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企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制
伴隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，在內(nèi)部控制當(dāng)中逐漸的納入了科學(xué)的理念，就是風(fēng)險(xiǎn)管理，讓企業(yè)在開展內(nèi)部控制的過程中，逐漸的進(jìn)行著研究的階段。在我國，風(fēng)險(xiǎn)管理的角度成為了對企業(yè)內(nèi)部管理的主要出發(fā)點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理具體的給予了相應(yīng)的理論和觀點(diǎn)，作用在企業(yè)的內(nèi)部控制當(dāng)中，展現(xiàn)出了一定程度的效用。
一、分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的關(guān)系
外部關(guān)系。風(fēng)險(xiǎn)管理以及企業(yè)的內(nèi)部控制，都可以將企業(yè)目標(biāo)作為載體，給予科學(xué)、合理的保障，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的組成要素中包含5個(gè)層面，分別為：溝通與信息、監(jiān)督、控制活動(dòng)、環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估。這一系列要素的重合，具體是由兩者在實(shí)現(xiàn)機(jī)制的相似性以及兩者目標(biāo)的重合來顯示的。風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中還蘊(yùn)含著新型的觀念，就是整體風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)組合[1]。
內(nèi)部關(guān)系。以風(fēng)險(xiǎn)作為關(guān)鍵，在內(nèi)部控制的前提下，風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸的成為了組織發(fā)展的重點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理是以自然的發(fā)展?fàn)顟B(tài)作用在企業(yè)的內(nèi)部控制當(dāng)中，其中是技術(shù)的不斷發(fā)展推進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部控制方面，逐漸的趨向于風(fēng)險(xiǎn)管理。
二、企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理中所存在的問題
2.1不夠健全的企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。
在企業(yè)內(nèi)部控制中所實(shí)行的機(jī)制是持續(xù)的過程，在這一持續(xù)的過程當(dāng)中，需要?jiǎng)?chuàng)建管理規(guī)定和制度進(jìn)行必要的約束，以此來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。所以，想要保證順暢的執(zhí)行企業(yè)管理制度，同時(shí)生成優(yōu)質(zhì)的執(zhí)行效果，對于企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制建立方面，需要與經(jīng)營環(huán)境有所適應(yīng)，要透徹的了解到經(jīng)營環(huán)境中所不斷產(chǎn)生的新環(huán)境與新問題，一定要持續(xù)的監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制，保障企業(yè)的事前監(jiān)督能夠有效的與事后監(jiān)督融合為一體[2]。
2.2不健全的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系
當(dāng)前是信息化的時(shí)代，國內(nèi)企業(yè)會(huì)不斷的增加不確定性的因素，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，會(huì)產(chǎn)生越來越多的風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，能夠有效的對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行必要的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，是十分重要的履行對策，尤其是利用基礎(chǔ)工具以及金融衍生工具的結(jié)合，能夠?qū)⒉煌厣慕鹑诋a(chǎn)品創(chuàng)造出來。可是，國內(nèi)企業(yè)卻存在著薄弱的管理方面以及風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)，不能夠?qū)ｉT的創(chuàng)設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，那么對于風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)評估以及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別就不能正常開展。
2.3薄弱的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)
現(xiàn)如今擁有著競爭較為激烈的國際市場，在我國不斷增添著外資企業(yè)，促使國內(nèi)的企業(yè)存在較大的壓力，會(huì)產(chǎn)生較為復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)。在激烈競爭的市場當(dāng)中，我國的企業(yè)基本上在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)方面，都處在薄弱的形勢下，企業(yè)中的管理人員一般只是重視財(cái)務(wù)的防線，對于管理方面以及風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)十分薄弱，較多的企業(yè)會(huì)因其而產(chǎn)生較大的虧損，最為主要的原因就是因?yàn)檫@一部分企業(yè)中，所涉及到的管理人員不能夠擁有較為全面的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，同時(shí)存在較為嚴(yán)重的投機(jī)心理，促使企業(yè)內(nèi)部虧損十分嚴(yán)重的情況時(shí)有發(fā)生[3]。
2.4不夠完善的企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)
對于企業(yè)內(nèi)部控制而言，公司治理結(jié)構(gòu)的完善性，是能夠推進(jìn)企業(yè)合理運(yùn)行的基礎(chǔ)和核心條件，同時(shí)還能保障有效的實(shí)施內(nèi)部控制制度。按照我國相關(guān)公司法內(nèi)容，上市級別的公司需要?jiǎng)?chuàng)建健全的監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)以及股東大會(huì)等權(quán)利機(jī)構(gòu)，可是在實(shí)際的實(shí)施落實(shí)方面，缺失著較為完善的治理結(jié)構(gòu)。在我國較多的企業(yè)對于設(shè)置權(quán)利機(jī)構(gòu)方面，會(huì)以重疊的現(xiàn)象出現(xiàn)，還會(huì)產(chǎn)生董事會(huì)當(dāng)中的內(nèi)部董事?lián)碛兄^高比重等方面的問題[4]。
