審計調(diào)查報告15篇
在學習、工作生活中,大家逐漸認識到報告的重要性,報告具有成文事后性的特點。相信很多朋友都對寫報告感到非?鄲腊,下面是小編為大家收集的審計調(diào)查報告,希望對大家有所幫助。
審計調(diào)查報告1
按照省審計廳統(tǒng)一安排,市、縣兩級審計機關從5月中旬至6月底,對全市20xx年度農(nóng)村居民最低生活保障專項資金(以下簡稱農(nóng)村低保)的籌集、管理、使用和相關政策的執(zhí)行情況進行了審計調(diào)查,全市共延伸調(diào)查了4 8個鄉(xiāng)鎮(zhèn),124個行政村,964戶農(nóng)戶,抽查享受低保人數(shù)3708人,查閱低保檔案l289份。現(xiàn)將調(diào)查情況報告如下:
一、低保工作開展及資金收支情況
我市于20xx年建立和實施了農(nóng)村低保制度,市政府制定印發(fā)了《渭南市農(nóng)村居民最低生活保障實施細則》,經(jīng)過多年的運行和探索,管理辦法不斷完善,資金運作程序進一步規(guī)范,全市實現(xiàn)了社會化發(fā)放,大荔、白水、蒲城等縣還結(jié)合縣情進一步完善了《農(nóng)村居民最低生活保障實施細則》。
至20xx年末,全市享受農(nóng)村低保885.15戶,保障人數(shù)27.34萬人,占全市農(nóng)業(yè)人口430.71萬人的6.34%,全市農(nóng)村低保平均標準1161.75元/年人,人均補差水平661.87元/年人,農(nóng)村居民人均年純收入3337.25元,低保標準占人均純收入的34.81%;人均補差水平占人均純收入的18.85%。
20xx年市縣兩級共收到低保資金25186.68萬元,其中:收到省級撥入農(nóng)村低保資金22419.7萬元(含省管大荔縣3455.7萬元),市縣兩級配套資金2757萬元,利息收入9.98萬元。當年支出23629.46萬元,其中:市本級使用20萬元,各縣(市、區(qū))使用資金23609.46萬元。市縣兩級當年結(jié)余資金1557.22萬元,年末累計結(jié)余4887.89萬元(財政部門結(jié)余4650萬元,民政部門結(jié)余237.89萬元)。
二、審計評價
審計調(diào)查結(jié)果表明:市、縣兩級人民政府高度重視農(nóng)村低保工作,市民政、財政部門在低保政策執(zhí)行和資金管理方面作了大量工作,各縣(市、區(qū))在落實農(nóng)村低保政策,籌集、管理、使用低保資金方面都制定了相應的管理辦法,低保政策執(zhí)行中事權、財權分離,資金基本達到專戶儲存、分賬管理,為農(nóng)村27.34萬貧困居民提供了最基本的生活保障。但由于部分縣(市、區(qū))政策執(zhí)行不到位,農(nóng)村低保資金在管理、使用中還存在著滯留、擠占、挪用等問題需加以完善和糾正。
三、存在問題
。ㄒ唬┴斦块T未按規(guī)定安排配套資金l469.2萬元
20xx年市縣兩級應配套4226.20萬元,實際安排配套資金2757萬元,占應配套資金的65.2%,少配套資金1469.2萬元。其中:市本級537萬元,高新區(qū)29萬元,蒲城縣451萬元,大荔縣141.11萬元,韓城市311.09萬元。
。ǘ﹥蓚縣低保資金未實行專戶儲存,分賬管理
調(diào)查發(fā)現(xiàn),澄城、韓城兩縣(市)農(nóng)村低保資金未實行專戶儲存,分賬管理,造成各項專款年末結(jié)余混在一起,難以分清。
。ㄈ├⑹杖胛从嬋朕r(nóng)村低保資金收入63375.84元
20xx年市財政局將低保資金當年產(chǎn)生的利息收入63038.1元,華縣民政局將低保資金產(chǎn)生的利息收入337.74元未計入低保資金。
。ㄋ模⿺D占低保資金56.53萬元
1.大荔縣20xx年擠占低保資金38.40萬元用于五保戶支出;大荔縣段家鄉(xiāng)東高垣村將7戶21人11214元低保金集中領取、平均發(fā)放給村上70歲以上老人;大荔縣許莊鎮(zhèn)周家村以低保名義給村小組長發(fā)工資6228元。
2.蒲城上王鄉(xiāng)分水嶺村平均分配低保資金4.99萬元。
3.韓城市民政局從農(nóng)村低保地方配套資金中提取工作經(jīng)費11.4萬元,用于補充經(jīng)費不足。
(五)農(nóng)村信用社滯留資金80.38萬元
20xx年大荔縣段家信用社低保代發(fā)戶二、三、四季度共收到低保資金80.38萬元,每次滯留時間超過一個月,未能做到及時發(fā)放。
(六)“非保得!闭加休^大比例
從市審計局對潼關、華縣、大荔、蒲城四個縣入戶調(diào)查情況看,“非保得!睉魯(shù)占到調(diào)查戶數(shù)的10.53%。潼關、華縣和蒲城五保戶重復享受低保金39人;華縣和蒲城貧困、特困重復享受5戶18人;潼關縣還存在多報家庭人口數(shù)申請享受低保金問題。
。ㄆ撸┑捅U邎(zhí)行中存在的主要問題
1.未完全做到按戶施保
經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)各縣均存在未按戶施保現(xiàn)象。全市共入戶調(diào)查了964戶,通過公安戶籍部門調(diào)查了3030多戶,有797戶未按戶施保,占到調(diào)查戶的20%,差異人數(shù)1306人。
2.低保檔案管理不規(guī)范
從調(diào)查情況看,大部分縣(市、區(qū))檔案資料不完整,普遍存在以申請表代替申請書;不少檔案缺少支撐申請理由的證明材料;普遍缺少低保戶收入測算、核實資料,走訪調(diào)查記錄等,基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)檔案僅由村級填寫了簡單的家庭情況,有的審批表甚至存在審批簽字手續(xù)不全、蓋章不全等問題,檔案管理有待完善。
3.執(zhí)行低保程序不夠規(guī)范
一是農(nóng)村居民家庭收入的測算存在著一定的主觀性和隨意性,由于農(nóng)村居民的家庭收入很難核定,鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村在實際操作中基本采取民主評議的.辦法來評定困難程度,確認保障資格;二是申請、審批程序不夠規(guī)范,個別享受低保家庭,沒有個人申請資料,未經(jīng)村委會評議,個別家庭審批表民政部門批準時間在前,鄉(xiāng)鎮(zhèn)審核在后,日期前后矛盾;三是不少縣未嚴格落實農(nóng)村低保對象公示制度,不少群眾對本村享受低保的家庭不清楚;四是部分縣市低保對象動態(tài)管理不夠,應退盡退難以實現(xiàn)。
四、問題產(chǎn)生的原因
。ㄒ唬⿵恼{(diào)查情況看,各縣(市、區(qū))存在未完全按戶施保問題,其主要原因:一方面有些家庭父母與子女已分灶吃飯,實為兩個家庭,但公安局的戶籍資料是一個家庭,與實際有差距;另一方面因低保名額受人數(shù)限制,村干部為了平衡矛盾,將有限的資金惠及更多的農(nóng)戶,形成按人施保。
。ǘ⿵恼{(diào)查情況看,各縣(市、區(qū))均存在“非保得!眴栴},其主要原因是農(nóng)村低保對象界定難,農(nóng)村低保對象資格認定主要的依據(jù)是計算其家庭年人均純收入,但農(nóng)民收入中實物收入占相當比例,價值轉(zhuǎn)化過程中存在較大的隨意性,難以貨幣化;二是低保核查手段落后,申報環(huán)節(jié)主要靠村干部的操作,容易出現(xiàn)人情保、關系保;三是邊緣人群難以區(qū)分,由于農(nóng)村貧困人口相對較多,對于家庭人均純收入在保障標準附近的農(nóng)戶資格認定,往往把握不準,具體執(zhí)行標準難以統(tǒng)一;四是政策宣傳不到位,不少群眾誤以為,只要進入低保就能永久享受待遇,同時,部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村干部在對待低保戶退保問題上,不愿意得罪人,造成應退出的難以退出。
。ㄈ⿵恼{(diào)查情況看,各縣(市、區(qū))低保檔案管理不規(guī)范、資料不完整,其主要原因:一是農(nóng)村低保是一項處于探索階段的新工作,一些政策和制度還不夠完善;二是現(xiàn)有從事農(nóng)村低保工作人員職責不明,業(yè)務水平參差不齊,不能滿足實際工作需要;三是近年來,農(nóng)村低保一直在擴面,工作量不斷增加,不少民政工作站未配備專門的工作電腦,有關數(shù)據(jù)的統(tǒng)計需借用或與其他部門合用,客觀上影響了管理的規(guī)范性。
根據(jù)上述調(diào)查情況,提出如下意見:
。ㄒ唬┙Y(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)改
革,迸一步加強基層民政工作。目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)民政工作普遍存在辦公條件落后,人員少,業(yè)務能力低,政策觀念不強等問題,而包含農(nóng)村低保在內(nèi)的涉及各項救助救濟工作量大、面寬,政策性強,因此,建議各級政府在鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)改革中進一步明確職責,充實人員,提高素質(zhì),改善條件,發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級橋梁和紐帶作用。
。ǘ┩晟频捅ο蠼缍藴。低保家庭收入的測算和動態(tài)管理既是農(nóng)村低保管理中的難點,又是農(nóng)村低保管理中的重點。政府應完善《渭南市農(nóng)村居民最低生活保障實施細則》,制定明確的測算收入標準,細化測算方法,加強收入測算的可操作性,盡可能的做到收入測算的準確性,同時要考慮家庭必不可少的剛性支出,如:大病醫(yī)療支出、子女上學支出、家庭主要成員失去勞動能力等,積極探索動態(tài)管理的方法。
。ㄈ┙⑥r(nóng)村低保信息數(shù)據(jù)庫。審計調(diào)查發(fā)現(xiàn),不少縣存在享受低保戶不以戶主名義申請低保、重復享受低,F(xiàn)象,管理部門應建立農(nóng)村低保家庭信息管理數(shù)據(jù)庫,對享受低保的家庭每個成員的住址、身份證號碼、收入來源等信息納入數(shù)據(jù)庫管理,避免重復施保,提高管理水平。
。ㄋ模┘訌姳O(jiān)督檢查。各級監(jiān)察、財政、民政、審計等部門應從各自職責出發(fā),加強對低保等各項民生資金的政策執(zhí)行、資金運用進行經(jīng)常性的監(jiān)督,糾正存在問題,確保黨和政府的惠民政策落到實處。
審計調(diào)查報告2
社保專項資金包括勞動保障部門負責管理的五大社會保障資金及財政部門安排的其他社會保障專項資金。近幾年來,隨著國家審計事業(yè)的轉(zhuǎn)型,審計人員除了對該類專項資金開展安全性審計外,積極對專項資金的使用績效情況進行探索,也取得一定的成效,但這與國家審計轉(zhuǎn)型要求仍然較遠,無法滿足經(jīng)濟社會發(fā)展對審計的需求,無法提高審計監(jiān)督的績效。因此突破傳統(tǒng)習慣束縛,將審計著眼點擴展到社保專項資金的使用效率、效果上,成為審計機關當前面臨的一項重要任務。為完善專項資金績效審計的方法與內(nèi)容,推動專項資金規(guī)范管理,提高專項資金使用效益,本人結(jié)合近年來社保專項資金審計的一些做法與大家一起交流學習。
一、重點關注的幾個層面
。ㄒ唬╆P注政策層面
社保專項資金政策性強,使用要求高,往往政策制定的結(jié)果直接關系到參保人員的切身利益。審計人員應在熟練掌握各項政策內(nèi)容的基礎上,以相關法律、法規(guī)或上級政府文件為依據(jù),了解政策在執(zhí)行中遇到的各種問題,對保障政策執(zhí)行的效率性和效果性展開評價。審計人員可以采取與主管部門或經(jīng)辦機構(gòu)進行座談,或?qū)⒈H藛T實施問卷調(diào)查等形式,了解政策的貫徹執(zhí)行情況,了解參保人員對政策的滿意度,分析政策執(zhí)行是否達到預期目的,政策在實施過程中是否存在不夠科學合理的地方,并對社保政策開展符合性和實質(zhì)性測試,及時發(fā)現(xiàn)政策中存在的問題。同時審計人員要編輯注重歸納總結(jié),及時提出具有實際操作價值的意見和建議,為當?shù)卣晟票U险咛峁﹨⒖。?0xx年我市開展的被征地農(nóng)民社會保障審計,審計人員采取政策分析、對比,邀請參保人員座談等方式,指出現(xiàn)行政策中存在的漏洞及不足之處,促使市政府及時對已出臺的保障政策進行修訂,完善了被征地農(nóng)民在參保、退休養(yǎng)老金享受、再就業(yè)培訓等方面一系列內(nèi)容,被征地農(nóng)民的切身利益得到了有效維護。
。ǘ┕芾韺用鎸徲
社保工作并不是某個部門或單位可以獨立完成的一項系統(tǒng)性工作,它需要勞動保障、財政、地稅、民政等部門單位的積極配合,如果部門單位之間配合不利,社保工作將無法取得應有效果。如20xx年我市實施的五保三無對象集中供養(yǎng)調(diào)查項目,就涉及財政、民政及各鄉(xiāng)鎮(zhèn),在調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)對敬老院實施的`屬地管理工作不到位,有的敬老院院長二年三換,對供養(yǎng)人員情況不熟悉,有的敬老院長不及時上報已死亡供養(yǎng)人員的名單,導致部分死亡供養(yǎng)人員所在的敬老院還在繼續(xù)享受財政供養(yǎng)金,最長達16個月,造成了社保專項資金的嚴重損失浪費。因此加大管理層面審計力度,理順各部門單位工作關系,可以提高各單位工作效率,起到事半功倍的作用,還可以防止專項資金的損失浪費。
。ㄈ┙(jīng)辦機構(gòu)審計
對經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制制度開展符合性和實質(zhì)性測試,確定其內(nèi)控制度是否健全有效,也是有效提高專項資金效益的有效途徑。測試的重點為:一是資金管理方面。檢查財政部門和經(jīng)辦機構(gòu)管理的社保專項資金是否單獨設賬核算,有關會計賬簿、憑證是否完整健全。二是業(yè)務操作流程是否符合有關規(guī)定,各項保障金的撥付、管理,復核等方面有無制定相應的內(nèi)部牽制制度,執(zhí)行情況是否有效。三是經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)設的稽核部門是否履行好稽核職責,對發(fā)現(xiàn)的問題是否督促有關單位及內(nèi)部業(yè)務科室整改。通過有效內(nèi)控審計,可以堵塞資金管理、撥付中存在的漏洞,規(guī)范經(jīng)辦機構(gòu)工作流程,提高工作效率。
二、加強資金運行審計
。ㄒ唬⿲m椯Y金征繳審計
及時足額地征繳各項社保資金,一直是我國社會保障體系正常運行的重要保證。在專項資金征繳審計中一要關注五大保障資金的擴面工作情況,社保擴面工作一直是勞動保障部門一項重要工作,審計人員要重點關注該項工作的進展情況,對進展工作不力的情況,建議有關部門深化宣傳引導,優(yōu)化相關服務,強化督促檢查,全面提升社保擴面征繳工作。如20xx年我市市直應參加五大保險為32.36萬人次,實際參保為9.06萬人次,參保率僅為28%,經(jīng)審計提出后,20xx年有關部門及時實施五費合征政策,參保率大為提高。二要檢查業(yè)務經(jīng)辦機構(gòu)是否按法定項目和標準,及時足額征收保障金。主要是檢查參保單位是否已按規(guī)定繳納保障金,有無存在故意拖欠或拒繳專項資金的情況,以前年度的欠費是否及時補繳。對未及時繳納保障金的單位,建議有關部門加大對欠繳、漏繳企業(yè)的催繳力度,防止因部分企業(yè)欠繳影響保障金的安全完整,同時還可以建議勞動保障部門要按規(guī)定定期向社會公告各項保費征繳管理情況,通過社會輿論來監(jiān)督各項社保資金的安全、完整。三要關注保障金征繳管理的基礎工作是否扎實。在五大保險審計中要特別關注地稅部門和勞動保障部門之間配合是否默契,工作是否協(xié)調(diào)一致,部門間特別是在掌握參保單位的人數(shù)、工資總額、新增減人員等基礎性工作方面是否有效實現(xiàn)資源共享,真正做到參保人員應保盡保,保費應收盡收。
