財(cái)政撥款管理工作中的問(wèn)題及建議調(diào)研報(bào)告
財(cái)政預(yù)算撥款是財(cái)政部門按當(dāng)年批準(zhǔn)的預(yù)算對(duì)其所屬國(guó)家機(jī)關(guān)及事業(yè)單位撥付預(yù)算資金，各級(jí)庫(kù)款的支撥,必須根據(jù)同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)的預(yù)算撥款憑證辦理，隨著財(cái)政管理體制改革的不斷深入，縣域經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展壯大，地方國(guó)庫(kù)資金撥付量逐年增加，單筆撥付金額也越來(lái)越大，國(guó)庫(kù)資金撥付過(guò)程中也產(chǎn)生一些不容忽視的問(wèn)題，直接影響國(guó)庫(kù)資金撥付安全。為此，結(jié)合工作實(shí)際，必須認(rèn)真思考。
一、主要問(wèn)題
�。ㄒ唬┴�(cái)政撥款憑證沒(méi)有作為重要空白憑證管理，存在嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)隱患。
財(cái)政撥款憑證是專用憑證，由財(cái)政部門印刷，憑證沒(méi)有統(tǒng)一編碼，也無(wú)防偽標(biāo)識(shí)，是一般的付款憑證，財(cái)政部門沒(méi)有作為重要空白憑證來(lái)管理，財(cái)政及國(guó)庫(kù)部門對(duì)這種憑證的管理遠(yuǎn)不及對(duì)支票的管理嚴(yán)格，隨意性很大。對(duì)作廢的憑證隨意丟棄、撕毀，填寫憑證不規(guī)范、要素不全、對(duì)作廢的憑證也不做記載，極易造成由于財(cái)政預(yù)留印鑒的泄密，把預(yù)留印鑒加蓋到作廢的憑證上，就能把資金撥出去，很容易造成財(cái)政資金的損失。財(cái)政撥款憑證是用一般的紙張印刷，這種印刷品極容易仿制，在仿制的憑證上加蓋財(cái)政庫(kù)款預(yù)留印鑒，就能把資金撥出去，國(guó)庫(kù)部門很難辨別真?zhèn)�，引發(fā)資金潛在的風(fēng)險(xiǎn)很大。預(yù)算撥款憑證在傳送過(guò)程中存在隱患。雖然人民銀行國(guó)庫(kù)部門規(guī)定預(yù)算撥款憑證要指定專人送達(dá)，并且人民銀行實(shí)行簽收登記制度，但是在具體執(zhí)行過(guò)程中經(jīng)常換人傳遞憑證，存在預(yù)算撥款憑證直接由用款單位或委托他人帶到人行國(guó)庫(kù)部門的情況，這種開放式的傳遞過(guò)程，在無(wú)任何防范措施的情況下，潛在風(fēng)險(xiǎn)較大。
�。ǘ┴�(cái)政預(yù)算的'嚴(yán)肅性弱化，存在預(yù)算審議批準(zhǔn)不及時(shí)。
一是各級(jí)人大每年三月份以后才能召開會(huì)議，審議批準(zhǔn)本年度預(yù)算，在批準(zhǔn)前國(guó)庫(kù)支撥款項(xiàng)無(wú)依據(jù)，但財(cái)政要運(yùn)行，經(jīng)濟(jì)要發(fā)展，只能憑財(cái)政提交的支撥憑證辦理?yè)芸�，�?duì)財(cái)政的撥款監(jiān)督形成“真空”時(shí)段，國(guó)庫(kù)辦理的撥款缺乏充分的法律依據(jù)，國(guó)庫(kù)難以監(jiān)督。二是經(jīng)人大審議批準(zhǔn)的預(yù)算計(jì)劃內(nèi)容不詳細(xì)，預(yù)算只涉及到了大科目，具體小的項(xiàng)目沒(méi)有列出詳細(xì)的計(jì)劃數(shù)，國(guó)庫(kù)在監(jiān)督過(guò)程中難度大。三是超預(yù)算或調(diào)整預(yù)算財(cái)政部門提供的材料不合規(guī)，按照《預(yù)算法》的規(guī)定，“對(duì)于各級(jí)政府調(diào)整預(yù)算必須提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)”，在實(shí)際工作中，如遇超預(yù)算或者調(diào)整預(yù)算的情況，往往是由財(cái)政部門或者財(cái)政的內(nèi)設(shè)部門提供超預(yù)算計(jì)劃或預(yù)算調(diào)整計(jì)劃資料，嚴(yán)重違反了《預(yù)算法》的相關(guān)規(guī)定，人大對(duì)預(yù)算支出的監(jiān)督作用大打折扣。
�。ㄈ⿲�(duì)代理銀行辦理集中支付的財(cái)政撥款不能實(shí)施有效監(jiān)督。
集中支付分為直接支付和授權(quán)支付兩種，直接支付方式是財(cái)政資金支撥由財(cái)政部門開具支付令，由直接支付的代理銀行在財(cái)政部門在其開立的“零余額”賬戶中先把資金墊付到商品勞務(wù)供應(yīng)商，當(dāng)日向國(guó)庫(kù)清算墊付資金；授權(quán)支付方式財(cái)政資金的支撥由預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門批準(zhǔn)的月度用款計(jì)劃內(nèi)自行開具支付令，在集中支付代理銀行開立的零余額賬戶支取使用，再由代理行在規(guī)定時(shí)間內(nèi)與國(guó)庫(kù)清算資金。代理行對(duì)這兩種支付方式的資金與國(guó)庫(kù)清算時(shí)，只要清算金額、預(yù)算單位、預(yù)算科目與財(cái)政部門送達(dá)國(guó)庫(kù)的授權(quán)支付、直接支付額度通知單一致，國(guó)庫(kù)即可給予清算墊付資金。由于財(cái)政支出的支付方式和清算方式發(fā)生了改變，使財(cái)政資金出口關(guān)由國(guó)庫(kù)移向了商業(yè)銀行，國(guó)庫(kù)失去了監(jiān)督的主動(dòng)地位。一是對(duì)財(cái)政資金支撥的用途無(wú)法監(jiān)督，財(cái)政支出是否合規(guī)無(wú)法審核，國(guó)庫(kù)資金安全得不到保障；二是當(dāng)日清算可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)政透支，國(guó)庫(kù)根據(jù)財(cái)政部門提供的額度通知單，只能審查是否超過(guò)支付額度，財(cái)政是否透支只有當(dāng)日代理銀行發(fā)起清算后才能得知，代理銀行容易形成墊付資金的風(fēng)險(xiǎn)。
