2003年報(bào)關(guān)員資格全國統(tǒng)一考試筆記（七）

第十一章 制粉工業(yè)產(chǎn)品；麥芽；淀粉；菊粉；面筋本章商品范圍包括碾磨或經(jīng)其他方法加工第十章的谷物及第七章的甜玉米所得的產(chǎn)品（例如：細(xì)粉、粗粉、粗粒、團(tuán)粒、以及經(jīng)去殼、滾壓、制片、制成粒狀、切片或粗磨的谷物），將第十章的谷物按本章所列其他方法（例如：發(fā)芽、提取淀粉或面筋等）加工的產(chǎn)品；以及：將其他章的原料干豆、馬鈴薯、果實(shí)等）用類似上述方法加工的產(chǎn)品。這些產(chǎn)品如果再進(jìn)一步加工，一般歸入第十九章。

第十二章 含油子仁及果實(shí)；雜項(xiàng)子仁及果實(shí)；工業(yè)用或藥用植物；稻草、秸桿及飼料本章商品范圍包括有特定用途的植物產(chǎn)品，主要用做各種工業(yè)的原料。例如：榨油業(yè)用的含油子仁及果實(shí)；種植用的種子；啤酒釀造業(yè)用的啤酒花及蛇麻腺；制糖業(yè)用的甜菜及甘蔗；飼料業(yè)用的稻草、秸桿及其他植物；食品工業(yè)用的其他稅目未列名的使用果核；果仁及植物產(chǎn)品；藥用植物，以及其他行業(yè)用的刺槐豆、藻類植物、植物香料等。

第十三章 蟲膠；樹膠、樹脂及其他植物汁液本章商品范圍包括蟲膠；天然樹膠、樹脂、樹膠脂、含油樹脂及香樹脂；植物汁液、浸膏；果膠；以及從植物產(chǎn)品制得的瓊脂及其他膠液和增稠劑。

第十四章 編結(jié)用植物材料，其他植物產(chǎn)品本章商品范圍包括各種非供食用的植物產(chǎn)品：主要用于編結(jié)、制帚、制刷及作填充、襯墊用的未加工或經(jīng)簡單加工的植物材料；供雕刻、制扣及制其他小商品用的植物子仁、核、殼、果等；棉短絨及其他稅目未列名的植物產(chǎn)品。部分商品別稱 709.6000 多香果、丁香胡椒 0903.0000 馬黛茶（巴拉圭茶、耶蘇滋茶）課后練習(xí)： 1、種用黃大豆 2、硬粒小麥 3、食用高粱（非種用；凈重50千克） 4、木棉 5、沒藥 6、驢喜豆 7、肉桂粉 8、白豆蔻 9、白藥 10、酸梨

第六章 進(jìn)出口稅費(fèi)的繳納和計(jì)算一、 關(guān)鍵詞
1） 關(guān)稅
2） 關(guān)稅繳納義務(wù)人
3） 增值稅
4） 消費(fèi)稅
5） 船舶噸位稅 6）

滯納金二、 關(guān)稅的種類
1） 進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅
2） 按計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)分：從量稅、從價(jià)稅、復(fù)合稅、滑準(zhǔn)稅（2003年1月1日已經(jīng)停用）
3） 按差別待遇可分為：最惠國關(guān)稅、協(xié)定關(guān)稅、特惠關(guān)稅（前三者都與我國是原產(chǎn)地）、普通關(guān)稅。
4） 按征稅的主次程度可分為：進(jìn)口正稅、進(jìn)口附加稅進(jìn)口正稅——稅則的法定稅率征收的法定關(guān)稅進(jìn)口附加稅——反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、特別關(guān)稅（報(bào)復(fù)性關(guān)稅）等三、 納稅的交納期限自海關(guān)填發(fā)的通知書15日內(nèi)，逾期不繳納的（15日的次日） 加征0。1%的滯納金。

難點(diǎn)釋疑：FOB離岸價(jià)是除關(guān)稅以外的貨物價(jià)格，應(yīng)當(dāng)包括賣方送至出境地的運(yùn)保費(fèi)。CIF是到岸價(jià)，應(yīng)該包括賣方送至入境地之前的運(yùn)保費(fèi)。

