出納管理論文

　　無論在學(xué)習(xí)或是工作中，大家或多或少都會接觸過論文吧，論文是討論某種問題或研究某種問題的文章。相信很多朋友都對寫論文感到非�？鄲腊桑�下面是小編整理的出納管理論文，歡迎大家分享。

出納管理論文1

　　一、銀行柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險概述

　　銀行柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險是指銀行柜臺在為客戶辦理支付結(jié)算、現(xiàn)金存取、賬戶開銷等業(yè)務(wù)過程中由于風(fēng)險控制不到位致使客戶或銀行遭受損失的風(fēng)險。銀行柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險是銀行操作風(fēng)險的主要組成部分。

　　二、銀行柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險存在的必然性

　　銀行柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險的存在是不可避免的，是客觀存在的。其存在的必然性主要由以下幾個方面決定：

　�。ㄒ唬�“人”的主觀因素

　　在銀行柜臺業(yè)務(wù)中，無論是對業(yè)務(wù)單據(jù)、印章和相關(guān)資料的審查確認(rèn)，還是客戶身份的鑒別，都要依靠柜員依據(jù)專業(yè)知識和相關(guān)政策規(guī)定進行操作。由于需要人的操作，就不可避免的要受到人的主觀因素的影響，正因為主觀判斷差錯在所難免，所以導(dǎo)致銀行柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險的存在是不可避免的，是客觀存在的。

　�。ǘ�）內(nèi)部的管理機制

　　在銀行內(nèi)部管理層主要負(fù)責(zé)具體的經(jīng)營管理，具體的一些銀行柜臺業(yè)務(wù)的權(quán)力責(zé)最終落實到員工個人，進而形成銀行內(nèi)部明確的委托代理關(guān)系。這樣必然導(dǎo)致信息主體的分離和利益主體不一致，所以代理行為差錯扭曲和信息失真難以避免，銀行柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險也就成為必然。

　�。ㄈ�）銀行的本質(zhì)

　　以金融中介為本質(zhì)的銀行其核心職能是為客戶提供支付結(jié)算、貸款和存款等業(yè)務(wù)方面的服務(wù)。從銀行柜臺業(yè)務(wù)看，業(yè)務(wù)指令源于客戶，業(yè)務(wù)的資金所有權(quán)屬于客戶，銀行僅作為代理機構(gòu)履行相關(guān)義務(wù)。

　　三、銀行業(yè)風(fēng)險控制體系的缺陷

　�。ㄒ唬╋L(fēng)險控制的技術(shù)水平科技含量有待提高

　　例如銀行的監(jiān)督檢查、賬戶核對、客戶身份識別、開戶資料審核等方面還比較多依賴手工，現(xiàn)代的科技技術(shù)和管理手段沒有得到充分運用，導(dǎo)致了柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險增大。

　�。ǘ�）柜員控制風(fēng)險的能力沒有得到重視

　　柜臺風(fēng)險控制的有效性也必須依賴直接面對和處理風(fēng)險的柜員們，作為銀行柜臺業(yè)務(wù)辦理主體的柜員，其對風(fēng)險控制的能力、態(tài)度等方面的因素將直接關(guān)系到最終銀行柜臺風(fēng)險控制的實際效果。但在柜臺業(yè)務(wù)的實際工作中，這些并未得到充分重視。

　　（三）對規(guī)章制度認(rèn)識不足

　　管理制度和業(yè)務(wù)規(guī)章是是柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險控制的主要依據(jù)，也是防范柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險的保障。通常情況下，柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險事故的發(fā)生，一般都經(jīng)常伴隨著有章不循和違規(guī)操作。但是在分析具體原因時，較少關(guān)注銀行規(guī)章制度本身是否合理，通常把原因多歸結(jié)于上級行的監(jiān)督管理不到位和柜員、管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)方面。具體在實際中銀行柜臺業(yè)務(wù)的規(guī)章制度多存在以下問題：

　�。�1）規(guī)章制度缺乏穩(wěn)定性，修改頻繁，而求比較龐雜，最終導(dǎo)致這些規(guī)章制度難以有效的掌握和最終落實。

　�。�2）制度與實際操作不符。制度的制定脫離了基層的實際條件，而且也不符合銀行柜臺業(yè)務(wù)的客觀規(guī)律。

　�。�3）制度的統(tǒng)一性和靈活性較差。具體制度規(guī)定部分過于僵化，有的比較籠統(tǒng)，具體在實踐中不好操作，所以導(dǎo)致規(guī)章制度不能很好指導(dǎo)柜臺業(yè)務(wù)。

　　（四）監(jiān)控的整合能力有待提高

　　銀行有審計監(jiān)督、會計檢查、事后稽核三個方面為主體的柜臺業(yè)務(wù)后續(xù)監(jiān)管，這三個方面的監(jiān)管對柜臺業(yè)務(wù)的風(fēng)險起到了一定的預(yù)防作用，但同樣也存在著問題。

　�。�1）審計監(jiān)督、會計檢查、事后稽核三個方面信息溝通不理想，最終影響到監(jiān)管的效果，失去了最終控制風(fēng)險的意義。

　　（2）監(jiān)管的方式不科學(xué)�，F(xiàn)在的監(jiān)管方式多還在延續(xù)傳統(tǒng)的監(jiān)管方式，其對柜面業(yè)務(wù)的監(jiān)管的方式主要是以審查憑證資料等為主要手段，以歷史業(yè)務(wù)交易為重點。這樣的監(jiān)管方式科學(xué)性欠佳。

　�。�3）審計監(jiān)督、會計檢查、事后稽核三個方面缺乏統(tǒng)一的協(xié)調(diào)規(guī)劃，這樣可能在實際的監(jiān)管過程中會出現(xiàn)監(jiān)督空白和檢查重疊，這樣增加了被檢查機構(gòu)的負(fù)擔(dān)，同時也造成了監(jiān)督成本等方面的浪費。這樣對同筆業(yè)務(wù)進行審查時，會出現(xiàn)根據(jù)同樣的憑據(jù)、流程、信息、規(guī)章制度進行審查，所以導(dǎo)致最終的監(jiān)控效果大打折扣。

