會計考試的題目與答案
一、單項選擇題
1.會計師事務所通常確定的收費基礎是( )。
A.審計報告類型
B.完成審計工作的時間多少
C.承擔審計工作的責任大小
D.每一專業(yè)人員適當?shù)男r收費標準或日收費標準
2.以下對非執(zhí)業(yè)會員的要求中，不符合職業(yè)道德規(guī)定的是( )。
A.不應為了協(xié)助雇用單位達到目標而喪失獨立性
B.不應承擔不能勝任的業(yè)務，不能泄露雇用單位的商業(yè)機密
C.不應以保持沉默的方式達到欺騙他人或誤導他人的目的
D.不應為了不當影響第三方的職業(yè)判斷而提供誘惑
3.X公司因經(jīng)營不善而宣告破產(chǎn)。經(jīng)法院調解后，決定先由U會計師事務所對X公司進行破產(chǎn)清算，然后以經(jīng)清算確認的資產(chǎn)為基礎進行債務清償。同時決定以清算確認資產(chǎn)總額的5%作為審計費用。以下與該審計收費相關的說法中，你認為不正確的是( )。
A.這屬于或有收費，有悖于職業(yè)道德，X會計師事務應拒絕接受委托
B.應向預期的報告使用者披露注冊會計師所執(zhí)行的工作及收費的基礎
C.U會計師事務所應實施質量控制政策和程序
D.會計師事務所聘請由獨立第三方復核注冊會計師已執(zhí)行的工作
4.注冊會計師在接受客戶關系前不應當考慮的事項是( )。
A.審計客戶的主要股東、關鍵管理人員和治理層是否誠信
B.審計客戶是否涉足非法活動
C.審計客戶是否存在可疑的財務報告問題
D.審計客戶是否有較高的財務報表重大錯報風險水平
5.如果項目組不具備或不能獲得執(zhí)行業(yè)務所必需的勝任能力，將對專業(yè)勝任能力和應有的關注原則產(chǎn)生不利影響。為消除不利影響，在會計師事務所采取的下列防范措施中，最可能無效的是( )。
A.向項目組分派足夠多的員工
B.必要時利用專家的工作
C.就執(zhí)行業(yè)務的時間安排與客戶達成一致意見
D.了解相關監(jiān)管要求或報告要求
6.在具體工作中，應對不利影響的防范措施包括會計師事務所層面的防范措施和具體業(yè)務層面的防范措施。下列措施中屬于具體業(yè)務層面防范措施的是( )。
A.指定高級管理人員負責監(jiān)督質量控制系統(tǒng)
B.制定專門程序，識別項目組成員與客戶之間的利益或關系
C.由項目經(jīng)理指定專人對助理人員的工作底稿進行詳細復核
D.制定專門程序，防止項目組以外的人員對業(yè)務結果施加不當影響
7.注冊會計師職業(yè)道德基本原則若干方面，其中( )原則主要是對注冊會計師專業(yè)工作過程中內心狀態(tài)的要求。
A.誠信
B.獨立
C.專業(yè)勝任能力和應有的關注
D.客觀與公正
二、多項選擇題
1.注冊會計師在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，如果遇到以下情形仍然與客戶的信息發(fā)生牽連，則違背誠信原則( )。
A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶提供的存貨永續(xù)盤存表有明顯的虛假
B.注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶提供的應收賬款明細賬遺漏了許多重要的往來單位
C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)總經(jīng)理兩次對同一問題的陳述完全相反
D.注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶有一起正在訴訟的法律糾紛而且很可能導致大額違約賠款而未作任何披露
2.下列措施中有助于識別或制止違反職業(yè)道德基本原則的行為有( )。
A.監(jiān)管機構建立有效的公開投訴系統(tǒng)使會計師事務所合伙人和員工以及公眾能夠注意到違反職業(yè)道德基本原則的行為
