新形勢(shì)下的稅收征管工作的調(diào)研報(bào)告
稅收征收管理，是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，通過(guò)一定的程序，對(duì)納稅人的應(yīng)納稅款依法征收入庫(kù)的活動(dòng)。我們通過(guò)幾年的稅收征管改革，建立了“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的稅收征管新體制。本文立足基層稅收征管實(shí)踐，就新形勢(shì)下的稅收征管進(jìn)行探討。
一、當(dāng)前基層稅收征管現(xiàn)狀
按照“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”原則構(gòu)建的征管體制，經(jīng)過(guò)多年的深化和實(shí)踐，取得全面成功，從運(yùn)行成效看，較為科學(xué)和嚴(yán)密。不僅促進(jìn)了征管科技含量和征管質(zhì)量逐步提高，同時(shí)也促進(jìn)了稅務(wù)部門(mén)勤政、廉潔、高效的形象日益凸現(xiàn)。主要表現(xiàn)為：一是從法制的角度明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任，使征納雙方責(zé)任不清的問(wèn)題得到根本解決。二是稅務(wù)執(zhí)法明顯優(yōu)化。通過(guò)征、管、查職能機(jī)構(gòu)間的分離，在執(zhí)法權(quán)力的合理分解制約上取得重大突破。三是稅收征管的科技含量逐步提高，加快了以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的征管現(xiàn)代化進(jìn)程。特別是在ctais系統(tǒng)成功上線運(yùn)行后，計(jì)算機(jī)作為現(xiàn)代化管理的技術(shù)手段，已廣泛運(yùn)用于征管的全過(guò)程，基本實(shí)現(xiàn)了信息化支持下的專業(yè)化征管格局。建立了人機(jī)結(jié)合的稅收征管體系，大力推行稅收管理員制度，強(qiáng)化基礎(chǔ)管理，使稅收征管踏上良性循環(huán)的軌道。五是稅務(wù)機(jī)關(guān)的社會(huì)形象明顯提升。
二、當(dāng)前基層稅收征管遇到的問(wèn)題
近年來(lái)，稅收征管工作雖然取得了顯著的成效和突破性進(jìn)展，但面臨新形勢(shì)，還存在著一些問(wèn)題。主要表現(xiàn)為：
�。ㄒ唬┒愒垂芾磉�存在薄弱環(huán)節(jié)
國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)謝旭人指出：稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)和核心，是反映稅收征管水平的重要方面。稅務(wù)系統(tǒng)要大力實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理，多管齊下，把稅源管理抓緊、抓實(shí)、抓好。由此可見(jiàn)稅源管理的重要性�；鶎訃�(guó)稅機(jī)關(guān)面臨新形勢(shì)，在稅源管理方面還存在幾個(gè)薄弱環(huán)節(jié):一是在外部，國(guó)地稅之間的稅源管理關(guān)系不夠協(xié)調(diào)。在分稅制財(cái)稅體制下，為解決中央與地方政府在財(cái)力和管理權(quán)限方面的矛盾，調(diào)動(dòng)中央與地方兩個(gè)積極性，把稅收分為中央稅和地方稅是非常必要的。但國(guó)地分設(shè)，在稅源管理方面，出現(xiàn)了一些矛盾，主要體現(xiàn)在所得稅管理方面，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》（國(guó)稅發(fā)〔20__〕8號(hào)）文件規(guī)定：“自20__年1月1日起，按國(guó)家工商行政管理總局的有關(guān)規(guī)定，在各級(jí)工商行政管理部門(mén)辦理設(shè)立（開(kāi)業(yè)）登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理”，國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局都是企業(yè)所得稅的征收管理機(jī)關(guān)，而征管對(duì)象的劃分卻不按企業(yè)性質(zhì)、類別，而是按工商注冊(cè)登記時(shí)間，這就意味著部分相同性質(zhì)、類型的企業(yè)，歸屬不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)管理，客觀上增加了管理的難度。對(duì)于所得稅管理的問(wèn)題，實(shí)際上是因?yàn)樵诙愂帐杖肴蝿?wù)的壓力之下，充分“挖掘”稅源的結(jié)果，也從一個(gè)側(cè)面反映了國(guó)稅、地稅之間，中央和地方之間爭(zhēng)搶稅源的現(xiàn)狀。