年報(bào)審計(jì)論文

　　年報(bào)審計(jì)論文一

　　一、基金會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)告的常規(guī)審計(jì)

　　對(duì)基金會(huì)的審計(jì)與對(duì)行政事業(yè)單位或企業(yè)的審計(jì)既有區(qū)別也有相通之處。因此對(duì)基金會(huì)審計(jì)首先要像審計(jì)行政事業(yè)單位或企業(yè)一樣，搞好基金會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)告的基本程序?qū)徲?jì)或常規(guī)程序?qū)徲?jì)。

　　1、要做好充分的審前準(zhǔn)備工作�；�金會(huì)不是企業(yè)，也不是行政事業(yè)單位，而是一種社團(tuán)組織。我們不能簡(jiǎn)單地認(rèn)為基金會(huì)的財(cái)務(wù)核算比較簡(jiǎn)單，就采用審計(jì)行政事業(yè)單位或企業(yè)的程序和方法去審計(jì)基金會(huì)的財(cái)務(wù)報(bào)告，這樣難以搞好基金會(huì)的審計(jì)，難以規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在對(duì)基金會(huì)審計(jì)之前，必須先搜集基金會(huì)的各種信息，研究與基金會(huì)有關(guān)的各種法規(guī)和政策，制定完備的審計(jì)實(shí)施方案并擬定好需要基金會(huì)提供的資料清單。審計(jì)前的準(zhǔn)備越充分，審計(jì)時(shí)的效率就會(huì)越高，審計(jì)成本也會(huì)越低。

　　2、要吃透基金會(huì)法律、法規(guī)及政策的精神。與基金會(huì)有關(guān)的法律、法規(guī)主要有《中華人民共和國(guó)捐贈(zèng)法》、《基金會(huì)管理?xiàng)l例》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》及《民間非營(yíng)利組織新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定》。做好基金會(huì)的審計(jì)工作，事先要了解基金會(huì)于1997年—2004年執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，2005年1月1日起見(jiàn)執(zhí)行《民間非盈利組織會(huì)計(jì)制度》，并熟悉基金會(huì)執(zhí)行兩種會(huì)計(jì)制度之間的會(huì)計(jì)科目的轉(zhuǎn)換。

　　3、基金會(huì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)應(yīng)注意的審計(jì)方法。在資產(chǎn)審計(jì)方面，要注意及時(shí)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金、審核銀行存款（包括外匯存款）的準(zhǔn)確性；在負(fù)債審計(jì)方面，要注意審核往來(lái)科目（如其他應(yīng)付款）的真實(shí)性；在結(jié)余或凈資產(chǎn)審計(jì)方面，要注意審核限定性資產(chǎn)與非限定性資產(chǎn)劃分的準(zhǔn)確性，在收入審計(jì)方面，要注意審核捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入等各種收入的收據(jù)是否合法；收據(jù)上的金額是否及時(shí)足額入賬；在支出審計(jì)方面，要按照重要性原則抽查大額支出的憑證和附件，并與明細(xì)賬、總賬科目相核對(duì)，看有無(wú)不合法支出，有無(wú)將非限定性支出記入限定性支出，有無(wú)將人員辦公支出記入公益性支出。

　　二、基金會(huì)疑難問(wèn)題的延伸審計(jì)

　　對(duì)基金會(huì)審計(jì)僅停留在上述常規(guī)審計(jì)程序是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，難以發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題、規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此對(duì)有些疑難問(wèn)題還有必要進(jìn)行延伸審計(jì)。

　　1、對(duì)基金會(huì)系統(tǒng)內(nèi)（下屬單位）支出情況的審核。一般省市級(jí)的公募基金會(huì)均有縣區(qū)級(jí)的下屬單位，省市基金會(huì)對(duì)縣區(qū)基金會(huì)有經(jīng)費(fèi)撥款。筆者在對(duì)某基金會(huì)審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，市基金會(huì)下?lián)苜Y金，經(jīng)縣區(qū)基金會(huì)轉(zhuǎn)撥給鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道），最后發(fā)放到受益人，但受益人收款簽字（蓋章）的原始依據(jù)并沒(méi)有反饋到市基金會(huì)作為記賬憑證的附件。經(jīng)逐級(jí)向下核對(duì)后發(fā)現(xiàn)，有少數(shù)受益人的實(shí)際收款情況與基金會(huì)賬上反映的金額并不一致。這種“以撥代支”的情況既不便于日常財(cái)務(wù)監(jiān)督，也不便于定期的財(cái)務(wù)審計(jì)。因此，對(duì)省市級(jí)基金會(huì)的審計(jì)很有必要對(duì)下屬單位的收支情況進(jìn)行逐級(jí)深入核實(shí)。為了既節(jié)約審計(jì)時(shí)間和成本，又對(duì)受益人、基金會(huì)、社會(huì)和政府負(fù)責(zé)，可以按重要性原則采用抽查程序?qū)�基金�?huì)進(jìn)行延伸審計(jì)。