一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格的審定：
1． 估價(jià)方法：
1） 進(jìn)口貨物成交價(jià)格法：
① 完稅價(jià)格的定義——貨物抵達(dá)中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)保費(fèi)，因此成交價(jià)格包括成交價(jià)格和運(yùn)保費(fèi)兩部分組成。
② 成交價(jià)格的定義：實(shí)付、應(yīng)付
③ 成交價(jià)格的調(diào)整因素：
a) 計(jì)入項(xiàng)目：除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)；出口貨物作為一個(gè)整體的容器費(fèi)；裝費(fèi)，包括材料費(fèi)和勞務(wù)費(fèi)；協(xié)助的價(jià)值；特許使用費(fèi)，包括商標(biāo)—專利—專有技術(shù)—版權(quán)。（特許使用費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入貨物完稅價(jià)格必須符合以下幾方面的要求：必須與進(jìn)口貨物有關(guān)；作為進(jìn)口貨物銷售的一項(xiàng)條件；尚未包括在實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格當(dāng)中。
b) 扣減的項(xiàng)目（發(fā)生在貨物進(jìn)口以后的費(fèi)用、有些可以扣除的）如：進(jìn)口貨物的基建、安裝、維修、技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用；運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)保費(fèi)；進(jìn)口關(guān)稅和國內(nèi)稅。
2） 類似貨物成交價(jià)格法
3） 倒扣價(jià)格法倒扣價(jià)格法必須扣除的一些項(xiàng)目：
① 買方銷售傭金和銷售利潤
② 運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)保費(fèi)。
③ 進(jìn)口關(guān)稅以及在境內(nèi)銷售有關(guān)的國內(nèi)稅。
④ 加工增值稅。
4） 計(jì)算價(jià)格法計(jì)算法的進(jìn)口貨物完稅價(jià)格包括以下幾個(gè)方面：
① 生產(chǎn)該貨物所須的原材料價(jià)值和進(jìn)行加工裝配或其他加工的費(fèi)用。
② 與我國境內(nèi)出口享銷售同級產(chǎn)品相符的利潤和一般費(fèi)用。
③ 貨物在運(yùn)抵輸入地點(diǎn)之前的運(yùn)保費(fèi)。
5） 合理方法 進(jìn)口貨物的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅的計(jì)稅方法：
1）從價(jià)貨物進(jìn)口關(guān)稅=進(jìn)口貨物完稅價(jià)格X關(guān)稅稅率進(jìn)口貨物完稅價(jià)格=CIF=(FOB+運(yùn)費(fèi))除（1—保費(fèi)費(fèi)率）或者=CFR除（1—保費(fèi)費(fèi)率）從量貨物進(jìn)口關(guān)稅=進(jìn)口貨物數(shù)量X從量關(guān)稅稅率復(fù)合關(guān)稅=從價(jià)關(guān)稅+從量關(guān)稅
2）進(jìn)口貨物消費(fèi)稅=組成價(jià)格X消費(fèi)稅率組成價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+應(yīng)征關(guān)稅）/（1—消費(fèi)稅率）
3）增值稅=組成價(jià)格X增值稅稅率組成價(jià)格=完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅

出口貨物的關(guān)稅、減按征收的出口貨物關(guān)稅的計(jì)稅方法：
1）出口貨物關(guān)稅=完稅價(jià)格X關(guān)稅稅率完稅價(jià)格=FOB/（1+法定出口關(guān)稅稅率）
2）減按出口貨物關(guān)稅=完稅價(jià)格X減按關(guān)稅稅率完稅價(jià)格=FOB除（1+法定關(guān)稅稅率）
監(jiān)管手續(xù)費(fèi)的計(jì)算：
1） 進(jìn)口免稅貨物和保稅貨物的監(jiān)管手續(xù)費(fèi)的計(jì)算：手續(xù)費(fèi)=CIF到岸價(jià)X適用手續(xù)費(fèi)費(fèi)率（大多數(shù)是3‰）
2） 減按貨物手續(xù)費(fèi)的計(jì)算：手續(xù)費(fèi)=CIF到岸價(jià)X（1—實(shí)征/法征）X適用手續(xù)費(fèi)費(fèi)率 滯納金的計(jì)算：滯納金額=欠繳稅款（或欠的手續(xù)費(fèi)）X1‰X滯納天數(shù)欠繳的稅費(fèi)=關(guān)稅or 增值稅or消費(fèi)稅or噸稅