。ǘ⿲m椯Y金使用審計
最能直接體現(xiàn)資金使用績效的就是專項資金的使用,因此社保專項資金的支出情況,也是審計的重要內(nèi)容之一。審計人員既要檢查專項資金的支出是否按規(guī)定編制計劃,資金的調(diào)度和使用計劃是否按規(guī)定程序報批。還要檢查具體經(jīng)辦部門是否按規(guī)定用途使用專項資金,檢查有無不屬于專項資金負擔的支出列入專項支出。檢查有無拖欠截留、擅自改變用途、擴大開支范圍等問題,對支付不規(guī)范的情況,建議有關部門及時整改。
。ㄈ⿲m椯Y金管理審計
社保專項資金的安全管理,歷來是審計部門重點關注的問題,在實施過程中,審計人員一要檢查以前年度審計部門提出的問題和建議,有關部門是否及時采納并得到糾正,被擠占挪用的專項資金是否按規(guī)定清理收回,絕不允許屢查屢犯的事情再次發(fā)生。二要檢查專項資金的安全完整性,保值增值是否合法、合規(guī)。社保專項資金是廣大人民群眾的保命錢,其安全性一直受到廣泛關注,因此審計中要關注政府、財政部門、經(jīng)辦機構(gòu)及其他單位和個人有無存在擠占挪用資金的問題,有無做到資金的保值增值。三要檢查有關部門和單位是否按規(guī)定將專項資金全部用于規(guī)定范圍,嚴防挪用專項資金的問題產(chǎn)生。四要檢查有關單位信息化建設是否達到當前社保工作的發(fā)展需要,各部門單位之間的信息資源有無實現(xiàn)最大程度的共享,進一步完善社保體系建設。
三、提高項目績效的具體做法
(一)提高認識,樹立社保審計新觀念。在社保專項資金審計中,審計人員要以科學發(fā)展觀為指導,創(chuàng)新進取,積極樹立社保審計新觀念。審計人員不僅要熟悉社會保障領域相關的方針、政策、制度、規(guī)定及法律法規(guī),而且還要充分認識建立社會保障體系的必要性和重要性。在審計過程中要時刻關注專項資金使用績效情況,對發(fā)現(xiàn)的問題要及時以審計報告、信息專報、每日要情等多種形式,全方位、多角度的從體制、機制和制度層面上研究并提出解決和預防存在問題的措施,拓寬服務領導決策的渠道,不斷提高工作質(zhì)量和水平。
。ǘ┰陂_展財務收支審計的基礎上開展績效審計。當前對社保專項資金開展績效審計,并不表示不需要開展財務收支審計,而是實行真實性合法性審計與績效審計并存的審計模式,該模式歸根結(jié)底還是審計人員先進行財政財務收支審計,在查明被審計單位經(jīng)濟活動的真實性和合法性的基礎上,著眼于體制、機制、制度、失誤上存在的各種深層次問題,最大程度的發(fā)揮審計監(jiān)督的重要作用,促使審計工作更上一個臺階。為健全社保制度、完善社會保障體系服務。
(三)積極開展社保資金計算機輔助審計。目前,社保部門管理的各項數(shù)據(jù)都十分龐大,單憑以前老的審計思數(shù)、審計方法在績效審計中無法取得應有的成效,因此在社會保障體系信息化管理飛速發(fā)展的今天,審計人員也要積極采取參加計算機輔助審計培訓等有效方式,以“一專多能”為目標,做好社保專項資金績效審計。在審計中對經(jīng)辦機構(gòu)提供的財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)、各個保障項目的業(yè)務數(shù)據(jù)、有關職能部門提供的業(yè)務數(shù)據(jù)與保障業(yè)務數(shù)據(jù)進行分析比對,以各項數(shù)據(jù)之間存在的勾稽關系為基礎,提出以往審計所不能發(fā)現(xiàn)的問題。如20xx年我市實施的五保三無對象集中供養(yǎng)項目,審計組將各地殯儀館提供的20xx年、20xx年死亡人員信息花名冊與民政部門提供的五保三無人員集中供養(yǎng)花名冊,對姓名字段進行關聯(lián),對死亡人員中同名同姓人員的信息生成疑似表,然后電話詢問的基礎上到相應敬老院進行現(xiàn)場確認,通過該方式,審計組發(fā)現(xiàn)了7個縣區(qū)49名死亡供養(yǎng)對象所在的鄉(xiāng)鎮(zhèn)、敬老院或家屬仍存在繼續(xù)享受財政供養(yǎng)金的情況,堵塞了民政部門在管理中存在的漏洞。
(四)注重成果轉(zhuǎn)化,處理好“服務與監(jiān)督”的關系。審計人員在積極履行監(jiān)督職能的同時,也要做好服務工作,舉一反三,配合被審計單位將審計成果予以最大化。20xx年我們在社保專項資金審計中,揭露被審計單位存在一些問題的同時,深刻研究和探討問題的產(chǎn)生原因,注重成果轉(zhuǎn)化,從政策、體制機制上提出改進建議,做好審計監(jiān)督的同時也做好政府的參謀,得到了市政府及被審計單位的一致好評。如在五大社保基金審計中,我們及時以專報形式向市政府提出審計意見,得到了市政府領導多次批示。市政府出臺了關于市區(qū)企業(yè)養(yǎng)老保險和失業(yè)保險基金合關統(tǒng)籌的通知,財政、地稅、人勞三部門完善了“五費合征”做法,進一步加大社;鸬恼骼U、管理等。我市五保三無對象集中供養(yǎng)專項調(diào)查項目,審計人員不僅移送了兩個挪用民政專項資金的案件,七縣市領導多次在報告、信息上做出重要批示,促進了民政部門連續(xù)出臺9項管理制度,完善供養(yǎng)人員動態(tài)管理和敬老院財務管理。
績效審計是審計轉(zhuǎn)型框架的重要組成部分,而對社保專項資金開展績效審計正是落實審計轉(zhuǎn)型、推進審計轉(zhuǎn)型的具體做法,雖然在近幾年工作中,審計人員在績效審計方面有所突破,但是在思路、觀念、具體操作辦法、具體實施理論等方面還需要進一步提高認識,加強研究。在當前國家審計面臨新的形勢、新的任務之時,審計人員應該敢于創(chuàng)新,勤于思考,迎難而上,積極做好社保專項資金績效審計,推動審計事業(yè)轉(zhuǎn)型工作的科學發(fā)展。
審計調(diào)查報告3
【摘要】 建筑事業(yè)的發(fā)展使得建筑業(yè)在現(xiàn)代社會中扮演著越來越重要的角色,占國民經(jīng)濟的比例也越來越大。同時建筑項目建設過程中所暴露出來的問題也越來越多了。因此我們必須對建筑項目的合法性,真是性以及有效性進行非常必要的審查和監(jiān)督。建筑項目的特點是業(yè)務繁雜,業(yè)務量多,涉及金額大,因此在建設過程中往往成為許多建設單位或者個人徇私舞弊和虛構(gòu)業(yè)務的工具。本文就現(xiàn)在建筑項目審計的現(xiàn)狀具體地論述了建筑項目審計的主要內(nèi)容,現(xiàn)階段存在主要問題以及主要審計對策。
【關鍵詞】建筑項目;建筑項目審計;審計對策;
引言
我國建設項目審計經(jīng)歷了由淺到深,從無到有的發(fā)展過程,取得了一些寶貴的經(jīng)驗,但隨著經(jīng)濟形勢的不斷變化,建設項目審計在深度和廣度上已不太適應經(jīng)濟發(fā)展需要。為適應國家經(jīng)濟發(fā)展的新環(huán)境,早日與國際接軌,建設項目審計應該用新的觀念積極打造出新的空間。①根據(jù)我國現(xiàn)行規(guī)定,建筑項目是指:按照一個建設單位的總體設計要求,在一個或者幾個場地建設的所有工程項目之和。通常以一個企業(yè),行政,事業(yè)單位或一個獨立工程為一個建筑項目。而建筑項目審計即對建筑項目建設過程的合法,真實和有效性的審查和監(jiān)督。它是建筑業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要保證,同時也是國民經(jīng)濟宏觀調(diào)控的重要工作。建筑項目業(yè)務繁雜,涉及金額龐大,占國民經(jīng)濟比重大。某些單位和個人正是利用這些特點虛構(gòu)業(yè)務,貪污國家和委托資產(chǎn),徇私舞弊進行各種違法甚至犯罪活動。這就需要我們的審計人員根據(jù)承建單位的現(xiàn)有資料確定其業(yè)務是否合法,找出其違法犯罪的原因,將錯帳假賬及時調(diào)整,更正。
一、建筑項目審計的主要內(nèi)容
(一)建設項目中建設程序執(zhí)行情況的審計
建設程序中執(zhí)行情況審計的具體審計對象是建設單位上報的文件和有關機關審批文件。其審計的重點和主要內(nèi)容包括:
1.關于投資決策審計。重點可行性研究報告編制、審計項目建議書以及相關審批的程序是否符合規(guī)定;審計審批部門與編制部門的級別、資質(zhì)是否達到該項目建設規(guī)模的要求;審計有無人為的壓低投資估算或高估冒算的現(xiàn)象;審計可行性研究報告編制與分析時所使用的基本數(shù)據(jù)、有關的參數(shù)標準以及技術分析的方法是否準確、科學、合理。
① 引自中國內(nèi)部審計協(xié)會編.建設項目審計[M].中國時代經(jīng)濟出版社.20xx-3-1
2.關于勘察和設計的審計。主要審計此設計的質(zhì)量是否達到了設計規(guī)范以及項目使用的要求,是否適合經(jīng)濟、美觀、實用的原則,重點審計設計文件的內(nèi)容是否完整、是否通過了有關部門的審查;審計設計的內(nèi)容是否達到了批準的投資計劃書的要求,建設規(guī)模與建設標準是否正好是投資計劃的內(nèi)容;審計設計單位的確定過程是否合乎法律法規(guī);審計設計的收費是否合理。
3.關于建設之前準備情況的審計。土地征用、拆遷以及補償?shù)膱?zhí)行情況是其主要審查對象;審查施工圖的質(zhì)量和數(shù)量是否滿足開工需要;審查材料、設備訂購情況,重點審查建設單位是否組織了材料和設備的訂貨,訂貨質(zhì)量以及數(shù)量是否達到規(guī)定,價格是否符合實際情況,能否及時到貨,保證工程建設需要。審查是否滿足開工條件,是不是已經(jīng)辦理了開工報告等等。
4.關于招標投標工作的審計。①重點審計必須進行招標投標的項目是否按規(guī)定進行了招投標活動;招標文件的內(nèi)容是否符合法律法規(guī);審計招投標的全過程是否完整;審計定標、評標的過程是否達到了招標文件和有關法律、法規(guī)的規(guī)定;審計招投標的各項支出的確定是否合規(guī)、合理;是否存在內(nèi)定中標單位以及招標投標的單位有無以任何名義收受“回扣”的現(xiàn)象。同時,還要審查審計中標單位的等級和資質(zhì)是否達到了建設工程的要求;審查有無掛靠、越級的問題。
5.關于相關合同的審計。主要審計簽訂合同的主體是否合格、內(nèi)容是否齊全,合同條款是否清晰、明確、合法,審計時要特別注意補充協(xié)議和補充條款之間的關系,發(fā)生沖突時要以補充協(xié)議為標準;手續(xù)是否齊全以及合同的簽訂過程是否完整;審計合同中的質(zhì)量、工期、報價三個標準是否符合有關標準;檢查合同的訂立方式是否達到項目建設的規(guī)定;審計合同的執(zhí)行行和賠償?shù)那闆r。
(二)建設項目實施情況的審計
1.建設單位內(nèi)部控制審計。著重審計管理制度是否健全,審查管理過程是否符合法律法規(guī),各參與部門的分工是否明確,并找出管理上的薄弱環(huán)節(jié),進而提出改進管理的意見并責令整改。
2.項目建設進度執(zhí)行情況審計。檢查項目建設是否符合施工方設計文件的規(guī)定,分析進度偏差發(fā)生的具體原因,提出保證工程如期完成的意見。
3.概算執(zhí)行情況的審計。審查項目建設是不是按照批準的設計所進行的,是否達到了投資計劃書的基本要求;檢查各工程建設是否嚴格按照批準的概算內(nèi)容區(qū)操作的;審查因為原概算中存在的不足而進行修改、補充調(diào)整概算的合理、合法、準確性;檢查項目建設中是否存在超出概算的現(xiàn)象,對超概算的問題,應從建設的管理、施工的組織、外部條件等各個方面進行分析、調(diào)查,如發(fā)現(xiàn)問題,應立即采取有效措施,對超概算符合規(guī)范的地方加強控制,對不合規(guī)定的依法查處,從而加強對投資規(guī)模的控制。
4.資金來源以及其使用情況的審計。主要審計建設資金來源是否合法、是否① 全國人民代表大會常委會編.中華人民共和國招標投標法[M].1999-8-31通過.20xx-1-1實行。
按計劃及時到賬;,使用情況是否符合規(guī)定,有無侵占、轉(zhuǎn)移、挪用建設資金的問題;有無攤派、非法集資和亂收費等問題,生產(chǎn)資金是否和建設資金嚴格區(qū)別開核算;有無鋪張浪費問題。對審計中查出來的問題,要分析原因,依法做出處理,提出改正建議,以保證建設資金的、合法、合理使用,提高投資的效益。
5.財務收支與建設成本核算審計。主要包括待攤投資審計、工程價款的結(jié)算審計、建設收入的相關審計以及其他的一些成本核算及收支內(nèi)容的審計。主要檢查建設單位是否嚴格按概算內(nèi)容及其有關規(guī)定對建設成本明確歸集,單項工程成本是否正確,建設成本與生產(chǎn)費用以及同一機構(gòu)之間不同投資項目中是否有成本錯亂的情況。
6.相關稅費情況的`審計。①主要檢查與固定資產(chǎn)項目有關的各項稅費的納稅對象、范圍、額度、減免、征收、繳納是否合規(guī)、合法。審查投資項目在土地征用、補償費及安置補助費的支付情況等方面是否符合規(guī)定;審查土地征用及補償費的確定、支付標準,并且明確違規(guī)情況的相關處理方法等。
7.環(huán)境保護方面的審計。②主要審計環(huán)保資金的運用是否合法;所提供環(huán)境保護資料是否真實;提供的環(huán)境報告是否符合國家有關環(huán)境法律的規(guī)定;確認企業(yè)在建設和生產(chǎn)經(jīng)營活動中是否做了保護環(huán)境的相關活動、預防和治理污染方面是否作出了應有的努力,環(huán)保措施和政策是否有效。
8.關于施工單位具體活動的審計。主要審計施工單位有無非法分包、違規(guī)轉(zhuǎn)包工程的行為;審計施工企業(yè)的等級和工程承包要求符合度,審查施工單位是否依照要求的工程承包范圍進行相關承包活動,有無越級承包工程的情況;審查施工企業(yè)的資質(zhì)是否與其管理水平、施工能力相適應;審查工程價款結(jié)算是否合法,檢查有無偷工減料、虛構(gòu)業(yè)務,冒領工程款等嚴重問題;審計有無采用不正當手段獲取工程承包權的現(xiàn)象;檢查施工單位是否按有關規(guī)定足額繳納應納稅款。如若發(fā)現(xiàn)有上述問題,應依法嚴格處理。
9.建設工程質(zhì)量的審計。審計工程的質(zhì)量是否滿足設計的要求;重點檢查施工記錄資料以及施工簽證資料是否完整、真實、合法;審計已經(jīng)完工的項目的質(zhì)量是否符合設計的規(guī)定,是否達到了施工要求;檢查有無重大經(jīng)濟損失和質(zhì)量事故。
(三)建設項目竣工決算時的相關審計。
1.竣工決算時編制的相關依據(jù)的審計。主要檢查決算編制工作是否有專門組織負責,清理工作是否徹底、全面,編制的依據(jù)是不是符合國家的相關規(guī)定,所依據(jù)資料是否完整,手續(xù)是否齊全,對遺留問題的解決是否符合規(guī)定。
2.概算執(zhí)行情況及項目建設的審計。
3.在建工程和交付使用財產(chǎn)的審計。主要檢查交付使用財產(chǎn)是否真實,是不是已經(jīng)達到交付的條件,移交的手續(xù)是否合規(guī);成本的核算正確與否,有無提高造價、轉(zhuǎn)移投資,擠占成本的問題;審計在建工程投資完成部分,查明未能全部建成不能及時交付使用的原因。
4.關于結(jié)余資金的相關審計。重點要盤點庫存物資,防止轉(zhuǎn)移、隱瞞和挪用或者認為壓低庫存物資的單價,虛構(gòu)往來欠款,隱藏結(jié)余資金的不良現(xiàn)象。查明債權債務未能及時清理的主要原因,指出在建設管理中存在的問題。
5.基建收入審計。
、 中國注冊會計師協(xié)會編.稅法[M].經(jīng)濟科學出版社.20xx-4第一版 中國內(nèi)部審計協(xié)會編.建設項目審計[M].中國時代經(jīng)濟出版社.
