淺論審計風(fēng)險的成因與防范對策
風(fēng)險是指存在于客觀事物中的一種不確定性狀態(tài)可能導(dǎo)致?lián)p失的發(fā)生。將風(fēng)險引入審計這一研究領(lǐng)域，便被賦予了一種全新的涵義。下面是CN人才網(wǎng)為大家整理的一篇會計畢業(yè)論文范文，歡迎參考~
淺論審計風(fēng)險的成因與防范對策
論文導(dǎo)讀：審計風(fēng)險是指“被審計企業(yè)的財務(wù)報表和其他會計資料沒有公允地反映其財務(wù)收支狀況、審計人員卻認(rèn)為已經(jīng)公允地反映。
關(guān)鍵詞：審計風(fēng)險，成因?qū)Σ?/p>
風(fēng)險是指存在于客觀事物中的一種不確定性狀態(tài)可能導(dǎo)致?lián)p失的發(fā)生。將風(fēng)險引入審計這一研究領(lǐng)域，便被賦予了一種全新的涵義。審計風(fēng)險是指“被審計企業(yè)的財務(wù)報表和其他會計資料沒有公允地反映其財務(wù)收支狀況、審計人員卻認(rèn)為已經(jīng)公允地反映;或者被審計企業(yè)的財務(wù)報表和其他會計資料已經(jīng)公允地反映其財務(wù)收支狀況、審計人員卻認(rèn)為沒有公允地反映、并據(jù)以發(fā)表不恰當(dāng)審計意見和結(jié)論，給利用審計結(jié)果者帶來損失，而追究審計人員責(zé)任的可能性。” 審計風(fēng)險是審計人員在實(shí)施審計過程中，由于采取了不恰當(dāng)?shù)膶徲嬓袨�，發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖�，造成委托單位和為之相關(guān)的第三者的損失，并由此引起審計主體承擔(dān)這種損失責(zé)任的可能性。
一、審計風(fēng)險的成因：
(一) 法律環(huán)境的影響：
市場經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，各種經(jīng)濟(jì)組織與外界的聯(lián)系越豐富，利用審計服務(wù)的人也就越多，包括投資人、債權(quán)人，甚至包括潛在的投資人、債權(quán)人等，因此，審計對國家有關(guān)部門和社會公眾也負(fù)有提供準(zhǔn)確的審計信息、維護(hù)國家及公眾利益的責(zé)任。論文檢測。國家方針政策的不斷調(diào)整和變化,新的法律法規(guī)不斷出臺，致使有些法規(guī)!規(guī)章相互磨擦，會計信息失真使得審計人員對被審計單位辨別會計資料真?zhèn)蔚碾y度加大,審計風(fēng)險也隨之增大，新舊法規(guī)以及法規(guī)之間存在差異，甚至矛盾之處，我國盡管頒布了一些財經(jīng)法律法規(guī)，但是仍不完善，改革發(fā)展過程中出現(xiàn)了許多新情況和新問題，造成審計處理處罰無法可依,有法難依，增加了審計不確定性及處理的風(fēng)險。如果審計人員在審計活動中發(fā)生了違約、失察等原因而提供了虛假審計信息的行為，損害了國家、委托人、受托人或其他第三者的利益，那么將依照法律追究注冊會計師的審計責(zé)任。
(二)審計人員自身素質(zhì)的制約：
審計人員素質(zhì)的高低是決定審計風(fēng)險大小的主要因素。一方面，目前我國審計人員整體水平不高，綜合素質(zhì)、識別風(fēng)險、判斷正誤的能力較差,而審計經(jīng)驗(yàn)是審計人員應(yīng)有的一種重要技能,它需要實(shí)踐的積累。但是審計經(jīng)驗(yàn)又是有限的，面對復(fù)雜多變的審計內(nèi)容，審計經(jīng)驗(yàn)也會有失誤的時候。另一方面，由于我國審計準(zhǔn)則制定工作起步較晚，工作規(guī)范和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)方面還不健全，許多審計機(jī)構(gòu)和人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)規(guī)范的約束和指導(dǎo)。
(三)審計人員的職業(yè)道德低下：
