中級會計師考試《中級會計實務(wù)》綜合題附答案

時間：2022-07-26 13:21:26 會計考試我要投稿

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　　凡要求計算的項目，應(yīng)列出必要的計算過程。計算結(jié)果出現(xiàn)兩位小數(shù)以上的，均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。答案中的金額單位用萬元表示)

中級會計師考試《中級會計實務(wù)》綜合題附答案

　　1、甲公司20XX年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應(yīng)的預(yù)計負債貸方余額為200萬元;遞延所得稅負債無期初余額。甲公司20XX年度實現(xiàn)的利潤總額為9 520萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計在未來期間保持不變;預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司20XX年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：

　　資料一：20XX年8月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。

　　資料二：20XX年9月，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費用300萬元，同時沖減了預(yù)計負債年初貸方余額200萬元。20XX年年末，保修期結(jié)束，甲公司不再預(yù)提保修費。

　　資料三：20XX年12月31日，甲公司對應(yīng)收賬款計提了壞賬準備180萬元。

　　資料四：20XX年12月31日，甲公司以定向增發(fā)公允價值為10 900萬元的普通股股票為對價取得乙公司100%有表決權(quán)的股份，形成非同一控制下控股合并。假定該項企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且乙公司選擇進行免稅處理。乙公司當日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為10 000萬元，其中股本2 000萬元，未分配利潤8 000萬元;除一項賬面價值與計稅基礎(chǔ)均為200萬元、公允價值為360萬元的庫存商品外，其他各項可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與其公允價值、計稅基礎(chǔ)均相同。

　　假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)計算甲公司20XX年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

　　(2)根據(jù)資料一至資料三，逐項分析甲公司每一交易或事項對遞延所得稅的影響金額(如無影響，也明確指出無影響的原因)。

　　(3)根據(jù)資料一至資料三，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會計分錄(不涉及遞延所得稅的，不需要編制會計分錄)。

　　(4)計算甲公司利潤表中應(yīng)列示的20XX年度所得稅費用。

　　(5)根據(jù)資料四，分別計算甲公司在編制購買日合并財務(wù)報表時應(yīng)確認的遞延所得稅和商譽的金額，并編制與購買日合并資產(chǎn)負債表有關(guān)的調(diào)整的抵消分錄。

　　【答案】

　　(1)

　　20XX年度的應(yīng)納稅所得額=9520+500-200+180=10000(萬元);

　　20XX年度的應(yīng)交所得稅=10000x25%=2500(萬元)。

　　(2)