，投資企業(yè)參與投資項目的'生產(chǎn)與管理，且因為涉及所得稅、流轉(zhuǎn)稅等多種稅種，所以進行稅收籌劃的空間比較人。間接投資，是指企業(yè)以股票或債券等進行的投資，其涉及的稅種主要為資本增益產(chǎn)生的所得稅等，稅收籌劃空間較小。企業(yè)在投資時分成兒個組織形式，組織形式不同，在公司的稅收也是不同的，也應(yīng)該采用不同的方式，這些方而的差異，企業(yè)都應(yīng)納入到對投資的整體籌劃中來。

　　(三)稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營過程中的應(yīng)用

　　企業(yè)將資金整合后就可以進行投資，就會進行相關(guān)的生產(chǎn)活動，在企業(yè)經(jīng)營的這個過程中，企業(yè)可以制定各類靈活的稅收籌劃。有經(jīng)驗的則務(wù)人員往往會采用多種方法來處理企業(yè)利潤。企業(yè)在計價的過程中就有很多種方法，能夠?qū)崿F(xiàn)對固定資產(chǎn)的折舊，在折舊的過程中就可以運用直線法和加速折舊法結(jié)合的方式。以折舊法為例，我國稅法除規(guī)定了以上三種不同折舊方法外，還明確了企業(yè)享有的固定資產(chǎn)折舊年限的選擇權(quán)，這就使企業(yè)在制定稅收籌劃的時候可以采取多元化的方法，使企業(yè)的利潤得到更多的回報，企業(yè)在折舊過程中運用各類方法結(jié)合，能夠?qū)�固定資金的使用采用不同的方法。

　　企業(yè)在經(jīng)營過程中，合理運用稅收籌劃于段來實現(xiàn)減少稅負(fù)目標(biāo)，主要從以下兩方而進行:一是與會計核算有關(guān)的稅收額外負(fù)擔(dān)。按照我國稅務(wù)部門的相關(guān)的規(guī)定，納稅人可以運用多種稅種，然后對這些稅種的資金進行核對，按照原則實施，在納稅申報中應(yīng)該對額外的稅收加以關(guān)注，在企業(yè)生產(chǎn)過程中造成損失后，企業(yè)就應(yīng)該向稅務(wù)部門反映情況，將一些稅務(wù)去除，這樣就能夠使得納稅人在每年納稅的時候能夠?qū)⒁恍��?yīng)計未記得款項去除。為實現(xiàn)低稅負(fù)水平經(jīng)營，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身狀況，加強則務(wù)管理，運用稅收籌劃于段，制定合理的納稅措施，合法規(guī)避額外稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

　　(四)企業(yè)利潤分配中的稅收籌劃

　　企業(yè)在經(jīng)營的過程中，一定要制定節(jié)稅的制度，運用則務(wù)管理的方法達到節(jié)稅的目的，在企業(yè)利潤劃分的時候，也應(yīng)該制定政策進行稅收的籌劃，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營情況，分析企業(yè)的組織形式，制定利潤分配的方法，在國家稅收政策的指引下，實現(xiàn)個人所得稅的按時繳納，因此，企業(yè)利潤分配時，可通過減少現(xiàn)金流的方式，既保證了股東的正當(dāng)收益，又為股東減輕了稅收壓力。

　　結(jié)語

　　作為一種積極、有效的理則于段，稅收籌化正被越來越多的企業(yè)所重視，并已有效應(yīng)用到眾多企業(yè)的則務(wù)管理中來，在優(yōu)化企業(yè)則務(wù)結(jié)構(gòu)、促進企業(yè)良性發(fā)展等方而發(fā)揮著重要而積極的作用。作為企業(yè)的經(jīng)營者，企業(yè)家們應(yīng)從企業(yè)發(fā)展的全局角度出發(fā)，宏觀地運用和掌控稅收籌劃于段，將稅收籌劃與企業(yè)投資、生產(chǎn)、經(jīng)營、分配等環(huán)節(jié)進行有效結(jié)合，以實現(xiàn)對企業(yè)則務(wù)管理的系統(tǒng)化統(tǒng)籌與規(guī)劃，發(fā)揮企業(yè)整體運行效力，而不只視其為一種單一的則務(wù)管理方式，簡單實行。同時，企業(yè)還應(yīng)嚴(yán)格遵循國家稅法和相關(guān)政策，以實現(xiàn)在法律允許范圍內(nèi)的合理節(jié)稅。