　　（五）事前事后控制不足，過多依賴事中控制，

　　在銀行柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險控制流程中，事前控制包括業(yè)務(wù)系統(tǒng)設(shè)計、柜員分工組織和客戶調(diào)查了解，事中控制包括業(yè)務(wù)辦理中的審批、授權(quán)、復(fù)核等方面，事后控制包括檢查監(jiān)督、風(fēng)險分析、業(yè)務(wù)監(jiān)測等方面。事前、事中、事后這三者只有各司其職，前后銜接，才能共同構(gòu)成完整的風(fēng)險控制鏈。但在現(xiàn)實具體的柜臺業(yè)務(wù)中風(fēng)險控制過度依賴于事中控制，而業(yè)務(wù)系統(tǒng)設(shè)計、柜員分工組織、客戶調(diào)查了解、檢查監(jiān)督、風(fēng)險分析、業(yè)務(wù)監(jiān)測等事前事后控制較為薄弱，從而造成柜臺處理手續(xù)多、環(huán)節(jié)多、流程多等現(xiàn)象。

　�。�六）缺乏對客戶風(fēng)險的防范

　　作為銀行柜臺業(yè)務(wù)的委托人——客戶，對其風(fēng)險的防范，具有重要的意義。因為客戶風(fēng)險銀行柜臺風(fēng)險的重要根源，是銀行信貸風(fēng)險的主要因素。在實際的柜臺業(yè)務(wù)中應(yīng)該提高對客戶風(fēng)險的認(rèn)識，加強對客戶風(fēng)險的防范意識。但在柜臺業(yè)務(wù)中銀行一般性存款戶和“非貸戶”，缺乏客戶事前的實地調(diào)查和事后的定期訪問，未納入管理體系，對這些客戶資料的掌握僅限于開戶時簡單的資料，一些詳細(xì)具體的資料缺乏，而且一些重要信息的真實性，缺乏有效的判斷和認(rèn)定。

　　四、加強銀行柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險管理

　�。ㄒ唬┩晟茦I(yè)務(wù)規(guī)章制度和流程

　　規(guī)章制度和流程是管理柜臺業(yè)務(wù)活動的指南，同時也可以規(guī)范柜臺業(yè)務(wù)操作，其作用重大，所以在制定章制度和流程時，必需符合柜臺業(yè)務(wù)操作的實際情況，使其與基層的風(fēng)險控制實踐想吻合，與執(zhí)行的客觀環(huán)境相適應(yīng)，而且要便于操作。從規(guī)章制度和流程制定看，要強調(diào)體現(xiàn)員工實踐經(jīng)驗的總結(jié)，強調(diào)對基層員工意見的聽取和采納。所以要完善業(yè)務(wù)規(guī)章制度和流程，使之更加科學(xué)，更加人性化，更加便于操作。

　�。ǘ�）強化事前事后控制，重構(gòu)柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險控制流程

　　在保證對少數(shù)危險因素及時發(fā)現(xiàn)并嚴(yán)密跟蹤的前提下，盡可能滿足柜臺業(yè)務(wù)服務(wù)要求，疏通柜臺業(yè)務(wù)處理流程。要達(dá)到以上要求就必須要從業(yè)務(wù)系統(tǒng)設(shè)計、柜員分工組織、客戶調(diào)查了解、審批、授權(quán)、復(fù)核、檢查監(jiān)督、風(fēng)險分析、業(yè)務(wù)監(jiān)測等方面整體布局，統(tǒng)籌規(guī)劃，即從事前、事中、事后控制整體著手，撇棄傳統(tǒng)的事中控制的習(xí)慣思維。在做好事前監(jiān)控防范方面，要從優(yōu)化業(yè)務(wù)系統(tǒng)、增進客戶調(diào)查、規(guī)范崗位設(shè)置、優(yōu)化客戶結(jié)構(gòu)著手全面改進；在做好事后檢測監(jiān)督方面，要建立完備的風(fēng)險預(yù)警和業(yè)務(wù)監(jiān)測體系，不斷改進審計監(jiān)控、業(yè)務(wù)檢查和賬戶核對監(jiān)控效果，使柜臺業(yè)務(wù)中的柜員客戶、交易都在嚴(yán)密的監(jiān)控之下。只有從事前、事中、事后控制整體著手，撇棄傳統(tǒng)的事中控制的習(xí)慣思維，才能實現(xiàn)全程均衡管理，提高防風(fēng)險效率。

　�。ㄈ�）轉(zhuǎn)變監(jiān)控方式，增強事后監(jiān)控體系功能，

　　避免管理真空和職能重合，明確審計監(jiān)督、業(yè)務(wù)檢查、事后監(jiān)督的職責(zé)分工。事后監(jiān)督旨在提供線索、發(fā)現(xiàn)疑點和監(jiān)測動態(tài)，重點負(fù)責(zé)柜臺業(yè)務(wù)的持續(xù)性監(jiān)測。審計監(jiān)督重點是進行制度遵循性和有效性評估監(jiān)督，履行再監(jiān)督職責(zé)。業(yè)務(wù)檢查重點是排除風(fēng)險、評價風(fēng)險、摸清情況。從監(jiān)控方式上，事后監(jiān)控體系應(yīng)核實交易“真實性”為主要目的，以風(fēng)險定位、數(shù)據(jù)分析、監(jiān)控錄像、模型監(jiān)測等為手段，摒棄憑證審核和交易審查為中心的方法，全面提高柜臺業(yè)務(wù)監(jiān)控能力，從而實現(xiàn)全方位監(jiān)控體系。

