審計取證單調(diào)查報告

　　在某一情況或事件需要弄清楚時，我們需要帶著創(chuàng)新精神去開展調(diào)查，最后基于取得的調(diào)查材料匯成調(diào)查報告。現(xiàn)在你是否對調(diào)查報告一籌莫展呢？下面是小編收集整理的審計取證單調(diào)查報告，歡迎閱讀與收藏。

　　審計署于今年3月份下發(fā)了《審計署關(guān)于印發(fā)主要審計文書種類和參考格式的通知》，規(guī)范了10種主要審計文書及其參考格式，并制定了3種審計文本參考格式。《審計取證單》是3種審計文本參考格式之一。

　　《審計取證單》參考格式清晰明了，所包含要素清楚準(zhǔn)確，但基層審計機關(guān)在審計實踐運用時，還是遇到了一些問題，需要進一步加以探析。

　　一是“審計（調(diào)查）事項摘要”所包含內(nèi)容問題。一種觀點是，對審計證據(jù)進行羅列、匯總，將有關(guān)存在問題隱匿其中，在審計工作底稿中再予以反映；另一種觀點是，對審計證據(jù)進行歸類、計算、分析，并闡述存在問題事實、數(shù)據(jù)及違反的法律法規(guī)、定性結(jié)論。

　　二是審計取證單所包含事項問題。一種觀點是，審計取證單要一事一稿；另一種觀點是，審計取證單雖然對審計證據(jù)進行了匯總分析，但可以包括多個問題、多個事項。

　　三是審計取證單被審計單位有關(guān)人員簽字問題。一種觀點是，由證據(jù)提供者簽字；另一種觀點是，由證據(jù)提供單位負責(zé)人簽字。

　　四是審計取證單的運用問題。一種觀點是，并不是所有審計事項都要用審計取證單進行取證；另一種觀點是，所有審計事項都要用審計取證單進行取證，每份審計工作底稿都要附審計取證單。

　　筆者認為，判斷某個觀點的正確科學(xué)與否，一看是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、準(zhǔn)則規(guī)定；二看在遵循第一條的基礎(chǔ)上，是否科學(xué)合理，是否更有利于開展工作；三看審計實踐的檢驗程度。

　　一、關(guān)于“審計（調(diào)查）事項摘要”所包含內(nèi)容問題

　　《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》（以下簡稱國家審計準(zhǔn)則）第九十四條第二款規(guī)定：“審計事項比較復(fù)雜或者取得的審計證據(jù)數(shù)量較大的，可以對審計證據(jù)進行匯總分析，編制審計取證單，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章�！边@就是說，“審計（調(diào)查）事項摘要”所包含內(nèi)容主要是對審計證據(jù)進行匯總分析。筆者認為，匯總、分析這兩個詞匯，既可以作為平行關(guān)系，也可以作為遞進關(guān)系，可根據(jù)審計實際情況，對審計證據(jù)進行匯總或者進行匯總分析。至于是否要闡述存在問題事實、數(shù)據(jù)及違反的法律法規(guī)、定性結(jié)論，筆者認為，有些審計取證單可以闡述有關(guān)事實及數(shù)據(jù)，因為那是對審計證據(jù)進行歸類、計算、分析的結(jié)果，有必要讓被審計單位知曉，充分聽取他們的解釋和說明，并根據(jù)新補充證據(jù)情況，確定是否對審計取證單有關(guān)內(nèi)容進行修改、完善；違反的法律法規(guī)、定性結(jié)論，是審計工作底稿的主要要素之一，國家審計準(zhǔn)則并未要求在審計取證單中予以闡明，筆者認為有待于進一步探討。

　　二、關(guān)于審計取證單所包含事項問題

　　筆者認為，一份審計取證單包含一個事項還是多個事項，要根據(jù)審計工作實際情況而定。對于證據(jù)齊全、問題明確、思路清晰的審計（調(diào)查）事項，要盡量做到一事一份取證單，這樣便于問題的定性處理，便于編制審計工作底稿。而對于一些疑點問題，由于被審計（調(diào)查）單位的行業(yè)、專業(yè)非常寬泛，審計人員知識結(jié)構(gòu)受限，而查詢、學(xué)習(xí)等都需要一個過程，單憑被審計（調(diào)查）單位有關(guān)人員的解釋說明，不足以讓審計人員準(zhǔn)確界定自己的專業(yè)判斷是否科學(xué)、合規(guī)、準(zhǔn)確，加上時間有限，也不能等問題弄明白了再來取證。在這種情況下，就需要打破常規(guī)，盡可能對所有發(fā)現(xiàn)的疑點問題及相關(guān)證據(jù)進行取證，然后再利用足夠時間進行匯總、分析、計算、提煉，對確實存在問題的事項編制審計工作底稿，進行定性處理。