B.注冊會計師協(xié)會建立有效的公開投訴系統(tǒng)使會計師事務所合伙人和員工以及公眾能夠注意到違反職業(yè)道德基本原則的行為
C.會計師事務所建立有效的公開投訴系統(tǒng)使會計師事務所合伙人和員工以及公眾能夠注意到違反職業(yè)道德基本原則的行為
D.法律法規(guī)、職業(yè)規(guī)范或會計師事務所政策明確規(guī)定，注冊會計師有義務報告違反職業(yè)道德基本原則的行為
3.在以下有關注冊會計師職業(yè)道德的說法中，你認為不正確的有( )。
A.為防范同一高級職員由于長期執(zhí)行某一鑒證客戶的業(yè)務可能因關系密切而對獨立性造成的不利影響，會計師事務所應當針對每一鑒證客戶，按照相關法律法規(guī)的規(guī)定，定期輪換項目負責人
B.注冊會計師與被審計單位的實質上獨立很重要，形式上的獨立也很重要；類似地，獨立性對于審計業(yè)務重要，對于非審計業(yè)務也同樣重要
C.前后任注冊會計師的溝通，僅限于審計業(yè)務。其他如預測性財務信息審核、財務報表審閱、基建工程的決算等業(yè)務，并不包括在內
D.U會計師事務所于2009年5月8日從原址遷入新址辦公，在遷址前后的一段時間里，在當?shù)赝韴笊线B續(xù)發(fā)布了遷址公告，并可以在公告后附上客戶發(fā)來的祝賀信和感謝信
4.密切關系屬于可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的重要因素。以下各項不屬于該因素導致不利影響的情形有( )。
A.鑒證業(yè)務項目組成員與鑒證客戶存在重要且密切的商業(yè)關系
B.客戶的獨立董事最近曾擔任會計師事務所的項目合伙人
C.鑒證業(yè)務項目組成員擔任或最近曾經(jīng)擔任客戶的董事或高級管理人員
D.客戶員工對所討論的事項更具有專長，注冊會計師不得不服從其判斷
5.以下情形中屬于自我評價導致不利影響的有( )。
A.鑒證業(yè)務項目組成員擔任或最近曾經(jīng)擔任客戶的董事或高級管理人員
B.審計項目組成員與審計客戶的董事存在主要近親屬關系
C.審計客戶的董事最近曾是會計師事務所的合伙人
D.鑒證業(yè)務項目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職位能夠對鑒證對象施加重大影響
6.針對職業(yè)道德的防范措施是指可以消除對職業(yè)道德的不利影響或將其降至可接受水平的行動或其他措施，防范措施通常包括( )。
A.法律法規(guī)規(guī)定的防范措施
B.鑒證小組的自律性防范措施
C.具體工作中采取的防范措施
D.執(zhí)業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施
7.注冊會計師的以下行為有損職業(yè)聲譽的有( )。
A.夸大宣傳提供的服務、擁有的資質或獲得的經(jīng)驗
B.向公眾傳遞信息推介自己
C.貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作
D.向公眾推介自己的職業(yè)領域工作范圍
三、簡答題
1.簡述密切關系對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。
2．針對“應客戶的要求提供第二次意見”這一關系的防范措施主要有哪些？
參考答案及解析
一、單項選擇題
1.
【答案】D
【解析】在專業(yè)服務得到良好的計劃、監(jiān)督及管理的前提下，會計師事務所收費通常以每一專業(yè)人員適當?shù)男r收費標準或日收費標準為基礎計算。
2.
【答案】A
【解析】對非執(zhí)業(yè)會員獨立性的要求遠遠低于執(zhí)業(yè)會員。如果雇傭單位的目的是合法的，非執(zhí)業(yè)會員應當服務于雇傭單位，無須考慮獨立性。
3.
【答案】A
【解析】A：經(jīng)法院裁定的或有收費是允許的，但這導致會計師事務所在被審計單位有經(jīng)濟利益。為保持獨立性，會計師事務所應實施B、C、D中列示的措施。
4.