　�。ㄋ模┙∪�柜臺客戶管理體制

　　健全柜臺客戶管理體制應(yīng)該努力改善客戶結(jié)構(gòu)，建立“危險客戶”和“瑕疵客戶管理制度；建立存款客戶關(guān)系維護、產(chǎn)品營銷、定期回訪、跟蹤分析、開戶調(diào)查等客戶管理制度，貫徹“了解你的客戶”原則，有效溝通銀企雙方信息，真正建立銀企風(fēng)險聯(lián)防機制；確立管理職責(zé)和管理部門，將“存款柜面自動增長戶”和“非貸戶”入銀行客戶管理體系，消除客戶管理“真空”。

　�。ㄎ澹┨嵘�風(fēng)險控制的技術(shù)水平科技含量

　　現(xiàn)代的科技技術(shù)和管理手段沒有得到充分運用，導(dǎo)致了柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險增大。所以要提升風(fēng)險控制的技術(shù)水平科技含量，降低銀行柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險。比如預(yù)警系統(tǒng)和風(fēng)險監(jiān)測能全面增強業(yè)務(wù)監(jiān)測能力和數(shù)據(jù)分析能力，從而改進監(jiān)控質(zhì)量；綜合對賬和短信通知系統(tǒng)能改善銀企信息溝通，提高銀企對賬效果；指紋認(rèn)證技術(shù)的唯一性和可靠性，能解決當(dāng)前柜員卡使用保管的普遍問題。此外，電子密碼系統(tǒng)、電腦驗印技術(shù)等先進技術(shù)工具的推出，為銀行改善柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險控制現(xiàn)狀提供了全新的手段，可以提高我國銀行業(yè)柜面業(yè)務(wù)技術(shù)防范水平。

　�。�六）重視發(fā)揮銀行柜員風(fēng)險控制的主體作用

　　作為銀行柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險認(rèn)識和控制主體的柜員主管和柜員，是銀行柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險控制的最重要的，也是最核心力量。要加強柜員對柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識，提高柜臺風(fēng)險意識，認(rèn)識到自身在柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險控制中的重要作用的地位，加強對其具體風(fēng)險控制的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。同時降低柜臺處理復(fù)雜度，積極推進前后臺分離改革；分解柜臺業(yè)務(wù)壓力，促進柜臺業(yè)務(wù)分流；加大對合規(guī)操作和優(yōu)秀管理的獎勵，對違規(guī)的給予相應(yīng)的處罰。

　　銀行柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險控制涉及到多個方面，是一項復(fù)雜的工程。雖然銀行柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險的存在是不可避免的，是客觀存在的，但是可以通過有效的風(fēng)險控制方法，使其控制在可接受的范圍內(nèi)。

出納管理論文2

　　摘要：在企業(yè)管理當(dāng)中，財務(wù)管理是重要的管理內(nèi)容。在財務(wù)管理當(dāng)中，出納是一項重要的工作，出納人員受到很多制約。銀行出納作為企業(yè)整體資產(chǎn)的重要組成部分，在企業(yè)的經(jīng)營管理當(dāng)中占據(jù)重要的地位。基于此，文章探討了財務(wù)管理內(nèi)部出納控制的相關(guān)問題，首先，指出了出納對財務(wù)管理的重要作用；其次，分析了出納人員在財務(wù)管理當(dāng)中受到的制約、銀行出納的主要流程、銀行存款的計算機核算；最后，分析了銀行存款清查等相關(guān)問題，旨在提高財務(wù)管理內(nèi)部出納控制工作的質(zhì)量，促進企業(yè)獲得更快、更好的發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：財務(wù)管理;內(nèi)部出納控制;銀行出納;工作流程;銀行存款

　　對于一個企業(yè)來說，要想加強內(nèi)部控制工作，首先需要做好財務(wù)管理工作。在企業(yè)的財務(wù)部門，其工作人員主要包括兩種類型，即會計和出納，其中出納人員作為企業(yè)的基礎(chǔ)員工，所從事的出納工作是財務(wù)管理環(huán)節(jié)的重要一環(huán)，這是因為出納人員和金錢直接打交道，直接處理現(xiàn)金業(yè)務(wù)和銀行存款業(yè)務(wù)，并且還直接參與到貨幣交易當(dāng)中，這就要求出納人員不僅要具備較強的專業(yè)素質(zhì)，而且還要求出納人員具有較高的職業(yè)素質(zhì)和道德修養(yǎng)，做到面對金錢思想不動搖，嚴(yán)格按照企業(yè)的規(guī)定完成工作，為企業(yè)創(chuàng)造利潤①。由此可見，在企業(yè)的管理當(dāng)中，做好財務(wù)內(nèi)部出納控制工作是十分重要的。鑒于此，本文對這一相關(guān)課題的研究具有重要的現(xiàn)實意義。

　　一、出納對財務(wù)管理的重要作用

　　（一）出納具有規(guī)范會計工作實施者的作用

　　通過對會計工作內(nèi)容和出納工作內(nèi)容的分析，可以發(fā)現(xiàn)，出納對于會計來說，是非常重要的信息記錄者。出納工作單調(diào)而復(fù)雜，出納人員每天都需要重復(fù)同樣的工作，讓人感到繁瑣枯燥，但是出納工作在財務(wù)管理當(dāng)中占據(jù)重要地位，對于企業(yè)的運營也十分重要，幫助企業(yè)運營整理第一手資料。在企業(yè)的經(jīng)營活動當(dāng)中，每一項涉及票據(jù)的活動都需要出納介入，這樣一來，審核的有效性和真實性就得到保障，有利于維護企業(yè)的資金安全，是企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)部控制的重要方面②。

