會計專業(yè)開題報告

時間：2021-02-02 19:38:52 開題報告我要投稿

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會計專業(yè)開題報告

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會計專業(yè)開題報告

　　畢業(yè)論文題目：華建盛置業(yè)發(fā)展有限公司內(nèi)部會計控制問題探究

　　一、論文選題的目的和意義

　　改革開放以來，我國的國民經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了前所未有的增長速度，但是在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的同時，我們不容忽視的是，經(jīng)濟(jì)環(huán)境趨于復(fù)雜，人們的思想意識多元化，一些單位內(nèi)部控制薄弱，管理松弛的輕快逐漸暴露，會計監(jiān)督不利，財務(wù)控制存在漏洞，假賬泛濫，信息失真，秩序混亂，出現(xiàn)了一些新型的經(jīng)濟(jì)犯罪。而會計控制應(yīng)該是根源于人類社會活動中內(nèi)在需求而產(chǎn)生的一種自覺行為。沒有控制的需求就不會有控制行為的產(chǎn)生。無論是宏觀的經(jīng)濟(jì)管理還是微觀的企業(yè)管理，其實(shí)質(zhì)都是一種有目的地控制行為。事實(shí)證明，企業(yè)在采購、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，幾乎都是與內(nèi)部會計控制系統(tǒng)失控有著直接或者間接的關(guān)系，而一個致力于持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的企業(yè)必然會重視會計內(nèi)部控制與管理。

　　由于小企業(yè)具有人員較少、組織管理結(jié)構(gòu)與層次相對簡單等特點(diǎn)，因而業(yè)主、經(jīng)營者、財務(wù)人員的內(nèi)部會計控制意識與控制現(xiàn)狀如何對是否能實(shí)現(xiàn)有效控制無疑是十分重要的。眾所周知，一個完善的內(nèi)部會計控制可以提高企業(yè)的投資回報率，使資產(chǎn)更為保值和增值。因此。針對中小企業(yè)的缺陷，其所有者會更加關(guān)注內(nèi)部會計控制，對內(nèi)部會計控制有著迫切的需求，體現(xiàn)在兩個方面： 1中小企業(yè)由于缺乏一套科學(xué)和系統(tǒng)的管理體系，加上員工的素質(zhì)相對較低，所以更需要有一套能夠保證系統(tǒng)安全、維護(hù)企業(yè)生產(chǎn)和管理正常運(yùn)行并不斷完善企業(yè)管理水平的機(jī)制。而內(nèi)部會計控制能夠起到這方面的作用。 2相對而言，中小企業(yè)對建立一個高效運(yùn)作的內(nèi)部會計控制有著比其他企業(yè)更大的潛在動因。我國的多數(shù)中小企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)沒有達(dá)到分離的階段，經(jīng)營者即是所有者，經(jīng)營者可以站在所有者的角度，以實(shí)現(xiàn)所有者的最大利益為出發(fā)點(diǎn)來完善企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度，因此具有最大的渴望與動因。

　　目前，我國很多中小企業(yè)由于會計控制薄弱而導(dǎo)致經(jīng)營狀況不斷惡化，內(nèi)部會計控制的效果并不理想。第一、很多管理者對內(nèi)部會計控制認(rèn)識不足，管理人員認(rèn)為沒有必要建立內(nèi)部會計控制。中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對簡單，其經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)高度集中，各項(xiàng)指令執(zhí)行能夠快速落實(shí)，因此，企業(yè)管理者往往忽視內(nèi)部會計制度的建立。第二、一些企業(yè)管理者對內(nèi)部會計控制存在著誤解。他們認(rèn)為會計控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，從而導(dǎo)致企業(yè)會計控制殘缺不全，相當(dāng)一部分企業(yè)管理者把會計控制看做是一堆文件、手冊和制度，遇到具體問題時，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，大事小事領(lǐng)導(dǎo)說了算;有些管理者無視會計法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，使會計控制失去了剛性和嚴(yán)肅性;有些管理者甚至為了謀取個人利益或集體的利益不擇手段，弄虛作假、篡改賬目。

　　內(nèi)部會計控制制度是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理制度的重要組成部分。實(shí)踐證明,內(nèi)部會計控制制度是企業(yè)各項(xiàng)管理的基礎(chǔ),是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的保證,是企業(yè)成功不可或缺的要素。加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理,加強(qiáng)成本控制,促進(jìn)現(xiàn)金流量最大化,保障經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),必須有良好的內(nèi)部控制制度作保障。許多企業(yè)經(jīng)營失敗、會計信息失真以及違法經(jīng)營,在很大程度上都可歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部會計控制的薄弱、缺乏或失敗。內(nèi)部會計控制制度是單位會計基礎(chǔ)工作的重要組成部分,是發(fā)揮會計監(jiān)督職能的前提。因此,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計控制制度,有利于加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作,規(guī)范單位會計行為和管理行為,提高單位的內(nèi)部管理水平,有利于國家政策、法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行,有利于規(guī)范會計工作秩序,提升企業(yè)整體管理水平。

