創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目融資論文

　　“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”的口號(hào)更是促進(jìn)了中小企業(yè)的發(fā)展。從當(dāng)前中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀分析，中小企業(yè)依舊面臨資金緊缺的問題，資金的不充足不僅影響的中小企業(yè)日常運(yùn)作，而且也嚴(yán)重抑制了中小企業(yè)的成長(zhǎng)。以下是“創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目融資論文”希望能夠幫助的到您！

　　創(chuàng)業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)大、周期長(zhǎng)、收益慢，需要通過稅收等優(yōu)惠政策推動(dòng)其發(fā)展，其中包括中央和地方的激勵(lì)政策。激勵(lì)優(yōu)惠政策的完善程度與創(chuàng)業(yè)投資的發(fā)展?fàn)顩r密切相關(guān)，我國(guó)在創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠政策方面存在一些局限，因此地方有必要制定配套措施予以補(bǔ)充完善。

　　創(chuàng)業(yè)投資（VentureCapital，簡(jiǎn)稱VC），是一種向創(chuàng)業(yè)企業(yè)進(jìn)行股權(quán)投資并提供增值服務(wù)，以期在被投企業(yè)成長(zhǎng)或發(fā)展成熟后通過轉(zhuǎn)讓股權(quán)獲得資本增值收益的投資行為。創(chuàng)業(yè)投資對(duì)于實(shí)現(xiàn)資本與技術(shù)的融合、促進(jìn)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)具有重要作用。稅收及風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)日�策是促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展的重要激勵(lì)手段，對(duì)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的發(fā)展以及科技型中小企業(yè)的發(fā)展具有重要推動(dòng)作用。鑒于中央層面稅收政策的適用局限性，地方應(yīng)充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性制定配套措施加以完善。

　　一、創(chuàng)業(yè)投資與稅收政策

　　1.稅收政策對(duì)創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展的作用創(chuàng)業(yè)投資的“高風(fēng)險(xiǎn)、高收益”特征使得很多資本徘徊在創(chuàng)業(yè)投資行業(yè)的大門外，由于創(chuàng)業(yè)投資所帶來的擴(kuò)大就業(yè)、提高自主創(chuàng)新能力、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式等社會(huì)效益并不能內(nèi)化為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此僅僅依靠市場(chǎng)調(diào)節(jié)不足以實(shí)現(xiàn)行業(yè)的快速健康發(fā)展[1]，這時(shí)需要政府這只“看得見的手”發(fā)揮推動(dòng)作用，通過制定激勵(lì)措施提高創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的積極性。稅收政策是國(guó)家促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展的重要激勵(lì)手段之一，對(duì)創(chuàng)業(yè)投資行業(yè)的發(fā)展有著舉足輕重的影響。合理的稅收優(yōu)惠政策能夠改善投資主體的預(yù)期，提高其從事投資活動(dòng)的積極性，促進(jìn)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，增進(jìn)社會(huì)效益[2]�？v觀美國(guó)、英國(guó)等創(chuàng)業(yè)投資市場(chǎng)發(fā)達(dá)的國(guó)家和地區(qū)的創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展史，稅收政策的優(yōu)惠程度與創(chuàng)業(yè)投資的發(fā)展程度密切相關(guān)。這些國(guó)家和地區(qū)創(chuàng)業(yè)投資行業(yè)的蓬勃發(fā)展很大程度上得益于完善的稅收優(yōu)惠政策。2.我國(guó)的創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠政策2007年出臺(tái)的《關(guān)于促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2007]31號(hào)）與2009年出臺(tái)的《關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]87號(hào)）規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上（含2年），符合規(guī)定條件的，可按其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，但只限于登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。后又出臺(tái)規(guī)定逐漸將該條稅收優(yōu)惠措施的內(nèi)容擴(kuò)展到適用于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人。這是我國(guó)現(xiàn)行的關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容。這項(xiàng)政策在一定程度上降低了創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅負(fù)，對(duì)于激發(fā)市場(chǎng)主體從事創(chuàng)業(yè)投資的熱情，促進(jìn)中小高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展起到了重要的作用。