進(jìn)口稅費(fèi)的減免
一） 概念：
1． 法定減免稅
2． 特定減免稅
3． 臨時(shí)減免稅

二） 范圍、條件：
1． 法定減免稅的范圍
1） 10元以下的一票貨物
2） 無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣；有商業(yè)價(jià)值的400元以下的廣告品和貨樣，超出400元的征收超出部分的稅款。
3） 外國政府、組織無償贈送的物資。
4） 海關(guān)放行前損壞或損失的貨物
5） 進(jìn)出境貨物攜帶的運(yùn)輸途中所須的燃料、物料、食品。
6） 規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的貨物。
7） 海關(guān)準(zhǔn)予暫時(shí)進(jìn)出口的展品、施工機(jī)械、車輛、集裝箱。
8） 無代價(jià)抵償貨物。
9） 締約國雙方同意可以減免的貨物。
10） 其他國家法律規(guī)定的減免稅貨物
2． 特定減免稅貨物的范圍如下：
1） 按照國際通行的規(guī)則實(shí)施的關(guān)稅優(yōu)惠
a) 科教用品
b) 殘疾人用品
c) 境外非官方組織和個(gè)人捐贈的救災(zāi)物資。
d) 加工貿(mào)易物資
e) 保稅區(qū)物資
2） 按照國家產(chǎn)業(yè)政策實(shí)施的關(guān)稅優(yōu)惠 ：
a) 外商在投資額內(nèi)的企業(yè)自用物資
b) 國外投資項(xiàng)目進(jìn)口設(shè)備。
c) 貸款項(xiàng)目進(jìn)口物資
3） 其他稅費(fèi)的減免：國批減免——國務(wù)院特批的進(jìn)出貨物。
下列項(xiàng)目可以免征增值稅：
1） 農(nóng)民銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。
2） 避孕藥品、藥具
3） 古舊圖書
4） 直接用于科研、教學(xué)的.進(jìn)口儀器、設(shè)備。
5） 外國政府無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。
6） 來料加工、來料裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所須進(jìn)口的設(shè)備。
7） 銷售自己用過的物品。

進(jìn)出口關(guān)稅的繳納
1． 進(jìn)口地繳納
2． 屬地繳納
3． 強(qiáng)制扣繳
4． 變價(jià)抵扣進(jìn)出口關(guān)稅的退補(bǔ)：
幾個(gè)期限的問題：
1） 退稅的期限——1年內(nèi)向海關(guān)申請，逾期的海關(guān)不受理。
2） 因收發(fā)貨人及其代理人造成的少征漏征，3年內(nèi)海關(guān)可以追征。
3） 非收發(fā)貨人及其代理人造成的少征漏征，1年內(nèi)海關(guān)予以追征。
4） 特定減免稅貨物的轉(zhuǎn)讓的補(bǔ)稅應(yīng)按原進(jìn)口日所實(shí)施的稅率并按使用年限折舊。
5） 由于完稅價(jià)格的審定或者其他工作的差錯(cuò)需補(bǔ)征稅款的，按原進(jìn)口日的稅率補(bǔ)稅。
6） 溢卸、誤卸貨物按原進(jìn)口之日補(bǔ)稅。
7） 保稅性質(zhì)的進(jìn)口料件，應(yīng)按海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)內(nèi)銷的當(dāng)天的稅率補(bǔ)稅，并補(bǔ)征緩稅利息。緩稅利息的計(jì)算應(yīng)該從該合同第一批料件進(jìn)口之日至內(nèi)銷之日。
8） 暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口的，應(yīng)按轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口之日的稅率征稅。
9） 海關(guān)查獲的走私進(jìn)口貨物需要補(bǔ)稅時(shí)，按查獲日期所實(shí)施的稅率補(bǔ)稅。
10） 未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)內(nèi)銷的加工料件或暫時(shí)進(jìn)口貨物擅自處理的，按海關(guān)查獲之日的 稅率補(bǔ)稅。