審計調(diào)查報告4
隨著審計工作在社會經(jīng)濟生活中發(fā)揮的作用越來越大,審計工作越來越受到政府及社會各界的關注,與此同時,也給審計人員帶來了方方面面的壓力,既有一定的物質(zhì)生活上的壓力,更多的是精神生活上的壓力。其實,有壓力并不是一件壞事,適當?shù)膲毫梢约ぐl(fā)創(chuàng)造力,增加工作動力和效能。成功地處理壓力,可以使審計人員正確認識自我,更加自信地面對挑戰(zhàn),并提升心理成熟度。事實上絕大多數(shù)審計人員是以積極的狀態(tài)在應對心理壓力,使之成為促進自身發(fā)展的強大動力。當然,過度的壓力會帶來心理的損傷,導致各種生理和心理疾病,從而給工作和生活帶來消極影響。本文對審計人員心理壓力的類型、后果和對策進行了簡要分析,希望對加強審計人員的心理壓力管理,增強心理承受能力和心理免疫能力有所幫助。
一、審計人員心理壓力的類型
審計人員的心理壓力源是多方面的,有與社會環(huán)境密切相關的共性壓力,也有因?qū)徲嬄殬I(yè)的特性而程度有所不同的帶有職業(yè)特點的壓力。主要體現(xiàn)在以下幾個方面:
。ㄒ唬⿲徲嫻ぷ鞯母咭髱淼男睦韷毫。政府和社會各界對審計工作的期望值越來越高,對審計人員的能力提出了越來越高的要求,使審計人員產(chǎn)生能力的恐慌。審計機關成立二十多年來,從簡單的查錯糾弊到績效審計,到查找體質(zhì)機制的問題、發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”的功能作用、服務于國家治理的目標,審計工作從目標、對象和方法上都有了很大的變化,對審計人員的素質(zhì)提出了很高的要求,不再是懂財務、懂法規(guī)就可以干審計工作的年代了,還需要審計人員精通各行各業(yè)的專業(yè)知識,了解宏觀政策和作用機制。審計人員每到一個新的行業(yè)開展審計工作,實際上是行外人員在對行內(nèi)人員進行監(jiān)督,這樣的高標準與審計人員的現(xiàn)實能力的反差使審計人員產(chǎn)生焦慮情緒。
。ǘ⿲徲嬄殬I(yè)的特殊性帶來的心理壓力。審計工作是監(jiān)督性的工作,具有強制性,職業(yè)要求審計人員維護法律法規(guī)和國家利益,而被審計單位必然站在被監(jiān)督者的立場維護自己的利益,這樣的工作性質(zhì)使審計人員長期處于與被審計單位博弈的狀態(tài),而國家利益要求審計機關和審計人員必須在這種博弈中成為贏家。部分審計人員職業(yè)上的不適應也會形成心理壓力。
(三)審計出差的高頻率帶來的心理壓力。特派辦的工作性質(zhì)決定了一線審計人員的工作、生活無規(guī)律,長年在外奔波,與家人聚少離多,難以照顧家中老幼。由于出差多,無暇顧及子女的學習教育管理,子女學習成績和性格養(yǎng)成受到影響,由此帶來升學、就業(yè)的困難,給審計人員的精神、心理帶來壓力和負擔,審計人員容易產(chǎn)生負疚和焦慮感,也不同程度地造成了部分家屬子女對審計工作缺乏理解和支持,產(chǎn)生家庭矛盾。
。ㄋ模┥鐣偁幍母邚姸葞淼男睦韷毫。作為公務員,審計人員常常將職務視為衡量自身成就的主要標準,審計職業(yè)對專業(yè)技能要求高,但是職稱與收入不掛鉤,也難以給審計人員帶來成就感,使專業(yè)人員也去爭取行政職位,而有限的職數(shù)使部分審計人員的職位難以達到理想狀態(tài),部分審計人員因為行政職位不理想產(chǎn)生事業(yè)挫敗感。
(六)人際關系的復雜性帶來的心理壓力。審計人員的人際關系對象主要有與被審計單位和人員的關系、機關內(nèi)部關系和親友關系等層次,對象上的復雜性帶來心理上的復雜性。中科院心理研究所對審計人員進行心理測試的結(jié)果表明,參加測試的審計人員的低分出現(xiàn)在人際交往分量表上,顯示此方面是審計人員的弱點所在。表明審計人員在人際交往方面遇到的困難比其它方面更多,人際交往上的弱點可能阻礙在家庭、工作及其它方面的適應。
二、審計人員心理壓力的后果分析
心理學研究表明,適度的心理壓力能使人反映速度加快,記憶能力和思維能力增強,從而使智力活動效率提高。同時,適度的心理壓力還有助于排除心中的空虛和郁悶,令人振奮,給人向上的力量。但是,過大的心理壓力會引起有機體過度的情緒緊張,使正常的思維活動受到干擾和限制,降低工作效率。如果長期感受到過重的壓力,則會引起引發(fā)一系列的身心疾病,需要引起重視和關注。過大的心理壓力會產(chǎn)生以下幾個方面的反應和后果:
。ㄒ唬┪:π睦斫】。每個人都有承受外在壓力的基本能力,但當所承受的壓力太大或本身的承受力太弱時,便可能形成心理疾病,輕者表現(xiàn)為神經(jīng)癥,重者成為精神病。20xx年10月24日衛(wèi)生部部長陳竺在向全國人大常委會作精神衛(wèi)生法草案說明時表示,精神疾病在我國疾病總負擔中排名居首位,有嚴重精神障礙患者約1600萬人。除了嚴重精神障礙外,神經(jīng)癥是較為常見的心理疾病病,WHO根據(jù)各國和調(diào)查資料推算,全世界人口中的5-8%是神經(jīng)癥,是重性精神病的5倍。神經(jīng)癥通常表現(xiàn)為持續(xù)的神經(jīng)衰弱、焦慮、強迫、疑病、抑郁等。
(二)危害生理健康。長期的心理不適能引起軀體不適和軀體疾病,被稱為身心疾病。如皮膚會出現(xiàn)痤瘡、頭皮屑、黑眼圈、皺紋等。如頭發(fā)會出現(xiàn)灰發(fā)、掉頭發(fā)等。如消化系統(tǒng)會胃部不適、腹瀉、便秘、攝食障礙等。如各種神經(jīng)性頭痛、睡眠障礙、內(nèi)分泌失調(diào)、植物神經(jīng)紊亂、糖尿病、胃潰瘍、心腦血管疾病、癌癥等。
。ㄈ┬纬僧惓P愿。每個人都有不同的性格,但是有些人在某些方面表現(xiàn)出明顯偏離正常的性格特征,這些異常人格主要與成長環(huán)境有密切關系,但是在特定的環(huán)境下,例如感到壓力超過自己的承受能力時,會加劇其癥狀。有的易怒,煩惱不堪、牢騷滿腹;有的麻木,感覺一切都令人生厭,對他人的喜怒哀樂無動于衷,失去廣泛的興趣,嚴重時還會有絕望之感;有的多疑,有的偏執(zhí),有的自卑,有的自負……,這些人格障礙明顯影響其社會功能和職業(yè)功能,造成對社會環(huán)境的適應不良,在給身邊的人帶來煩惱的同時,自身也會因不適應環(huán)境感到痛苦。
。ㄋ模┕ぷ鳠崆橄陆。當審計人員感到承受的壓力超過其心理承受能力時,其不良情緒會直接挫傷審計人員的工作積極性和熱情,甚至銷蝕其意志與事業(yè)心,形成職業(yè)倦怠。審計人員的職業(yè)倦怠會使審計人員缺乏責任心和耐心,工作投入和參與少,審計工作準備不充分,創(chuàng)造性低,導致審計工作質(zhì)量低劣。
三、緩解審計人員心理壓力的對策和建議
心理壓力的大小是相對于每個人的心理承受能力而言的,同樣的壓力對于不同的人有不同的反應。心理壓力與人的心理承受能力的關系就像洪水與大壩,決堤的原因也許并不是洪水太大,很可能是大壩不夠堅固。因此,當我們覺得壓力過大時,解決方法主要是兩個渠道:一是泄洪,消除壓力源;二是筑壩,增強心理的抵御能力。審計人員自身的努力和心理調(diào)試是起決定性作用的內(nèi)因,必須要跟上時代的步伐,不斷加強世界觀、人生觀和價值觀的改造,不斷提高自己的專業(yè)水平和業(yè)務能力,努力提高自身的綜合素質(zhì),這樣才能適應工作需要,從根本上減輕工作壓力。同時,審計機關作為審計人員所依靠的組織,在這兩個方面都可以發(fā)揮積極的作用。
(一)了解審計人員的壓力源,有針對性地做好減壓工作。減輕壓力的最直接方法是在源頭就把緊張性刺激消除掉,因此,審計機關要針對不同的壓力源采取不同的減壓措施。
1.通過幫助審計人員提高能力解決因能力恐慌造成的壓力。審計人員普遍感到的工作壓力審計上是感覺自己的能力不能適應工作需要,最有效的方法是通過教育培訓使審計人員不斷提升自己的工作水平,提高對對困難的解決能力,使困難的'工作變得輕松。
2.通過適當工作調(diào)整和協(xié)調(diào)解決因出差無法照顧家庭的壓力。針對審計人員因出差無法照顧家庭帶來的心理壓力,組織上應該在政策允許的范圍內(nèi),幫助解決審計人員的家庭困難。例如,當安排審計人員較長時間交流時,可以與審計人員家屬所在單位主動溝通,請求給予適當?shù)年P照和方便;當審計人員家屬被安排較長時間交流時,可以采取短期換崗的方式,將審計人員向少出差或不出差的崗位進行調(diào)整。要盡可能解決審計人員和家屬同時出差無法照顧家庭的困難,對于夫妻雙方同時出差的,在對方外出期間,盡可能安排審計人員就地審計,或與對方單位協(xié)調(diào)解決。加強機關的后勤服務與保障,對于審計人員子女入學入托就業(yè)等問題,組織要給予關心,在政策范圍內(nèi)協(xié)助解決審計人員的后顧之憂。對在工作中身心有不良癥狀的,要視情況進行調(diào)整,為其松綁減壓。
3.通過加強和諧機關建設解決因人際關系造成的壓力。因為人際關系造成的心理壓力成為職場壓力的一個重要方面,主要是團隊成員互相之間缺乏信任和交流,使原本小小的誤會不僅得不到及時的解決,反而積累成為大的矛盾,不少職場中人因此而苦惱。因此,審計機關要大力加強和諧機關建設,盡可能幫助審計人員適應環(huán)境,溝通情感,相互理解,減少孤獨,促進審計人員的認同感和歸屬感。通過開展豐富多彩的文體活動,加深審計人員的了解和交流,使大家不僅是工作上的同事,更是生活上的朋友,優(yōu)化機關人際關系,從而提升生活質(zhì)量和幸福度,對提高審計人員的身心健康將起到重要作用。
。ǘ┘訌娦睦硎鑼Ш腿宋年P懷,幫助審計人員提高抵御心理問題的能力。
1.加強思想教育,引導審計人員樹立正確的“三觀”。當前國際形勢風云變幻,國內(nèi)的改革進入到攻堅階段,一些社會問題突顯,只有樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀,才能夠在復雜的形勢面前正確地認識問題,保持積極向上的人生態(tài)度。只有樹立正確的“三觀”,才能認清社會主義革命和建設的艱巨性、長期性和復雜性,自覺地把個人利益與集體利益、國家利益結(jié)合起來,在改造客觀世界的同時注意改造自己的主觀世界,在創(chuàng)作經(jīng)濟效益的同時注意回報社會與人們,從而實現(xiàn)自己的人生價值。反之,一個總是關注自身得失、關注社會陰暗面的人,不可能是一個幸福和快樂的人。
2.加強文化建設,激發(fā)審計人員的內(nèi)在動力。人的努力的動力分為內(nèi)在動力和外在動力2個層次,外在動力是名、利等被他人認可的動力,內(nèi)在動力是自身的興趣愛好等方面的動力。當今社會許多人過分關注外在動力而忽視了內(nèi)在動力,因此當外在動力沒有得到滿足時感覺痛苦,得到滿足后又感覺空虛,造成幸福度不高,都是因為忽視了內(nèi)在動力的原因。因此,審計機關要加強審計核心價值觀、審計精神、審計道德等文化建設,引導審計人員把個人的全面發(fā)展與審計事業(yè)的發(fā)展緊密結(jié)合起來,認識到所肩負的重大責任,認識到審計工作光榮,審計事業(yè)大有前途,激發(fā)不斷奮進的精神、不斷積極向上的精神、不斷開拓進取的精神。
3.加強心理疏導,提高審計人員心理調(diào)試能力。審計機關要關心審計人員的心理健康,加強對審計人員心理健康知識的教育,幫助審計人員認識到心理健康要靠自身的心理素質(zhì)來維護,一切外來的幫助都是間接的,審計人員要關注、理解并善待自己的情緒,掌握自我心理調(diào)試方法來維護心理健康。要幫助審計人員掌握心理調(diào)試的方法,通過心理調(diào)試改變對壓力的敏感性。通過談心談話等方式,及時了解審計人員的心理狀況,疏通審計人員心理壓力傾訴和環(huán)節(jié)的渠道,對正在經(jīng)歷高水平壓力的人員提供方便的咨詢服務。
審計調(diào)查報告5
調(diào)查審計雖然不參與單位的經(jīng)營管理活動,但隨著集團公司的規(guī)模擴大,調(diào)查審計作為集團公司的經(jīng)濟監(jiān)督機構(gòu),其作用越來越重要。
集團公司的調(diào)查審計不同與社會審計,同樣調(diào)查審計報告與社會審計報告存在較大差別,社會審計遵循的是《獨立審計準則》,而調(diào)查審計遵循的是《調(diào)查審計準則》。因此兩者在審計的獨立性上、審計方式、審計重點、審計目的、審計職責作用是不同的。
從而使調(diào)查審計報告對集團公司調(diào)查控制的健全有效,會計信息的真實合法完整,經(jīng)營績效,經(jīng)濟責任及經(jīng)營合規(guī)性等進行檢查、監(jiān)督、評價、整改及獎懲建議。
調(diào)查審計報告作為改進內(nèi)控管理的參考依據(jù)只對集團公司本單位、本部門、股東負責并對外保密。
而社會審計主要圍繞會計報表進行,對會計報表發(fā)表意見,對外出具《審計報告》,具有鑒證作用,需要對股東、債權人、及社會公眾使用人負責,社會審計出具的《管理建議書》僅僅指出調(diào)查控制制度及執(zhí)行的不足,出具建議。
但調(diào)查審計與社會審計在工作上具有一致性,在審計內(nèi)容、審計依據(jù)、審計方法等方面有一致之處。因此《獨立審計具體準則第7號--審計報告》某些要求,值得我們在寫調(diào)查審計報告時參考,如審計的目的、審計對象、審計依據(jù)、審計責任、審計的實施過程等在調(diào)查審計報告中也需要體現(xiàn)。
需要指出的是調(diào)查審計報告更突出對調(diào)查控制的關注,要針對調(diào)查控制制度及執(zhí)行的不足提出具體審計意見及處罰建議,這與社會審計的《管理建議書》也有相同之處。
以下是ABC集團公司出具的分公司審計報告部分內(nèi)容,目的是希望大家共同探討。
一、封 面
***公司機密調(diào)查審計報告
報告名稱:關于abc的審計報告
報告編號:ABC集團內(nèi)審字[200X]第0XX號出具
報告時間:200X年XX月XX日
報告抄送:董事長、各副總裁、董事長助理、財務總監(jiān)、XX部門
二、報告正文
關于abc分公司的審計報告
ABC集團內(nèi)審字[200x]第0xx號
我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全調(diào)查控制制度、保護資產(chǎn)的安全完整是分公司財務及XX管理部門的責任,我們的責任是在實施審計工作的基礎上發(fā)表審計意見。
我們按照《調(diào)查審計準則》有關規(guī)定計劃和實施審計工作,通過審計目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、調(diào)查控制制度執(zhí)行情況,以便進行分析,從中評價出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題,針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見,請各分公司及公司相關部門在此基礎上認真進行自查、完善、整改,后續(xù)審計中再發(fā)現(xiàn)此類問題按ABC規(guī)定及本次審計意見進行處罰。 abc分公司的基本情況……
審計中發(fā)現(xiàn)的問題及審計意見
一、abc分公司資金管理不規(guī)范
1.職工借款隨意性,借款金額大,期限長,有的借款理由不充分,甚至有的舊賬不結(jié)又填新賬,截至審計日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……
審計意見:對超三月的借款一律無條件收回,收不回來的分公司經(jīng)理、會計按4:6承擔責任。以后不準出現(xiàn)超三月的借款,不準出現(xiàn)業(yè)務理由以外的借款,職工辭職要清理,否則分公司經(jīng)理、會計按4:6承擔責任,并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。
2.xx金存在不能及時上繳公司賬戶的現(xiàn)象,如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳,時間長達近xx個月。 審計意見:嚴格財務控制制度,對不執(zhí)行財務規(guī)定的分公司經(jīng)理、會計各承擔違規(guī)金額25%的處罰。
二、存貨管理、庫齡、結(jié)構(gòu)存在不足
1、業(yè)務員借貨現(xiàn)象普遍存在,數(shù)量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨XX件,折算成金額XX元,為庫存金額的XX%。
時間超三月的有XX件,折算金額XX元,其中超一年的有XX件套,折算金額XX元。而且有些業(yè)務員已離職,如XX借貨XX件折算金額為XX元,已于去年辭職。
審計意見:現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的`7折收回現(xiàn)金,沒有責任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會計、保管人員按3:3:4的比例扣款。通過本次清理以后,以后借貨理由要充分,分公司經(jīng)理要審批,分公司會計隨時監(jiān)督,不準出現(xiàn)一個月以上借貨,職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會計保管人員分別按零售價承擔3:3:4的責任。
2、存貨盤點賬實不符嚴重
存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題,以便管理控制的改進與提高。根據(jù)重要性原則,考慮成本效益,本次審計差錯的定義為:只要同種類成品,實盤與賬面不符即為賬實不符,核對中并不進行合并調(diào)整。具體的財務操作必須根據(jù)本次審計盤點情況另行仔細盤點,該合并的合并,該調(diào)整的進行調(diào)整。
(1)盤點對賬具體情況
按總數(shù)種類差錯相抵后計算的差錯率為XX%。
賬實核對不符情況:
品種
盤盈
盤虧
盈虧絕對值合計
(2)我們通過調(diào)查了解、分析具體原因如下……
3、按庫齡分析