結(jié)果導(dǎo)致國(guó)、地稅在企業(yè)所得稅日常管理中，對(duì)于好管的，稅收效益明顯的雙方爭(zhēng)著管，而對(duì)于效益不明顯甚至虧損的企業(yè)，就雙方都少管甚至不管，無(wú)形中損害了稅法的嚴(yán)肅性。二是在系統(tǒng)與系統(tǒng)之間，稅源管理標(biāo)準(zhǔn)有待統(tǒng)一。具體表現(xiàn)在雙定戶定額標(biāo)準(zhǔn)方面，從目前情況看，雖然推行了電腦核定定額，由于局與局之間掌握的定稅標(biāo)準(zhǔn)不一致，造成某些交叉管理地段的行業(yè)相同、規(guī)模相近業(yè)戶的核定稅額差距較大。特別是對(duì)于地處市、縣、區(qū)的雙定戶，核定定額由于沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，極易引起爭(zhēng)議。三是在系統(tǒng)內(nèi)部，稅源管理力量不協(xié)調(diào)。由于機(jī)構(gòu)和人員配備上的相對(duì)獨(dú)立，分析、監(jiān)控、評(píng)估和稽查良性互動(dòng)機(jī)制尚未形成，征、管、查之間信息不通暢、力量不協(xié)調(diào)，制約了稅源管理質(zhì)量的提高，成為對(duì)稅源進(jìn)行深度分析、對(duì)稅源進(jìn)行精細(xì)化管理的瓶頸。
�。ǘ┬畔⒒囊劳凶饔貌幻黠@
近年來(lái)，國(guó)稅部門(mén)的信息化建設(shè)步伐明顯加快，成功推行應(yīng)用了如ctais征管信息系統(tǒng)，并相繼配套完善了輔助系統(tǒng)和稅收?qǐng)?zhí)法考核系統(tǒng)等，但仍存在一些問(wèn)題：一是基層的稅收實(shí)踐與信息化的要求存在一定的距離。信息化系統(tǒng)的程序設(shè)計(jì)，是嚴(yán)格按照稅法的程序和要求設(shè)計(jì)的，特別是涉及執(zhí)法程序的執(zhí)行，是非常嚴(yán)謹(jǐn)?shù)�，這是嚴(yán)格依法治稅的體現(xiàn)，無(wú)可厚非。但從整個(gè)國(guó)家的國(guó)情、法制化的進(jìn)程以及納稅人的納稅意識(shí)方面，卻跟不上信息系統(tǒng)的步伐�；鶎用媾R的實(shí)際操作困難較多。二是系統(tǒng)功能存在缺陷，影響了征管效率。在計(jì)算機(jī)運(yùn)用上，其科技含量沒(méi)有充分挖掘，計(jì)算機(jī)功能遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有發(fā)揮，不少計(jì)算機(jī)只停留在用于開(kāi)票、打字等一些相對(duì)簡(jiǎn)單的工作和文件處理、信息收集等較低層面上，其信息處理、管理監(jiān)督等功能大量被閑置，稅收征管的基本手段仍然靠傳統(tǒng)的“人海戰(zhàn)術(shù)”，還遠(yuǎn)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)稅收征管手段的現(xiàn)代化。如應(yīng)用系統(tǒng)缺乏稅收收入統(tǒng)計(jì)分析、征管行為的統(tǒng)計(jì)分析及自動(dòng)預(yù)警功能等，部分系統(tǒng)數(shù)據(jù)均需要通過(guò)導(dǎo)出數(shù)據(jù)結(jié)合手工操作完成，增加了稅收成本高，加重了基層負(fù)擔(dān)。三是僅在系統(tǒng)內(nèi)實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化，且數(shù)據(jù)綜合利用率不高。工商、公安、財(cái)政、銀行、勞動(dòng)、統(tǒng)計(jì)等經(jīng)濟(jì)部門(mén)的信息與稅源管理密切相關(guān)，雖然新稅收征管法對(duì)政府和部門(mén)支持稅收工作都提出了明確要求，但由于缺乏硬性的法律責(zé)任約束和具體的工作機(jī)制，這些要求往往很難落實(shí)到位。即便稅務(wù)部門(mén)能夠取得數(shù)據(jù)，但在數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度上和時(shí)效性上也往往不能滿足管理的要求。同時(shí)，內(nèi)外信息不兼容。各經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)由于管理內(nèi)容和要求的差異，在數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)口徑、分類方法、信息化應(yīng)用平臺(tái)上都各具特色，致使內(nèi)外信息互不兼容，稅務(wù)部門(mén)難以將外部信息直接應(yīng)用于日常管理工作之中。
�。ㄈ┒悇�(wù)稽查“重中之重”的.地位不突出
稅務(wù)稽查作為依法治稅、保證征收的重要手段和稅收管理的重要環(huán)節(jié)，是稅收征管的最后一道防線，對(duì)于打擊涉稅違法行為，保證國(guó)家財(cái)政收入，促進(jìn)稅收征管具有重要作用。目前的征管模式賦予稅務(wù)稽查十分重要的職能，并強(qiáng)調(diào)了其“重中之重”的地位，但在實(shí)際運(yùn)作中，受多種因素的制約與影響，稽查工作“重中之重”的地位與作用并沒(méi)有充分體現(xiàn)，實(shí)際工作中“重征收、輕稽查”的觀念仍然存在，稽查獨(dú)立性欠缺，辦案干擾因素多，案件查處和處罰力度不平衡。
