注冊會計師考試《稅法》練習題

時間：2022-10-24 21:51:10 會計考試我要投稿

注冊會計師考試《稅法》練習題

　　注冊會計師考試（也稱CPA考試）是根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》設(shè)立的職業(yè)資格考試，是目前取得中國注冊會計師執(zhí)業(yè)資格的必備條件。那么注冊會計師考試《怎么考？以下僅供參考！

注冊會計師考試《稅法》練習題

　　【練習題一】

　　1.下列不屬于城市維護建設(shè)稅納稅義務人的是( )。

　　A、繳納增值稅的事業(yè)單位

　　B、繳納消費稅的國有企業(yè)

　　C、繳納營業(yè)稅的外商投資企業(yè)

　　D、只繳納個人所得稅的公司職員

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核城建稅納稅義務人的知識點。城市維護建設(shè)稅的納稅義務人，是指負有繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅義務的單位和個人，所以選項D不是城市維護建設(shè)稅的納稅義務人。

　　2.由受托方代收代繳“三稅”的單位和個人，其代收代繳城建稅適用的稅率是( )。

　　A、委托方所在地稅率

　　B、受托方所在地稅率

　　C、雙方協(xié)商

　　D、從高征收

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】本題考核城建稅稅率的知識點。選項B是正確的。

　　3.某市一建筑公司本月應納營業(yè)稅10萬元。在稅務檢查過程中，稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)上月隱瞞收入40萬元，被查補營業(yè)稅，并處3倍罰金，則應繳納、查補和處罰(處罰方法同營業(yè)稅)的城建稅為( )。

　　A、3360元

　　B、10360元

　　C、130360元

　　D、133360元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核城建稅計算的知識點。應納城建稅=100000×7%=7000(元);查補營業(yè)稅=400000×3%=12000(元)，查補城建稅=12000×7%=840(元)，“三稅”處罰，城建稅也應處罰(3倍罰金)，處罰城建稅=840×3=2520(元)，共繳納、查補和處罰城建稅=7000+840+2520=10360(元)。

　　4.某市一家外商投資企業(yè)2012年12月被查補增值稅50000元、消費稅20000元、所得稅 30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業(yè)應補繳城市維護建設(shè)稅和教育費附加以及地方教育附加( )。

　　A、5000元

　　B、8400元

　　C、8000元

　　D、10000元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核城建稅計算的知識點。城建稅和教育費附加以及地方教育附加計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額;納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。應補繳的城建稅和附加=(50000+20000)×(7%+3%+2%)= 8400(元)。

　　5.關(guān)于城建稅及教育費附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是( )。

　　A、對國家重大水利工程建設(shè)基金照章征收城建稅

　　B、對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨同“三稅”附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退(返)還

　　C、對因減免稅而需要進行增值稅、消費稅退庫的，不可以同時退還已征的城建稅及教育費附加

　　D、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，可以同時退還已征的城建稅及教育費附加

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核城建稅稅收優(yōu)惠的知識點。選項A，對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護建設(shè)稅;選項C，對由于減免“三稅”而發(fā)生退稅的，可以同時退還已征收的城建稅及教育費附加;選項D，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的城建稅及教育費附加。

　　6.設(shè)在某縣城的神州旅行社9月份組織4個國內(nèi)旅游團，收取旅游費120000元，其中替旅游團支付給其他單位的各項費用60000元，改由其他旅游企業(yè)接待1個團，轉(zhuǎn)付旅游費20000元。該旅行社應繳城建稅為( )。

　　A、25元

　　B、100元

　　C、150元

　　D、2000元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核城建稅計算的知識點。城建稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的營業(yè)稅稅額。本題中的納稅人實納營業(yè)稅為(120000-60000-20000)×5%=2000(元)，應納城建稅=2000×5%=100(元)。

　　【練習題二】

　　1、依據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，下列土地或房屋減半征收契稅的是( )。

　　A.公租房經(jīng)營單位購買住房作為公租房的

　　B.以減免土地出讓金形式取得國有土地使用權(quán)

　　C.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房

　　D.對個人購買普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的

　　【答案】D

　　2、下列關(guān)于消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的是( )。

　　A.自產(chǎn)自用應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為移送使用的當天

　　B.委托加工應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為納稅人提貨的當天

　　C.進口應稅消費品，納稅義務發(fā)生時間為納稅人報關(guān)進口的當天

　　D.納稅人采用賒銷結(jié)算方式，書面合同沒有約定收款日期的，納稅義務發(fā)生時間為實際收款的當天

　　【答案】D

　　【解析】納稅人采用賒銷結(jié)算方式，書面合同沒有約定收款日期的，發(fā)出應稅消費品的當天為消費稅的納稅義務發(fā)生時間。

　　3、下列稅種中，不屬于國稅局系統(tǒng)征收管理的是( )。

　　A.增值稅

　　B.消費稅

　　C.土地增值稅

　　D.車輛購置稅

　　【答案】C

　　【解析】本題考核的知識點是稅收征管范圍的劃分。搞清國稅與地稅的征管范圍。選項C屬于地稅的征管范圍。

　　4、某非公司制企業(yè)經(jīng)批準整體改建為股份有限公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制后的公司中所持股權(quán)比例超過75%，且改制后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務，承受原企業(yè)價值600萬元的房產(chǎn)所有權(quán);以債權(quán)人身份接受某破產(chǎn)企業(yè)價值200萬元的房產(chǎn)抵償債務，隨后將此房產(chǎn)投資于另一企業(yè)。該股份有限公司上述業(yè)務應繳納契稅( )萬元。(契稅稅率3%)