　　二、國內(nèi)外關(guān)于該論題的研究現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢

　　1.國外關(guān)于該論題的研究發(fā)展趨勢：

　　首先，建立內(nèi)部會計控制標(biāo)準(zhǔn)體系是一項(xiàng)國際慣例。長期以來，內(nèi)部控制一直被視為企業(yè)內(nèi)部事務(wù)，屬企業(yè)管理當(dāng)局責(zé)任范圍內(nèi)之事。縱觀美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)歷年來對內(nèi)部控制的定義、解釋、修改、再修改的過程，不難發(fā)現(xiàn)，MCPA過去一直認(rèn)為內(nèi)部控制目標(biāo)是為了保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、檢查會計信息的準(zhǔn)確性、提高經(jīng)營效率、推動企業(yè)執(zhí)行既定的管理方針等，不管對這些目標(biāo)如何進(jìn)行排列與組合，為企業(yè)內(nèi)部的管理與經(jīng)營服務(wù)是其共同特征。以往對內(nèi)部控制的研究也大部分集中在制度的設(shè)計和審計方面，重在改進(jìn)內(nèi)部控制的方法與提高審計的質(zhì)量和效率。直到1973年，美國國會通過了《反國外賄賂法》(Foreign Corrupt Practices Act，簡稱FCPA)，該法案規(guī)定，每個企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部控制制度以防范這種行為發(fā)生。該法案在其會計標(biāo)準(zhǔn)條款中(Accounting Standards Provision)規(guī)定，如達(dá)不到美國審計準(zhǔn)則委員會提出的內(nèi)部控制目標(biāo)，可被罰款1萬美元、責(zé)任者受5年以下的監(jiān)禁。至此，建立和強(qiáng)化內(nèi)部控制已成為企業(yè)應(yīng)履行的一種法律責(zé)任。1991年11月，美國聯(lián)邦委員會發(fā)表的判決指南指出，如果發(fā)現(xiàn)公司即使有一個雇員犯罪，該公司將受到強(qiáng)制性罰款，罰金數(shù)額可高達(dá)數(shù)十萬至幾百萬美元。這一法規(guī)的出臺，強(qiáng)化了管理者對遵守法規(guī)的重視，遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)、規(guī)避可能的罰款所帶來的損失也成為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。1992年，由美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)、國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)、財務(wù)經(jīng)理協(xié)會(FEI)、美國會計學(xué)會(AAA)、管理會計學(xué)會(IMA)共同組成的專門委員會(即COSO委員會)提出了內(nèi)部控制理論綜合框架公告，認(rèn)為“內(nèi)部控制是受企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其他職員的影響，旨在取得三項(xiàng)目標(biāo)：①經(jīng)營效果和效率;②財務(wù)報告的可靠性;③遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)等目標(biāo)而提供合理保證的一種過程。”并對內(nèi)部控制作了新的擴(kuò)展，提出了內(nèi)部控制的五要素即控制環(huán)境、風(fēng)險評估(risk appraisal)、控制活動(control activity)、信息與溝通(information and communication)和監(jiān)控，美國注冊會計師協(xié)會認(rèn)為該報告的提出，具有劃時代的意義，“其作用如同早期的'公認(rèn)會計原則，其未來在管理界的地位也如今日的公認(rèn)會計原則一樣”。COSO報告很快受到了廣泛的認(rèn)可，世界各國及各專業(yè)團(tuán)體紛紛效仿COSO報告對內(nèi)部控制進(jìn)行重新研究，并采取COSO報告的最新理念，發(fā)布了自己的文告�？梢�，建立一套有關(guān)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)體系，已成為一項(xiàng)國際慣例。

　　2.國內(nèi)關(guān)于該論題研究趨勢：

　　我國對內(nèi)部控制的理論研究起步較晚，但隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，對內(nèi)部控制的要求越來越迫切，它已經(jīng)成為建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分。也正是如此，我國政府有關(guān)部門從上世紀(jì)90年代起開始重視并努力推動企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)。中國人民銀行、中國證監(jiān)會等先后發(fā)布過部門或系統(tǒng)的有關(guān)內(nèi)部控制的行政規(guī)定。新修訂的《會計法》將內(nèi)部會計控制當(dāng)作保障會計信息“真實(shí)和完整”的基本手段之一; 2001年6月，財政部頒布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》和《貨幣資金》規(guī)范作為新修訂《會計法》的配套規(guī)范。 2002年12月，財政部頒布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范——采購與付款》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范——銷售與收款》。2003年10月，頒布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范——工程項(xiàng)目》，2004年10月，財政部又頒布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范——擔(dān)�！泛汀秲�(nèi)部會計控制規(guī)范——對外投資》。大量內(nèi)部會計控制政策法規(guī)的相繼出臺，說明國家對建立健全內(nèi)部控制的重視和決心。同西方發(fā)達(dá)國家相比，這些相關(guān)的法規(guī)建設(shè)才剛剛起步，不是很成熟，但其發(fā)展過程所具有的特點(diǎn)表明我國對內(nèi)部會計控制的研究取得了許多重大理論突破，呈現(xiàn)出理論研究的勃勃生機(jī)。其中以《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》尤為引人注目。