　　二、地方的激勵(lì)措施

　　1.制定的必要性國(guó)家對(duì)于符合條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)提供了稅收抵扣優(yōu)惠措施，但該項(xiàng)規(guī)定仍然存在一些缺陷。首先，該項(xiàng)優(yōu)惠措施不適用于個(gè)人投資者，《個(gè)人所得稅法》中也沒有相關(guān)優(yōu)惠條款，對(duì)個(gè)人進(jìn)入創(chuàng)業(yè)投資行業(yè)形成阻礙。由于創(chuàng)業(yè)投資的失敗率高、年收益率波動(dòng)大，個(gè)人投資收益具有不確定性，盈利時(shí)需按規(guī)定納稅，虧損的年度卻只能自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，有失公平，嚴(yán)重影響個(gè)人從事創(chuàng)業(yè)投資的積極性，阻礙創(chuàng)業(yè)投資基金總體規(guī)模的擴(kuò)大[2]。其次，不利于鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期投資。該項(xiàng)措施規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受稅收抵扣優(yōu)惠的最短期限為2年，這可能導(dǎo)致有些創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)為了提高資金使用率，在存續(xù)期內(nèi)能夠進(jìn)行多輪投資，以便多申報(bào)稅收抵扣而縮短投資期限[3]。由于初創(chuàng)期企業(yè)的投資周期長(zhǎng)，因此不利于發(fā)揮創(chuàng)業(yè)投資促進(jìn)初創(chuàng)期企業(yè)發(fā)展的作用。最后，該政策稅收抵扣優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)高，覆蓋范圍小。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請(qǐng)適用該項(xiàng)優(yōu)惠措施的前提是投資于未上市中高新小技術(shù)企業(yè)2年以上，而“中小”和“高新”的雙重標(biāo)準(zhǔn)使得真正能夠享受到稅收抵扣優(yōu)惠的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)不多，導(dǎo)致該項(xiàng)措施能夠發(fā)揮作用的范圍有限。創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠政策單一且存在適用主體和范圍有限等缺陷，使其對(duì)創(chuàng)業(yè)投資的促進(jìn)作用減弱，學(xué)界對(duì)此也提出了諸如放寬對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定[4]、將投資期限與抵扣額掛鉤[5]等建議。但基于我國(guó)實(shí)行稅收法定原則，稅收的征收標(biāo)準(zhǔn)和優(yōu)惠辦法必須由法律來規(guī)定。在無法直接解決稅收問題的情況下，地方可采取其他有效的措施對(duì)創(chuàng)業(yè)投資提供激勵(lì)補(bǔ)償。一些省市充分發(fā)揮了地方主觀能動(dòng)性，在不與中央政策相違背的情況下盡可能地給創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)提供更多的支持。以浙江省為例，除了省級(jí)層面，其多個(gè)市縣都制定了促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展的激勵(lì)措施，且措施覆蓋范圍比較全面。浙江省也是我國(guó)創(chuàng)業(yè)投資市場(chǎng)十分發(fā)達(dá)的地區(qū)，這在一定程度上顯示了稅收等激勵(lì)措施對(duì)于創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展的重要作用。另外，如果地區(qū)缺乏對(duì)于創(chuàng)業(yè)投資的激勵(lì)政策，還可能導(dǎo)致創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)出于利益考慮，即使需要在本地進(jìn)行投資，但是會(huì)選擇有優(yōu)惠措施或者優(yōu)惠力度更大的地區(qū)落戶，這從根本上也會(huì)影響本地潛在的稅收收益。2.地方主要激勵(lì)措施稅收返還政策。基于稅收法定原則，地方對(duì)創(chuàng)業(yè)投資的稅收優(yōu)惠主要通過“稅收返還”來實(shí)現(xiàn)，即對(duì)符合地方規(guī)定條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，對(duì)其實(shí)際繳納稅收的地方留成部分予以部分或全部返還。我國(guó)多個(gè)省市例如湖北省鄂州市、廣東省佛山市等都有關(guān)于稅收返還的優(yōu)惠措施，安徽省也有相關(guān)規(guī)定。值得一提的是，地方一般將稅收返還優(yōu)惠措施時(shí)與投資期限掛鉤，這在很大程度上促進(jìn)了創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)的長(zhǎng)期投資，對(duì)于初創(chuàng)期企業(yè)發(fā)展有重要意義。風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償政策。創(chuàng)業(yè)投資具有高風(fēng)險(xiǎn)性特征，出于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的本能，很多市場(chǎng)主體對(duì)創(chuàng)業(yè)投資行業(yè)一直持觀望態(tài)度。因此，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、降低投資風(fēng)險(xiǎn)是提高各類主體從事創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)積極性的重要舉措。例如江蘇省揚(yáng)州市規(guī)定由市政府和創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)共同出資設(shè)立創(chuàng)業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償專項(xiàng)資金，對(duì)符合條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按其投資損失的一定比例給予風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)貼，允許經(jīng)過備案的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按比例提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，市財(cái)政再按實(shí)際投資額的1%給予風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)助，形成創(chuàng)業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償專項(xiàng)資金，幫助創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)降低投資風(fēng)險(xiǎn)。安徽省對(duì)省引導(dǎo)基金支持的創(chuàng)業(yè)投資基金也制定了風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償措施。其他激勵(lì)政策。地方規(guī)定的其他激勵(lì)措施主要有財(cái)政補(bǔ)貼（嘉興市、寧波市）、投資補(bǔ)助（寧波市、淮安市）、減免股權(quán)過戶費(fèi)用（嘉興市）、政府優(yōu)先安排項(xiàng)目扶持資金和貸款貼息（無錫市）以及對(duì)于創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)相關(guān)從業(yè)人員的補(bǔ)貼與獎(jiǎng)勵(lì)等。這些政策作為優(yōu)惠配套措施用以促進(jìn)本地創(chuàng)業(yè)投資的發(fā)展。