　　2、對(duì)基金會(huì)系統(tǒng)外單位關(guān)聯(lián)事項(xiàng)的.審核�；�金會(huì)的收支既涉及系統(tǒng)內(nèi)，也涉及系統(tǒng)外，其收支是否真實(shí)，是否存在舞弊，僅在基金會(huì)內(nèi)部是難以查清的。如外單位或個(gè)人向基金會(huì)捐款捐物是否全部及時(shí)入賬的問(wèn)題，只從基金會(huì)內(nèi)部的收據(jù)存根上審核會(huì)有局限性。再如基金會(huì)向同一系統(tǒng)的另一單位租用辦公室支付的租金是否存在舞弊行為，也是在基金會(huì)內(nèi)部難以查實(shí)的。因?yàn)榛�金�?huì)憑證上記載的審批程序到位、租賃合同齊全、法律依據(jù)充足，而事實(shí)上，基金會(huì)付給同系統(tǒng)另一單位大額房租后，很有可能得到對(duì)方返回的一部分現(xiàn)金，并直接發(fā)給員工作為福利補(bǔ)貼。對(duì)此類疑問(wèn)，只有設(shè)法從外單位了解，才有可能核實(shí)。

　　3、對(duì)大額支出的交易對(duì)方的追蹤審計(jì)�；�金會(huì)有的支出金額非正常偏大，有的支出金額卻又非正常偏小，若僅從憑證和賬薄著手不易核實(shí)其真實(shí)性。例如基金會(huì)將組織受益人外出旅游，除將發(fā)生的食宿、交通費(fèi)報(bào)賬外，還將旅游公司收款后開(kāi)的收據(jù)報(bào)賬，且數(shù)額較大；又如基金會(huì)開(kāi)展公益活動(dòng)的會(huì)議費(fèi)（食宿費(fèi)）異常偏大（房租支出也偏大）；再如基金會(huì)工作人員的工資福利支出在賬薄上列支每人月平均不到2 000元，其數(shù)額又明顯偏少。如果審計(jì)人員保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，就很容易聯(lián)想到該單位很有可能在與關(guān)聯(lián)方聯(lián)手，取得合法的支出憑證從本單位套取現(xiàn)金，再?gòu)馁~外發(fā)給員工作為福利補(bǔ)貼。因此對(duì)有作弊嫌疑的大額支出，只有對(duì)交易對(duì)方進(jìn)行延伸審計(jì)，才有可能查個(gè)水落石出。

　　三、基金會(huì)重大問(wèn)題的核心審計(jì)

　　通過(guò)對(duì)基金會(huì)進(jìn)行上述常規(guī)審計(jì)和延伸審計(jì)，能夠發(fā)現(xiàn)、核實(shí)一些局部或個(gè)別的財(cái)務(wù)問(wèn)題，但并不能審計(jì)出基金會(huì)的全部或根本性的問(wèn)題。如果要從總體或全局上掌控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，得出與基金會(huì)實(shí)際情況相符合的審計(jì)結(jié)論，就必須抓住基金會(huì)的重大或核心問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)。

　　1、要對(duì)基金會(huì)的公益事業(yè)支出比例進(jìn)行審計(jì)。國(guó)務(wù)院發(fā)布的《基金會(huì)管理?xiàng)l例》第29條規(guī)定：“公募基金會(huì)每年用于從事章程規(guī)定的公益事業(yè)支出，不得低于上一年總收入的70%”（其中上一年總收入包含利息收入、募集資金、接受捐贈(zèng)和投資收益，不包含原始基金）。很多基金會(huì)往往一方面賬上資金結(jié)余較多，另一方面公益事業(yè)支出又較少，公益事業(yè)實(shí)際支出比例并沒(méi)有達(dá)到70%，有的甚至在35%以下。因此，中介機(jī)構(gòu)對(duì)基金會(huì)審計(jì)時(shí)不能只進(jìn)行資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用的常規(guī)審計(jì)，只關(guān)注凈資產(chǎn)中限定性資產(chǎn)與非限定性資產(chǎn)的劃分問(wèn)題，還應(yīng)該對(duì)公益事業(yè)支出的比例問(wèn)題進(jìn)行專門(mén)審計(jì)。