　　3.國外關(guān)于該論題的研究現(xiàn)狀

　　M.S.多爾夫曼在2004發(fā)表的《企業(yè)風(fēng)險管理—整合框架》中支出企業(yè)風(fēng)險管理的基礎(chǔ)性前提是每一個主題的存在都是為它的利益相關(guān)者提供價值。所有的主體都面臨不確定性，管理當(dāng)局所面臨的挑戰(zhàn)就是在為增加利益相關(guān)價值而奮斗的同時，要確定承受多大的不確定性。不確定性可能會破壞或增加價值，因而它及代表風(fēng)險，也代表機(jī)會。企業(yè)風(fēng)險管理是管理當(dāng)局能夠有效地應(yīng)對不確定性以及由此帶來的風(fēng)險和機(jī)會，增進(jìn)創(chuàng)造價值的能力

　　4.我國關(guān)于該論題的研究現(xiàn)狀：

　　高一斌、王宏的“對加快推進(jìn)內(nèi)部會計控制建設(shè)若干問題的思考”，提出了現(xiàn)階段推進(jìn)內(nèi)部會計控制建設(shè)的基本思路與任務(wù)，其基本思路是：應(yīng)當(dāng)以政府政策引導(dǎo)為推動，以各單位組織實(shí)施為關(guān)鍵，以社會中介機(jī)構(gòu)提供咨詢服務(wù)為方向，以理論研究為支撐。其主要任務(wù)是：抓緊建成內(nèi)部會計控制規(guī)范體系，探索內(nèi)部會計控制規(guī)范的實(shí)施機(jī)制以及研究內(nèi)部會計控制評價體系。

　　張諫忠、吳軼倫在“內(nèi)部控制自我評價”中，談到對內(nèi)部控制狀況定期進(jìn)行有效的評價，內(nèi)部控制自我評價的重要性，其含義是公司不定期或定期地對自己及所屬子公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評價，評價其內(nèi)部控制的有效性及實(shí)施的效率效果，以期能更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。所以，理論界的研究任重道遠(yuǎn)，以期更好的指導(dǎo)我國內(nèi)部會計控制的實(shí)踐。

　　張硯教授在他的“內(nèi)部控制歷史發(fā)展的組織演化研究”一文中認(rèn)為，隨著社會主要組織形式的變化，內(nèi)部控制也經(jīng)歷了從“自控制”到“他控制”，進(jìn)而到更高層次的“自控制”的過程。他認(rèn)為內(nèi)部控制的發(fā)展取決于四方面的因素，即經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平、組織內(nèi)和組織間權(quán)利的配置情況、風(fēng)險因素的差異和技術(shù)的專有性。

　　三、論文的研究方法及預(yù)期達(dá)到的目的

　　研究方法：通過自己在企業(yè)實(shí)習(xí)期間，通過學(xué)習(xí)的相關(guān)企業(yè)內(nèi)部會計控制知識結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，從企業(yè)生命周期即創(chuàng)業(yè)期、成長期、成熟期三個階段的目標(biāo)出發(fā)，結(jié)合國家相關(guān)會計法則報告和內(nèi)部會計控制規(guī)范，分析解決這些問題的策略完成論文的相關(guān)寫作。

　　預(yù)期達(dá)到的目的：深入到企業(yè)的各個角落，了解企業(yè)的實(shí)際情況，了解內(nèi)部會計控制制度。并實(shí)時關(guān)注環(huán)境的變化情況，當(dāng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生變化�；驀視嬛贫劝l(fā)生變更時，要及時關(guān)注企業(yè)修訂內(nèi)部會計控制制度，使之適應(yīng)變化的環(huán)境，得到更有效的實(shí)施。針對企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況，對內(nèi)部會計控制系統(tǒng)進(jìn)行修改和完善，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會計控制的目標(biāo)，保證企業(yè)能夠持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展，提高企業(yè)的競爭力。

　　四、論文撰寫提綱

　　華建盛置業(yè)發(fā)展有限公司內(nèi)部會計控制問題探究

　　1. 引言

　　2. 內(nèi)部會計控制的概述

　　2.1. 內(nèi)部會計控制的概念

　　2.1.1. 內(nèi)部控制

　　2.1.2. 內(nèi)部會計控制

　　2.1.3. 內(nèi)部控制與內(nèi)部控制制度的關(guān)系

　　2.2. 內(nèi)部會計控制在企業(yè)管理中的作用

　　2.3. 內(nèi)部會計控制的目標(biāo)、原則和方法

　　2.3.1. 內(nèi)部會計控制的目標(biāo)

　　2.3.2. 內(nèi)部會計控制的原則