　　三、安徽省創(chuàng)業(yè)投資激勵(lì)政策

　　1.現(xiàn)行政策在稅收返還方面，《安徽省人民政府辦公廳關(guān)于促進(jìn)股權(quán)投資類企業(yè)規(guī)范發(fā)展的意見》（皖政辦[2013]36號(hào)）規(guī)定：對(duì)按規(guī)定進(jìn)行備案，注冊(cè)資本不低于1億元，投資方向符合國(guó)家和安徽省有關(guān)產(chǎn)業(yè)政策，對(duì)安徽省中小微企業(yè)的投資額度不低于其投資總規(guī)模60%且不低于其實(shí)際到位資本60%的股權(quán)投資企業(yè)，自獲利年度起，前2年按其繳納的企業(yè)所得稅省級(jí)分成部分給予等額獎(jiǎng)勵(lì)，后3年給予減半獎(jiǎng)勵(lì)。在省級(jí)層面對(duì)稅收返還優(yōu)惠政策作了規(guī)定。此項(xiàng)規(guī)定完善了省級(jí)層面的獎(jiǎng)勵(lì)扶持政策，對(duì)于彌補(bǔ)國(guó)家稅收政策的不足具有積極作用。首先，投資方向的規(guī)定具有鮮明的政策導(dǎo)向，有利于扶持安徽省戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展；其次，對(duì)中小微企業(yè)投資比例的規(guī)定有利于引導(dǎo)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于中小微企業(yè)，推動(dòng)中小微企業(yè)的發(fā)展；最后，稅收返還與投資期限掛鉤，有利于鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期投資，對(duì)初創(chuàng)期企業(yè)的發(fā)展有促進(jìn)作用。該項(xiàng)規(guī)定仍存在有待完善的地方。第一，對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的注冊(cè)資本要求過高。該規(guī)定對(duì)比國(guó)家層面的稅收優(yōu)惠措施來看，由于沒有“高新”的限制，使得投資于非高新技術(shù)企業(yè)的中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)也能夠獲得稅收返還獎(jiǎng)勵(lì)的機(jī)會(huì)。根據(jù)安徽省創(chuàng)業(yè)投資基金市場(chǎng)數(shù)據(jù)分析，安徽省近兩年創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)的管理資本規(guī)模在1億元以下的比例約為三成，也就是說，大約三分之一的.創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)直接被這項(xiàng)措施“拒之門外”，無法享受稅收返還獎(jiǎng)勵(lì)。另一方面，符合條件的創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)必須“從獲利年度起”才能享受稅收返還獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)惠，但創(chuàng)業(yè)投資周期長(zhǎng)，風(fēng)險(xiǎn)高，收益滯后，這既要求投資者具有足夠的耐心，同時(shí)投資還要成功。風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償政策。在《安徽省創(chuàng)業(yè)（風(fēng)險(xiǎn)）投資引導(dǎo)基金實(shí)施辦法（試行）》（皖政辦[2009]19號(hào)）中規(guī)定了對(duì)省引導(dǎo)基金支持的創(chuàng)業(yè)投資基金的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償，但沒有建立常規(guī)的、具有普遍適用性的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制。因此，純商業(yè)性的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)在投資失敗時(shí)可能無法得到補(bǔ)償。“高風(fēng)險(xiǎn)，無補(bǔ)償”的現(xiàn)實(shí)會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)主體更傾向于選擇投資債券等風(fēng)險(xiǎn)較小的領(lǐng)域，不利于安徽省創(chuàng)業(yè)投資行業(yè)的發(fā)展。其他激勵(lì)政策。安徽省其他激勵(lì)創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展優(yōu)惠政策較少，如針對(duì)省引導(dǎo)基金管理團(tuán)隊(duì)專業(yè)人員的稅收返還政策以及對(duì)于創(chuàng)業(yè)投資專業(yè)人才享受優(yōu)惠的原則性規(guī)定，合肥市出臺(tái)一些獎(jiǎng)勵(lì)和補(bǔ)貼政策等，但沒有形成系統(tǒng)完善的激勵(lì)政策體系。2.完善安徽省創(chuàng)業(yè)投資政策的建議安徽省正處于經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展階段，同時(shí)擁有已融入長(zhǎng)三角的地理優(yōu)勢(shì)以及科技創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)，發(fā)展創(chuàng)業(yè)投資的基礎(chǔ)條件較好。