　�。ǘ�）出納在財務(wù)工作紀(jì)律方面具有重要的作用

　　在企業(yè)財務(wù)管理工作當(dāng)中，財務(wù)紀(jì)律和會計紀(jì)律位于首位，但是在實際的工作過程中，兩者都會受到出納的影響，這是因為出納負(fù)責(zé)企業(yè)的收款和付款業(yè)務(wù)。在現(xiàn)實工作當(dāng)中，企業(yè)的收支情況和某些制度相違背的情形是存在的，這就需要企業(yè)的出納人員在遵守法律的.基礎(chǔ)上進行處理，處理的過程中還需要嚴(yán)格遵守財務(wù)管理紀(jì)律③。

　�。ㄈ�）出納有利于促進財務(wù)工作規(guī)范化

　　在財務(wù)管理工作當(dāng)中，出納工作又占據(jù)著十分重要的地位，做好出納工作是提高財務(wù)管理工作質(zhì)量的重要保證，要求出納人員必須要符合標(biāo)準(zhǔn)，實施規(guī)范化的操作，這里的規(guī)范化主要體現(xiàn)在兩個方面：一是保證會計憑證的規(guī)范化，出納人員一定要保證所有的憑證以及附件均真實有效，并經(jīng)過會計的審核，整理完善，保證所有的憑證整潔美觀。二是保證數(shù)據(jù)管理的規(guī)范化。數(shù)據(jù)管理的規(guī)范化可以幫助出納人員核對沒有賬務(wù)情況，并且需要準(zhǔn)備一個備查簿來登記使用情況，保證真實可靠。以真實反映企業(yè)的運營狀況④。

　�。ㄋ模┏黾{在溝通和協(xié)調(diào)當(dāng)中具有重要作用

　　出納是企業(yè)多種財務(wù)活動的總稱，包括票據(jù)、資金、證券等的收付、保管以及核算等。所有這些工作都需要出納與企業(yè)內(nèi)外做好聯(lián)系和溝通工作，而且每一個環(huán)節(jié)都會對企業(yè)的財務(wù)工作和會計工作產(chǎn)生重要的影響，做好出納工作不僅可以提高企業(yè)的工作效率，而且對企業(yè)的形象維護也具有重要作用，因此企業(yè)一定要提高對出納工作的重視程度⑤。

　　二、出納人員在財務(wù)工作過程中受到的“制約”

　�。ㄒ唬┯¤b管理制度和監(jiān)督檢查制度

　　現(xiàn)金出納和銀行出納分別掌管企業(yè)財務(wù)印鑒，只有在確定金額正確，用途正當(dāng)?shù)那闆r下才能加蓋。監(jiān)督審查制度規(guī)定了記賬業(yè)務(wù)和現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)相分離，現(xiàn)金出納人員不能壓單，必須當(dāng)天對報銷單據(jù)等處理妥當(dāng)。同時，需要對出納移交工作的整個過程進行監(jiān)督，確保移交清單完整。另外，還需要對現(xiàn)金的賬實情況進行突擊抽查，防止出現(xiàn)現(xiàn)金挪用、保存不當(dāng)?shù)惹闆r。

　�。ǘ�）現(xiàn)金管理制度和收入登記制度

　　一般情況下，企業(yè)允許的庫存現(xiàn)金額度為20xx元，如果有超出的部門需要當(dāng)天存入銀行，以保證現(xiàn)金安全。對于有現(xiàn)金收入流入的情況，并且超出了限額，為了避免收取假鈔，為企業(yè)造成經(jīng)濟損失，需要請客戶將資金轉(zhuǎn)入開戶行。在報銷費用時，報銷人員一定要粘貼報銷憑證，并經(jīng)過財務(wù)部門分管經(jīng)理審批之后才能報銷。作為現(xiàn)金出納人員，需要做到收支清晰，日清月結(jié)。主管負(fù)責(zé)人員需要對庫存現(xiàn)金進行抽查⑥。在處理現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)時，向?qū)Ψ絾挝婚_具收據(jù)時需要按照收據(jù)號順序開具，并且在開具時需要認(rèn)真審查內(nèi)容，然后由出納蓋財務(wù)專用章，并索取回執(zhí)單。

　�。ㄈ�）支票控制制度和銀行存款制度

　　現(xiàn)金出納人員在使用現(xiàn)金支票時一定要認(rèn)真填寫各種信息，并交由財務(wù)人員審核。如果支票作廢，一定要加蓋作廢章，并與存根附在一起，將作廢支票銷毀時，需要制作清單，交財務(wù)人員審核，并存檔備查。企業(yè)在銀行存款方面，要求所有的銀行存款開戶都需要有正規(guī)的批準(zhǔn)，同時存款戶的終止也需要有正規(guī)的手續(xù)。如果職員負(fù)責(zé)銀行存款賬面余額管理和對賬單調(diào)節(jié)工作，則不能同時負(fù)責(zé)現(xiàn)金收入、支出等業(yè)務(wù)，以保證企業(yè)的資金安全。（四）對外付款制度當(dāng)企業(yè)發(fā)生對外付款業(yè)務(wù)時，需要由相關(guān)的經(jīng)辦人申請，并提交申請單，在申請單經(jīng)過分部門批準(zhǔn)、財務(wù)經(jīng)理審核通過，并且也審核通過之后，才可以付款。