二、政策建議
�。ㄒ唬┯≈凭哂蟹纻涡阅苄碌念A(yù)算撥款憑證，作為重要空白憑證管理 。
財(cái)政部門根據(jù)有關(guān)規(guī)定，重新設(shè)計(jì)、制作采用一定紙質(zhì)的統(tǒng)一具有防偽性能的撥款專用憑證，統(tǒng)一規(guī)定撥款憑證的紙張、規(guī)格、尺寸大小，設(shè)立統(tǒng)一標(biāo)識(shí)、代碼、編號(hào)等。應(yīng)借鑒支票等重要空白憑證的相關(guān)管理辦法，把撥款憑證納入重要空白憑證管理范疇，并對(duì)憑證實(shí)行編號(hào)控制，確定專人保管，領(lǐng)用登記。對(duì)不符合要求的撥款憑證，國(guó)庫(kù)部門不予受理，從源頭加強(qiáng)管理，保證資金安全。建立專人傳遞憑證制度，財(cái)政部門確定專人傳遞憑證，把專人的相關(guān)資料在國(guó)庫(kù)部門備案，國(guó)庫(kù)部門要嚴(yán)格核對(duì)是否是專人傳遞憑證，如果發(fā)現(xiàn)不是專人傳遞憑證，國(guó)庫(kù)部門拒絕辦理相關(guān)撥款事宜，如果特殊情況換人傳遞憑證，財(cái)政部門必須出俱書面證明或者被接替者的書面授權(quán)。嚴(yán)密憑證的交接手續(xù)，做好憑證的登記工作。
�。ǘ┘訌�(qiáng)對(duì)財(cái)政預(yù)算制定和預(yù)算支出的監(jiān)督
人大是地方預(yù)算制定、執(zhí)行的最高監(jiān)督部門，人大要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)預(yù)算制定和執(zhí)行的監(jiān)督和管理，督促預(yù)算計(jì)劃的及時(shí)制定和出臺(tái)，根據(jù)“量入為出，以收定支”的原則，制定出詳細(xì)、符合實(shí)際的預(yù)算計(jì)劃，確保預(yù)算制定的時(shí)效性和完整性，。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督，經(jīng)人大審議、批準(zhǔn)的預(yù)算具有法律約束力，各部門必須嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算支出數(shù)必須與預(yù)算限額相符，經(jīng)人大審議、批準(zhǔn)的預(yù)算一般不做調(diào)整，如遇特殊情況需要對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整必須按照有關(guān)法律程序和規(guī)定進(jìn)行，決不允許超預(yù)算或者自行調(diào)整預(yù)算。對(duì)違反超預(yù)算規(guī)模和調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目的行為要按照有關(guān)法規(guī)進(jìn)行處罰。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，各級(jí)財(cái)政部門必須依照有關(guān)法律、法規(guī)，按照批準(zhǔn)的預(yù)算和國(guó)庫(kù)資金量、規(guī)定用途、預(yù)算級(jí)次撥款。國(guó)庫(kù)部門要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的監(jiān)管，隨時(shí)掌握預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行進(jìn)度，要嚴(yán)格按照規(guī)定程序進(jìn)行預(yù)算資金的支撥，對(duì)于不合理資金撥付堅(jiān)決不予辦理，防止超預(yù)算、和擅自改變款項(xiàng)用途等現(xiàn)象發(fā)生，確保國(guó)庫(kù)資金的安全和完整。
（三）建議取消代理銀行，由人民銀行國(guó)庫(kù)部門直接辦理集中支付業(yè)務(wù)。
目前，人民銀行國(guó)庫(kù)部門開通了大、小額支付系統(tǒng)、國(guó)庫(kù)內(nèi)部往來(lái)系統(tǒng)、同城票據(jù)實(shí)施清算系統(tǒng)等現(xiàn)代化支付清算方式，使資金清算暢通、快捷，《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)》經(jīng)過(guò)不斷改造升級(jí)，系統(tǒng)運(yùn)行平穩(wěn)，而且人民銀行有高素質(zhì)的國(guó)庫(kù)人才，能夠保證辦理集中支付業(yè)務(wù)的需求，國(guó)庫(kù)直接辦理庫(kù)款支撥，一是減少資金清算環(huán)節(jié)，國(guó)庫(kù)資金匯劃方式由現(xiàn)行的清算行到供應(yīng)商，在由國(guó)庫(kù)到清算行，改變?yōu)橛蓢?guó)庫(kù)直接到供應(yīng)商，資金周轉(zhuǎn)速度加快；二是加強(qiáng)對(duì)庫(kù)款支撥的有效監(jiān)督，降低資金風(fēng)險(xiǎn)
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