離職補(bǔ)償金個(gè)稅計(jì)算公式
1、如果你一次性拿到的離職補(bǔ)償金少于你當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY的3倍，恭喜你，不用繳納個(gè)人所得稅;
2、如果你一次性拿到的離職補(bǔ)償金超過(guò)上述3倍金額，按下列公式計(jì)算：
個(gè)人應(yīng)繳納個(gè)人所得稅={[(一次性補(bǔ)償收入-3×當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY)÷實(shí)際工作年限數(shù)-2000]×適用稅率-速算扣除數(shù)｝×實(shí)際工作年限;
3、如果你拿到的離職補(bǔ)償金包含了單位為你補(bǔ)繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，則在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，補(bǔ)繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用可以預(yù)先從補(bǔ)償收入中扣除;
4、如果你單位不幸破產(chǎn)了，那么你領(lǐng)取的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。
離職補(bǔ)償金是否應(yīng)交個(gè)人所得稅
企業(yè)員工受解雇等原因離職時(shí)，按照勞動(dòng)法的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)由所在單位給予一定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。
勞動(dòng)法規(guī)定：經(jīng)勞動(dòng)合同當(dāng)事人協(xié)商一致由用人單位解除勞動(dòng)合同的，或勞動(dòng)者不能勝任工作，經(jīng)過(guò)培訓(xùn)或者調(diào)整工作崗位仍不能勝任工作，由用人單位解除勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)勞動(dòng)者在本單位的工作年限，每滿一年發(fā)給相當(dāng)于1個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，最多不超過(guò)12個(gè)月。
作為個(gè)人取得相關(guān)離職補(bǔ)償金后，是否應(yīng)交個(gè)人所得稅，又如何計(jì)算交納個(gè)人所得稅呢?
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的`通知》國(guó)稅發(fā)[1999]178號(hào)文件第一條規(guī)定：“對(duì)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同而取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，應(yīng)按´工資、薪金所得´項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。”
《關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知 》財(cái)稅[2001]157號(hào) 文件第一條規(guī)定：“個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過(guò)的部分按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1999]178號(hào))的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。”
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有企業(yè)職工因解除勞動(dòng)合同取得一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā){2000 ]77號(hào)規(guī)定：一、對(duì)國(guó)有企業(yè)職工，因企業(yè)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法(試行)》宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免予征收個(gè)人所得稅。
具體計(jì)算方法：以超過(guò)上年平均工資3倍數(shù)額部分的一次性收補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)(超過(guò)12年的按12年計(jì)算)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在解除勞動(dòng)合同后又再次任職、受雇者，已納稅的一次性補(bǔ)償收入不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計(jì)算補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。
個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)按照國(guó)家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅予以扣除。
例：趙先生系北京市某外企員工，已在該公司工作4年，2009年6月因公司經(jīng)營(yíng)不景氣，趙先生被裁員，獲得解除勞動(dòng)合同經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償160000元。
分析：從北京統(tǒng)計(jì)局等相關(guān)部門獲知，北京地區(qū)2008年職工平均工資為44715元，在上一年職工年平均工資3倍以內(nèi)即44715×3=134145(元)以內(nèi)可以免征個(gè)稅，超過(guò)部分除以王先生的工作年限4年，以“工資、薪金”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)稅。
應(yīng)交個(gè)稅計(jì)算公式為：{[(經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金總收入-當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY的3倍)÷本單位的工作年限-個(gè)人所得稅扣除額]×適用稅率-速算扣除數(shù)}×本單位的實(shí)際工作年限。
計(jì)算過(guò)程為：
(160000-44715×3)÷4-2000=4463.75(元)
4463.75×15%-125=544.56元。
則趙先生因取得退職補(bǔ)償應(yīng)交納544.65元的個(gè)人所得稅。
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