審計人員的職業(yè)道德水平不高,職業(yè)態(tài)度不夠謹(jǐn)慎是導(dǎo)致審計風(fēng)險增加的重要原因。審計人員不能以科學(xué)的態(tài)度認(rèn)識審計工作，而把審計工作作為一種發(fā)財致富的手段，不能保持其應(yīng)有的獨(dú)立性，審計人員缺乏審計工作應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，對于某些重要問題過于忽視，單憑自己的推斷和少量的審計證據(jù)發(fā)表審計意見，缺少一絲不茍的`敬業(yè)精神，這些都將導(dǎo)致審計風(fēng)險的提高。
二、審計風(fēng)險的防范對策：
( 一) 建立健全審計法律法規(guī)：
必須依法辦理會計事務(wù)，嚴(yán)格規(guī)范會計行為，準(zhǔn)確地反映經(jīng)濟(jì)活動的狀況，為經(jīng)濟(jì)管理決策提供真實(shí)可靠的會計信息。會計信息的質(zhì)量直接關(guān)系到管理者與信息使用者的決策后果，加大對會計工作中弄虛作假的懲治力度，保證被審計單位會計信息的真實(shí)性，奠定了獨(dú)立審計的基礎(chǔ)。健全和完善審計執(zhí)業(yè)制度和執(zhí)業(yè)規(guī)則，努力探索提高審計質(zhì)量的新思想、新方法，堅持一審、二幫、三促進(jìn)原則，促進(jìn)審計發(fā)展。市場經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)，伴隨市場經(jīng)濟(jì)的獨(dú)立審計只有在一個有完善法規(guī)的環(huán)境中才能生存發(fā)展。論文檢測。我國不僅頒布了《審計法》、《注冊會計師法》、《獨(dú)立審計基本準(zhǔn)則》、《中國注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則》等一系列審計法規(guī)，還數(shù)次修改審計法規(guī)，創(chuàng)造了越來越好的環(huán)境。論文檢測。同時加大了審計司法力度，堅決打擊注冊會計師與被審計單位共同舞弊行為，促使審計人員自覺地提高風(fēng)險意識。
( 二)規(guī)避審計風(fēng)險：
隨著人們對審計期望值的越來越高， 審計人員的責(zé)任和風(fēng)險也越來越大，審計對象的經(jīng)濟(jì)行為能客觀認(rèn)定和評判，不發(fā)生主觀判斷錯誤， 未故意歪曲事實(shí)真相，涉及到審計人員的業(yè)務(wù)水平，反映了時代對審計人員的總的素質(zhì)要求。不斷強(qiáng)化相關(guān)人員的法律意識、責(zé)任意識和風(fēng)險意識，具有強(qiáng)烈的敬業(yè)精神，規(guī)避審計風(fēng)險。在接受審計業(yè)務(wù)前必須對客戶的基本情況進(jìn)行深入全面的了解，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，應(yīng)定期加以評估及制定書面計劃以規(guī)避審計風(fēng)險。增強(qiáng)社會公眾對審計的了解，加強(qiáng)與社會公眾的溝通，增進(jìn)公眾對會計審計知識與工作的理解，提高公眾的認(rèn)識水平。建立重大審計項(xiàng)目審議制度，規(guī)范審計業(yè)務(wù)的流程，完善審計報告、驗(yàn)資報告復(fù)核制度。提取職業(yè)風(fēng)險基金是把審計風(fēng)險引起的損失平均分?jǐn)偟礁鱾�時期，是在事務(wù)所內(nèi)部化解所遭受損失的辦法， 它可以將注冊會計師行業(yè)的資金積累起來， 由全行業(yè)共同承擔(dān)職業(yè)風(fēng)險事故造成的損失。
(三)保持審計獨(dú)立性：
企業(yè)必須設(shè)立內(nèi)部審計部門，對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)狀況進(jìn)行獨(dú)立審計，發(fā)揮內(nèi)部審計職能，設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，獨(dú)立于其他職能部門，設(shè)置專職的審計人員，不參與或負(fù)責(zé)其他職能部門的管理活動和業(yè)務(wù)活動,置身于具體的業(yè)務(wù)活動之外。