信息技術對我國注冊會計師審計影響畢業(yè)論文
1.信息技術內部控制
1.1.公司層面控制
信息技術的公司層面的控制反映了被審計單位信息技術控制的整體環(huán)境，包括信息技術的依賴及重視程度、復雜性、風險偏好及管理情況等等。常見的信息技術公司層面控制有：信息技術規(guī)劃、年度計劃、內部審計機制、應急預案的制定;信息技術外包、預算及信息安全和風險管理;信息系統(tǒng)架構和復雜性等等。注冊會計師通過對信息技術公司層面控制的了解可以了解信息技術控制的整體環(huán)境，進而有利于對信息技術一般控制、應用控制的關鍵風險點和審計主要領域的識別。
1.2一般控制
信息技術的一般控制是指對信息系統(tǒng)內部和外部環(huán)境、所有應用或控制模塊實施的有普遍影響的控制措施，包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問及計算機運行四個方面。程序開發(fā)必須確保能夠有助于管理層應用控制目標的實現(xiàn)，程序變更必須經過請求、授權、執(zhí)行、測試及實施等手續(xù)，程序和數(shù)據(jù)的訪問必須要經過適當?shù)氖跈�，計算機運行必須要確保其運行的完整性和準確性，能夠準確識別并解決其運行問題，以確保財務數(shù)據(jù)的真實性和完整性。正因如此，信息技術的一般控制通常會影響財務報表層次的認定。
1.3應用控制
信息技術的應用控制主要包括輸入、處理和輸出三個環(huán)節(jié)，輸入的信息必須是經過授權審批、準確及完整的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)的處理要能有效地防止、發(fā)現(xiàn)并糾正處理錯誤，要人工符合輸出數(shù)據(jù)的合理性。信息技術的應用控制要關注信息處理目標的完整性、準確性、授權及訪問限制等要素。完整性要求進行項目順序編號和編輯檢查，確保編號的唯一性及無重復交易錄入，準確性要確保交易的項目及金額與實際相符，要求將現(xiàn)有數(shù)據(jù)與原始憑證進行比對，授權及訪問限制要求所有的交易流程都要經過審批，不能出現(xiàn)越權或無權處理的現(xiàn)象，需要滿足職責分離的原則。
2.信息技術對審計的影響
2.1信息技術審計范圍
注冊會計師審計對信息系統(tǒng)的依賴程度的不同會導致信息技術審計范圍的不同。當注冊會計師擬不依賴信息系統(tǒng)，只需要了解信息技術公司層面控制;當注冊會計師僅依賴不需要依賴信息系統(tǒng)生成的信息或報告的人工控制，需要了解信息技術公司層面控制和驗證人工控制;當注冊會計師僅依賴需要依賴信息系統(tǒng)生成的信息或報告的人工控制，需要了解信息技術公司層面控制，驗證人工控制，并了解、驗證信息技術一般控制;當注冊會計師同時依賴手工及信息系統(tǒng)，需要了解信息技術公司層面控制，驗證人工控制及信息技術應用控制，并了解、驗證信息技術一般控制。
2.2控制風險和實質性程序
在評估控制風險之前，注冊會計師需要對信息技術公司層面控制、信息技術一般控制的有效性進行優(yōu)先評估。信息技術公司層面控制反映了信息技術控制的整體環(huán)境，確定了信息技術一般控制及應用控制的風險點，信息技術一般控制是基礎，其控制的.有效性具有普遍性影響，直接決定了信息技術應用控制有效性的信賴程度。如果信息技術一般控制設計是有缺陷或者實施是無效的，則該控制不能防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報的可能性就會增加，從而使注冊會計師的控制風險增大。相反，如果信息技術一般控制是有效的，則注冊會計師可以較多的信賴該控制，測試其運行有效性，可將控制風險評估到相對低的水平。