　　三、銀行出納主要的業(yè)務(wù)流程分析

　　銀行出納的主要業(yè)務(wù)流程如下：第一，對財務(wù)審批手續(xù)嚴(yán)格執(zhí)行。出納人員一定要對已經(jīng)審批的費用支付憑證、發(fā)票等進行仔細(xì)的核查，只有在票證滿足經(jīng)手人、驗收人以及審批人同時簽字的情況下，才能付款，否則不能付款。第二，對空白現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票進行管理。如果單位需要給客戶付款，需要根據(jù)已經(jīng)審批的事項，在轉(zhuǎn)賬支票上填寫詳細(xì)內(nèi)容，如大寫的年月日、客戶留存在銀行的單位名稱、付款的金額、銀行等，然后在支票上加蓋財務(wù)章和法人章，并認(rèn)真填寫支票登記簿，最后交給客戶⑦。在單位需要現(xiàn)金時，需要在現(xiàn)金支票上填寫詳細(xì)信息，同樣加蓋財務(wù)章和法人章，需要在背面背書，然后到開戶行取款。第三，對于外地客戶，需要電匯款項。電匯憑證和支票具有一樣的作用，需要和支票一樣詳細(xì)正確填寫信息，加蓋財務(wù)章和法人章，在匯款時一定要及時，以免影響企業(yè)正常的物資采購。第四，處理付款方傳遞的承兌匯票。在對匯票進行貼現(xiàn)時，需要支付一定的利息，這樣就會對企業(yè)造成一定的損失，因此在實際的工作當(dāng)中，一般將匯票以背書轉(zhuǎn)讓的方式用來償還客戶的貸款，而不是直接貼現(xiàn)。

　　四、利用微機計算方式核算銀行存款的收入和支出

　�。ㄒ唬┿y行存款收入的核算

　　在核算銀行存款收入時，明確“借”和“貸”：借：銀行存款，貸：有關(guān)賬戶，主要是指現(xiàn)金、應(yīng)收賬款等。

　�。ǘ�）銀行存款支出的核算

　　在核算銀行存款支出時，需要和核算銀行存款收入時一樣，明確“借”和“貸”：借：有關(guān)賬戶（應(yīng)付賬款、工資、稅金、管理費用等），貸：銀行存款�？傊�，銀行出納的業(yè)務(wù)涉及到企業(yè)業(yè)務(wù)的多個方面，因此，出納人員一定要認(rèn)真記賬，特別是在處理付款業(yè)務(wù)時，需要對相應(yīng)科目的余額變化及時進行關(guān)注。

　　五、每個月末都需要對銀行存款進行清查

　　每個月對銀行存款進行清查時，需要完成以下幾個方面的工作：核對銀行存款日記賬、正確分析出現(xiàn)的意外情況。在核對銀行存款日記賬時，需要檢查日記賬和憑證、檢查日記賬和總賬、做好賬證核對工作、賬賬核對工作以及賬實核對工作。比較常見的意外情況包括兩種，一種是企業(yè)已經(jīng)入賬，但是銀行尚未入賬的款項。另一種是銀行已經(jīng)入賬，但是企業(yè)尚未入賬的款項。在處理應(yīng)收票據(jù)時，一定要及時去銀行進行驗證，保證其真實可靠，并建立備查簿，做好登記工作，以免導(dǎo)致企業(yè)財產(chǎn)損失，保證企業(yè)整場運營，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。

　　六、其他業(yè)務(wù)管理

　　除了以上所描述的工作內(nèi)容，出納人員的工作還涉及到新開賬戶開戶、舊賬戶年檢、保障資金安全、新舊會計準(zhǔn)則銜接等，這些所有工作都和銀行業(yè)務(wù)存在密切的聯(lián)系�？偟膩碚f，出納人員就是把財務(wù)管理工作具體化和精細(xì)化，最后與銀行存款聯(lián)系，隨著這些工作總體只占財務(wù)工作的一小部分，但是仍然要求出納人員具有較高的資金安全意識和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，同時還需要出納人員具備過硬的專業(yè)素質(zhì)以及職業(yè)道德素質(zhì)，可以經(jīng)得住金錢的誘惑，并熟悉各種會計準(zhǔn)則，及時了解和掌握政策變化，只有這樣才能做好財務(wù)出納工作，使其井井有條，維護企業(yè)的經(jīng)濟利益，幫助企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化，促使企業(yè)獲得更好的發(fā)展，樹立良好的社會形象。

　　結(jié)語

　　總之，出納是一項特殊的職業(yè)，每天都需要接觸大量的金錢，如果出納人員沒有較高的職業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)是很難在這種環(huán)境中做到清正廉潔的。因此，出納人員一定要嚴(yán)格要求自己，將清正廉潔作為自己的立業(yè)之本，在工作中嚴(yán)格按照要求完成工作，維護企業(yè)的利益，同時實現(xiàn)自己的人生價值。在企業(yè)方面來說，需要重點加強對內(nèi)部出納的控制和管理工作，對出納人員進行“制約”和“協(xié)調(diào)”，保證企業(yè)經(jīng)營管理工作順利進行，獲得更快更好的發(fā)展.

　　注釋：

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出納管理論文3

　　摘要：企業(yè)的基本經(jīng)濟目標(biāo)是盈利，企業(yè)資金管理是企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。在市場競爭日益激烈的環(huán)境下，制定健全的資金安全管理制度非常重要，能夠提升對企業(yè)資金的安全管理，為企業(yè)健康發(fā)展提供充足資金。出納是企業(yè)財務(wù)部門的重要組成人員，在資金結(jié)算、資金流轉(zhuǎn)方面有著重要作用，是直接完成資金管理工作的關(guān)鍵人員。本文將基于出納角度對企業(yè)資金安全管理進行探究，希望能夠提升企業(yè)資金安全管理質(zhì)量，幫助企業(yè)更好應(yīng)對各種挑戰(zhàn)。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)；資金安全管理；出納

　　企業(yè)資金安全管理會直接影響到企業(yè)資金結(jié)算、資金流轉(zhuǎn)良性循環(huán)，為企業(yè)作出重大決策奠定基礎(chǔ)。出納人員是開展資金結(jié)算、資金流轉(zhuǎn)的主要人員，他們的工作內(nèi)容直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營情況和經(jīng)營保障，如果在出納環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，將會引發(fā)一系列不良反應(yīng)，給企業(yè)造成不可挽回的損失。因此，探究出納在企業(yè)資金安全管理可能存在的問題和風(fēng)險，有助于為制定完善的資金安全管理體系提供依據(jù)，進而提升對企業(yè)資金安全保障作用。因此，基于出納角度分析企業(yè)資金管理具有重要意義，有助于完善企業(yè)資金安全管理各個環(huán)節(jié)，確保資金管理人員能夠?qū)ζ髽I(yè)所有資金分布和流向都有著精準(zhǔn)掌握，為企業(yè)作出判斷、決策提供依據(jù)。