稅收籌劃論文15

　　摘要：隨著我國全面改革的進一步深化開展，企業(yè)發(fā)展中面臨的挑戰(zhàn)愈來愈大，競爭愈來愈激烈，如何在激烈的市場中占據(jù)發(fā)展優(yōu)勢，成為各企業(yè)發(fā)展中的重要課題。本文主要就企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險的特點以及風(fēng)險進行分析，然后就企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險原因及風(fēng)險控制措施詳細(xì)探究，希冀能就此理論研究，能為實際企業(yè)的良好發(fā)展有所裨益。

　　關(guān)鍵詞：稅收籌劃；風(fēng)險控制；風(fēng)險原因

　　引言

　　企業(yè)的經(jīng)營管理中，為提高自身的發(fā)展水平，就要做好各方面的風(fēng)險防范工作。企業(yè)的稅收籌劃是財務(wù)管理范疇工作，通過合理科學(xué)的稅收籌劃措施的實施，有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，但是稅收籌劃的風(fēng)險對企業(yè)的正常發(fā)展也會產(chǎn)生很大不利影響。做好稅收籌劃風(fēng)險控制就顯得比較重要。

　　一、企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險的特點以及風(fēng)險分析

　　1.企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險的特點體現(xiàn)

　　企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險是有著鮮明特點的，體現(xiàn)在主觀相關(guān)性方面。我國的稅收法律的建設(shè)還沒有完善，這就需要諸多補充條款解釋，所以補充條款的滯后問題就比較突出。稅收籌劃過程主觀判斷是貫穿始終的。企業(yè)在稅收籌劃的方案成功率和企業(yè)相關(guān)籌劃人員專業(yè)素質(zhì)呈現(xiàn)正比，財務(wù)工作人員就要對財務(wù)以及會計等相關(guān)的'知識掌握，而全面掌握是有著難度的，所以稅收籌劃風(fēng)險的主觀相關(guān)性特征就比較突出[1]。同時，稅收籌劃風(fēng)險的客觀性特點也是比較突出的，這是和企業(yè)的經(jīng)濟活動以及稅收環(huán)境有著直接關(guān)系的，在這些條件的變化情況下，稅收籌劃風(fēng)險的存在就不可避免。另外，企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的特點在可度量性以及不確定方面也有著鮮明的呈現(xiàn)，稅收籌劃風(fēng)險的可度量性特點主要是涉及到對籌劃方案未來結(jié)果的預(yù)測，通過風(fēng)險因素的數(shù)據(jù)分析，就能通過數(shù)理統(tǒng)計方式對風(fēng)險進行估計，所以在可度量性的特征上就比較鮮明。而從籌劃風(fēng)險的不確定方面，主要是社會經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了變化，以及政策法規(guī)的變化等，都會影響企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險。再者就是稅收籌劃風(fēng)險的復(fù)雜性，受到各方面因素的影響所致。

　　2.企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險的分析

　　企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的類型是多方面的，其中的經(jīng)營風(fēng)險是比較突出的風(fēng)險類型。企業(yè)的稅收籌劃方案是有著前瞻性以及計劃性的，籌劃方案的實施過程長，方案受到一些因素的影響也比較大，如政策因素的影響等，在這一過程中就可能會遇到企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生拜年話以及法規(guī)的調(diào)整等，這些都會帶來籌劃風(fēng)險[2]。政策的發(fā)生變化是直接造成稅收籌劃成敗的重要因素。再者，稅收籌劃風(fēng)險中的操作風(fēng)險也是比較突出的，市場經(jīng)濟的發(fā)展過程中，不同經(jīng)濟條件就要對稅收政策法規(guī)完善，納稅企業(yè)進行稅收籌劃過程中，所面臨的是法律法規(guī)的不完善，在這一環(huán)境下操作就很容易出現(xiàn)風(fēng)險，主要是稅收優(yōu)惠政策的操作沒有到位，以及和企業(yè)的實際經(jīng)濟發(fā)展不相符。企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險中的執(zhí)法風(fēng)險也是比較突出的，稅收籌劃方案的具體落實的有效性，要和稅務(wù)機關(guān)緊密結(jié)合，得到稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可，而稅務(wù)機關(guān)工作人員在相應(yīng)范圍有著自由裁量權(quán)，這對企業(yè)而言就難以把握，理解上有偏差就可能會使得稅收籌劃產(chǎn)生風(fēng)險，在具體的執(zhí)行過程中就可能造成失敗的結(jié)果。

