西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策解讀
“西部大開發(fā)”是中華人民共和國中央政府的一項政策，目的是“把東部沿海地區(qū)的剩余經濟發(fā)展能力，用以提高西部地區(qū)的經濟和社會發(fā)展水平、鞏固國防。”以下是小編為大家整理的西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策解讀相關內容，僅供參考，希望能夠幫助大家！
一、什么是西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策?
西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策是財政部、國家稅務總局、海關總署為體現(xiàn)國家對西部地區(qū)的重點支持，全面貫徹落實《國務院關于實施西部大開發(fā)若干政策措施的通知》(國發(fā)〔2001〕33號)及《國務院辦公廳轉發(fā)國務院西部開發(fā)辦關于西部大開發(fā)若干政策措施實施意見的通知》(國辦發(fā)〔2001〕73號)文件精神而制定的稅收優(yōu)惠措施。
二、西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策適用于哪些省區(qū)?
西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的適用范圍包括重慶市、四川省、貴州省、云南省、陜西省、甘肅省、寧夏回族自治區(qū)、青海省、新疆維吾爾自治區(qū)、新疆生產建設兵團、內蒙古自治區(qū)和廣西壯族自治區(qū)(上述地區(qū)以下統(tǒng)稱西部地區(qū))。湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州，可以比照西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。
三、西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的具體內容有哪些?
西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策主要包括以下幾個方面：
1.對設在西部地區(qū)國家鼓勵類產業(yè)的內資企業(yè)和外商投資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的'稅率征收企業(yè)所得稅。
2.經省級人民政府批準，民族自治地方的內資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅，外商投資企業(yè)可以減征或免征地方所得稅。
3.對在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項目業(yè)務收入占企業(yè)總收入70%以上的，可以享受企業(yè)所得稅如下優(yōu)惠政策：內資企業(yè)自開始生產經營之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。外商投資企業(yè)經營期在十年以上的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
4.對為保護生態(tài)環(huán)境，退耕還林(生態(tài)林在80%以上)、草產出的農業(yè)特產收入，自取得收入年份起10年內免征農林特產稅。
5.對西部地區(qū)公路國道、省道建設用地，比照鐵路、民航建設用地免征耕地占用稅。享受免征耕地占用稅的建設用地具體范圍限于公路線路、公路線路兩側邊溝所占用的耕地，公路沿線的堆貨場、養(yǎng)路道班、檢查站、工程隊、洗車場等所占用的耕地不在免稅之列。西部地區(qū)公路國道、省道以外其他公路建設用地是否免征耕地占用稅，由省、自治區(qū)和直轄市人民政府決定。以上免稅用地，凡改變用途，不再屬于免稅范圍的，應當自改變用途之日起補繳耕地占用稅。
6.對西部地區(qū)內資鼓勵類產業(yè)、外商投資鼓勵類產業(yè)及優(yōu)勢產業(yè)的項目在投資總額內進口的自用設備，除《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄(2000年修訂)》和《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。外資優(yōu)勢產業(yè)按國家經濟貿易委員會，國家發(fā)展計劃委員會和對外經濟貿易會合作部聯(lián)合發(fā)布的《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產業(yè)目錄》(第18號令)執(zhí)行。
上述免稅政策按照《國務院關于調整進口設備稅收政策的通知》(國發(fā)〔1997〕37號)的有關規(guī)定執(zhí)行。
四、國家鼓勵類的內資企業(yè)有哪些?
國家鼓勵類的內資企業(yè)是指以《當前國家重點鼓勵發(fā)展的產業(yè)，產品和技術目錄(2000年修訂)》(見第三部分)中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務，其主營業(yè)務收入占企業(yè)總收入70%以上的企業(yè)，共列舉了屬于國家重點鼓勵發(fā)展的28個領域、526個產業(yè)、產品和技術。
五、國家鼓勵類外商投資企業(yè)有哪些?