　　2、要對(duì)基金會(huì)的人員和辦公支出比例進(jìn)行審計(jì)�！痘�金會(huì)管理?xiàng)l例》第29條還規(guī)定：“基金會(huì)工作人員工資福利和行政辦公支出不得超過(guò)當(dāng)年總支出的10%”，但實(shí)際上有的基金會(huì)的人員和辦公支出占當(dāng)年總支出比例偏高，甚至高出10至30個(gè)百分點(diǎn)。之所以出現(xiàn)這種狀況，主要是由“公益事業(yè)支出比例偏低”導(dǎo)致的。因?yàn)楣�益事業(yè)支出越大，人員和辦公支出金額就可相應(yīng)增大；反之，如果公益事業(yè)支出越小，人員和辦公支出金額則應(yīng)越小。按照條例的比例規(guī)定，基金會(huì)應(yīng)在提高公益事業(yè)支出占上年度總收入比例的前提下，努力將人員和辦公支出占當(dāng)年總支出的比例降低到10%以下，使基金會(huì)運(yùn)作的各項(xiàng)指標(biāo)達(dá)到條例規(guī)定的要求。因此，中介機(jī)構(gòu)在基金會(huì)審計(jì)中應(yīng)對(duì)此比例進(jìn)行專門(mén)審計(jì)，并對(duì)基金會(huì)提出建議和要求。

　　3、要對(duì)兩個(gè)比例的披露情況進(jìn)行審核。筆者認(rèn)為，基金會(huì)的財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)由《資產(chǎn)負(fù)債表》、《業(yè)務(wù)活動(dòng)表》和《公募基金會(huì)公益支出完成情況表》三種報(bào)表組成，特別是第三種報(bào)表中對(duì)上述兩個(gè)比例的列示是十分重要的。但是有的基金會(huì)并沒(méi)有編制和披露第三種報(bào)表，因此，中介機(jī)構(gòu)在審計(jì)中應(yīng)關(guān)注第三種報(bào)表的編制，對(duì)兩個(gè)比例的披露進(jìn)行重點(diǎn)審核。在接受審計(jì)后，基金會(huì)還應(yīng)將審計(jì)報(bào)告和監(jiān)事會(huì)意見(jiàn)在網(wǎng)絡(luò)等媒體上予以公告，以接受社會(huì)的監(jiān)督。

　　4、要將兩個(gè)比例與審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類型密切掛鉤。有的中介機(jī)構(gòu)對(duì)基金會(huì)出具審計(jì)報(bào)告時(shí)根本沒(méi)有考慮兩個(gè)比例是否達(dá)標(biāo)這一因素。筆者認(rèn)為，兩個(gè)比例是衡量基金會(huì)運(yùn)行狀況好壞的核心指標(biāo)，因此對(duì)基金會(huì)出具審計(jì)報(bào)告時(shí)必須考慮兩個(gè)比例的達(dá)標(biāo)問(wèn)題。具體地說(shuō)，只有兩個(gè)比例均達(dá)到條例規(guī)定要求且無(wú)其他重大問(wèn)題，才能對(duì)其出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；若財(cái)務(wù)核算比較規(guī)范，兩個(gè)比例與規(guī)定比例相差不大，則可出具帶保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告；而如果財(cái)務(wù)核算問(wèn)題較多且兩個(gè)比例與規(guī)定比例相差很大，就應(yīng)對(duì)其出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。必要時(shí)，還可對(duì)基金會(huì)管理當(dāng)局出具管理建議書(shū)，指出基金會(huì)存在的問(wèn)題，分析其形成原因并提出改進(jìn)措施，以便基金會(huì)及時(shí)整改完善。