根據(jù)最后一次進貨測算,超3個月的庫存,占全部庫存的XX%;超6個月的庫存,占全部庫存的XX%;超1年的庫存,占全部庫存的XX%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本,更重要的是已成為困擾資金周轉(zhuǎn)的桎梏。 庫齡種類明細:
品種合計
1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上
分析原因……
4、按存貨結(jié)構(gòu)周轉(zhuǎn)情況分析,全部xx存貨去年同期銷售xx件,今年上半年的銷量為xx件,abc分公司庫存xx件,測算需xx個月銷完。
審計意見:在以上盤點的基礎上,對現(xiàn)有庫存進行庫齡的統(tǒng)一排查,在查清庫齡的基礎上,完善財務軟件或xx系統(tǒng)對存貨的實時監(jiān)控,為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時為盤活庫存,加強資金流轉(zhuǎn),節(jié)約財務費用,緩解公司資金緊張的壓力,請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預測情況,在消化調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)的基礎上,制定有效的清倉利庫管理制度,并作為一個長期的策略貫徹下去。
三、費用合理性的難以界定
費用單據(jù)報銷不規(guī)范,如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人,審計無法界定是否合理合法。
審計意見……
四、低值易耗品管理存在差距
abc分公司,低值易耗品臺賬記錄無規(guī)格型號、無產(chǎn)地、無購入日期或調(diào)入日期等,不詳細、不及時、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷,有的隨處亂方、有的損壞不及時修理,如有兩張辦公桌抽屜、門損壞無修理,一臺轉(zhuǎn)椅損壞放在四樓迎門處。
審計意見:……對丟失、損壞的要落實原因,是責任人原因的要追究責任,加強日常維護、維修工作,分管領導承擔管理責任。
五、銷售審計情況分析
1、x-x月銷售額構(gòu)成分析
200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長XX%。從構(gòu)成情況看……
2、x-x月銷售量分析
從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快,xx銷售增長緩慢,具體分析……
審計意見……
六、1-6月銷售費用構(gòu)成及銷售費用率分析
分公司費用構(gòu)成及銷費用率對比情況……
七、店面門頭形象、店內(nèi)布局,專賣店管理制度不健全
……
審計意見……
八、存貨進銷存、財務收支明細賬記錄不規(guī)范、不全面
abc分公司的存貨進銷存明細賬沒有月結(jié)、累計;用紅字記錄出庫,商場與商場、專賣店調(diào)貨不經(jīng)倉庫調(diào)賬;財務收支明細賬無月結(jié)、累計,有的不按財務記賬規(guī)則涂改……
審計意見……
九、禮品卡管理存在漏洞
1、借支禮品卡時間較長,截至xx年xx月xx日,借支禮品卡如下……
2、有效期問題……
3、禮品卡注明一次消費,但實際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現(xiàn)象……
4、面值、有效日期標注不規(guī)范,有的用電腦打印紙條粘貼在卡上,有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫,有損害于一個知名品牌的形象。
審計意見:規(guī)范禮品卡及消費的管理,面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標注執(zhí)行,個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費,分公司無權接受自行處理;如同有效期一樣,在維護公司形象及嚴肅性前提下,嚴格按禮品卡標注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財務部長批準外不準借出,對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會計各50%的責任。本次審計查出的借卡,請及時與有關部門聯(lián)系,盡快進行財務帳務或收款處理。
十、分公司財務基礎薄弱,不能適應財務管理的要求
庫齡分析是一項很重要的基礎管理工作,但分公司不能提供出存貨的庫齡,也從未進行過庫齡、庫存結(jié)構(gòu)的分析,更無從談起為公司存貨決策提供信息…… 合同簽訂、跟蹤管理……
審計意見:以集團公司財務部牽頭,組織XX部、XX部共同對存貨管理、合同管理等基礎性的財務管理工作……
十一、分公司財務核算架構(gòu)不合理
財務收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨立的營業(yè)執(zhí)照且為獨立的納稅主體,從財稅制度上應為獨立經(jīng)營、獨立納稅的獨立核算單位,但結(jié)合分公司的審計情況看,分公司并未形成為獨立核算的經(jīng)營實體,分公司會計行使的職責相當于部門核算員,并不是真正意義上的會計…… 審計意見:……
附注:1.abc分公司基本情況表
2.abc分公司職工借款情況表
3.abc分公司借貨明細表
4.abc分公司銷售分析表
5.abc分公司費用分析表。
ABC計師:XXX
XXX
月xx日
集團有限公司總審助理審計員:
審計部200x年xx
審計調(diào)查報告6
開展審計調(diào)查,寫審計調(diào)查報告是審計干部經(jīng)常遇到的一項工作,而審計調(diào)查報告質(zhì)量如何,直接關系到審計調(diào)查項目的成敗和審計調(diào)查所能帶來的經(jīng)濟效益和社會效益,關系到審計成果的最終轉(zhuǎn)化。要提高審計調(diào)查報告的質(zhì)量,應從以下幾個方面入手。
1.全面提高審計調(diào)查的質(zhì)量如果把審計調(diào)查報告比做果實,那么審計調(diào)查就是生長果實的樹,要使果實有分量,就一定要對樹進行澆水、施肥。提高審計調(diào)查質(zhì)量,要注意三個方面的問題。
1.1審計調(diào)查要納入計劃管理要和其它審計工作一樣,年初有計劃,年中有檢查,年末有考核,任務要落實到科室和人頭,對完成任務的時間、目標、質(zhì)量等要提出明確規(guī)定,要避免審計調(diào)查的盲目性。
1.2審計調(diào)查報告針對性愈強指導意義也就愈大,調(diào)查報告的作用也就愈大。因此,我們必須緊緊圍繞黨和政府的中心工作,把領導關心,群眾反映強烈和經(jīng)濟生活中的重點、熱點、難點問題作為審計調(diào)查的主攻方向。對審計中發(fā)現(xiàn)的一些傾向性、苗頭性問題要深入一步,找出發(fā)生問題的原因,提出有見的的改進建議和措施。
1.3審計調(diào)查過程中要注意廣泛收集和積累素材既要注意帳面上的數(shù)字,又要注意實物的盤存;既要注意有形的積累,又要注意無形資產(chǎn);既要注意搜集素材的針對性,又要注意搜集素材的廣泛性;即要注意聽取領導匯報,又要注意聽取廣大群眾的意見;既要注意問題的普遍性,又要注意問題的特殊性;既要有唾手可得的,又要有需要堅忍不拔才能獲得的;既要有正面的,又要有反面的;既要抓西瓜,又要撿芝麻。只有這樣,才能為調(diào)查報告的最終形成奠定堅實基礎。
2.審計調(diào)查報告的內(nèi)容要遵循科學、真實、準確的原則。
2.1科學分析原則要運用馬列主義的辯證分析方法,對審計調(diào)查過程中獲取的第一手材料加以去粗取精,去偽存真、由此及彼、由表及里的分析研究,探求事物的本質(zhì)。
2.2真實性原則真實性是審計調(diào)查報告的生命線,以假作真,以虛為實的審計調(diào)查報告對被審單位和審計機關都將產(chǎn)生嚴重的影響和不良后果。因此撰寫審計調(diào)查報告時,必須實事求是,不唯書、不唯上、不唯己,不帶任何框框。2.3客觀性原則審計機關要站在國家立場上,時時處處體現(xiàn)客觀公正,調(diào)查報告選用的事例要不偏不倚,選用的數(shù)據(jù)要毫厘必計,一絲不茍。
2.4觀點與材料相統(tǒng)一的原則審計調(diào)查報告的觀點要用材料來說明。一方面,觀點要以材料為依據(jù),結(jié)論應當是在對大量確鑿無疑的材料分析中產(chǎn)生。另一方面,調(diào)查材料不能雜亂無章地堆積,有觀點無材料則空洞,有材料無觀點則膚淺。因此,觀點和材料應該有機結(jié)合起來,用觀點統(tǒng)帥材料,以材料證明觀點。
3.審計調(diào)查報告的語言要準確、簡潔、樸實不真實,就談不到準確,對事實的判斷和結(jié)論的闡述要有根據(jù),詳略得當,經(jīng)得起推敲。要用最少的文字,表達最多的'內(nèi)容,將可有可無的詞句、段落刪去。審計調(diào)查報告用大量的事實材料來表達主題是其主要特征。因此,應多用敘述語言,少用描寫、議論性語言。要用數(shù)字說話。語言要通俗易懂,樸實清新。深入淺出地表達深刻的道理,少用形容詞,不用含糊詞,忌用生僻詞。非用不可的專業(yè)詞語、技術用詞,應予適當說明。力求審計調(diào)查報告內(nèi)容完整、層次清晰、事實清楚、數(shù)據(jù)真實、證據(jù)充分、定性準確、文字簡練、堅持原則。
4.審計調(diào)查報告要評價客觀、建議可行評價客觀一是指要按照《審計機關審計事項評價準則》的規(guī)定,對審計事項的真實性、合法性、效益性及內(nèi)部控制制度進行全面評價;二是評價準則要求重點評價的內(nèi)容,必須予以評價;三是要依據(jù)審計查明的有關情況,給予恰當?shù)脑u價。建議可行是要在分析問題原因的基礎上,針對管理上存在的漏洞,提出完善管理制度的合理化建議;結(jié)合提高管理水平的需要,提出具有一定超前意識的審計建議;忌提空洞無原則的審計建議,有建議則提,無建議則不提。
5.審計調(diào)查報告要反饋及時、程序到位審計調(diào)查報告就如同上反饋及時就是指要求審計組完成現(xiàn)場審計后,及時向派出審計機關提交審計調(diào)查報告,便于審計機關根據(jù)審計調(diào)查報告及時出具審計意見,作出審計決定,從而有利于提高審計項目的整體質(zhì)量和效果,避免事過境遷,失去審計項目的現(xiàn)實意義。程序到位是指按照《審計法》第三十九條的要求,審計調(diào)查報告報送審計機關前,應當征求被審單位的意見,征求被審計單位的過程也是與被審計單位進一步核實審計情況的過程,有利于審計組準確無誤地報告審計情況,有利于提高審計調(diào)查報告質(zhì)量。
6.審計調(diào)查報告要注意時效性。
6.1審計調(diào)查報告提出的問題要有針對性要對指導和改進目前乃至今后的工作有參考和實用價值?偨Y(jié)好的是為了推廣經(jīng)驗,剖析差的是為了吸取教訓。要盡量避免做無用之功。
6.2審計調(diào)查報告提出的改進建議或措施要有時效性也就是說提出的建議和措施要在現(xiàn)有條件下切實可行和切實能行。紙上談兵不行,好高騖遠也不行。
6.3審計調(diào)查報告的報送要注意及時性審計調(diào)查報告一經(jīng)形成,必須馬上報送有關領導。
審計調(diào)查報告7
新形勢下內(nèi)部審計質(zhì)量評估較之于農(nóng)村信用社意義重大。眾所周知,農(nóng)村信用社穩(wěn)定發(fā)展的根本是內(nèi)部控制的完善性和有效性。內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展壯大過程中有著舉足輕重的作用,為保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性,就需要不斷進行內(nèi)部控制評估,使內(nèi)部控制能夠得到持續(xù)改進和優(yōu)化,以防范企業(yè)面臨的各類風險。
一、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計質(zhì)量評估現(xiàn)狀分析
。ㄒ唬┺r(nóng)村信用社內(nèi)部審計現(xiàn)狀
1。農(nóng)村信用社內(nèi)部審計基本情況。
隨著農(nóng)村信用社改革深入,審計工作呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展,總體以真實性、合規(guī)性、風險性為審計主要目標。近年來更加注重審計項目與業(yè)務發(fā)展的關系、審計體系與內(nèi)部控制體系的關系建設,取得了長足進步和發(fā)展。但審計范圍、人員配備和審計獨立性等方面受制于體制建設,其職能作用尚待進一步開發(fā)。總之,充分發(fā)揮農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的職能作用,對于深化農(nóng)村信用社風險管理,確保農(nóng)村信用社經(jīng)營穩(wěn)健發(fā)展,意義十分巨大。
2。制約農(nóng)村信用社內(nèi)部審計職能發(fā)揮的因素。
。1)體制建設落后。絕大多數(shù)基層單位設立了獨立的審計部門,但是審計部門以及人員的考核仍然與本單位經(jīng)營業(yè)績和業(yè)務發(fā)展息息相關,審計部門缺乏獨立性,雖然在很多基層單位正在努力探索給予審計部門和審計人員單獨的考核辦法,甚至給予審計部門一定的“特權”,但是仍然無法擺脫其內(nèi)部控制程序。主要原因是審計人員均是由從事本單位其他崗位的人員轉(zhuǎn)化而來,其人員關系往來、人情脈絡熟絡,即便在工作上獨立,情理上也難以保持其獨立性。
(2)審計方法落后。隨著科技化、信息化首都不斷的滲透到農(nóng)村信用社的各個領域,農(nóng)村信用社已逐步入全面的信息化。但是內(nèi)部審計工作仍然采取現(xiàn)場審計為主,審計多采取內(nèi)從紙介質(zhì)的會計憑證、賬簿、報表等檔案資料中獲取數(shù)據(jù)和信息的方式。審計抽樣過于片面,概括性不清,得出數(shù)據(jù)不夠嚴謹。
。3)審計人員素質(zhì)有待提高。一是部門審計人員基層鍛煉時間短,對業(yè)務知識的了解不夠全面,而且缺乏必要的計算機、法律知識。二是培訓跟不上業(yè)務發(fā)展,從上到下采取分任務的方式開展審計項目,而不是采取根據(jù)實際需要開展,特別是項目任務重時就會忽略了對審計人員的業(yè)務培訓,使一些審計人員盲目上崗,審計效果差。三是業(yè)務部門重管理輕指導;鶎訂挝粯I(yè)務部室因日常工作量較大,較少深入基層信用社調(diào)研、只是簡單的定制度、發(fā)文件,事后落實情況較少問津。
內(nèi)部審計調(diào)查報告開頭怎么寫
1、新形勢下內(nèi)部審計質(zhì)量評估較之于農(nóng)村信用社意義重大。
2、新形勢下農(nóng)村信用社內(nèi)部審計質(zhì)量評估的調(diào)查報告新形勢下內(nèi)部審計質(zhì)量評估較之于農(nóng)村信用社意義重大。
內(nèi)部審計調(diào)查報告結(jié)尾怎么寫
1、(3)審計人員素質(zhì)有待提高。部門審計人員基層鍛煉時間短,對業(yè)務知識的了解不夠全面,而且缺乏必要的計算機、法律知識。培訓跟不上業(yè)務發(fā)展,從上到下采取分任務的方式開展審計項目,而不是采取根據(jù)實際需要開展,特別是項目任務重時就會忽略了對審計人員的業(yè)務培訓,使一些審計人員盲目上崗,審計效果差。業(yè)務部門重管理輕指導。基層單位業(yè)務部室因日常工作量較大,較少深入基層信用社調(diào)研、只是簡單的定制度、發(fā)文件,事后落實情況較少問津。(使用熱度:8542人次)
2、優(yōu)化財務評估指標。財務指標是衡量農(nóng)村信用社業(yè)務管理的出發(fā)點和歸宿,但內(nèi)部審計工作的'服務質(zhì)量更多體現(xiàn)為一種長期效應或隱性效性,無法直接衡量和準確度量。因此,財務評估指標應主要考核內(nèi)部審計部門的工作是否緊緊圍繞整體工作重心、是否服務于戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)、是否為防范風險和改善運營等發(fā)揮了源頭控制作用。完善客戶反饋。客戶評估指標主要反映客戶對內(nèi)部審計工作質(zhì)量的評價。決策方可通過問卷調(diào)查、采訪等方式,組織相關人員進行無記名方式考核?己税瑢(nèi)部審計工作的期望、認可以及對風險的關注程度、內(nèi)部審計建議和意見被采納的比例等。指標值越高,單位內(nèi)部審計質(zhì)量越高,指標值越低,其內(nèi)部審計質(zhì)量越低。跟進業(yè)務流程評估指標。審計業(yè)務流程反映了內(nèi)部審計業(yè)務開展及項目管理的規(guī)范程度。業(yè)務流程評估指標具體涵蓋內(nèi)部審計部門對審計流程是否進行再造、流程改進的次數(shù)、實際工作是否按審計流程執(zhí)行、從審計工作結(jié)束到出具審計報告的天數(shù)等。注重學習與成長評估指標。內(nèi)部審計人員的學習和成長能力最終決定內(nèi)部審計部門的可持續(xù)發(fā)展;鶎訂挝粦撟⒅貎(nèi)部審計人員的教育程度、職稱人數(shù)比例、持內(nèi)部審計證和國際注冊內(nèi)部審計師人數(shù)比例、培訓費用增長率等。通過設置學習與成長指標,督促各單位配置政治素養(yǎng)高、專業(yè)勝任能力強的人員充實到內(nèi)部審計工作崗位。
審計調(diào)查報告8
20xx年9月28日至20xx年10月25日,縣審計局對部分縣級預算執(zhí)行單位20xx年預算執(zhí)行審計整改情況進行了審計調(diào)查,現(xiàn)將調(diào)查情況報告如下:
一、審計查處的問題
。ㄒ唬┛h級財政預算執(zhí)行審計情況。存在應繳未繳預算收入,政府債券轉(zhuǎn)貸手續(xù)不完善等問題。