國家鼓勵類外商投資企業(yè)是指以《外商投資產業(yè)指導目錄》中規(guī)定的鼓勵類項目和國家經濟貿易委員會、國家發(fā)展計劃委員會和對外經濟貿易合作部聯(lián)合發(fā)布的《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產業(yè)目錄》(第18號令)中規(guī)定的產業(yè)項目為主營業(yè)務，其主營業(yè)務收入占企業(yè)總收入70%以上的企業(yè)。
六、西部大開發(fā)優(yōu)惠政策中所指的新辦企業(yè)如何界定?
新辦交通企業(yè)：是指投資新辦從事公路、鐵路、航空、港口、碼頭運營和管道運輸?shù)钠髽I(yè)。
新辦電力企業(yè)：是指投資新辦從事電力運營的企業(yè)。
新辦水利企業(yè)：是指投資新辦從事江河湖泊綜合治理、防洪除澇、灌溉、供水、水資源保護、水力發(fā)電、水土保持、河道疏浚、河海堤防建設等開發(fā)水利、防治水害的企業(yè)。
新辦郵政企業(yè)：是指投資新辦從事郵政運營的企業(yè)。
新辦廣播電視企業(yè)：是指投資新辦從事廣播電視運營的企業(yè)。
以上企業(yè)，是指投資主體自建、運營上述項目的企業(yè)，單純承攬上述項目建設的施工企業(yè)不屬于新辦企業(yè)的范圍。
七、企業(yè)如何申請享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策?
1.申請享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)應當向主管國稅機關提出書面申請，填報《企業(yè)享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策申請審批表》，同時附送營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證復印件和本企業(yè)屬于國家鼓勵類產業(yè)、產品、技術的相關材料。
2.初次申請享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，其申請材料由主管稅務機關初審并加注意見后報地、市級稅務機關審核，第一年上報省級稅務機關審核確認。第二年及以后年度報經地、市級稅務機關審核確認后執(zhí)行。
凡對投資項目是否屬于鼓勵類項目難以界定的，稅務機關應當要求企業(yè)提供省級以上(含省級)有關行業(yè)主管部門出具的證明文件，并結合其他相關材料審核認定。
八、新辦企業(yè)如何申請享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策?
1.對2001年以后在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項目業(yè)務收入占企業(yè)總收入70%以上的，實行企業(yè)自行申請，稅務機關審核的管理辦法。經稅務機關審核確認后，內資企業(yè)自開始生產經營之日起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。外商投資企業(yè)經營期在十年以上的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。其中生產性外商投資企業(yè)主營業(yè)務收入的比重，按照《國家稅務總局關于外商投資企業(yè)兼營生產性和非生產性業(yè)務如何享受稅收優(yōu)惠問題的通知》(國稅發(fā)〔1997〕209號)的規(guī)定執(zhí)行。
2.企業(yè)應當在規(guī)定的期限內向主管國稅機關提出書面申請，填報《企業(yè)享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策申請審批表》，同時附送營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證復印件和其他相關材料。經主管稅務機關初審并加注意見后報地、市級稅務機關審核，第一年上報省級稅務機關審核確認。第二年及以后年度報經地、市級稅務機關審核確認后執(zhí)行。
3.新辦企業(yè)同時符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠條件(以國家鼓勵類項目為主營業(yè)務，且其當年主營業(yè)務收入超過企業(yè)總收入70%)的，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅時，按15%稅率計算出應納稅所得額后減半執(zhí)行。
以上企業(yè)，是指投資主體自建、運營上述項目的企業(yè)，單純承纜上述項目建設的施工企業(yè)不得享受兩年免稅，三年減半征收企業(yè)所得稅的政策。
九、企業(yè)未提出申請，能否享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策?
國家稅務總局《關于落實西部大開發(fā)有關稅收政策具體實施意見的通知》(國稅發(fā)〔2002〕47號)規(guī)定：企業(yè)未按規(guī)定提出申請或未經稅務機關審核確認的，不得享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策。
十、實行匯總(合并)納稅企業(yè)如何申請享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策?
對實行匯總(合并)納稅企業(yè)，一律由省級成員企業(yè)申請辦理享受西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的有關手續(xù)。實行匯總(合并)納稅的企業(yè)應當將西部地區(qū)的成員企業(yè)與西部地區(qū)以外的成員企業(yè)分開，分別匯總(合并)申報納稅，分別適用稅率。
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