　　年報(bào)審計(jì)論文二

　　一、概述

　　（一）審計(jì)的起源與發(fā)展

　　審計(jì)起源于經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，所謂經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是指現(xiàn)代公司在公司所有權(quán)以及公司經(jīng)營(yíng)權(quán)相互分離的前提下，公司的所有者與公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)者基于委托形成的責(zé)任關(guān)系。由于公司基于經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系形成，而公司的所有者并不參與公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所以公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)者便需要承擔(dān)向公司的所有者報(bào)告真實(shí)、準(zhǔn)確的公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況的責(zé)任。而公司的所有者則需要基于所有權(quán)對(duì)公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)者提供的財(cái)務(wù)報(bào)告和會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審核監(jiān)督，以此保證公司的合法性、合規(guī)則性以及良性運(yùn)營(yíng)。于是，公司的所有者和實(shí)際經(jīng)營(yíng)者便需要第三方，對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告以及會(huì)計(jì)信息進(jìn)行核查和審計(jì)，從而保證公司財(cái)務(wù)報(bào)告和會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性。因此，公司所有人、公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)人、公司審計(jì)人形成了現(xiàn)代審計(jì)關(guān)系。我國(guó)審計(jì)工作起步較晚，但是在近些年發(fā)展迅速。隨著我國(guó)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》以及《審計(jì)法》的頒布，我國(guó)審計(jì)體系逐漸趨于完善。

　　（二）內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的聯(lián)系

　　內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)都是審計(jì)方基于經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)的行為。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)都需要在審計(jì)過(guò)程當(dāng)中運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)技術(shù)，而內(nèi)部審計(jì)得出的審計(jì)信息與外部審計(jì)得出的審計(jì)信息可以相互借鑒。但是，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)也存在著區(qū)別。其一，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)最直觀的區(qū)別在于，外部審計(jì)是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司整體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審計(jì)，所以需要出具有法律效力的審計(jì)報(bào)告。但是，內(nèi)部審計(jì)則是財(cái)務(wù)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的對(duì)內(nèi)部管理的一種手段方法，對(duì)公司內(nèi)部運(yùn)行每一個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，所以一般可不出具審計(jì)報(bào)告。其二，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)不同。外部審計(jì)的目的在于審查公司財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況的合法性與合規(guī)則性。而內(nèi)部審計(jì)的目的則是管理公司治理流程的有效性、評(píng)估公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化公司的資本配置，從而改善公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況提高公司效率。其三，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍不同。外部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍受到法律和合同的指定，如財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、盡職調(diào)查等業(yè)務(wù)。而內(nèi)部審計(jì)是以企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為基礎(chǔ)，拓展到以管理領(lǐng)域?yàn)橹鞯囊环N審計(jì)活動(dòng)�？傊�，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間存在著聯(lián)系，同時(shí)也有諸多差異。

　　二、內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的協(xié)作

　　（一）協(xié)作的動(dòng)因和必要性

　　內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相互協(xié)作的動(dòng)因有如下幾點(diǎn)：其一，在外部審計(jì)的過(guò)程當(dāng)中，審計(jì)方無(wú)法充分利用內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)信息。相比于外部審計(jì)人而言，內(nèi)部審計(jì)人掌握著被審計(jì)企業(yè)的第一手資料，并且對(duì)被審計(jì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況以及財(cái)務(wù)狀況了解得比較詳盡。但是，外部審計(jì)人在進(jìn)行審計(jì)時(shí)在獲得審計(jì)信息上，往往沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)人便利。其二，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與外部審計(jì)部門(mén)之間存在隔閡。由于內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)在設(shè)計(jì)目標(biāo)以及部門(mén)利益方面存在沖突，所以內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與外部審計(jì)部門(mén)難以達(dá)成合作。其三，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)同缺乏機(jī)制支持。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)協(xié)同的必要性主要體現(xiàn)在，內(nèi)部設(shè)計(jì)與外部審計(jì)可以通過(guò)協(xié)同審計(jì)共享審計(jì)信息、降低審計(jì)服務(wù)費(fèi)用、提高內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的工作效率方面。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)同還可以提高公司的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)水平和公司治理水平。所以，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相互協(xié)作是非常必要的。

　　（二）協(xié)作基礎(chǔ)

　　內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)作基礎(chǔ)在于建立適合現(xiàn)代公司發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)機(jī)制。首先，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與外部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立有效的溝通機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)人員與外部審計(jì)人員在企業(yè)審計(jì)過(guò)程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)信息共享平臺(tái)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在平時(shí)對(duì)企業(yè)各個(gè)機(jī)構(gòu)的審計(jì)中所獲得的審計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與外部審計(jì)部門(mén)共享。其次，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)與外部審計(jì)部門(mén)建立審計(jì)人員交流機(jī)制。雖然內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與外部審計(jì)部門(mén)的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍不同，但是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與外部審計(jì)部門(mén)所運(yùn)用的審計(jì)方法是相同的，這為內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的交流協(xié)作提供了基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)人員與外部審計(jì)人員進(jìn)行人員交流，不僅可以提高審計(jì)人員的審計(jì)專業(yè)水平，而且還可以使內(nèi)部審計(jì)人員與外部審計(jì)人員對(duì)雙方的工作方式和流程更加熟悉，有利于提高內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)同性。其三，在審計(jì)工作中，應(yīng)當(dāng)確立以內(nèi)部審計(jì)為主導(dǎo)的原則。審計(jì)工作出現(xiàn)不協(xié)調(diào)的重要原因在于，在審計(jì)工作當(dāng)中沒(méi)有確定審計(jì)工作的主次順序。而內(nèi)部審計(jì)部門(mén)相對(duì)于外部審計(jì)部門(mén)而言，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)更加了解公司審計(jì)的流程和安排，所以應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作當(dāng)中起到主導(dǎo)作用。因此，審計(jì)信息共享機(jī)制、審計(jì)人員交流機(jī)制以及內(nèi)部審計(jì)主導(dǎo)原則是內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)協(xié)同的基礎(chǔ)所在。