。ǘ┛h級預算執(zhí)行單位審計情況。
部分單位存在以下問題:
1、應繳未繳非稅收入;
2、超限額支付現(xiàn)金;
3、超比例列支招待費;
4、項目工程無正式發(fā)票;
5、虛列借調(diào)人員工資;
6、項目招投標不規(guī)范;
7、違規(guī)出借資金;
8、違規(guī)提取專用基金、滯留欠撥資金;
9、欠繳職工“四險”及住房公積金。
二、審計整改情況
審計報告、審計決定下發(fā)后,各相關單位高度重視審計結(jié)果,召開專題會議,研究部署整改工作,制定整改方案,落實整改責任,及時修訂和完善財務內(nèi)控制度,不斷提高部門預算執(zhí)行和財務管理水平。
(一)縣級財政預算執(zhí)行審計整改情況。縣財政局對審計結(jié)果高度重視,召開了專題會議,認真分析審計查出的問題,制定了切實開行的整改方案,細化了整改責任。及時將非稅收入解繳金庫;對債券轉(zhuǎn)貸手續(xù)不完善問題。已與相關單位簽訂了轉(zhuǎn)貸合同,對債務本息償還有關問題進行明確約定。
。ǘ┛h級預算執(zhí)行單位審計整改情況。
1、應繳未繳非稅收入于20xx年7月28日全部解繳;
2、超限額支付現(xiàn)金的問題,相關單位進一步加強現(xiàn)金管理,嚴格現(xiàn)金使用范圍;
3、公務接待費超標準的問題,相關單位建立公務接待審批制度,嚴格控制接待標準和接待范圍;
4、項目工程無正式發(fā)票的問題,相關單位加強財政法律法規(guī)學習,嚴格辦結(jié)程序;
5、虛列借調(diào)人員工資問題,相關單位財務人員加強財政法律法規(guī)學習,提高財務核算和管理水平;
6、招投標不規(guī)范的問題,相關各單位健全財經(jīng)法律法規(guī)及《招投標法》的學習,嚴格招投標程序;
7、違規(guī)出借資金的問題,現(xiàn)已全部收回,歸還原資金渠道;
8、違規(guī)提取專用基金的問題,相關單位已全部歸還專用基金;
9、欠繳職工“四險”及住房公積金的問題,已向政府進行專題匯報,力爭盡快拿出解決辦法。
三、加強預算執(zhí)行的建議
通過近年來的預算執(zhí)行審計工作,各部門、單位財政財務管理工作總體情況較好,財經(jīng)紀律意識進一步增強,對財務管理工作較為重視,對審計查處的問題能夠正確對待,積極整改。但個別單位仍存在著部分違紀違規(guī)和管理不規(guī)范的問題,這些問題需要通過進一步深化財稅體制改革和加強預算管理逐步解決。
。ㄒ唬┨岣哳A算編制質(zhì)量,維護預算嚴肅性。在財政預算編制時,財政部門應準確研判當年國家財政政策,并進行大量調(diào)研,參照歷年收支情況,結(jié)合縣域經(jīng)濟發(fā)展實際和各部門單位業(yè)務工作狀況,科學、客觀、準確的編制預算收支計劃,提高預算的年初到位率,維護預算的嚴肅性。
(二)強化稅源管理,提高財政收入質(zhì)量。面對當前經(jīng)濟增速放緩,縣域稅收下降的不利局面,財稅部門要用好用足相關財稅扶持政策,建立起以財政貼息為主、小額無償補助為輔的產(chǎn)業(yè)扶持格局,創(chuàng)新投融資機制,形成多元化、常態(tài)化的投融資機制,緩解企業(yè)資金壓力,助力企業(yè)發(fā)展。
。ㄈ┘訌娰Y金專戶管理,盤活存量資金。一是提高資金使用效益,全面清理財政往來款項,尤其對長期掛賬的'暫付、暫存款項認真分析原因,落實清理措施,建立定期清理長效機制,積極盤活財政存量資金;強化結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理,嚴格執(zhí)行財政部《關于進一步加強地方財政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理的通知》規(guī)定,除政策規(guī)定外的其他結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金應收回預算,補充財力,提高資金效益。二是加快專項資金支出,統(tǒng)籌項目進度與資金撥付的關系,防止資金滯留或沉淀。
。ㄋ模﹪栏褙斦O(jiān)管,規(guī)范財政財務收支。認真履行財政監(jiān)管職能,加強對縣直單位財務人員和會計基礎培訓,提升財務人員會計核算和管理水平,規(guī)范會計基礎工作。增強主管部門責任意識,認真履行對所屬單位財務、資產(chǎn)、資金的監(jiān)管職責,加大對存在問題的整改力度,防范監(jiān)管盲點,杜絕管理漏洞。
審計調(diào)查報告9
作為審計機關和審計調(diào)查組,怎樣才能使三個報告既完整、嚴密、規(guī)范,又達到實事求是、客觀公正、政府滿意呢?筆者現(xiàn)結(jié)合近期對某縣人口和計劃生育經(jīng)費收支專項資金的審計調(diào)查情況,就,談談個人的幾點看法:專項審計調(diào)查“三個報告”的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)專項審計(調(diào)查)報告的基本結(jié)構(gòu)包括開頭、正文和結(jié)尾三個部分。
開頭由標題、文號(調(diào)查組專項審計調(diào)查報告不含此項)、主送單位、導語構(gòu)成。正文由調(diào)查依據(jù)、實施調(diào)查的基本情況(審計機關的專項審計調(diào)查報告不含此項)、被調(diào)查事項的基本情況的介紹及總體評價、調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題及原因分析(審計機關的專項審計報告不含此項)或調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理處罰意見(審計機關調(diào)查報告不含此項)、調(diào)查建議構(gòu)成;結(jié)尾則由審計機關名稱(調(diào)查組名稱及調(diào)查組組長簽名)和簽發(fā)報告日期(調(diào)查組向?qū)徲嫏C關提交報告的日期)構(gòu)成。對于以上內(nèi)容,應如何安排調(diào)查報告的結(jié)構(gòu)和文字的表述方法,也就是撰寫專項審計報告的寫作技巧問題。
所謂結(jié)構(gòu),就是報告的內(nèi)容如何分段而構(gòu)成一個整體的問題,具體包括如何開頭、如何結(jié)尾,如何羅列調(diào)查出的問題,審計的評價、原因分析、意見和建議如何體現(xiàn)等。結(jié)構(gòu)安排得當,能使審計調(diào)查報告條理清楚。否則,就達不到預定的目的。本人認為,審計(調(diào)查)報告一般可作出如下安排:
第一部分:主要敘述審計調(diào)查的概況。在寫明審計調(diào)查報告的標題、日期、受文機關后,就要闡明審計調(diào)查概況。寫明根據(jù)什么可簡單的交代調(diào)查的緣由、內(nèi)容、目的等。
第二部分:主要寫審計調(diào)查過程和結(jié)果。它是審計調(diào)查報告的主要內(nèi)容。寫好這部分,是審計調(diào)查報告是否有說服力的關鍵所在。
1、要敘述被調(diào)查事項的基本情況及總體評價。基本情況主要說明與調(diào)查目標有關的被調(diào)查事項背景信息,總體評價主要是針對調(diào)查結(jié)果發(fā)表評價意見。評價要針對被調(diào)查單位財經(jīng)工作和存在的問題,依據(jù)調(diào)查結(jié)論,進行評價,做到把握總體、客觀適當,充分體現(xiàn)整體性和宏觀性。為防止審計風險,盡量不要作出絕對肯定或絕對否定的評價。
2、問題的集中、分類和分析。從諸多的調(diào)查材料中,尋找?guī)в泄残缘膯栴},將其相對集中在一起,按順序單列起來。反映問題做到主次分明、重點突出,切忌單個羅列、輕重不分、分類錯誤等現(xiàn)象。每類問題的表述原則上要先總體、后列舉,要首先反映問題總量、占總體比率、發(fā)展規(guī)模、程度和趨勢、影響面及其后果。要分析問題產(chǎn)生的主觀原因和客觀原因、歷史原因和現(xiàn)實原因,分析問題要切中要害,要從大量的財務數(shù)據(jù)和非財務資料中歸納出規(guī)律性從中發(fā)現(xiàn)客觀實質(zhì),真正找到問題產(chǎn)生的原因。
3、解決問題的審計調(diào)查建議。要針對具體問題,從根治和控制的角度,提出改革體制、健全機制、完善法規(guī)等標本兼治的建議、促進整改和規(guī)范等解決實際問題的具體措施。如審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)計生經(jīng)費投入不到位問題,在寫建議時不能簡單寫出加大計生經(jīng)費的`投入,可以建議政府要進一步重視人口與計生工作,建立健全以預算編制、執(zhí)行為核心的人口和計劃生育經(jīng)費支出管理體制。在具體預算編制上要建立健全計劃生育經(jīng)費財政投入保障機制,同時要對計生經(jīng)費支出要分類管理,據(jù)實測定,進一步細化預算,這樣才能便于采納,達到加大計生經(jīng)費投入工作的目的。
第三部分:結(jié)尾。主要寫清編寫審計調(diào)查報告的審計機關的名稱,并注明報告日期。
一、撰寫專項審計調(diào)查“三個報告”的步驟
1、整理審計調(diào)查記錄,分類歸類。在審計調(diào)查工作結(jié)束之前,應對審計調(diào)查全過程進行認真的檢查和總結(jié),做一番去粗取精,去蕪存菁的整理工作,舍棄無關緊要和可有可無的材料,選擇具有代表性的事實材料,針對審計實施方案檢查審計任務是否完備齊全。如果材料不足,應予補足;證據(jù)不充分,應進一步充實;數(shù)據(jù)未核實的,應抓緊核準;工作底稿不齊,應繼續(xù)補充,將審定后的材料,按照不同內(nèi)容,進行分類,歸納。如分成哪些是擠占、挪用方面的,哪些是違規(guī)發(fā)放獎勵、補貼的,等等。
2、擬訂提綱。專項審計調(diào)查“三個報告”與其它文章不同,需要靠大量的事實材料說話,在收集和選擇整理歸類的基礎上,可按照問題的主次,統(tǒng)籌安排,確定表現(xiàn)形式,編寫較為詳細的調(diào)查提綱。
3、起草調(diào)查報告,修改定稿。通過資料的整理和提綱的擬訂,審計調(diào)查的基本內(nèi)容已經(jīng)具備,只有用文字組織說明,調(diào)查報告初稿也就自然形成。初稿形成后,要經(jīng)過研究,認真加以修改,盡可能做到完整無缺
二、撰寫專項審計調(diào)查“三個報告”應注意的幾個問題
1、注意內(nèi)容和形式的統(tǒng)一。內(nèi)容決定形式,形式為內(nèi)容服務。上述談到的形式,是一般的寫法,并非在任何情況下,均可生搬硬套。在審計實務中,會遇到各種各樣和意想不到的問題,這就需要采用適合表述各種不同需要的形式。
2、語言要樸素、簡練、確切,結(jié)論要有證有據(jù)。審計調(diào)查報告是應用文,不要用華麗的辭藻和過多的形容詞進行修飾,更不能大發(fā)議論,進行邏輯推理。
3、文風要實事求是,法規(guī)引用要正確。寫審計調(diào)查報告,就是要求事實準確,文字表述無誤,引用法規(guī)正確。發(fā)現(xiàn)多少問題,就寫多少問題;是什么問題就寫什么問題,讓事實說話。人口和計劃生育事業(yè)費投入嚴重不足,可以寫出以下事實,表明問題的嚴重:“某縣某年應投入計生經(jīng)費2410萬元,實際投入670萬元,實際投入占應投入的27.8%。”注重把事實說清楚。既要防止望風捕影,夸大事實,又要防止大事劃小,小事劃了。
審計調(diào)查報告10
企業(yè)內(nèi)部審計作為一種自律機制,在建立現(xiàn)代企業(yè)制度中起著重要的作用。企業(yè)內(nèi)部審計工作是促進企業(yè)建立健全內(nèi)部約束機制,維護國家的財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度貫徹落實的必要保證。筆者近期對一些企業(yè)的內(nèi)部審計狀況進行了調(diào)查分析。目前,一般企業(yè)中的內(nèi)部審計,從內(nèi)容上已圍繞信息的可靠性與完整性,政策、計劃、程序、法律和規(guī)定的遵循,保護資本的安全,資源的節(jié)約和有效使用,經(jīng)營目標的完成等方面來展開工作。但內(nèi)部審計從目前的普遍成效來說還未發(fā)揮出應有的支持內(nèi)部管理的作用,更無法適應現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的目標要求。
一、當前企業(yè)內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀
(一)企業(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)部審計的認識不足。受長期計劃經(jīng)濟的影響,部分企業(yè)領導人片面認為內(nèi)部審計就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟問題,會影響企業(yè)職工的團結(jié)和穩(wěn)定,有的認為內(nèi)部審計限制了自己的經(jīng)營自主權,削弱了自己的權威,有的將內(nèi)審機構(gòu)形同虛設,使內(nèi)審人員無職無權。
。ǘ⿲徲嬏幱诘图夒A段且專業(yè)知識不足。目前內(nèi)部審計的職能應是查錯防弊型與管理服務型緊密結(jié)合。但現(xiàn)狀是由于基礎管理的缺陷,一般企業(yè)的內(nèi)部審計人員還要每月度將大量精力用于復核糾正會計科目及經(jīng)營管理數(shù)據(jù)的正確性上,然后才能將部分精力投入到數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督,加上目前內(nèi)審人員普遍是現(xiàn)代企業(yè)管理知識匱乏,審計理論與方法鉆研不精,因此更難對企業(yè)經(jīng)營管理作出有效的審計分析、評價和管理整改建議,審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及其相關資料,工作都集中在財務領域的淺表層次,對企業(yè)經(jīng)營管理中的資本運作、投資、成本管理、產(chǎn)品定價方案評審與選擇等重要領域,一般都無能力和條件開展審計工作。
。ㄈ﹥(nèi)部審計缺乏充分的獨立性,削弱了內(nèi)部審計決策的質(zhì)量。獨立性是內(nèi)部審計的基本原則,是內(nèi)部審計人員開展審計工作的基本前提,內(nèi)部審計人員應該和他們所審計的活動保持獨立,這樣才能做出公正、無偏見的判斷。所以,內(nèi)部審計能否充分發(fā)揮作用與內(nèi)部審計機構(gòu)和人員是否具備充分獨立性有關。然而,經(jīng)驗證明,我國企業(yè)內(nèi)部審計獨立性嚴重不足,主要源于我國內(nèi)部審計機構(gòu)設置和組織形式以及我國內(nèi)部審計人員自身缺乏專業(yè)素質(zhì)。眾所周知,內(nèi)部審計機構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部設置的機構(gòu),在本企業(yè)負責人的領導下開展工作,為本企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標服務。因此,內(nèi)部審計在實施過程中不可避免地受本企業(yè)的利益限制。于是,企業(yè)的內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的'經(jīng)營和財務狀況做出客觀公正、合理合法的評價。特別是當面對企業(yè)領導者參與或法人違紀時,內(nèi)部審計往往是無能為力的。在這種情況下,作為企業(yè)的內(nèi)部審計部門,如若服從于管理層意志,不能對企業(yè)的財務進行有效監(jiān)控,出具虛假審計報告,就會埋下巨大的隱患,導致審計風險。此外,我國企業(yè)內(nèi)部審計人員和公司、單位其他部門人員同屬一個機構(gòu),潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突是不可避免的,甚至內(nèi)部審計人員也要承擔企業(yè)的經(jīng)營責任,從而內(nèi)部審計人員獨立性極易受損害,多數(shù)單位沒有配備專職審計人員,而是由其他業(yè)務人員兼任,也沒有賦予他們一定的職權,受執(zhí)業(yè)能力和專業(yè)素質(zhì)限制,也很難開展內(nèi)審工作。
。ㄋ模╊I導授權不明確、充分。一個企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力與企業(yè)文化的建設有很大關系,但客觀上受利益驅(qū)動的影響更大,而企業(yè)決策層基本上沒有授予內(nèi)審對查證違紀違規(guī)問題的直接考核處分權,對被審計者缺乏直接的利益約束力,不能對違紀違規(guī)行為形成強有力的威懾,依靠揭示、審計建議等審計職權很難實現(xiàn)審計糾錯的期望目標,對審計人員提出的問題與改進意見有相當部分被審計者是“虛心接受,屢教不改”。
(五)審計人員的考核激勵不科學。審計固有的監(jiān)督性與批判性很少帶來他人善意的理解,相反,經(jīng)常會遭受冷遇、對抗、行政干涉等方方面面的壓力,甚至受到心理和生理上的傷害。缺乏安全感的審計人員思想趨向消沉,工作缺乏責任心,工作中顯得“顧慮重重”,嚴重影響審計行為的有效性。而絕大部分企業(yè)對內(nèi)審人員工作的考核評價標準忽視了這種特定現(xiàn)象,多采用懲罰激勵而少采用獎勵激勵,往往使得內(nèi)審人員辛辛苦苦工作,換來“里外不是人”的感覺。
二、強化企業(yè)內(nèi)部審計的對策與措施