�。ㄋ模┗鶎诱鞴荜�(duì)伍不能適應(yīng)新形勢(shì)的要求
一是隊(duì)伍現(xiàn)代管理意識(shí)不強(qiáng)。還沒(méi)有真正確立現(xiàn)代管理意識(shí)，對(duì)以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托的管理手段認(rèn)識(shí)不足。特別是計(jì)算機(jī)操作不夠熟練的人員，仍習(xí)慣于長(zhǎng)期的傳統(tǒng)管理方式，即使“人手一機(jī)”的條件已經(jīng)具備，卻缺乏熟悉應(yīng)用信息系統(tǒng)處理日常稅收業(yè)務(wù)的能力。二是隊(duì)伍有老化趨勢(shì)，復(fù)合型人才缺乏。以梅江區(qū)局為例，國(guó)稅人員中40歲以上的占50%以上，30歲以下的不到20%，隊(duì)伍年齡結(jié)構(gòu)呈倒金字塔形。隊(duì)伍年齡偏大，對(duì)推行以高科技為依托的現(xiàn)代稅收管理形成了制約。缺乏既懂稅收業(yè)務(wù)又精通電腦的復(fù)合型人才。部分稅務(wù)人員技術(shù)應(yīng)用水平低，造成信息的時(shí)效差、傳遞不及時(shí)和數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確或過(guò)時(shí)現(xiàn)象，從而，工作效率不能得到明顯改觀。三是考核機(jī)制有待于進(jìn)一步完善。現(xiàn)行的考核評(píng)價(jià)機(jī)制雖然推行了計(jì)算機(jī)管理，但是依然沒(méi)有擺脫“做多錯(cuò)多”的局面，使重要崗位和業(yè)務(wù)骨干面臨越來(lái)越大的壓力。同時(shí)，缺乏激勵(lì)機(jī)制使得人才的積極性和主觀能動(dòng)性的發(fā)揮受到一定的負(fù)面影響。
三、對(duì)策
（一）強(qiáng)化稅源管理。一是探索委托代征制度。兩稅合并后，內(nèi)外資所得稅管理機(jī)構(gòu)在管理職能上需要在國(guó)地稅內(nèi)部進(jìn)行銜接和重新調(diào)整。在國(guó)地稅機(jī)關(guān)之間，重新調(diào)整企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的征管范圍，按照主體稅種的歸屬來(lái)劃分征管范圍，即征收增值稅、消費(fèi)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅交由國(guó)稅部門(mén)征收管理，征收營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地稅部門(mén)負(fù)責(zé)征收管理。如果出現(xiàn)既征收增值稅業(yè)務(wù)又有營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以比照增值稅混合銷售業(yè)務(wù)或者兼營(yíng)業(yè)務(wù)來(lái)處理。這樣，既避免征收范圍交叉重復(fù)征收管理，也避免國(guó)地稅務(wù)機(jī)關(guān)爭(zhēng)稅源的問(wèn)題，同時(shí)，主體稅種全部由一個(gè)稅務(wù)部門(mén)管理，可以降低稅收管理成本，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅源監(jiān)控，便于實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理。二是建立市縣區(qū)定期聯(lián)席會(huì)議制度，定期協(xié)調(diào)相互之間的征管標(biāo)準(zhǔn)。三是實(shí)施專業(yè)化管理。在進(jìn)一步明確征收、管理和檢查職能基礎(chǔ)上，增強(qiáng)征管查的協(xié)作性，重點(diǎn)是加強(qiáng)信息流的傳遞、交換和共享。征收、管理、稽查部門(mén)之間應(yīng)該建立一套規(guī)范的聯(lián)系制度，設(shè)置統(tǒng)一的信息傳遞文書(shū)，定期將納稅申報(bào)資料、稅收管理資料、稅收稽查資料在各部門(mén)相互傳遞，形成相互配合、相互協(xié)調(diào)、相互銜接、相互制約的格局，建立職責(zé)清晰、銜接順暢、重點(diǎn)突出、良性互動(dòng)的稅源管理機(jī)制。
