企業(yè)涉稅會計主要會計科目的設(shè)置
企業(yè)涉稅會計主要會計科目的設(shè)置
一、“應(yīng)交稅費”科目——負(fù)債類科目
本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅費。
(一)“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目
1.增值稅一般納稅人的“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”設(shè)9個專欄
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅明細(xì)賬
2.增值稅小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，也通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算，但不設(shè)置若干專欄。
(二)“未交增值稅”明細(xì)科目
1.核算一般納稅人月終時轉(zhuǎn)入的應(yīng)繳未繳增值稅額，轉(zhuǎn)入多繳的增值稅也在本明細(xì)科目核算。
2.一般納稅人按征收率計算的增值稅記入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”，不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”核算
3.企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅時，借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
4.月末，本科目的借方余額反映的是企業(yè)專用稅票預(yù)繳等多繳的增值稅款，貸方余額反映的是期末結(jié)轉(zhuǎn)下期應(yīng)繳的增值稅。
5.用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的問題
(1)對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的`，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。
(2)按增值稅欠稅稅額與期末留抵稅額中較小的數(shù)字紅字借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目。
(三)“增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶
1.在稅務(wù)機關(guān)對增值稅一般納稅人增值稅納稅情況進行檢查后凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。
2.調(diào)賬過程中與增值稅有關(guān)的賬戶用“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”替代。
3.全部調(diào)賬事項入賬后，結(jié)出“應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整”的余額，并將該余額轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——未交增值稅”中。處理之后，本賬戶無余額。
(四)應(yīng)繳消費稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加
(五)應(yīng)繳所得稅
1.企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳的所得稅
借：所得稅費用等科目
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
2.繳納時
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款等
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