。ㄒ唬﹥(nèi)部審計機構(gòu)要合理定位。在科學的現(xiàn)代企業(yè)管理及及法人治理內(nèi)部控制組織框架中,內(nèi)審機構(gòu)應是一個獨立部門,它應直接對監(jiān)事會負責,如有必要,遇有重大的內(nèi)部審計事項或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違規(guī)、違法事件時,還可直接向股東大會極其常設機構(gòu)董事會報告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制中,內(nèi)審部門應有不可置疑的權威性,并具備股東大會或其常設機構(gòu)董事會明確授予適度的審計事項直接處置權,以保證內(nèi)部審計報告能引起企業(yè)管理當局的足夠重視。針對內(nèi)審報告中提出的整改、處置意見和建議,應及時予以研究并給予反饋,這樣才能保證在科學、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機制下,最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營目標。
。ǘ┙⒑屯晟破髽I(yè)內(nèi)部審計人員的考核選拔制度。對企業(yè)內(nèi)部審計人員要實行公開競聘、多級考試等選拔制度,采用“不拘一格選人才”的機制全方位地開發(fā)事業(yè)性強、業(yè)務素質(zhì)高、能主動盡職的優(yōu)秀審計人才資源,從而培養(yǎng)造就一批符合現(xiàn)代審計發(fā)展需要的各類型人才,并把他們配置到適合的管理或主管崗位上,不斷提高審計人才的使用效果,同時也從一定程度上滿足了審計人員的成就感和自我實現(xiàn)的需要。
。ㄈ┮蕴岣邇(nèi)部審計獨立性為出發(fā)點,改善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu),明確內(nèi)部審計責任。經(jīng)驗表明,內(nèi)審機構(gòu)和人員的獨立性是內(nèi)部審計實現(xiàn)其職能,發(fā)揮其作用的前提條件。因此,必須設置專門的內(nèi)部審計機構(gòu),使其獨立于其他職能部門,在領導關系選擇上要提高內(nèi)審機構(gòu)的直屬領導層次(直屬領導層次越高,其獨立性越強);必須設置專職的審計人員,使其不參與或負責其他職能部門的管理活動和其他業(yè)務活動,在其領導體制的選擇上也要考慮審計活動與業(yè)務經(jīng)營活動的關系,避免一人既負責財會工作,又參與審計工作、既負責某項業(yè)務,又指揮對這項業(yè)務活動的審計等職責不相容現(xiàn)象發(fā)生。此外,保證審計機構(gòu)和人員在開展業(yè)務中的實質(zhì)性獨立自主地選擇審計項目,確定審計重點,編制審計計劃,實施審計程序,完成審計報告。明確內(nèi)部審計人員的責任也是提高審計獨立性的重要手段。應當建立審計人員首先要明確其職責,以職責來決定人員,而不是確立人員后再賦予職責,通過劃分職責來確定內(nèi)部審計的權利,才能保證內(nèi)部審計工作目標和內(nèi)容與其職責達到統(tǒng)一。
。ㄋ模┙⒔∪黜棇徲嫎I(yè)務管理制度,實施審計質(zhì)量考核。重點應推行“主審負責制”,對審計項目的整個過程,應建立有效約束、嚴格把關的質(zhì)量控制機制,按照過錯原則追究審計質(zhì)量問題的有關人員責任及領導連帶責任,即誰的過錯誰負責,主管領導負連帶責任。審計員對各自分管的工作負責,主審對整個審計項目負責,并與獎金、榮譽掛鉤。主管審計的領導主要對評價、定性、處理意見是否恰當審簽,從而各司其職。
。ㄎ澹┘訌妰(nèi)部審計隊伍的建設,提升審計工作水平。企業(yè)內(nèi)部審計制度是否真正能為企業(yè)實現(xiàn)其最終目標服務,不僅要有完善的內(nèi)部審計實務標準作為內(nèi)部審計人員的行為規(guī)范,更重要的是要有一批高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員。因此,要積極完善內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育體制,建立注冊內(nèi)部審計師資格考試制度,建立一支政治素質(zhì)高、業(yè)務技術過硬的隊伍,只有這樣,才可能較大幅度地提高審計人員素質(zhì),使內(nèi)部審計機構(gòu)真正成為現(xiàn)代企業(yè)管理的臂膀,在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮應有的作用,更好地為企業(yè)的經(jīng)濟活動服務。
。┮约顧C制為手段充分調(diào)動審計人員的工作能動性。激勵有精神激勵、物質(zhì)激勵、考評激勵、業(yè)績激勵、獎懲激勵等多種方式。在制定了科學化的考核標準基礎上,要嚴格執(zhí)行考核制度,使審計人員的業(yè)績公正地計量出來,從而實施有效的激勵。一般應多采用獎勵激勵而少采用懲罰激勵,因為獎勵激勵的正面刺激比懲罰的反面刺激更為有效。如果在審計管理中正確認識這一特點并加以合理利用,就可以找到最佳的富有人文精神的獎懲方案,更好地利用審計人力資源,使審計員處在最佳的行為狀態(tài),并以自覺性、積極性、能動性和創(chuàng)造性來提高工作質(zhì)量和效益,促使其有效實現(xiàn)審計目標
審計調(diào)查報告11
新形勢下農(nóng)村信用社內(nèi)部審計質(zhì)量評估的調(diào)查報告新形勢下內(nèi)部審計質(zhì)量評估較之于農(nóng)村信用社意義重大。眾所周知,農(nóng)村信用社穩(wěn)定發(fā)展的根本是內(nèi)部控制的完善性和有效性。內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展壯大過程中有著舉足輕重的作用,為保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性,就需要不斷進行內(nèi)部控制評估,使內(nèi)部控制能夠得到持續(xù)改進和優(yōu)化,以防范企業(yè)面臨的各類風險。
一、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計質(zhì)量評估現(xiàn)狀分析
(一)農(nóng)村信用社內(nèi)部審計現(xiàn)狀
1、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計基本情況。
隨著農(nóng)村信用社改革深入,審計工作呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展,總體以真實性、合規(guī)性、風險性為審計主要目標。近年來更加注重審計項目與業(yè)務發(fā)展的關系、審計體系與內(nèi)部控制體系的關系建設,取得了長足進步和發(fā)展。但審計范圍、人員配備和審計獨立性等方面受制于體制建設,其職能作用尚待進一步開發(fā)?傊浞职l(fā)揮農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的職能作用,對于深化農(nóng)村信用社風險管理,確保農(nóng)村信用社經(jīng)營穩(wěn)健發(fā)展,意義十分巨大。
2、制約農(nóng)村信用社內(nèi)部審計職能發(fā)揮的因素。
。1)體制建設落后。絕大多數(shù)基層單位設立了獨立的審計部門,但是審計部門以及人員的考核仍然與本單位經(jīng)營業(yè)績和業(yè)務發(fā)展息息相關,審計部門缺乏獨立性,雖然在很多基層單位正在努力探索給予審計部門和審計人員單獨的考核辦法,甚至給予審計部門一定的“特權”,但是仍然無法擺脫其內(nèi)部控制程序。主要原因是審計人員均是由從事本單位其他崗位的人員轉(zhuǎn)化而來,其人員關系往來、人情脈絡熟絡,即便在工作上獨立,情理上也難以保持其獨立性。
。2)審計方法落后。隨著科技化、信息化首都不斷的滲透到農(nóng)村信用社的各個領域,農(nóng)村信用社已逐步入全面的信息化。但是內(nèi)部審計工作仍然采取現(xiàn)場審計為主,審計多采取內(nèi)從紙介質(zhì)的會計憑證、賬簿、報表等檔案資料中獲取數(shù)據(jù)和信息的方式。審計抽樣過于片面,概括性不清,得出數(shù)據(jù)不夠嚴謹。
(3)審計人員素質(zhì)有待提高。一是部門審計人員基層鍛煉時間短,對業(yè)務知識的了解不夠全面,而且缺乏必要的計算機、法律知識。二是培訓跟不上業(yè)務發(fā)展,從上到下采取分任務的方式開展審計項目,而不是采取根據(jù)實際需要開展,特別是項目任務重時就會忽略了對審計人員的業(yè)務培訓,使一些審計人員盲目上崗,審計效果差。三是業(yè)務部門重管理輕指導;鶎訂挝粯I(yè)務部室因日常工作量較大,較少深入基層信用社調(diào)研、只是簡單的定制度、發(fā)文件,事后落實情況較少問津。
。ǘ┺r(nóng)村信用社內(nèi)部審計質(zhì)量評估開展情況
1、尚未開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估。
農(nóng)村信用社作為地方性中小金融機構(gòu),目前還沒有正式開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估工作,該工作仍然處于探索和試水階段。雖然從上級決策者來看,農(nóng)村信用社內(nèi)部對內(nèi)部審計質(zhì)量評估開展工作十分重視,并且組織了部分審計骨干從事該工作的研究,并針對農(nóng)村信用社內(nèi)部實際開展了一系列的調(diào)查和實驗,包括不斷規(guī)范審計工作流程并實施內(nèi)部審計報告審核制度,雖然與真正意義上的國際內(nèi)部審計質(zhì)量評估存在本質(zhì)差距,但并沒有組織建設者們的熱情。
2、內(nèi)部審計質(zhì)量評估標準難統(tǒng)一。
農(nóng)村信用社是一個極其附在的金融體系,從省聯(lián)社到縣(市)級聯(lián)社都存在獨立的法人,并且發(fā)展狀況不盡相同,如果采取統(tǒng)一的內(nèi)部審計質(zhì)量評估標準不盡合理。盡管省級聯(lián)社內(nèi)部審計部門對縣(市)級聯(lián)社內(nèi)部審計工作進行了多種形式的監(jiān)督檢查,從定量和定性兩個方面盡可能的統(tǒng)一標準,但如果地區(qū)發(fā)展不平衡或者省級聯(lián)社本身制定的標準存在內(nèi)容不全面、評估不科學的漏洞,那么內(nèi)部審計質(zhì)量評估仍舊有很長的.路要走。
3、軟件設施見識尚不夠完善。
一方面缺乏人才,農(nóng)村信用社的定位是面向縣域經(jīng)濟和農(nóng)村市場,這就決定了長期以來農(nóng)村信用社的人才戰(zhàn)略是適應農(nóng)村市場的相對“低端”的人才類型,而這一類人雖然能夠在農(nóng)村市場風聲水起,但對于具有國際范兒偏“洋火”的內(nèi)部審計質(zhì)量評估接受起來簡直是難于上青天。另一方面是信息化建設落后,農(nóng)村信用社經(jīng)歷了長期的復雜的改革和發(fā)展才取得今天的成就,雖然取得了一定成就,但在很多方面仍然非常落后,其中信息化建設就是其中一個方面,直接表現(xiàn)就是,絕大多數(shù)客戶經(jīng)理甚至是中層管理人員計算機水平非常有限,這就導致了許多好的軟件不能推廣、推廣了的項目不能好好利用,直接導致了內(nèi)部審計質(zhì)量評估的被動性。
二、當前農(nóng)村信用社內(nèi)部審計質(zhì)量評估存在的難點及對策
。ㄒ唬┺r(nóng)村信用社內(nèi)部審計質(zhì)量評估存在的難點
1、內(nèi)部意識方面。
內(nèi)部審計質(zhì)量評估的難以保持獨立性,農(nóng)村信用社較多管理層對內(nèi)部審計工作的認識未轉(zhuǎn)變,不能將審計部門作為獨立行使職責的部門,而是視作本單位設置的附屬部門,單位的管理人員長期的重經(jīng)營輕管理,將更多的精力投放在業(yè)務增長和效益推進上,管理層對內(nèi)部審計工作的改革和創(chuàng)新絲毫不在意。而被審計單位更是得過且過,采取一切應對手段甚至動用人情關系公關,絲毫認識不到審計質(zhì)量評估的重要意義,暮光短淺,只顧當時利益。
2、外部環(huán)境方面。
一方面缺乏長期開展的動力,內(nèi)部審計質(zhì)量評估目前在我國沒有強制性要求開展,企業(yè)只是根據(jù)自身需求選擇性開展,多數(shù)企業(yè)開展項目前首先論證成本,而作為業(yè)務發(fā)展并不是很超前且創(chuàng)新性不夠強大的農(nóng)村信用社來說更加缺乏推動力。另一方面農(nóng)村信用社做為金融企業(yè),不僅對股東和職工負責,更重要的是要為地方經(jīng)濟發(fā)展負責,為整個社會的金融認知和金融進步承擔社會責任,各基層單位一邊絞盡腦汁制定對策在激烈金融競爭中占據(jù)一席之地又一邊制定這沉重的任務指標使全體員工在壓力中艱難跋涉,所有的經(jīng)歷全部用在發(fā)展業(yè)務和收益上,很難拿出十足的經(jīng)歷發(fā)展內(nèi)部審計質(zhì)量評估項目。
。ǘ┙鉀Q內(nèi)部審計質(zhì)量評估問題的對策
對農(nóng)村信用社基層單位內(nèi)部審計工作質(zhì)量的評估,建議采用內(nèi)部自我評估方式,即由省級聯(lián)社內(nèi)部審計部門組織有關人員,采用科學合理的方法,對轄屬范圍內(nèi)所有基層單位內(nèi)部審計工作從定量和定性兩個方面進行綜合評估。
1、大力宣傳內(nèi)部審計質(zhì)量評估的作用及優(yōu)點。
農(nóng)村信用社開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估,主要原因有兩點,一是監(jiān)督審計職能,使審計工作能夠更好的防范業(yè)務風險。二是更好的整合審計資源,加強審計成果的合理運用;谝陨蟽牲c,由省級聯(lián)社集中開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估,一方面省級聯(lián)社在開展外部質(zhì)量評估中會積累豐富的經(jīng)驗,有能力對各基層單位開展強有效果的內(nèi)部審計質(zhì)量進行評估。另一方面目前各基層單位內(nèi)部審計工作采用外部評估方式的條件并不成熟,盲目使用外部評估可能會起到相反的作用。運用省級聯(lián)社開展的相對“外部”的評估方式,給予適當?shù)木彌_時間,更有利于其向外部評估方式順利過渡。
2、優(yōu)化內(nèi)部審計質(zhì)量評估手段。
一是優(yōu)化財務評估指標。財務指標是衡量農(nóng)村信用社業(yè)務管理的出發(fā)點和歸宿,但內(nèi)部審計工作的服務質(zhì)量更多體現(xiàn)為一種長期效應或隱性效性,無法直接衡量和準確度量。因此,財務評估指標應主要考核內(nèi)部審計部門的工作是否緊緊圍繞整體工作重心、是否服務于戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)、是否為防范風險和改善運營等發(fā)揮了源頭控制作用。二是完善客戶反饋?蛻粼u估指標主要反映客戶對內(nèi)部審計工作質(zhì)量的評價。決策方可通過問卷調(diào)查、采訪等方式,組織相關人員進行無記名方式考核?己税瑢(nèi)部審計工作的期望、認可以及對風險的關注程度、內(nèi)部審計建議和意見被采納的比例等。指標值越高,單位內(nèi)部審計質(zhì)量越高;指標值越低,其內(nèi)部審計質(zhì)量越低。三是跟進業(yè)務流程評估指標。審計業(yè)務流程反映了內(nèi)部審計業(yè)務開展及項目管理的規(guī)范程度。業(yè)務流程評估指標具體涵蓋內(nèi)部審計部門對審計流程是否進行再造、流程改進的次數(shù)、實際工作是否按審計流程執(zhí)行、從審計工作結(jié)束到出具審計報告的天數(shù)等。四是注重學習與成長評估指標。內(nèi)部審計人員的學習和成長能力最終決定內(nèi)部審計部門的可持續(xù)發(fā)展;鶎訂挝粦撟⒅貎(nèi)部審計人員的教育程度、職稱人數(shù)比例、持內(nèi)部審計證和國際注冊內(nèi)部審計師人數(shù)比例、培訓費用增長率等。通過設置學習與成長指標,督促各單位配置政治素養(yǎng)高、專業(yè)勝任能力強的人員充實到內(nèi)部審計工作崗位。
審計調(diào)查報告12
隨著城區(qū)政府投資建設項目規(guī)模不斷擴大,我區(qū)城中村改造項目、棚戶區(qū)改造項目、舊城改造項目、公共租賃住房項目推進迅速,征地拆遷評估審核工作已是政府投資審計工作的主要內(nèi)容,項目快速推進的同時也帶來政府投資審計過程中的矛盾和問題凸顯。為了暢通政府投資項目建設進程,規(guī)范政府投資行為,提高投資效益,防范投資風險,促進科學決策,切實發(fā)揮政府投資審計的監(jiān)督和服務職能,筆者結(jié)合近年來的工作實踐,就政府投資項目審計過程中存在的主要問題及對策談幾點粗線的認識和看法。
一、征地拆遷項目復核審計中存在的主要問題
(一)搶裝修的問題。主要表現(xiàn)在,數(shù)量的刻意增加(防盜網(wǎng)、防盜門、馬桶等)和裝飾裝修不符合規(guī)范(地板磚、復合板鋪設于水泥地面上,衣柜無柜門等)。相關征收實施單位報審的評估報告未對該部分進行價格調(diào)減,且數(shù)量與被征遷戶事先進行了確認,造成復核審計時確認矛盾突出。
(二)隨意變更評估結(jié)論的問題。少數(shù)征收實施單位和評估公司,在審計部門已出審計結(jié)論后,根據(jù)與被征遷戶談判的情況,采取變通的方式隨意調(diào)整原已上報審計部門的評估報告,要求重新審計復核。主要表現(xiàn)方式為:一是調(diào)整提高房屋等級、成新率;二是對補償方案中未列示補償單價的項目,調(diào)整提高單價;三是虛列漏項提高補償金額;四是有的在審核現(xiàn)場已經(jīng)不復存在的情況下,重新更改評估報告,要求審計部門再次審核。