三、改善企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理措施
3.1加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制
對于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性需充分的保持。對于企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作能否具備相應(yīng)的權(quán)威性，最為重要的條件就是是否能夠達(dá)成獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)，然而對于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性方面是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式來制約的，若企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是獨(dú)立性設(shè)置，就說明內(nèi)部審計(jì)符合獨(dú)立性條件，同時(shí)還是審計(jì)人員能否保證公正審計(jì)的前提條件。所以，企業(yè)需要將獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)部門有所保持，要明確內(nèi)部審計(jì)工作不會(huì)受到個(gè)人的制約以及任何部門的制約，需要將審計(jì)委員會(huì)下設(shè)到企業(yè)的董事會(huì)中，按照企業(yè)的不同風(fēng)險(xiǎn)和不同規(guī)模，相應(yīng)的創(chuàng)設(shè)審計(jì)部門，對于企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作可以進(jìn)行直接領(lǐng)導(dǎo)，保障內(nèi)部審計(jì)可以擁有一定的獨(dú)立性和權(quán)威性[5]。
將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)制度在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行。在公司的內(nèi)部，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是較為獨(dú)立以及客觀的監(jiān)督、咨詢活動(dòng)，創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)制度的具體原因就是避免錯(cuò)誤和舞弊的生成，繼而有效的提升企業(yè)的總體運(yùn)作成效，可以加強(qiáng)企業(yè)的價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)制度若是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的，需要通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方式進(jìn)行應(yīng)對，便于對不同業(yè)務(wù)循環(huán)和部門進(jìn)行測試，是以風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)以及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別為條件的審計(jì)活動(dòng)，對于風(fēng)險(xiǎn)的導(dǎo)向性較為關(guān)注。
相對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向所涉及到的內(nèi)部審計(jì)模式當(dāng)中，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員具體要擔(dān)任風(fēng)險(xiǎn)減少者或者保險(xiǎn)(放心保)人的身份，需要在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一環(huán)節(jié)以及每一方面中積極的參加，尤其是在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、風(fēng)險(xiǎn)評估以及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別等重要的環(huán)節(jié)中，要合理的應(yīng)用自身的優(yōu)點(diǎn)，有效的提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力和風(fēng)險(xiǎn)管理水平，力求將較客觀的建議和管理措施提供給企業(yè)管理者，在第一時(shí)間消除企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，要控制風(fēng)險(xiǎn)損失在最低的限度內(nèi)[6]。
3.2公司風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對管理體系需不斷的完善
細(xì)分企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。為了能夠讓風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的識(shí)別，可以利用較為科學(xué)的對策，企業(yè)需要將所面對的不同風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)的細(xì)分為公司層面風(fēng)險(xiǎn)以及業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)。在一般情況下，造成企業(yè)存在公司層面風(fēng)險(xiǎn)的因素主要為外部和內(nèi)部，其中的內(nèi)部因素具體包含：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及組織風(fēng)險(xiǎn);外部因素具體包含：政治因素、市場競爭、技術(shù)因素、自然災(zāi)害以及法律法規(guī)等。業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)中具體指的是，在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)以及企業(yè)管理職能當(dāng)中所存在的不同風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)處在的行業(yè)以及面對的市場有所不同的情況下，存在著的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)有所不同。
所以，企業(yè)需要按照自身的相應(yīng)特點(diǎn)，適當(dāng)?shù)倪x取公司層面風(fēng)險(xiǎn)因素或者企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)的劃分方法，同時(shí)要把企業(yè)正在面對的不同風(fēng)險(xiǎn)細(xì)致的進(jìn)行識(shí)別，同時(shí)通過定性和定量相互融合的方式，對公司所潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行必要的識(shí)別。