省及各市應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際，充分借鑒經(jīng)驗(yàn)，制定出臺(tái)一套全面完善的激勵(lì)措施，推動(dòng)創(chuàng)業(yè)投資行業(yè)發(fā)展，更好地發(fā)揮創(chuàng)投基金對(duì)經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用。首先，在稅收返還方面，應(yīng)當(dāng)降低對(duì)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的注冊(cè)資本要求，擴(kuò)大受惠企業(yè)范圍；同時(shí)，將企業(yè)的受惠階段前移，不單純以結(jié)果為標(biāo)準(zhǔn)來給予優(yōu)惠，以提高創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)長(zhǎng)期投資中小微企業(yè)的積極性。在整體擴(kuò)大受惠主體和范圍的同時(shí)，還可以采取“差別對(duì)待”的策略，針對(duì)不同條件的企業(yè)制定不同層次的受惠標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)實(shí)現(xiàn)高標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)給予高優(yōu)惠，低標(biāo)準(zhǔn)的給予低優(yōu)惠，以達(dá)到普遍受惠、分層激勵(lì)的效果。第二，建立常規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制，不再僅僅適用于省引導(dǎo)基金支持的創(chuàng)業(yè)投資基金。對(duì)此，可以借鑒其他省市的做法，允許創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按比例計(jì)提風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，同時(shí)由政府與創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)共同設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償專項(xiàng)資金，對(duì)符合條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資失敗的損失給予一定比例的補(bǔ)償，幫助創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)降低投資風(fēng)險(xiǎn)。第三，完善其他激勵(lì)配套措施，比如對(duì)于貢獻(xiàn)特別突出的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)給予額外的財(cái)政補(bǔ)貼獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)符合條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)給予投資補(bǔ)助，提高創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資積極性。對(duì)創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)的高級(jí)管理人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，吸引和激勵(lì)專業(yè)人才，在本省形成相對(duì)完善的創(chuàng)業(yè)投資激勵(lì)措施體系。研究表明，稅收政策與創(chuàng)業(yè)投資業(yè)具有顯著的正相關(guān)作用[6]。稅收優(yōu)惠、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)燃��?lì)政策是政府用來推動(dòng)創(chuàng)業(yè)投資業(yè)發(fā)展，促進(jìn)創(chuàng)新和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要措施。我國(guó)的創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠政策單一、適用范圍窄，雖然2016年國(guó)務(wù)院出臺(tái)了相關(guān)意見，提出要加強(qiáng)政府引導(dǎo)和政策扶持，完善創(chuàng)業(yè)投資稅收政策，但仍在研究階段，且中央政策未必能適應(yīng)每個(gè)地區(qū)的實(shí)際情況，因此，地方應(yīng)自主制定配套政策加以補(bǔ)充完善。地方政策具有根據(jù)實(shí)際情況的變化進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，發(fā)揮地方靈活性的優(yōu)勢(shì)。安徽省一方面應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)有政策的不足加以完善，另一方面應(yīng)積極借鑒成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身實(shí)際，填補(bǔ)空白。省級(jí)發(fā)揮引導(dǎo)示范作用，帶動(dòng)各市制定出一套適用主體和范圍廣泛，激勵(lì)效果明顯的創(chuàng)業(yè)投資激勵(lì)措施體系，為創(chuàng)業(yè)投資業(yè)在安徽省的發(fā)展?fàn)I造有利環(huán)境。

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