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2016年關(guān)于初級會計職稱考試預(yù)習(xí)要點
下面是CN人才網(wǎng)小編整理的初級會計職稱考試要點，希望對大家有所幫助。
一、交易性金融資產(chǎn)的取得
借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值)
應(yīng)收股利(已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
應(yīng)收利息(已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息)
貸：其他貨幣資金等(實際支付的金額)
二、持有期間的股利或利息
借：應(yīng)收股利(被投資單位新宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)
應(yīng)收利息(面值×票面利率)
貸：投資收益
三、資產(chǎn)負債表日公允價值變動
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
四、出售交易性金融資產(chǎn)
借：其他貨幣資金等
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本——公允價值變動(或借方)
投資收益(差額，或借方)
同時：
借：公允價值變動損益(原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動)
貸：投資收益(或相反分錄)
要點點撥
1.交易性金融資產(chǎn)入賬價值=實際支付的價款—價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息—交易費用(如交易費用包含在實際支付的價款中);
2.購買當(dāng)期的公允價值變動=當(dāng)期期末的公允價值—購入時的成本。
3.將公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益，主要是將賬面上未實現(xiàn)的收益轉(zhuǎn)為已實現(xiàn)的收益，投資收益中反映的金額為已實現(xiàn)的收益。
4.交易性金融資產(chǎn)的賬面余額等于交易性金融資產(chǎn)成本與交易性金融資產(chǎn)公允價值變動明細科目的合計金額。
5.由于交易性金融資產(chǎn)期末采用公允價值計量，并且公允價值變動計入當(dāng)期損益，所以不存在計提減值準(zhǔn)備的情況。
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