　　三、關(guān)于審計取證單被審計單位有關(guān)人員簽字問題

　　國家審計準(zhǔn)則第九十四條第二款規(guī)定，審計取證單由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。而審計署下發(fā)文件制定的《審計取證單》參考格式中，是由證據(jù)提供單位負責(zé)人簽字或蓋章�；鶎訉徲嫏C關(guān)在規(guī)范審計取證單時，有的使用前者，有的使用后者。筆者認為，證據(jù)提供者的范圍較大，包括證據(jù)提供單位負責(zé)人。之所以在《審計取證單》參考格式中規(guī)定由證據(jù)提供單位負責(zé)人簽字或蓋章，其中一個原因應(yīng)該是基于以下考慮：審計取證單是在審計事項比較復(fù)雜或者取得的審計證據(jù)數(shù)量較大時，對審計證據(jù)進行匯總分析的基礎(chǔ)上編制的，這些證據(jù)提供者可能是一個人，也可能是多個人，對于審計人員匯總分析的情況，某個證據(jù)提供者可能知其一不知其二，而證據(jù)提供單位負責(zé)人則對全面情況比較了解，其政策理論水平較高，能夠?qū)�審計取證單有關(guān)內(nèi)容提出自己的見解或說明。這樣，一方面充分聽取了被審計單位的意見，加深了雙方的溝通和交流，另一方面，也有效降低了審計風(fēng)險，提高了審計質(zhì)量。有些基層審計人員認為，由證據(jù)提供單位負責(zé)人簽名或蓋章比由證據(jù)提供者簽名或蓋章，在一定程度上增大了審計取證難度，這種情況在審計實踐中也或多或少地存在。至于執(zhí)行哪種簽字或蓋章格式的審計取證單，基層審計機關(guān)已根據(jù)審計署要求進行了規(guī)范。

　　四、關(guān)于審計取證單的運用問題

　　有的基層審計機關(guān)在復(fù)核、審理審計項目時，要求按照審計實施方案要求，對所涉及的所有事項都要編制審計取證單。筆者認為這種做法有些欠妥。首先，國家審計準(zhǔn)則規(guī)定：“審計事項比較復(fù)雜或者取得的審計證據(jù)數(shù)量較大的，可以對審計證據(jù)進行匯總分析，編制審計取證單。”也就是說，并不是要求所有事項都編制審計取證單。其次，審計取證單是審計署根據(jù)審計發(fā)展需要新補充的一種審計文本，并不是代替審計日記，并未要求每個事項都要記載。再次，要正確界定審計取證單與審計證據(jù)之間的關(guān)系。根據(jù)國家審計準(zhǔn)則第八十六條、第九十二條規(guī)定，審計證據(jù)可分為直接證據(jù)、間接證據(jù)，外部證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)，原始證據(jù)、復(fù)件證據(jù)等，且獲取證據(jù)的方法有檢查、觀察、詢問、外部調(diào)查、重新計算、重新操作、分析等。審計取證單是對審計證據(jù)進行匯總分析后編制的，應(yīng)屬于間接證據(jù)，是審計證據(jù)的一種。國家審計準(zhǔn)則第一百零五條第二款規(guī)定：“審計人員對審計實施方案確定的每一審計事項，均應(yīng)當(dāng)編制審計工作底稿�！钡谝话倭惆藯l規(guī)定：“審計證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)作為調(diào)查了解記錄和審計工作底稿的附件�！币簿褪钦f，每一份審計工作底稿都要附審計證據(jù)材料，這個審計證據(jù)材料包括審計取證單，也包括其他審計證據(jù)材料。

　　以上是筆者對審計取證單填寫及應(yīng)用的一點粗淺看法，需要在審計實踐中逐步增強認識、加強規(guī)范，確保編制高質(zhì)量的審計取證單，以進一步提升審計工作的規(guī)范化、法制化水平。

【審計取證單調(diào)查報告】相關(guān)文章：

審計調(diào)查報告03-29

專項審計調(diào)查報告03-26

審計調(diào)查報告15篇04-01

審計調(diào)查報告(15篇)04-16

審計的報告01-25

壓力管道安裝取證自查報告04-03

脫單的說說05-16

脫單的句子02-27

審計實習(xí)報告01-11

審計培訓(xùn)報告01-26