(三)分戶及還建人口認定的問題。由于補償政策的限制,貨幣補償中存在分戶并根據(jù)分戶進行獎勵的情況,在過程中可能會產(chǎn)生舞弊行為的發(fā)生;同時,涉及還建人口的政策性認定標準,也可能產(chǎn)生人為擴大還建人口的現(xiàn)象。受政策規(guī)定的影響,審計部門無法對分戶及還建人口進行有效的審核、確認。審計部門只能對征收補償項目的數(shù)量及價格確認。
二、工程項目結(jié)算審計中存在的主要問題
(一)項目招投標不規(guī)范,造成工程建設風險的增加。一些符合公開招標條件的項目,采取邀請招標或議標的方式確認承建商;有的建設單位存在分割工程采取邀標、議標方式發(fā)包的情況;有的'單位招標時對建設項目關鍵數(shù)據(jù)不鎖定,暫定價項目較多。
(二)施工單位竣工結(jié)算高估冒算現(xiàn)象嚴重。部分施工企業(yè)受利益的驅(qū)動,抱著蒙混過關的僥幸心理,采取高套定額、虛列項目和工作量、虛報隱蔽工程等各種手段,故意抬高工程造價,存在審漏就賺、審出就減的想法,造成工程結(jié)算報價虛高。
三、針對政府投資審計中存在的問題建議
(一)鑒于政府投資審計中存在的諸多實際問題,建議切實理順工作關系,明確各相關部門和單位的工作職責,層層夯實工作責任。對特殊事項政府部門可采取一事一議的辦法處理。
(二)對征收項目中存在的分戶、還建人口、市場價格的認定及及其他征遷審核過程中需確認等事項,建議按照責任分工,由相關單位分級負責,據(jù)實審核認定,出具明確意見,并實施責任追究。
(三)各項目指揮部所委托的中介評估機構(gòu)應嚴格按照評估資質(zhì)允許范圍進行評估,如超越資質(zhì)范圍進行評估,或者出現(xiàn)虛列項目、模糊偷換概念、調(diào)整補償單價、采取變更、對已審減項目及金額調(diào)整后進行重復上報等現(xiàn)象的,由審計部門視情節(jié)及誤差金額大小提出處理意見,將其納入黑名單不準在我區(qū)從事相關業(yè)務。若情節(jié)嚴重的,移交相關部門處理。對違規(guī)聘用中介評估機構(gòu),或參與弄虛作假的單位和人員由區(qū)紀檢監(jiān)察部門進行追責問責。
(四)區(qū)政府應出臺相關管理辦法明確嚴禁工程建設單位人為將項目化整為零,如因需要確需分標段,必須由建設單位書面說明分標段的原因及理由,報經(jīng)分管區(qū)領導批準。
審計調(diào)查報告13
社會保險基金(包括養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、工傷保險、生育保險等基金)運行是否平穩(wěn)、安全,管理、使用是否規(guī)范,關系到參保人員的切身利益和社會穩(wěn)定。瑞金市審計局近幾年審計結(jié)果表明,社會保險基金運行總體良好,管理、使用日趨規(guī)范,但仍存在以下幾個問題:
一、民營企業(yè)從業(yè)人員養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險參保率低。
目前大部企業(yè)職工在民營企業(yè)從業(yè),民營企業(yè)從業(yè)人員參保情況如何,基本代表一個縣市企業(yè)職工社會保險參保狀況,而瑞金市民營企業(yè)至20xx年12月底養(yǎng)老保險參保人數(shù)僅為1356人(其中相當部分還是原國有改制企業(yè)參保人員),只占總從業(yè)人數(shù)的30%;失業(yè)、工傷、生育保險參保率更低,均不到10%。保率低的現(xiàn)狀,對今后的社會保障帶來極大的隱患。
二、社會保險擴面難度大。
針對社會保險參保率低的現(xiàn)狀,地方政府做了大量的工作,盡了的'努力,但效果仍不夠理想,社會保險擴面難度仍較大。究其原因,一是相關企業(yè)和人員參保意識不高,憂患意識不強;二是當前職工和居民的收入水平仍不高,大部分企業(yè)職工工資水平偏低,基本只能維持日常生計;三是當前員工流動頻繁,相關職能部門對應參保人員難以管理。
三、養(yǎng)老保險基金收支缺口問題難以解決。
基于上述原因和當前退休人員大量增加、養(yǎng)老金標準提高、上級調(diào)劑金和轉(zhuǎn)移支付資金有限、歷年基金結(jié)余早已用完等,20xx年瑞金市養(yǎng)老保險基金收支缺口達2800萬元,退休人員養(yǎng)老金發(fā)放壓力相當大。
四、失業(yè)保險基金未能發(fā)揮應有的社會效益。
當前大量原國有企業(yè)職工因企業(yè)改制而“失業(yè)”,但根據(jù)目前失業(yè)保險政策,企業(yè)改制過程中給予了一定工齡補償?shù)穆毠げ粚儆谑I(yè)救濟金發(fā)放對象,造成大量職工一方面處于事實上的失業(yè)狀態(tài),另一方面又未能享受失業(yè)救濟政策。瑞金市20xx年失業(yè)保險繳費人數(shù)0.902萬人,而領取失業(yè)救濟金人數(shù)僅為19人,造成失業(yè)保險基金大量閑置,未能發(fā)揮應有的社會效益,失去了失業(yè)保險的本來意義,同時又對今后的失業(yè)保險基金征繳工作帶來較大負面效應。
五、退休人員管理服務水平低。
目前企事業(yè)退休人員實行屬地管理,由社區(qū)組織提供管理服務。但因退管經(jīng)費不足,很多社區(qū)的硬件、軟件建設滯后,沒有退休人員專門的娛樂休閑活動場所,無法組織退休人員的一些活動,退休人員未能體會和享受到社會化管理的好處及服務。
六、基金管理使用過程中仍存在一些不規(guī)范現(xiàn)象。
一是基金帳戶設置不合要求,存在多頭開戶和在非國有商業(yè)銀行開戶現(xiàn)象;二是支出報帳手續(xù)不合乎規(guī)范,存在報帳手續(xù)不全、原始憑證不合規(guī)等問題,如在醫(yī)療保險帳中存在無原始醫(yī)療費憑證,僅憑政府抄告單、直接列支醫(yī)療費的現(xiàn)象。
社會保險基金惠及千家萬戶,涉及廣大人民群眾的切身利益,為進一步做好今后的社會保險工作,筆者提出如下建議和對策:
1、決策部門認真調(diào)查研究,適時調(diào)整社會保險有關政策,以適應不斷變化社會、經(jīng)濟發(fā)展形勢,在制度上真正做到以人為本,確保社會保險事業(yè)科學發(fā)展。
2、將社會保險納入民營企業(yè)準入門坎,切實保障勞動者合法權益,以進一步提高民營企業(yè)職工社會保險參保率。
3、出臺相關優(yōu)惠政策,簡化參保手續(xù),鼓勵居民特別是自由職業(yè)者積極參保,進一步提高社會保險覆蓋面,使社會保險政策真正惠及千家萬戶。
4、相關單位應在擴面征繳、服務上、協(xié)調(diào)上和規(guī)范上下功夫,通過新聞媒體等多種渠道積極開展社會保險政策宣傳,提高勞動者的參保意識。
5、完善社區(qū)服務設施,提高退休人員管理服務水平,社區(qū)讓退休人員未能體會和享受到社會化管理服務的好處,以進一步擴大社會保險的社會影響。
6、進一步加強對社會保險基金管理使用情況的監(jiān)督,促進社會保險征管部門嚴格按照國家社會保險有關法律法規(guī)對社險基金進行管理、使用,確保社;疬\行的安全。
審計調(diào)查報告14
一、調(diào)查項目及范圍
調(diào)查項目主要包括:幼兒教師的教育觀念和教學策略,幼兒的教學課程結(jié)構(gòu)內(nèi)容。幼兒的教學目標與評價幾個方面。其中觀察幼兒教師的教育觀念的轉(zhuǎn)變程度為首要之重,因為教師的教育觀念決定著教師的教育教學行為。調(diào)查的對象范圍是我鎮(zhèn) 5所學校的學前班,召夸朵朵幼兒園及召夸稚愛幼兒園兩所幼兒園。開學以來共聽了 10節(jié)幼兒教師的課,同時為作好幼小銜接工作,加強學科間的交流,提高整合課程的技能,我聽了小學語文、數(shù)學、音樂、美術 8節(jié)。由于這次是先聽小學課,接著聽幼兒園課,后來由于時間原因,有部分學校沒有走到,這將作為我今后的工作延續(xù)。作為學前教育教師,從事這項工作十多年,談不上調(diào)研報告,只是自己在學前教育方面的一些看法,僅供參考。
二、調(diào)查目的意義
為進一步了解我鎮(zhèn)幼兒教育教學情況,為更好地實施幼教而服務。
三、過程分析
幼教教學狀況:
1、教學內(nèi)容分為生活、學習、游戲、環(huán)境、運動,貫穿在小班、中班、大班、學前班四個幼兒教育階段。不同年齡階段,不同性別和個性幼兒探究的特點和規(guī)律在共性當中也有其個性。
2、教學結(jié)構(gòu):活動課程,研究性課程
3、目標:轉(zhuǎn)變觀念,加強幼兒園科學管理力度,探索在新型師幼關系中,如何創(chuàng)設幼兒主動學習的良好教育環(huán)境與適于教師成長與發(fā)展的`制度。
從以上幾個方面來觀察,我鎮(zhèn)幼兒教師積極性比較高,在原有工作基礎上吸取精華,掌握新的教育教學技能,教師與幼兒之間是一種對話與分享的關系,在活動中讓幼兒嘗試在先,教師指導在后,理解幼兒的探索愿望和探索行為,推動幼兒按他們的邏輯與方式進行適當?shù)奶剿鳌H缭诙涠溆變簣@李芳教師“能干的小手”這節(jié)活動課中,教師不拘泥于教材內(nèi)容的限制,充分考慮到幼兒的生活學習經(jīng)驗,使幼兒對自己的小手有更具體、更深刻的認識,并培養(yǎng)了孩子自己的事情自己做的自豪感,圍繞小手這一知識點,通過兒歌、游戲、討論等方式進行教學,鍛煉了孩子的語言表達能力,使孩子在有趣的活動中認識到小手的作用,通過讓幼兒動手制作,教師適時鼓勵、評價、增強了孩子愛勞動的意識,從而使幼兒更加愛護小手,通過讓幼兒欣賞手印畫,感受手印畫的美麗,激發(fā)起動手印畫的興趣,展示作品時,讓幼兒進行簡單的自我評價,由此培養(yǎng)幼兒的審美能力,和大膽發(fā)言的習慣,整個教學活動里,得到的是快樂和成功。隨著幼兒園“探索型”主題活動在我鎮(zhèn)學前班得到實施的同時,教師與幼兒之間的新型關系較為突出,在這種關系中,教師所承載的文化、經(jīng)驗不是居高臨下的傾斜,而是平等的對話,不是灌輸,而是分享,活動成為師生共同探索新知和互相作用的過程,在這個過程中,充滿自然與和諧,充滿了創(chuàng)造和快樂。如在稚愛幼兒園趙關美教師“我愛洗澡”這節(jié)活動課中,教師與幼兒是一種對話與平等的關系,教師引導幼兒熟悉身體的不同部位,并能用身體的不同部位隨音樂舞蹈,讓幼兒充分享受自由舞蹈的樂趣,同時鼓勵幼兒大膽想象,探索用雙手有節(jié)奏地搓身體各部位的動作,并使動作具有美感,從中培養(yǎng)幼兒愛洗澡,愛清潔的好習慣,以及與人交流合作的能力。證實了探索性學習確實是幼兒教育中的一種富有生命力的活動。
審計調(diào)查報告15
根據(jù)《中華人民共和國審計法》第二十七條和20xx年度審計工作計劃的要求,XX縣審計局于20xx年7月7日至7月23日對XX縣20xx年至20xx年5月新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金籌集、管理和使用情況進行了專項審計調(diào)查,F(xiàn)將審計調(diào)查情況報告如下:
一、基本情況
XX縣下轄14個鄉(xiāng)鎮(zhèn),493個行政村,全縣總?cè)丝?6萬人,其中:農(nóng)業(yè)人口62萬人。20xx年成立了由縣長為主任的新型農(nóng)村合作醫(yī)療管理委員會,制定了《XX縣新型農(nóng)村合作醫(yī)療定點醫(yī)療機構(gòu)管理辦法》、《XX縣新型農(nóng)村合作醫(yī)療工作規(guī)范》、《XX縣新型農(nóng)村合作醫(yī)療報銷管理程序的規(guī)定》等一系列新農(nóng)合管理制度,完善了對各定點醫(yī)療機構(gòu)的審核和監(jiān)督,發(fā)揮了基金的使用效益。
(一)經(jīng)辦機構(gòu)設立情況
20xx年4月設立XX縣新型農(nóng)村合作醫(yī)療管理辦公室(以下簡稱新農(nóng)合辦公室),為正科級全額撥款事業(yè)單位,隸屬XX縣衛(wèi)生局管理。核定編制6人,現(xiàn)有人員7人,下設綜合室、審核室、督查室、結(jié)算室、網(wǎng)絡中心等五個科室。其主要職責是制定新農(nóng)合醫(yī)療制度和報銷補償實施方案,監(jiān)督管理定點醫(yī)療機構(gòu)服務質(zhì)量和基金的籌集、管理和使用等工作,縣財政每年安排辦公經(jīng)費20萬元。14處鄉(xiāng)鎮(zhèn)單獨設立新農(nóng)合管理辦公室,負責參合農(nóng)民個人資金的籌集及監(jiān)督新農(nóng)合資金運行情況,辦公經(jīng)費由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政支付。
(二)定點醫(yī)療機構(gòu)情況
XX縣現(xiàn)有定點醫(yī)療機構(gòu)211家,其中:縣級定點醫(yī)療機構(gòu)3個,鄉(xiāng)級醫(yī)療機構(gòu)17個,縣外定點醫(yī)療機構(gòu)191個?h級和鄉(xiāng)級醫(yī)療機構(gòu)都實現(xiàn)了網(wǎng)上審批報銷結(jié)算,村級443處衛(wèi)生室未設立新農(nóng)合報銷定點醫(yī)療機構(gòu)。
。ㄈ﹨⒑霞盎I資標準
20xx年全縣新農(nóng)合參合人數(shù)620,452人,參合率為99.63%。人均全年籌資標準100元,其中:個人籌資20元,各級財政人均補助80元(中央16元,省級20元,市級24元,縣級20元)。
20xx年,全縣新農(nóng)合參合人數(shù)614,235人,參合率為98.63%。人均全年籌資標準120元,其中:個人籌資20元,各級財政人均補助100元(中央省級44.08元,市級24元,縣級31.92元)。
。ㄋ模┗鹗罩в嗲闆r
20xx年籌資總額62,240,671.30元,其中:個人籌資12,409,040.00元,各級財政補助49,640,040.00元,利息收入191,591.30元。20xx年度基金支出70,470,119.52 元,其中:統(tǒng)籌基金支出67,184,952.08元(住院支出66,563,885.84 元,門診支出621,066.24 元),家庭賬戶基金支出3,285,167.44 元。截至20xx年底,統(tǒng)籌基金累計結(jié)余25,590,845.04 元,家庭賬戶基金累計結(jié)余2,777,871.58 元。
20xx年1-5月籌資總額55,167,248.13 元,其中:個人籌資12,284,700.00元,各級財政到位資金42,748,021.20 元,利息收入134,526.93 元。20xx年1-5月基金支出30,528,848.19元,其中:統(tǒng)籌基金支出29,475,258.88 元(住院支出29,178,762.03 元,門診支出252,496.85 元),家庭賬戶基金支出1,053,589.31 元,其他支出44,000.00 元。截至20xx年5月底,統(tǒng)籌基金累計結(jié)余51,282,834.29 元,家庭賬戶基金累計結(jié)余1,724,282.27 元。
(五)參合農(nóng)民受益情況
20xx年度,全縣新農(nóng)合受益為125,120人次,其中:住院補償47,945人次,門診補償77,175人次。補償金額在一萬元以上的有787人,有20人報銷金額達到封頂線(3萬元)。全縣住院補償比例達到53.01%,比20xx年增長了近17個百分點。其中鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院補償比例達61%以上,縣級醫(yī)院補償比例達55%以上,農(nóng)民受益水平進一步提高。
20xx年1-5月份,全縣新農(nóng)合受益為43,490人次,其中:住院補償26,485人次,門診補償17,005人次。補償金額一萬元以上的有219人,三萬元以上的有5人。
二、審計調(diào)查實施情況
審計工作嚴格按照審計程序進行。
在審計準備階段,審計工作是在進行充分審前調(diào)查的基礎上,制定了切實可行的審計實施方案,明確了審計目標和審計重點。進點時,召開了由XX縣衛(wèi)生局、財政局、新農(nóng)合辦公室等有關部門負責人參加的座談會,講明了本次審計調(diào)查的目的、范圍、內(nèi)容和方式,與以上部門有關科室進行了多次座談。在審計實施過程中,要求該單位對所提供的會計資料的真實性、完整性作出書面承諾,審計的責任是對其提供這些資料發(fā)表審計意見。重點審計調(diào)查了新農(nóng)合管理、監(jiān)督、經(jīng)辦等機構(gòu)建設及衛(wèi)生、財政等相關部門履行職責情況,新農(nóng)合基金籌集、管理和使用及其效益情況,定點醫(yī)療機構(gòu)的確定、監(jiān)督管理、醫(yī)療服務收費、藥品政策執(zhí)行情況,有關政策執(zhí)行和制度運行及效益情況等。同時延伸調(diào)查了縣人民醫(yī)院、次丘中心衛(wèi)生院、康驛衛(wèi)生院等定點醫(yī)療機構(gòu)。調(diào)查中采用了審查、座談、走訪、監(jiān)盤等方法進行。在審計終結(jié)階段,本著實事求是、客觀公正的原則,對XX縣新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金籌集、管理和使用情況進行了認真地分析評價和建議。
三、審計評價
關于縣新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金審計調(diào)查報告關于縣新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金審計調(diào)查報告
從審計調(diào)查的情況看,XX縣委、縣政府高度重視新農(nóng)合工作,把新農(nóng)合制度建設作為社會主義新農(nóng)村建設的重要內(nèi)容,納入了重要議事日程。國家和省新農(nóng)合制度的各項政策規(guī)定基本得到貫徹執(zhí)行;各項制度基本建立并逐步完善健全,體制運行比較平穩(wěn)有效;基金的籌集、管理、撥付、使用進一步規(guī)范;農(nóng)民參合率保持了較高水平;推動了農(nóng)村衛(wèi)生資源的整合利用,促進了農(nóng)村衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。經(jīng)延伸審計調(diào)查次丘中心衛(wèi)生院、康驛鎮(zhèn)衛(wèi)生院兩個鄉(xiāng)鎮(zhèn)定點衛(wèi)生院得知,新型農(nóng)村合作醫(yī)療的開展,增加了定點衛(wèi)生院的患者,擴大了業(yè)務規(guī)模,提高了定點衛(wèi)生院的造血功能,緩解了鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在衛(wèi)生系統(tǒng)中逐漸邊緣化的傾向,使其步入良性循環(huán)發(fā)展的軌道。 但審計調(diào)查中也發(fā)現(xiàn),在機構(gòu)建設、制度執(zhí)行、基金管理、定點醫(yī)療機構(gòu)的醫(yī)療工作等方面還存在一些普遍性和突出性的問題。