【答案】D
【解析】注冊會計師在接受委托前了解客戶情況評價承接業(yè)務的風險，包括A、B、C；選項
D是注冊會計師承接業(yè)務后風險評估程序的結論，如果財務報表重大錯報風險水平高，則注冊會計師應實施更多的審計程序。
5.
【答案】A
【解析】A很可能無效：項目組專業(yè)勝任能力不足并非多派員工就可以解決的。會計師事務所應向項目組分派足夠的具有勝任能力的員工。B：派專家可以提高項目在特定領域的專業(yè)勝任能力；C：充足的時間一定程度上可以對專業(yè)勝任能力不足起到緩解作用；D：專業(yè)勝任能力是相對監(jiān)管要求和報告要求而言的，如果要求并不高，專業(yè)勝任能力不足所帶來的影響就不重要。
6.
【答案】C
【解析】A、B、D屬于事務所層面的防范措施；C明顯屬于業(yè)務層面的防范措施。 7.
【答案】B
【解析】A主要涉及品德；B：獨立性包括實質上獨立和形式上獨立，前者是對內心狀態(tài)的要求。C要求注冊會計師獲取和保持專業(yè)勝任能力，恪盡職守、勤勉盡責；D要求注冊會計師在工作過程中排除主觀偏見的影響。
二、多項選擇題
1.
【答案】ABCD
【解析】根據(jù)職業(yè)道德誠信基本原則，如果注冊會計師認為業(yè)務報告、申報資料或其他信息存在下列問題，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連：
(1)含有嚴重虛假或誤導性的陳述；
(2)含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息；
(3)存在遺漏或含糊其辭的信息。
2.
【答案】ABCD
【解析】以上四個選項均有助于識別或制止違反職業(yè)道法基本原則的行為。
3.
【答案】ABD
【解析】A：我國規(guī)定，對上市公司財務報表的審計，會計師事務所應當定期輪換項目負責人，對于非上市公司財務報表的審計業(yè)務，尚無規(guī)定。B：最后一句中的“非審計業(yè)務”應改為“非審計的鑒證業(yè)務”。C：前后任注冊會計師的溝通，僅限于連續(xù)性較強的業(yè)務；D：這是借客戶之口，宣傳自己的業(yè)務能力。按規(guī)定，宣傳業(yè)務能力是禁止的。
4.
【答案】ACD
【解析】A屬于“自身利益”；B屬于“密切關系”；C屬于“自我評價”；D屬于“外在壓力”。
5.
【答案】AD
【解析】選項A和D屬于自我評價導致不利影響的情形；選項B和C屬于密切關系導致不利影響的情形。
6.
【答案】ACD
【解析】A、C、D屬于職業(yè)道德守則的規(guī)定。B：一般而言，“自律”屬于自我約束，主觀色彩很強，不屬于“措施”的范疇。
7.
【答案】AC
【解析】選項B和D不一定損害注冊會計師良好職業(yè)聲譽，注冊會計師可以向公眾傳遞信息以及推介自己和工作，但要客觀、真實、得體，就不會損害職業(yè)聲譽。
三、簡答題
1.
【答案】
密切關系對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形主要包括：
(1)項目組成員的近親屬擔任客戶的董事或高級管理人員；
(2)項目組成員近親屬是客戶員工，其所處職位能夠對業(yè)務對象施加重大影響；
(3)客戶的董事、高級管理人員或所處職位能夠對業(yè)務對象施加重人影響的員工最近曾擔任會計師事務所的項目合伙人；
(4)注冊會計師接受客戶的禮品或款待；
(5)會計師事務所的合伙人或高級員工與鑒證客戶存在長期業(yè)務關系。
2．
【答案】
針對“應客戶的要求提供第二次意見”這一關系的防范措施主要包括：
(1)征得客戶同意與前任注冊會計師溝通；
(2)在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性；
(3)向前任注冊會計師提供第二次意見的副本。
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