　　1出納及資金安全管理概述

　　1.1出納

　　出納主要指的是資金的出納，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他有價證券等[1]。其中，“出”指的是資金的付出，“納”指的是對資金的收納。出納可分為兩層含義，一方面指的是出納工作，另一方面指的是出納工作人員，即分別指代資金收付工作本身和資金管理人員[2]。通過借助出納工作，能夠在資金收付過程中形成過濾屏障，可以對資金收付起到直接控制的作用，確保資金信息的有效性和準(zhǔn)確性。出納的重要職能主要表現(xiàn)在三方面：第一，資金收付職能，這是出納工作的最基本職能，任何單位、任何企業(yè)的經(jīng)營活動都存在資金收付，即需要經(jīng)過出納人員的手完成相關(guān)經(jīng)營活動；第二，會計反映職能，出納工作同時具備會計的反映職能，可以借助現(xiàn)金與銀行存款日記賬及其他賬目實現(xiàn)對貨幣資金的詳細(xì)記錄和核算，便于為經(jīng)營者提供詳細(xì)、精準(zhǔn)的資金信息；第三，會計監(jiān)督職能，通過進行本單位的貨幣資金和有效證券的記錄和核算，可以為本單位經(jīng)濟管理提供系統(tǒng)、有效的資金信息，提升對貨幣資金收付業(yè)務(wù)的監(jiān)督力度。

　　1.2資金安全管理

　　資金安全管理指的是企業(yè)對各項生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全過程安全控制和風(fēng)險防范，有助于保證企業(yè)資金安全穩(wěn)定發(fā)展。資金安全管理包括資金收付、銀行存款、票據(jù)、對外投資等方面，是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容[3]。企業(yè)是否有效開展資金安全管理將會影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的具體開展，改善企業(yè)資金管理有助于實現(xiàn)財務(wù)管理創(chuàng)新，提高企業(yè)資金管理科學(xué)性和有效性。

　　2基于出納角度分析企業(yè)資金安全管理存在的問題

　　出納是企業(yè)資金安全管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，涉及現(xiàn)金收付、銀行存款、資金管理等活動，如果某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，將會對個人、單位乃至國家造成不可挽回的損失[4]。因此，需要加大對企業(yè)資金安全管理的探究力度，特別是基于各個環(huán)節(jié)進行管理細(xì)化，才能有效提升資金安全管理質(zhì)量。本文基于出納角度分析企業(yè)資金安全管理存在的問題，發(fā)現(xiàn)主要表現(xiàn)在以下幾方面。

　　2.1資金安全管理分工不明確

　　在很多企業(yè)中，尤其是小微企業(yè)，常常將多項財務(wù)管理職位安排給同一個人，該工作人員需要完成資金相關(guān)票據(jù)保存、收付憑證報銷和留存等工作，容易給企業(yè)資金安全管理留下安全隱患。第一，不相容崗位出現(xiàn)兼任現(xiàn)象。同一人身兼數(shù)職容易造成監(jiān)督不到位，很可能會出現(xiàn)挪用公款、報銷不規(guī)范等情況。第二，票據(jù)丟失或管理不到位。當(dāng)企業(yè)的業(yè)務(wù)越來越多時，單個出納人員很難快速完成每項工作任務(wù)，而且容易因為各類票據(jù)過多造成留存雜亂無章，容易出現(xiàn)票據(jù)丟失問題。不管是哪一種，一旦這個工作人員存在失職現(xiàn)象，很容易造成企業(yè)經(jīng)濟利益受到影響，不利于企業(yè)健康發(fā)展。

　　2.2銀行賬戶過多，加大了監(jiān)控難度

　　由于企業(yè)不只是與單個客戶存在合作關(guān)系，而且資金收付也不能采用同一個銀行賬戶。因此，很多企業(yè)都會出現(xiàn)在不同銀行甚至同一銀行反復(fù)開戶的情況，出現(xiàn)銀行賬戶開設(shè)過多的問題，這會給企業(yè)資金安全管理帶來較大隱患[5]。從出納人員角度來說，與銀行業(yè)務(wù)往來是企業(yè)資金安全管理的重點工作之一，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營需要基于銀行作為資金支點，當(dāng)企業(yè)在眾多銀行中擁有很多賬戶時，會給出納工作帶來較大工作壓力，容易出現(xiàn)對部分不常用的賬戶管理不到位的情況，容易給不法分子帶來可乘之機，利用這些賬戶從事非法經(jīng)濟活動。

　　2.3資金安全管理機制不健全

　　中小企業(yè)占據(jù)國家企業(yè)總數(shù)98.5%，創(chuàng)造了國內(nèi)生產(chǎn)總值60%的份額。但相對于大型企業(yè)來說，中小型企業(yè)在管理方面較為欠缺，很多企業(yè)對資金安全管理沒有實際認(rèn)識，不重視甚至是從來不進行內(nèi)部稽核工作。如不進行現(xiàn)金出納盤庫、不開展銀行賬目檢查等，過于忽視內(nèi)部稽核工作容易造成內(nèi)部出納人員聯(lián)手作案現(xiàn)象，造成企業(yè)資金安全得不到有效保障。另外，領(lǐng)導(dǎo)層對資金安全管理認(rèn)識不足，就會忽視資金安全管理制度建設(shè)，沒有很好地約束和規(guī)范出納人員的行為，出納人員就算不敢從事不法行為也會出現(xiàn)一些在工作上偷懶的行為，也會給資金安全管理留下隱患。