四、審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題及原因分析
。ㄒ唬┴斦块T存在的問題
市級配套資金撥付不及時。20xx年市級配套資金14,891,000.00元,于20xx年4月7日全額撥付到位;20xx年市級配套資金14,741,640.00元,于20xx年5月13日全額撥付到位。此行為不符合《山東省財政廳、衛(wèi)生廳關于調(diào)整中央和省級財政新型農(nóng)村合作醫(yī)療補助資金撥付辦法有關問題的通知》(魯財社[20xx]3號)“……市縣兩級財政當年補助資金要于3月底前足額撥付到位……”之規(guī)定。建議財政部門及時撥付。
。ǘ┬罗r(nóng)合辦公室存在的問題
1、統(tǒng)籌基金累計結(jié)余過大
截至20xx年底統(tǒng)籌基金累計結(jié)余25,590,845.04元,占當年籌資總額的41.24%,而國家規(guī)定的最高結(jié)存比例為25%,超過國家規(guī)定的最高比例16.24個百分點,超最高結(jié)存額10,078,575.04元 。不符合《山東省衛(wèi)生廳關于進一步完善新型農(nóng)村合作醫(yī)療方案的實施意見》(魯衛(wèi)農(nóng)衛(wèi)發(fā)〔20xx〕8號)“……當年籌集的合作醫(yī)療統(tǒng)籌基金結(jié)余不得超過15%(含提取的風險基金),累計結(jié)余不得超過25%(含提取的風險基金)……”之規(guī)定。建議新農(nóng)合辦公室應采取相應措施降低基金結(jié)余數(shù)額。
2、醫(yī)療診療項目報銷范圍過大
經(jīng)抽查部分患者病案,發(fā)現(xiàn)將部分醫(yī)療診療項目全額納入了新農(nóng)合統(tǒng)籌范圍。如:ct費不予補償?shù)捻椖咳~納入了統(tǒng)籌范圍;人工關節(jié)未執(zhí)行“國產(chǎn)的個人先自付30%,進口的個人先自付60%,其余費用納入新農(nóng)合基金補償范圍”的規(guī)定,而是全額納入了統(tǒng)籌范圍; icu病房費未剔除個人負擔20%的部分,而是全額納入了統(tǒng)籌范圍。此行為不符合《山東省衛(wèi)生廳關于印發(fā)<山東省新型農(nóng)村合作醫(yī)療診療項目(試行)>的通知》(魯衛(wèi)農(nóng)衛(wèi)發(fā)〔20xx〕10號)“二、各級新農(nóng)合經(jīng)辦機構(gòu)和定點醫(yī)療機構(gòu)要嚴格執(zhí)行全省統(tǒng)一的《診療項目》,加強診療項目審核和監(jiān)督,不得擅自增減診療項目”之規(guī)定。責令新農(nóng)合辦公室嚴格按照國家相關規(guī)定的標準予以報銷。
3、一、二級醫(yī)院用藥范圍擴大
經(jīng)抽查部分患者病案,發(fā)現(xiàn)部分一、二級醫(yī)院用藥范圍按照三級醫(yī)院執(zhí)行,未按照醫(yī)院級別區(qū)分用藥范圍,存在超醫(yī)院級別使用藥品并予以報銷的情況,擴大了一、二級醫(yī)院用藥范圍。20xx年共越級報銷5,734,181.62元(其中:一級醫(yī)院越級報銷藥品214種,應報4,937,156.82元;二級醫(yī)院越級報銷藥品1種,應報797,024.80元);20xx年1-5月份共越級報銷3,647,446.58元(其中:一級醫(yī)院越級報銷藥品204種,應報3,268,146.00元;二級醫(yī)院越級報銷藥品2種,應報379,300.58元)。此行為不符合《山東省衛(wèi)生廳關于印發(fā)<山東省新型農(nóng)村合作醫(yī)療報銷藥物目的通知》(魯衛(wèi)農(nóng)衛(wèi)發(fā)〔20xx〕9號)“(二)藥品按醫(yī)療機構(gòu)級別分三、二、一、村四級使用……標記“○”的藥品即為該級別醫(yī)療機構(gòu)納入新農(nóng)合補償?shù)乃幤,沒有標記“○”的藥品在該級別醫(yī)療機構(gòu)不能納入新農(nóng)合補償”之規(guī)定。責令縣農(nóng)合辦公室嚴格按照國家規(guī)定相應級別醫(yī)院的用藥范圍予以報銷。
4、新農(nóng)合與醫(yī)療救助不銜接
通過對民政部門醫(yī)療救助對象與新農(nóng)合患者就診情況比對發(fā)現(xiàn),20xx年民政醫(yī)療救助對象共82人,救助金額238,400.00元,其中當年參合并住院報銷的47人,總費用1,991,453.64元,報銷金額678,256.04元,個人自負1,313,197.66元。而20xx年新農(nóng)合報銷達到封頂線的20人,只有2人得到了醫(yī)療救助。由此可見醫(yī)療救助與新農(nóng)合不銜接,民政部門和新農(nóng)合經(jīng)辦機構(gòu)缺乏信息溝通,對重大疾病保障程度低,而住院費用按規(guī)定報銷后個人負擔仍然較重的貧困戶未得到醫(yī)療救助。不符合《中共中央、國務院關于進一步加強農(nóng)村衛(wèi)生工作的決定》(中發(fā)〔20xx〕13號)“五、建立和完善農(nóng)村合作醫(yī)療制度和醫(yī)療救助制度……19.對農(nóng)村貧困家庭實行醫(yī)療救助。醫(yī)療救助對象主要是農(nóng)村五保戶和貧困農(nóng)民家庭。醫(yī)療救助形式可以是對救助對象患大病給予一定的醫(yī)療費用補助……”之規(guī)定。建議新農(nóng)合辦公室加強與民政部門的溝通,以使新農(nóng)合與醫(yī)療救助工作的相互銜接。
5、部分農(nóng)村中小學生重復參保
根據(jù)縣新農(nóng)合辦提供的電子數(shù)據(jù)分析,并與縣醫(yī)保處有關城鎮(zhèn)醫(yī)保參保情況比對發(fā)現(xiàn),20xx年存在部分農(nóng)村中小學生重復參保的情況:按電子數(shù)據(jù)篩選的6-14歲的學生共有30,657人參加新農(nóng)合,另通過身份證號碼驗證確認重復參保的學生為5,855人(其他大部分因沒有身份證號碼或號碼錯誤而無法核對)。此行為不符合《山東省衛(wèi)生廳關于進一步完善新型農(nóng)村合作醫(yī)療方案的實施意見》(魯衛(wèi)農(nóng)衛(wèi)發(fā)〔20xx〕8號)“……嚴格執(zhí)行新農(nóng)合以戶為單位參加,參合人員應是登記為農(nóng)業(yè)戶籍的居民。農(nóng)村戶籍中小學生、外出務工農(nóng)民(不包括已經(jīng)參加城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險的農(nóng)民工)均屬新農(nóng)合參合范圍……”之規(guī)定。責令縣新農(nóng)合辦公室予以糾正。
6、新農(nóng)合基金補償與重大公共衛(wèi)生專項補助不相銜接
經(jīng)審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)截至審計日,僅對患者醫(yī)藥費用按新農(nóng)合規(guī)定給予補償,而未實施重大公共衛(wèi)生服務項目(如農(nóng)村孕產(chǎn)婦住院分娩)國家專項補助政策。不符合《衛(wèi)生部、民政部等部門關于鞏固和發(fā)展新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度的意見》(衛(wèi)農(nóng)衛(wèi)發(fā)〔20xx〕68號)“……要做好新農(nóng)合基金補償與公共衛(wèi)生專項補助的銜接,新農(nóng)合基金只能用于參合農(nóng)民的醫(yī)藥費用補償,應由政府另行安排資金的基本公共衛(wèi)生服務項目不應納入新農(nóng)合補償范圍,重大公共衛(wèi)生服務項目(如農(nóng)村孕產(chǎn)婦住院分娩)應先執(zhí)行國家專項補助,剩余部分中的醫(yī)藥費用再按新農(nóng)合規(guī)定給予補償”之規(guī)定。責令縣新農(nóng)合辦公室嚴格執(zhí)行國家的有關政策,做好兩項工作的銜接。
7、新農(nóng)合參合人數(shù)信息不一致
20xx年度縣新農(nóng)合辦公室賬表顯示參合人數(shù)620,452人,電子資料反映參合人數(shù)616,910人,參合人數(shù)信息不一致3,542人。20xx年度縣新農(nóng)合辦公室賬表顯示參合人數(shù)614,235人,電子資料反映參合人員604,866人,參合人數(shù)信息不一致9,369人。責令縣新農(nóng)合辦公室予以糾正。
8、新農(nóng)合數(shù)據(jù)庫操作系統(tǒng)存在的問題
(1)業(yè)務軟件設計可選用的病種過多,使各醫(yī)院的錄入人員可選擇性隨意性加大,口徑難以統(tǒng)一,項目過多,致使業(yè)務數(shù)據(jù)的歸集整理難度加大,無法對業(yè)務數(shù)據(jù)進行歸納匯總,難以提取出有用有份量的業(yè)務信息。
(2)數(shù)據(jù)錄入信息不準確。經(jīng)審計發(fā)現(xiàn),參合錄入信息中存在大量信息錯誤的現(xiàn)象,其中:參合信息完全重復的有23人,身份證號碼完全重復的815人。
。3)新農(nóng)合電子數(shù)據(jù)不對應。經(jīng)審計20xx年電子數(shù)據(jù),發(fā)現(xiàn)有752條記錄只有匯總數(shù)據(jù)而沒有明細數(shù)據(jù),其中:門診659條、住院93條,涉及總費用金額241777.68元,報銷金額121924.76元。
建議縣新農(nóng)合辦公室加強對數(shù)據(jù)信息的管理,以提高工作質(zhì)量和效率。
(三)定點醫(yī)療機構(gòu)存在的問題
1、超規(guī)定加成率銷售藥品
經(jīng)審計調(diào)查2個鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院和1個縣直醫(yī)院發(fā)現(xiàn)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院西藥平均加成率為70.73%,中成藥平均加成率為111.84%;縣直醫(yī)院西藥平均加成率為24.21%,中草藥平均加成率為46.75%。3個醫(yī)院20xx年-20xx年5月共計超規(guī)定的加成率銷售藥品7,060,977.29元。藥品加成率均超過國家規(guī)定的最高限,不符合《山東省物價局關于藥品價格政策有關問題的補充通知》“一、嚴格控制醫(yī)院經(jīng)營藥品的加價率。省內(nèi)各級非營利性醫(yī)療機構(gòu)(含鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院)經(jīng)營的所有藥品(不區(qū)分政府定價或市場調(diào)節(jié)價),以實際購進價格為基礎順加不超過15%的差價率作價……各類性質(zhì)的醫(yī)療機構(gòu)(含零售藥店)經(jīng)營的中藥飲片和中草藥,以實際購進價格為基礎,順加不超過25%的加價率作價”之規(guī)定。責令縣新農(nóng)合辦公室加強對定點醫(yī)療機構(gòu)的管理,杜絕此類問題的再度發(fā)生。
2、醫(yī)療收費項目不明細
經(jīng)審計調(diào)查2個鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院和1個縣直醫(yī)院發(fā)現(xiàn),其中1個鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院20xx年-20xx年5月存在收取治療費項目不明細181,897.00元。不符合《山東省行政性事業(yè)性收費管理條例》第21條 “下列行為屬于亂收費行為:……(四)超出《收費許可證》規(guī)定的收費范圍,擅自增加收費項目、提高收費標準的……”之規(guī)定。責令縣新農(nóng)合辦公室加強對定點醫(yī)療機構(gòu)的管理,杜絕此類問題的再度發(fā)生。
3、部分病案自費藥品未簽知情同意書
經(jīng)審計調(diào)查2個鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院和1個縣直醫(yī)院發(fā)現(xiàn),其中1個鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院存在2個病案未簽署自費藥品知情同意書。不符合《山東省新型農(nóng)村合作醫(yī)療定點醫(yī)療機構(gòu)管理暫行規(guī)定》第二十一條“定點醫(yī)療機構(gòu)對參合農(nóng)民進行治療時使用新農(nóng)合管理機構(gòu)制定的《新型農(nóng)村合作醫(yī)療基本藥物目錄》范圍內(nèi)的藥品,特殊情況必須使用非《新型農(nóng)村合作醫(yī)療基本藥物目錄》的藥品時,要征求患者或其家屬的意見并簽字,同時在處方上注明‘自費’字樣”之規(guī)定。責令縣新農(nóng)合辦公室予以改正。
通過對XX縣新農(nóng)合基金籌集、管理和使用情況的審計調(diào)查,發(fā)現(xiàn)了新農(nóng)合基金運行在財政、新農(nóng)合辦公室和定點醫(yī)療機構(gòu)中存在的問題,產(chǎn)生以上問題的主要原因是:
。ㄒ唬┴斦矫娈a(chǎn)生問題的原因:由于市級財政資金緊張,新農(nóng)合資金年度補償實施時間晚,造成市級配套資金撥付不及時。
。ǘ┬罗r(nóng)合辦產(chǎn)生問題的'原因:一產(chǎn)生城鎮(zhèn)醫(yī)保與新農(nóng)合重復參保的問題,主要是省市有關文件相抵觸,相關部門為了追求部門利益,盡量爭取多的參保人數(shù),以便完成任務。二造成參合人數(shù)不實的主要原因是,年初各鄉(xiāng)鎮(zhèn)為盡快落實政府的這項惠民政策,對部分外出打工人員采取由其親屬預先墊支的辦法,但因時間倉促,有關信息難以及時收集,以致出現(xiàn)參合籌資大,而參合登記信息少的現(xiàn)象。三新農(nóng)合數(shù)據(jù)錯誤,主要是由于網(wǎng)絡堵塞、服務器故障等,造成數(shù)據(jù)傳輸中斷,致使數(shù)據(jù)錯誤,而錄入信息錯誤主要是錄入系統(tǒng)沒有身份證識別功能,加之各鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)合辦人員業(yè)務經(jīng)驗不足,致使大量身份證號碼錄入錯誤、無身份證號碼、號碼重復等問題多次出現(xiàn)。四是一、二級醫(yī)院擴大藥品報銷范圍,主要因為往年沉淀資金過多,新農(nóng)合辦采取提高報銷范圍的辦法,以使基金發(fā)揮更大的作用。
。ㄈ┒c醫(yī)療機構(gòu)產(chǎn)生問題的原因:財政對醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的投入力度小,醫(yī)療機構(gòu)為了追求利益,是產(chǎn)生超規(guī)定加成率銷售藥品、違規(guī)收費的主要原因。
五、審計建議
。ㄒ唬┩晟乒芾眢w制建設,確保新農(nóng)合組織管理工作的到位。應確?h級新農(nóng)合辦公室人員編制、經(jīng)費落實,積極履行政府職能,加大對新農(nóng)合基金的監(jiān)督力度。加強網(wǎng)絡化建設,使用統(tǒng)一的新農(nóng)合信息管理軟件,以解決管理不規(guī)范、運作效率低、報銷隨意性大等問題。
。ǘ┴斦块T應加強對新農(nóng)合基金的管理和調(diào)度,及時足額撥付配套資金。同時在確保農(nóng)民的醫(yī)療費用補償款發(fā)放的基礎上,針對沉淀基金進行有效運作,以達到基金保值增值的目的,壯大新農(nóng)合基金的實力,更好地服務于廣大農(nóng)民。
。ㄈ┬l(wèi)生部門應加強對定點醫(yī)療機構(gòu)的監(jiān)管,引入競爭機制,建立準入、退出制度;新農(nóng)合辦公室應加強對新農(nóng)合基金的監(jiān)督力度,嚴格執(zhí)行藥品目錄使用級別和醫(yī)療服務項目報銷規(guī)定,嚴格執(zhí)行目錄外藥品占住院總費用的比例。
。ㄋ模┱块T應加大對醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的投入,以保證公立醫(yī)療機構(gòu)的公益性。加大對新農(nóng)合基金的扶植力度,建立健全穩(wěn)定的基金籌集增長機制,使基金的保障能力逐年穩(wěn)步提高。搞好鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院和村衛(wèi)生室的醫(yī)療服務保障能力的建設,強化鄉(xiāng)、村醫(yī)生培訓,提高服務能力。
。ㄎ澹┘訌妼Χc醫(yī)療機構(gòu)的監(jiān)督管理。對定點醫(yī)療機構(gòu)醫(yī)療行為不規(guī)范、亂收費、藥品加成率高的問題,新農(nóng)合管理機構(gòu)和衛(wèi)生、物價、審計等部門應當各負其責,加強監(jiān)管,強化定點醫(yī)療機構(gòu)的“公益”意識,確保新農(nóng)合制度給農(nóng)民帶來更多的實惠。
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