　　（三）協(xié)作途徑

　　內(nèi)部審查與外部審查的協(xié)作主要有以下途徑：其一，建立內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)作平臺(tái)，保證內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的信息溝通、人員流通以及審計(jì)流程暢通。其二，通過(guò)企業(yè)后期職業(yè)培訓(xùn)提高審計(jì)人員的專業(yè)水平。內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)不斷提高自身的審計(jì)能力，制定內(nèi)部審計(jì)程序的合理方法，提供準(zhǔn)確可靠的審計(jì)信息。其三，公司管理者應(yīng)當(dāng)提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作以及外部審計(jì)工作的重視，全力為公司的內(nèi)部審計(jì)工作提供便利。其四，政府部門(mén)應(yīng)當(dāng)完善審計(jì)法律法規(guī)，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的流程，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的程序統(tǒng)一，以上為內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)同途徑。

　　（四）對(duì)公司治理的影響

　　良好的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理建立在企業(yè)管理層、外部審計(jì)以及內(nèi)部審計(jì)有效協(xié)作的基礎(chǔ)之上，其中內(nèi)、外部審計(jì)的協(xié)作關(guān)系是一項(xiàng)重要內(nèi)容。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)可以互相接受對(duì)方的審計(jì)工作結(jié)果時(shí)，不僅可以減少重復(fù)工作，提高審計(jì)效率，而且可以共同確保企業(yè)內(nèi)部控制的健全和有效，共同加強(qiáng)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)共同保證企業(yè)信息披露真實(shí)可靠，產(chǎn)生內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)聯(lián)合審計(jì)的效果。因此，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)在審計(jì)范圍上相互協(xié)調(diào)，在審計(jì)過(guò)程中相互合作，在確保審計(jì)范圍的前提下，能提高企業(yè)整體審計(jì)效率，降低審計(jì)費(fèi)用，并提高公司的治理質(zhì)量。

　　三、事務(wù)工作中的問(wèn)題

　　在審計(jì)事務(wù)當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)存在的問(wèn)題主要有以下幾點(diǎn)：其一，公司管理層對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)缺乏重視，甚至少數(shù)公司的內(nèi)部審計(jì)處于空白狀態(tài)。其二，內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)分工不明確，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與外部審計(jì)部門(mén)在審計(jì)工作中無(wú)法協(xié)同一致，造成審計(jì)信息不準(zhǔn)確以及審計(jì)資源浪費(fèi)。其三，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的審計(jì)人員專業(yè)水平不高，導(dǎo)致外部審計(jì)部門(mén)在對(duì)審計(jì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)提供的審計(jì)信息存在錯(cuò)漏，審計(jì)方法存在缺陷。

　　四、政策建議

　　針對(duì)審計(jì)事務(wù)中存在的問(wèn)題，本文提出如下政策建議：首先，提高公司管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)以及外部審計(jì)的重視。使公司管理層明確公司的內(nèi)部審計(jì)與公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及盈利水平關(guān)系密切，甚至直接影響到公司的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。其次，為解決內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)問(wèn)題，我國(guó)相關(guān)部門(mén)可以通過(guò)完善相關(guān)法律法規(guī)，以及頒布審計(jì)業(yè)務(wù)指南的方式，規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)流程，建立內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)合作機(jī)制，并在審計(jì)工作中確立內(nèi)部審計(jì)主導(dǎo)原則。最后，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以通過(guò)加強(qiáng)職業(yè)培訓(xùn)的方式，通過(guò)邀請(qǐng)審計(jì)業(yè)內(nèi)專業(yè)以及實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)師的方式，為從事公司內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，從而提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平。

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