注冊會計師需要將信息技術控制與具體的審計目標相聯(lián)系來評估信息技術控制對控制風險和實質性程序的影響。針對具體的某一審計目標，如果注冊會計師能夠識別出有效的信息技術應用控制，在通過測試其運行有效性后，能夠減少實質性程序的實施。相反如果注冊會計師針對具體的某一審計目標，識別出有效的信息技術應用控制但測試其運行有效性沒有通
過，或者是不能識別出有效的信息技術應用控制，則注冊會計師必須實施必要的實質性程序。綜上所述，信息技術的控制直接影響著注冊會計師對控制風險的評估和實質性程序的實施。
2.3審計線索
審計線索是有效獲取審計證據(jù)的途徑，傳統(tǒng)的審計線索軌跡清晰，線索明顯，例如憑證、日記賬、分類賬及報表等傳統(tǒng)的審計線索注冊會計師可以通過順查法和逆查法來審查記錄，來核查被審計單位經濟業(yè)務記錄的完整性和準確性，會計核算的合理性及合法性。而在信息技術環(huán)境下，被審計單位的業(yè)務的處理及報
表的輸出都是在計算機的指令下完成的，數(shù)據(jù)保存在磁性介質上，使被審計單位的管理和會計核算程序帶來了很大的變化，例如計算機的輸入、輸出代替了手工記錄，顯示屏和電子影像代替了紙質憑證，計算機文檔代替了紙質日記賬和分類賬，管理需求嵌入在應用程序當中等等。這些變化都會影響審計線索，信息技術環(huán)境下的審計線索具有一定的不可見性和流動性，因此注冊會計師對審計線索的備份工作就顯得尤為重要。
2.4審計技術
隨著信息技術的推廣，傳統(tǒng)的手工審計的方法已經不能完全適應信息技術的審計，難以滿足當前審計的需要。信息技術的使用能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，提高信息的及時性、準確性，能夠實施嚴格的控制和有效的職責分離。因此注冊會計師需要學習并掌握有關的信息技術，把信息技術作為有力的審計工具。例如計算機輔助審計技術的運用能夠有效提高審計的效率和效果，能夠將手工執(zhí)行的審計測試自動化，在手工方式不可行的情形下執(zhí)行測試和分析，用于細節(jié)測試和審計抽樣的輔助，大大節(jié)省了時間和人力成本。
2.5審計內容
由于信息技術自身的特點，導致審計的內容也會發(fā)生相應的改變。在企業(yè)信息技術系統(tǒng)中，各種會計交易或事項都是由計算機根據(jù)程序指令自動完成的，并且信息系統(tǒng)可能存在如下固有風險：信息系統(tǒng)可能會對數(shù)據(jù)進行錯誤的處理或者處理錯誤的數(shù)據(jù);數(shù)據(jù)安全措施無效會增加數(shù)據(jù)非授權訪問的風險;存在數(shù)據(jù)丟失或無法訪問的風險;有可能存在人工干預、人為繞過信息系統(tǒng)控制的風險;系統(tǒng)問題的存在比偶然性誤差更加普遍等等風險。所以注冊會計師要重點關注信息系統(tǒng)的處理和相關控制功能有效性的審查，要考慮整個過程中信息處理的準確性、完整性、授權及訪問限制。
2.6審計人員
注冊會計師作為執(zhí)行審計的重要人員，信息技術對審計的影響客觀上要求其具備完善的信息技術方面的知識和能力，也是對我國注冊會計師的重大挑戰(zhàn)。注冊會計師除了具備會計、審計、財務管理、經濟、法律和管理方面的知識和技能，還得熟悉掌握信息技術的應用，能夠對信息技術控制做出充分合理的評價。
3.結語
信息技術在審計范圍、審計程序、審計線索、審計技術、審計內容及審計人員等方面影響著我國注冊會計師審計，注冊會計師應當從信息技術的公司層面控制、一般控制和應用控制三個層面了解評估被審計單位信息技術的內部控制。與此同時，信息技術的影響客觀上要求注冊會計師成為具有全面知識的復合型人才，熟練掌握信息技術的運用并將其作為強有力的審計工具。
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