　　2.4對出納工作不重視

　　不管是管理者還是出納人員，都應(yīng)該正確認(rèn)識出納工作和資金安全管理工作，這樣才能提高重視，加強各項工作管理。但從實際來看，很多企業(yè)存在管理者不重視、出納人員認(rèn)識不足等問題，會嚴(yán)重影響資金安全管理實效性。當(dāng)管理者不重視出納工作時，出納人員及其他工作人員也會形成出納人員、出納崗位不重要的認(rèn)知，給出納人員日常資金管理工作帶來負(fù)面影響，甚至部分工作人員不配合出納人員完成相關(guān)記錄和核算工作。當(dāng)出納人員對自身重要性認(rèn)識不足時，就會降低對出納工作的要求，認(rèn)為只要做好記賬和算數(shù)等工作內(nèi)容就算完成任務(wù)，但不會主動去學(xué)習(xí)新理念和新技術(shù)，不能很好地參與企業(yè)資金管理，也會對企業(yè)資金管理造成負(fù)面影響。

　　2.5缺乏嚴(yán)格的出納管理機制

　　很多企業(yè)在出納管理方面不夠重視，出現(xiàn)對現(xiàn)金、銀行票據(jù)等管理不嚴(yán)格的情況。第一，缺乏銀行票據(jù)管理制度。有的企業(yè)沒有結(jié)合工作需要制定一系列的購買、保管、領(lǐng)用、作廢等手續(xù)，出現(xiàn)空白支票未作廢未使用現(xiàn)象，容易出現(xiàn)員工亂報、重報等情況。第二，缺乏現(xiàn)金出納管理制度。就企業(yè)來說，應(yīng)保持流動資金與總資產(chǎn)的合理比例，現(xiàn)金庫額不宜過高，需要定期進行現(xiàn)金盤點，避免出現(xiàn)白條抵庫現(xiàn)象。但是，在實際管理中，很多企業(yè)對這方面不夠重視，沒有定期進行現(xiàn)金盤點，對白條抵庫也不重視，出現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部人員直接用白條借款等情況，造成現(xiàn)金賬目余額與實際庫存不符。第三，忽視出納工作監(jiān)督檢查。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定時期，會出現(xiàn)開子公司的情況，這時候容易出現(xiàn)出納人員為了聘用公司利益忽視集團利益的情況，造成超預(yù)算，甚至是對不合理的收支沒有及時上報給總公司，出現(xiàn)出納人員與聘用公司聯(lián)合欺瞞現(xiàn)象。

　　3基于出納角度分析企業(yè)資金安全管理對策

　　3.1明確分工，強化資金安全防范

　　第一，嚴(yán)格落實職責(zé)劃分，避免出現(xiàn)不相容崗位由一人兼任。資金安全管理職位設(shè)置是否合理將會影響到資金安全管理工作效果，企業(yè)必須將資金相關(guān)票據(jù)、收支憑證、債票債單等工作分割給不同出納人員，嚴(yán)禁出納與對賬兩個不兼容崗位合并，開展專人專職。第二，建立崗位輪換制。為了避免工作人員在某個崗位存在過大權(quán)力或話語權(quán)，企業(yè)可以建立崗位輪換制和崗位責(zé)任制，將崗位責(zé)任落實到個人，這樣能夠提升出納人員的工作積極性和職業(yè)精神。開展崗位輪換制則能夠?qū)崿F(xiàn)崗位間互相制約和監(jiān)督，避免某些員工在崗期間出現(xiàn)對公司不利的行為，強化內(nèi)部會計控制。一般來說，企業(yè)可以制定3年一輪換的輪換機制，并進行每年強制休假一次，在該階段對員工的工作情況進行檢查。第三，嚴(yán)格落實職責(zé)劃分，對各項資金安全管理工作進行合理劃分。如不能讓出納人員經(jīng)手銀行對賬單、不得出現(xiàn)兼職情況、將銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制與資金結(jié)算稽核等工作內(nèi)容分離開來。

　　3.2強化銀行賬戶管理，加強資金安全管理

　　很多企業(yè)存在以零余額賬戶為基本戶，再開設(shè)一些特設(shè)賬戶滿足借貸、銀行存款、資金收款、資金支出等需求，這就造成企業(yè)開設(shè)的銀行賬戶過多。企業(yè)需要特別重視這個問題，應(yīng)該要及時結(jié)合自身發(fā)展?fàn)顩r進行不常用銀行賬戶撤銷，這樣才能避免給不法分子可乘之機，減少資金安全隱患。如有條件，企業(yè)需要在開戶時做好登記和備注，實現(xiàn)專戶專用，當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題時要及時報警及與銀行進行溝通，提升自身風(fēng)險防范能力，做好企業(yè)資金安全保證工作。同時，企業(yè)還需要進一步加強財務(wù)賬內(nèi)核算等工作，加強對資金內(nèi)部控制和管理，才能有效提升企業(yè)資金安全管理力度。例如，在資金收支安全方面，企業(yè)需要采用統(tǒng)一納入財務(wù)賬內(nèi)核算的管理方式，減少報銷差旅費、招待費、薪酬發(fā)放等活動設(shè)立的“小金庫”，并嚴(yán)格審核各項資金管理環(huán)節(jié)。另外，企業(yè)需要加強對銀行預(yù)留印章管理，提高管理層和員工在合理預(yù)算、資金安全管理的重視程度，提高全體員工對出納工作的配合度，為企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