全面識(shí)別公司風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)。想要完善開展企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，最為主要的條件就是及時(shí)的識(shí)別不同種類的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別一方面是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的主要起點(diǎn)和基礎(chǔ)，另一方面還是企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中最為首要和困難的工作。企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)的過程中，有必要及時(shí)應(yīng)對、全面識(shí)別不同類別的風(fēng)險(xiǎn)，要將風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)分清，便于讓企業(yè)可以適時(shí)針對性的對策，或者找準(zhǔn)基于對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行解除。利用建立健全的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)識(shí)別體系，能夠保證管理人員不會(huì)對戰(zhàn)略目標(biāo)產(chǎn)生偏移[7]。
3.3將風(fēng)險(xiǎn)管理理念優(yōu)質(zhì)的培育在企業(yè)內(nèi)部
優(yōu)質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，一方面是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所具備的核心，另一方面還是開展內(nèi)部控制的具體環(huán)境要素。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是相應(yīng)的信念與態(tài)度，也就是在實(shí)際生產(chǎn)活動(dòng)當(dāng)中所執(zhí)行的信念與態(tài)度，會(huì)與企業(yè)的文化風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營風(fēng)格有著直接的聯(lián)系，同時(shí)也能夠制約企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與否，會(huì)將企業(yè)的價(jià)值觀顯示出來，同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、風(fēng)險(xiǎn)評估以及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別都是企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的主要表現(xiàn)形式。所以，需要將風(fēng)險(xiǎn)管理理念在企業(yè)內(nèi)部良好樹立，才可以在企業(yè)整體中主動(dòng)的抑制企業(yè)的不同風(fēng)險(xiǎn)層面，從而使得企業(yè)能夠順暢的發(fā)展。
企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知態(tài)度就是風(fēng)險(xiǎn)管理理念，要在一定程度上被不同崗位員工一致認(rèn)同，才可以對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)開展準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)與評估，有對其有效的應(yīng)對。風(fēng)險(xiǎn)管理理念需要企業(yè)的內(nèi)部不同層次員工和不同崗位員工，都能夠正確的認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)管理，可以利用不同的有效途徑，在第一時(shí)間讓員工意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，同時(shí)要讓員工了解到，企業(yè)在經(jīng)營的過程中會(huì)面臨的不同層面的問題，以及會(huì)承受的后果，才可以讓企業(yè)員工擁有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和危機(jī)意識(shí)，從而在實(shí)際的生產(chǎn)工作當(dāng)中，主動(dòng)的發(fā)展企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，積極的上報(bào)所存在的風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)能夠擁有充分的時(shí)間，用針對性的措施應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)類別。
3.4對企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)需不斷的完善
企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)主要指的是，公司的股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)理層之間，所構(gòu)成的權(quán)責(zé)明確、約束與激勵(lì)的契約關(guān)系，能夠協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、互相的制衡�？茖W(xué)的公司治理結(jié)構(gòu)具體包含：透明管理議事規(guī)則、民主管理議事規(guī)則、業(yè)務(wù)執(zhí)行系統(tǒng)、反饋系統(tǒng)以及內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)等。
對特別事項(xiàng)的應(yīng)對。想要對企業(yè)經(jīng)營當(dāng)中的極為特別的事項(xiàng)有所應(yīng)對，需要按照需求將專業(yè)的委員會(huì)設(shè)立在董事會(huì)中。企業(yè)需要按照具體的發(fā)展戰(zhàn)略需求，臨時(shí)性的調(diào)整有關(guān)的人員將專業(yè)委員會(huì)構(gòu)成，以此來有效的發(fā)揮出委員會(huì)成員的專業(yè)知識(shí)和資歷，讓其可以合理的解決有關(guān)的核心問題。例如：在企業(yè)的董事會(huì)下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員，將領(lǐng)導(dǎo)作用發(fā)揮在風(fēng)險(xiǎn)防范以及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別控制當(dāng)中，在職責(zé)范疇中創(chuàng)建合理的防范對策，第一時(shí)間在企業(yè)內(nèi)部橫向、向上以及向下之間傳達(dá)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)信息，尤其是在遭遇大型的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的階段，需要立刻評估風(fēng)險(xiǎn)，以保障企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的健全性、合理性以及遵循性。
嚴(yán)格關(guān)注企業(yè)獨(dú)立董事的作用。在企業(yè)的內(nèi)部控制當(dāng)中，獨(dú)立董事需要發(fā)揮出一定的監(jiān)督地位，有必要對獨(dú)立董事的作用充分的肯定。應(yīng)該強(qiáng)化監(jiān)管公司的獨(dú)立董事，需要將獨(dú)立董事的承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)以及收入緊密的聯(lián)系在一起，以法律途徑明確公司獨(dú)立董事的法律責(zé)任，對于相關(guān)舞弊企業(yè)中的獨(dú)立董事加強(qiáng)處罰的力度。同時(shí)，若想要將獨(dú)立董事的作用和職責(zé)真正的發(fā)揮出來，需要在在法律的角度上明確獨(dú)立董事的獨(dú)立特性。
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