　　二、企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險原因和風(fēng)險控制措施

　　1.企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險原因分析

　　企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因是多樣的，由于企業(yè)在稅收籌劃實施過程中存在著很大難度，就可能會出現(xiàn)風(fēng)險[3]。稅收籌劃是比較復(fù)雜化的工作，工作執(zhí)行中需要有相應(yīng)管理能力以及應(yīng)變能力和決策能力等，通過有效稅收籌劃的實施，就能避免風(fēng)險發(fā)生。而在具體的風(fēng)險規(guī)避實施中并不那么簡單，需要各方面強大的能力，由于在稅收籌劃的實施中工作人員的素質(zhì)不夠，這就會造成實施的風(fēng)險。另外，企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險產(chǎn)生的原因還體現(xiàn)在，稅收籌劃以及偷稅逃稅沒有明確化，在政策的理解上存在著不當(dāng)，就比較容易造成風(fēng)險，還有是在稅收籌劃的目標(biāo)不明確，這也是造成風(fēng)險的重要因素。在稅收籌劃工作當(dāng)中，只注重減輕稅負(fù)，而和企業(yè)的理財目標(biāo)相距愈來愈遠(yuǎn)，從而就會造成稅收籌劃風(fēng)險。

　　2.企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險控制措施

　　企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險控制工作的實施，要從多個角度進行考慮，可從以下幾個層面進行參考：第一，密切和稅務(wù)部門溝通。企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險控制方法比較多樣，加強和稅務(wù)部門間的溝通聯(lián)系比較重要，要能及時性的掌握稅收政策的相關(guān)信息，這樣才能針對性的加以應(yīng)對風(fēng)險。稅收執(zhí)法部門和企業(yè)溝通不暢的時候，就會產(chǎn)生矛盾，稅收部門對企業(yè)稅收籌劃工作認(rèn)識不夠，就會使得執(zhí)法存在困難。企業(yè)對稅收執(zhí)法部門的相關(guān)政策信息不了解，也會影響稅收籌劃的有效性。所以企業(yè)要充分重視和稅務(wù)部門間加強信息的交流溝通，避免稅收籌劃風(fēng)險發(fā)生。第二，加強稅收籌劃風(fēng)險防范力度。企業(yè)的稅收籌劃工作執(zhí)行過程中，在風(fēng)險的防范方面是比較重要的，這就需要先從企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險意識的強化方面著手實施，企業(yè)管理層以及財會人員等，都要對稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范的工作加強重視，加強稅收籌劃信息的有效管理，對企業(yè)內(nèi)外部的信息做好收集以及整理分析等工作，這是設(shè)計完善的稅收籌劃工作的基礎(chǔ)工作。要保障收集到的信息的真實有效，從而才能保障稅收籌劃工作的整體質(zhì)量。第三，注重稅收籌劃的方案靈活。為發(fā)揮稅收籌劃工作的積極優(yōu)勢，就要保障稅收籌劃方法的靈活以及科學(xué)性，要能全面了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，對企業(yè)內(nèi)部信息要了解，以及有效及時的識別判斷稅收籌劃風(fēng)險[4]。在全面的了解各方面信息后，制定稅收籌劃方案，及時掌握信息動態(tài)，保障方案的靈活有效。

　　結(jié)語

　　綜上所述，稅收籌劃工作是提高企業(yè)經(jīng)濟效益的重要財務(wù)管理工作，在具體的實施中會面臨諸多的挑戰(zhàn)，對此就要加強重視，提高稅收籌劃工作的整體質(zhì)量，保障企業(yè)的正常經(jīng)營發(fā)展。通過上文的探究，希望能為實際工作起到一定啟示作用。

　　參考文獻：

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　　[2]陳克輝.“營改增”背景下高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃[J].中國國際財經(jīng)(中英文).20xx(23)

　　[3]趙晶.企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀及對策分析[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版).20xx(02)

　　[4]劉靜.“營改增”背景下企業(yè)稅收籌劃的新思路[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù).20xx(33)

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