　　3.3建立內(nèi)部稽核制度，強化內(nèi)部執(zhí)行監(jiān)督

　　第一，建立內(nèi)部稽核制度。企業(yè)資金管理關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展，必須重視內(nèi)部稽核管理制度，積極對重大資金付出展開嚴(yán)格審批程序和監(jiān)控程序，這樣才能提升資金管理質(zhì)量。同時，要經(jīng)常進行現(xiàn)金管理盤庫，并抽查銀行賬目，確保每項資金支出都處于合理、合法定位，將職務(wù)犯罪的想法及時扼殺。第二，強化制度執(zhí)行的監(jiān)督機制。為了保障企業(yè)財務(wù)管理工作都按章進行，企業(yè)還需要加強對監(jiān)督機制的建立和執(zhí)行。企業(yè)財務(wù)要做好內(nèi)部監(jiān)督，對出納工作每個環(huán)節(jié)都落實相關(guān)監(jiān)督機制，決不能因為是同事就放松要求。而內(nèi)省部門也要積極進行審計監(jiān)督檢查，從更加全面的角度思考問題，就能擺脫傳統(tǒng)工作定式，更快、更好發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。同時，還可以引進外部審計機構(gòu)力量，開展更加專業(yè)的事后監(jiān)督，為企業(yè)發(fā)展提供保障。

　　3.4提升資金安全管理意識，強化內(nèi)部控制

　　提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部對資金安全管理的重視程度，才能為制定科學(xué)合理內(nèi)部控制制度奠定基礎(chǔ)，加大在資金管理方面人力、物力的投資力度，推動企業(yè)規(guī)范經(jīng)營。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部要以身作則，親自投入到內(nèi)部管理控制制度建設(shè)中，讓全體員工意識到資金安全管理重要性和內(nèi)部控制重要性。為了有效落實各項政策，企業(yè)要實施領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制度，將領(lǐng)導(dǎo)人的績效考核和內(nèi)部管理質(zhì)量相結(jié)合，切實推動各個崗位管理者參與到內(nèi)部控制中。其次，資金管理報銷實施分級授權(quán)審批制度。為了避免出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過于集中的情況，企業(yè)要積極開展資金管理報銷分級授權(quán)審批程序，讓各級人員都參與到內(nèi)部控制中，避免出現(xiàn)會計信息失真問題。最后，提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)要定期對財務(wù)人員進行有針對性地培訓(xùn)，提高他們的財務(wù)操作技能和思想認(rèn)識，能夠按照企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范自身行為，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會計控制應(yīng)有作用。

　　3.5培養(yǎng)專職隊伍，提升管理專業(yè)性

　　第一，培養(yǎng)專業(yè)隊伍。出納工作不只是簡單的收付工作，反而會對企業(yè)資金管理進行直接操作，提升出納人員的工作專業(yè)性非常重要。企業(yè)需要及聘請專業(yè)人員擔(dān)任出納工作，確保出納人員能夠完成各項資金收付工作和管理工作。同時，需要加強對出納人員進行培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)技能和專業(yè)知識。企業(yè)還可以通過開展經(jīng)驗交流會、外出學(xué)習(xí)、出國進修等活動來提升出納隊伍的專業(yè)度，最大限度發(fā)揮他們的工作潛力。第二，成立專門出納管理部門。企業(yè)要積極成立專門的出納管理部門，該部門共由3個崗位組成，分別是常數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析員、人事管理員和內(nèi)部稽核員，提升出納的獨立性，避免過多受到其他財務(wù)崗位限制，并將每次檢查結(jié)果形成稽核報告，提升出納各項數(shù)據(jù)的專業(yè)度。其中，數(shù)據(jù)分析員負(fù)責(zé)日常數(shù)據(jù)統(tǒng)計與分析，并及時核實可疑賬單，說明企業(yè)每日資金流向，稽核人員對數(shù)據(jù)進行審核并生成稽核報告，為出納考核提供依據(jù)，人事管理員負(fù)責(zé)人事相關(guān)工作，如考核、薪酬、績效等。第三，強化各項票據(jù)審核。企業(yè)應(yīng)積極建立全套管理制度，對各項空白票據(jù)進行審核，放在票據(jù)遺失或被盜。在進行票據(jù)審核時，必須只能給有數(shù)據(jù)的支票加蓋印章，空白支票必須審核、申請后才能加蓋印章。同時，建立規(guī)范管理票據(jù)制度，實現(xiàn)各項票據(jù)妥善保管。

　　3.6建立風(fēng)險管理意識，做好風(fēng)險防范工作

　　財務(wù)安全防范是實現(xiàn)資金安全管理的重要保障，每個企業(yè)都應(yīng)該提升風(fēng)險管理意識并落實各項防范工作。首先，企業(yè)必須深刻認(rèn)識到崗位分工的重要性，避免出現(xiàn)一人兼任數(shù)職的情況。通過開展分工明確的崗位設(shè)置和崗位輪換制度來提升企業(yè)應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的能力。其次，要建立有關(guān)資金安全管理制度，既要強化內(nèi)部監(jiān)控，又要嚴(yán)格控制資金流向和人員行為，避免出現(xiàn)工作人員職務(wù)犯罪。再次，企業(yè)還要建立規(guī)范的投融資決策機制和集體審議聯(lián)簽制度，強化企業(yè)預(yù)算管理能力，提升資金科學(xué)規(guī)劃使用效果，做好企業(yè)投資風(fēng)險防范，將資金管理風(fēng)險控制在可承受范圍內(nèi)。最后，建立預(yù)警制度。企業(yè)需要對生產(chǎn)經(jīng)營過程可能出現(xiàn)的風(fēng)險提前做好預(yù)警，并積極制定低成本、高效率的投資計劃，引入“零庫存”理念，為可能出現(xiàn)各項應(yīng)急情況做好預(yù)案。同時，企業(yè)需要建立多渠道融資模式，可以有效緩解融資壓力和提升融資能力，防止某個融資渠道出現(xiàn)問題給企業(yè)帶來致命打擊。

　　4結(jié)語

　　綜上所述，出納人員和工作在資金安全管理中有著重要作用，基于出納角度分析資金安全管理有助于提高企業(yè)的資金管理能力和抗風(fēng)險能力，為企業(yè)財產(chǎn)安全提供保障。企業(yè)需要培養(yǎng)專業(yè)的出納隊伍和制定科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，從全方位角度強化資金安全管理，才能確保資金安全性和有效性。

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