獨(dú)立、客觀、公正是注冊會計師重要的職業(yè)道德規(guī)范，獨(dú)立是審計的靈魂，審計只有具備獨(dú)立性，才能做到客觀、公正，審計承擔(dān)的是對整個社會公眾的責(zé)任，決定了審計必須與委托單位保持獨(dú)立的關(guān)系，按照獨(dú)立性要求注冊會計師與委托單位必須毫無利害關(guān)系;客觀是指注冊會計師對有關(guān)事項(xiàng)的調(diào)查、判斷和意見的表述應(yīng)當(dāng)站在客觀的立場，以客觀事實(shí)為依據(jù)，實(shí)事求是，不摻雜個人的主觀意愿，不為委托單位和相關(guān)利益方的意見所左右;公正是指注冊會計師應(yīng)當(dāng)具備正直，誠實(shí)的品質(zhì)，不以犧牲一方利益為條件而使另一方受益，不偏不倚地對待利益各方，公平正直的處理業(yè)務(wù)。因此，審計應(yīng)當(dāng)恪守《獨(dú)立審計準(zhǔn)則》，熟練掌握準(zhǔn)則和各項(xiàng)規(guī)定及其操作辦法，嚴(yán)格依據(jù)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，出具審計報告，樹立注冊會計師行業(yè)的社會良好形象。
(四)加強(qiáng)審計人員的職業(yè)道德建設(shè)：
審計人員的職業(yè)道德應(yīng)遵循的行為規(guī)范，包括職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等方面應(yīng)達(dá)到的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。首先，樹立和強(qiáng)化風(fēng)險意識，保持較高的職業(yè)道德水準(zhǔn)。應(yīng)切實(shí)強(qiáng)化對審計人員的政治思想，職業(yè)道德以及廉政警示教育，引導(dǎo)和培養(yǎng)審計人員樹立正確的人生觀、價值觀，自覺規(guī)范審計行為，增強(qiáng)在復(fù)雜環(huán)境中處理和協(xié)調(diào)問題的能力，增強(qiáng)審計風(fēng)險意識，提高抗風(fēng)險能力。其次，要形成嚴(yán)謹(jǐn)踏實(shí)的工作作風(fēng)，認(rèn)真負(fù)責(zé)地對待每一項(xiàng)審計業(yè)務(wù)，嚴(yán)格依照獨(dú)立審計準(zhǔn)則進(jìn)行審計， 以確保業(yè)務(wù)質(zhì)量。執(zhí)業(yè)時嚴(yán)格遵守，這樣才能提供高的審計質(zhì)量服務(wù)，減少審計風(fēng)險。加強(qiáng)審計人員的后續(xù)教育工作，提高審計人員的審計責(zé)任感，嚴(yán)格按照職業(yè)道德準(zhǔn)則的要求開展審計工作，提高審計人員的職業(yè)謹(jǐn)慎精神，強(qiáng)化其風(fēng)險意識，提高審計人員的職業(yè)道德和風(fēng)險意識，促使審計人員以應(yīng)有的職業(yè)態(tài)度認(rèn)真地對待每一項(xiàng)審計工作，認(rèn)真編制計劃,收集證據(jù)，以科學(xué)的態(tài)度發(fā)表審計意見，降低審計風(fēng)險。
隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，新問題、新情況不斷涌現(xiàn)，注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍也在不斷擴(kuò)大，審計風(fēng)險也越來越大，特別是事務(wù)所脫鉤改制后，這個問題顯得尤為突出。如果注冊會計師事務(wù)所要想取得發(fā)展權(quán)，爭取生存權(quán)，就必須謹(jǐn)慎地對待審計風(fēng)險，合理地界定審計人員的責(zé)任，認(rèn)真及時地加以防范，以求審計風(fēng)險的最小化，健全有效的審計準(zhǔn)則和法律制度，制定和完善審計法律規(guī)范，約束審計行為，規(guī)范審計操作，強(qiáng)化審計質(zhì)量控制，避免審計中的隨意性，規(guī)避審計風(fēng)險，切實(shí)使審計工作做到有法可依，有章可循。
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