年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法2015
年終獎(jiǎng)是指每年度末企業(yè)給予員工不封頂?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，是對(duì)一年來(lái)的工作業(yè)績(jī)的肯定。
年終獎(jiǎng)的發(fā)放額度和形式一般由企業(yè)自己根據(jù)情況調(diào)整。好的年終獎(jiǎng)辦法要有較好的考評(píng)指標(biāo)、評(píng)價(jià)方法、發(fā)放規(guī)則等等相應(yīng)的各項(xiàng)制度，可以有效激勵(lì)員工，增加企業(yè)凝聚力。
2015年最新年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法是怎樣的呢?
一、 個(gè)人所得稅稅改：2011年9月1日起，新《個(gè)人所得稅法》將全面實(shí)施。
| 工資、薪金所得適用個(gè)人所得稅累進(jìn)稅率表 | |||
| 級(jí)數(shù) | 全月應(yīng)納稅所得額（含稅所得額） | 稅率% | 速算扣除數(shù)（元） |
| 一 | 不超過(guò)1500元的 | 3 | 0 |
| 二 | 超過(guò)1500元至4500元的部分 | 10 | 105 |
| 三 | 超過(guò)4500元至9000元的部分 | 20 | 555 |
| 四 | 超過(guò)9000元至35000元的部分 | 25 | 1005 |
| 五 | 超過(guò)35000元至55000元的部分 | 30 | 2755 |
| 六 | 超過(guò)55000元至80000元的部分 | 35 | 5505 |
| 七 | 超過(guò)80000元的部分 | 45 | 13505 |
二、 國(guó)家稅務(wù)政策及各種獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法：
1、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件)規(guī)定:對(duì)半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
例1： 某職工孫某，每月取得基本工資2500元，2011年 10月取得半年度先進(jìn)職工獎(jiǎng)1000元，當(dāng)月還取得三季度獎(jiǎng)5000元，每月正常取得加班獎(jiǎng)300元，考勤獎(jiǎng)200元
計(jì)算：孫某10月份應(yīng)納個(gè)人所得稅為:
(2500+1000+5000+300+200-3500)×20%-555=545
2、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)
人所得稅方法問題通知》(國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件)規(guī)定:對(duì)年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資等全年一次性獎(jiǎng)金，按收入全額分?jǐn)傊?2個(gè)月的數(shù)額定適用稅率，再按規(guī)定方法計(jì)算應(yīng)繳稅額。即：先將職工當(dāng)月內(nèi)取得的'全年一次性獎(jiǎng)金及適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算應(yīng)納稅額：
應(yīng)納稅額=職工當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)
根據(jù)今年9月新修訂的個(gè)人所得稅法對(duì)于全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方式?jīng)]有做出調(diào)整，計(jì)稅方法分兩種情況：
�、�、月工資超過(guò)3500元，全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，按照得出的數(shù)額找出所對(duì)應(yīng)的稅率，然后用獎(jiǎng)金全額×稅率-速算扣除數(shù)，就是最終需要繳納的稅款額。
個(gè)稅應(yīng)納額=全年一次性獎(jiǎng)金×稅率-速算扣除數(shù)
適用稅率根據(jù)個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金除以12的商數(shù)確定。例如如果年終獎(jiǎng)不超過(guò)18000元，除以12每月不超過(guò)1500，則適用稅率為3%。舉例，如果您當(dāng)月工資所得收入超過(guò)3500元，又獲得8000元年終獎(jiǎng)，那么應(yīng)該繳稅：8000×3%-0=240元。如果您獲12000元年終獎(jiǎng)，那么應(yīng)該繳稅：12000×3%-0=360元。
�、凇�(gè)人月工資不足3500元，這時(shí)需要將工資與全年一次性獎(jiǎng)金相加后，減去3500元，得出的數(shù)額，再除以12個(gè)月，找出對(duì)應(yīng)的稅率，然后用這一數(shù)額×稅率-速算扣除數(shù)，得出需要繳納的稅款額。
全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)稅金額=全年一次性獎(jiǎng)金-(3500-月工資)
個(gè)稅應(yīng)納額=全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)稅金額×稅率-速算扣除率
舉個(gè)例子，如果當(dāng)月工資所得為2000元，又發(fā)了10000元年終獎(jiǎng)，則可先算應(yīng)納稅所得額，10000-(3500-2000)=8500元，再算適用稅率，8500÷12=708.33元，稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。所以年終獎(jiǎng)應(yīng)繳稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=8500×3%-0=255元，與當(dāng)月工資所得超過(guò)3500元的人相比，獲得1萬(wàn)元年終獎(jiǎng)可少交45元稅。
�、�、對(duì)于發(fā)放第十三個(gè)月工資同時(shí)發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)稅處理，將所發(fā)的第十三個(gè)月工資與全年一次性獎(jiǎng)金合并除以12個(gè)月，找出對(duì)應(yīng)稅率，然后用這一數(shù)額×稅率-速算扣除數(shù)。
全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)稅金額=全年一次性獎(jiǎng)金+第十三個(gè)月工資
個(gè)稅應(yīng)納額=全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)稅金額×稅率-速算扣除率
舉例：
年終獎(jiǎng)金：1500
當(dāng)前月薪：3000
應(yīng)納稅所得額=年終獎(jiǎng)-(3500-當(dāng)月工資)=1500-(3500-3000)=1000元
應(yīng)納稅所得額÷12=1000÷12=83.33 適用稅率0.03 速算扣除數(shù)0
繳納個(gè)稅=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=1000×0.03-0= 30 元
年終獎(jiǎng):1500 元 繳納個(gè)稅:30 元 稅后收入:1470 元
年終獎(jiǎng)金：10000
當(dāng)前月薪：5000
應(yīng)納稅所得額=年終獎(jiǎng)= 10000 元
應(yīng)納稅所得額÷12=10000÷12=833.33 適用稅率0.03 速算扣除數(shù)0
繳納個(gè)稅=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=10000×0.03-0= 300 元
年終獎(jiǎng):10000 元 繳納個(gè)稅:300 元 稅后收入:9700 元
注意事項(xiàng)：在一個(gè)納稅年度，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。
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