　　A.0

　　B.6

　　C.18

　　D.24

　　【答案】A

　　【解析】非公司制企業(yè)整體改建為股份有限公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制后的公司中所持股權(quán)比例超過75%，且改制后公司承續(xù)原企業(yè)權(quán)利、義務，對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅;企業(yè)依法實施破產(chǎn)后，債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務的，免征契稅。

　　5、下列各項中，不屬于建筑業(yè)應稅勞務，不需要按照“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的是( )。

　　A.平整土地

　　B.投資入股的自建建筑物

　　C.搭腳手架

　　D.鉆井

　　【答案】B

　　【解析】選項B：投資入股的自建建筑物不繳納建筑業(yè)營業(yè)稅，其他ACD三項均屬于“建筑業(yè)”稅目中的其他工程作業(yè)范圍。

　　【練習題三】

　　1、2014年某漁業(yè)公司擁有捕撈船5艘，每艘凈噸位200噸，其他漁業(yè)船舶5艘，每艘凈噸位400噸，非機動船2艘，每艘凈噸位500噸。2014年購置非機動駁船2艘，每艘凈噸位600噸，購置養(yǎng)殖船1艘，凈噸位2000噸，所購船舶均在9月15日取得登記證書。所在省車船稅計稅標準為凈噸位200噸以下(含200噸)的，每噸3元，201噸以上2000噸以下的，每噸4元。2014年該漁業(yè)公司應繳納車船稅()元。

　　A、8800

　　B、9600

　　C、10400

　　D、90400

　　【參考答案】A

　　解析：本題考核車船稅應納稅額計算的知識點。應納車船稅=5×400×4+2×600×4×4/12×50%=8800(元)。

　　2、根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛中不可以減免車輛購置稅的是()。

　　A、外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用車輛

　　B、長期來華定居專家進口1輛自用小汽車

　　C、底盤發(fā)生更換的車輛

　　D、森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、聯(lián)絡的設(shè)有固定裝置的指定型號的車輛

　　【參考答案】C

　　解析：對已繳納并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛，其底盤發(fā)生更換，其最低計稅價格按同類型新車最低計稅價格的70%計算。

　　3、下列不同的借款合同，印花稅計稅方法不正確的是( )。

　　A、流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同先以其規(guī)定的最高限額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還時，再另貼印花

　　B、凡一項信貸業(yè)務既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，應以借款合同所載金額計稅貼花

　　C、對借款方以財產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應按借款合同貼花

　　D、借款合同由借款方與銀團各方共同書立、各執(zhí)一份合同正本的，借款方與銀團各方應分別在所執(zhí)的合同正本上，按各自的借款金額計稅貼花

　　【參考答案】A

　　解析：流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同以其規(guī)定的最高限額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同時，不再另貼印花。

　　4、下列車船中，以整備質(zhì)量每噸作為車船稅計稅標準的是( )。

　　A、載客汽車

　　B、三輪汽車

　　C、船舶

　　D、拖船

　　【參考答案】B

　　解析：以整備質(zhì)量作為車船稅計稅標準的是貨車(包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等)、掛車、專用作業(yè)車和輪式專用機械車。

　　5、某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元(含相關(guān)費用50萬元)。施工期間，該建筑公司又將其中價值1000萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司此項業(yè)務應繳納印花稅( )。

　　A、1.78萬元

　　B、1.90萬元

　　C、2.1萬元

　　D、2.14萬元

　　【參考答案】C

　　解析：施工企業(yè)將承包工程分包或轉(zhuǎn)包所簽合同，應根據(jù)分包合同或轉(zhuǎn)包合同計載金額計算應納稅額，該建筑公司此項業(yè)務應納印花稅=(6000+1000)×0.3‰=2.10(萬元)

　　6、下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，符合印花稅條例規(guī)定的是( )。

　　A、對采用易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應以易貨差價為計稅依據(jù)

　　B、貨物運輸合同的計稅依據(jù)是運輸費用總額，含裝卸費和保險費

　　C、建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)是承包總額

　　D、對于由受托方提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分開記載，均以其合計數(shù)為計稅依據(jù)

　　【參考答案】C

　　解析：對采用易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應以全部金額計稅貼花;貨物運輸合同的計稅依據(jù)是運輸費用總額，不含裝卸費和保險費;對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分開記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花，對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。

　　7、車船稅法規(guī)定，車輛的具體適用稅額由( )依據(jù)《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度和國務院的規(guī)定確定。

　　A、省、自治區(qū)、直轄市財政局

　　B、省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局

　　C、省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局

　　D、省、自治區(qū)、直轄市人民政府

　　【參考答案】D

　　解析：車船稅法規(guī)定，車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府依據(jù)《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度和國務院的規(guī)定確定。

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