�。ǘ┮劳锌萍际侄危畲蟪潭忍岣哒鞴苄屎唾|(zhì)量。以信息化為支撐是新一輪征管改革的主要特征，其主要目的是充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)在稅收征管各環(huán)節(jié)中的依托作用，最大程度地提高稅收征管的效率和質(zhì)量。一是關(guān)注征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對(duì)滯后有別的實(shí)際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實(shí)際不相適應(yīng)，影響征管效率的提高。二是要充實(shí)完善系統(tǒng)功能，大力推進(jìn)信息系統(tǒng)的深層次應(yīng)用，減輕基層負(fù)擔(dān)。要把日常的數(shù)據(jù)邏輯分析、比對(duì)、預(yù)警等需要耗費(fèi)大量人力的工作，依托計(jì)算機(jī)進(jìn)行處理，最大限度提高工作效能。三是積極納入政府上網(wǎng)工程，在國(guó)稅與政府及其有關(guān)部門(mén)之間建立信息溝通的專用網(wǎng)絡(luò)，將外系統(tǒng)其他部門(mén)所掌握的經(jīng)濟(jì)信息及時(shí)導(dǎo)入ctais中，豐富系統(tǒng)資源的內(nèi)容和應(yīng)用方式，實(shí)現(xiàn)安全、快速的信息交互和共享，準(zhǔn)確掌握納稅人的信息，確認(rèn)納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)程度，從而更加有效地對(duì)稅源進(jìn)行監(jiān)控，提高稅收征管的質(zhì)量和效率。
�。ㄈ⿵�(qiáng)化稅務(wù)稽查體系，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查效能。應(yīng)淡化對(duì)稽查數(shù)量指標(biāo)的考核，更加重視稽查質(zhì)量指標(biāo)，促使“收入型”稽查向“執(zhí)法型”稽查的根本改變；應(yīng)轉(zhuǎn)變稽查系統(tǒng)業(yè)務(wù)上接受上級(jí)部門(mén)指導(dǎo)、行政上接受本級(jí)稅務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的雙重管理模式，對(duì)稽查實(shí)施垂直管理，人、財(cái)、物上直接歸屬國(guó)家總局和省稽查機(jī)構(gòu)，成立稽查局黨組，在人權(quán)和財(cái)力上淡化與地方財(cái)政的關(guān)系，只是在業(yè)務(wù)上受市局業(yè)務(wù)指導(dǎo)，而在稽查工作上直接歸屬省級(jí)稽查機(jī)構(gòu)，使省以下各級(jí)稽查部門(mén)可以按照垂直的稽查模式，按照省局統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)行稽查工作。這樣，既又調(diào)動(dòng)各級(jí)稽查機(jī)構(gòu)的工作能動(dòng)性，又能促進(jìn)稽查工作的深入開(kāi)展，使稽查工作解除不必要的后顧之憂。同時(shí)，由于人員、經(jīng)費(fèi)的垂直管理，也有利于國(guó)家和省級(jí)稽查機(jī)構(gòu)在全國(guó)、全省布置統(tǒng)一行動(dòng)，促進(jìn)稽查的計(jì)劃性與統(tǒng)一性。
�。ㄋ模┘訌�(qiáng)隊(duì)伍教育培訓(xùn)考核。就目前的實(shí)際情況而論，稅務(wù)人員綜合素質(zhì)參差不齊，業(yè)務(wù)能力高低不一，要達(dá)到信息化、專業(yè)化的征管新局面，還需要作出巨大的努力。一是要結(jié)合當(dāng)前形勢(shì)，深入開(kāi)展教育，提高各級(jí)對(duì)信息化建設(shè)的認(rèn)識(shí)，提高應(yīng)用現(xiàn)代稅收征管手段的自覺(jué)性。二是有關(guān)部門(mén)要有針對(duì)性展開(kāi)具體的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強(qiáng)各崗位人員的實(shí)際操作能力的培養(yǎng)。要有計(jì)劃、有目的、有步驟地技能培訓(xùn)，全面提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。要結(jié)合當(dāng)前信息化的實(shí)際情況，把計(jì)算機(jī)技能培訓(xùn)作為征管工作和隊(duì)伍建設(shè)的一項(xiàng)常規(guī)性工作。要有重點(diǎn)、有針對(duì)性地對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層、管理層、操作層實(shí)施分類培訓(xùn)，使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部能熟練地應(yīng)用各類辦公自動(dòng)化軟件開(kāi)展工作，能熟練地運(yùn)用各種管理軟件查詢和分析各類稅收信息；一般干部能熟練地操作各自業(yè)務(wù)應(yīng)用軟件。要通過(guò)培訓(xùn)，提高國(guó)稅干部在信息化環(huán)境下進(jìn)行有效管理和工作的能力，不斷適應(yīng)稅收征管的要求。同時(shí)，要有意識(shí)的招收、培養(yǎng)既懂計(jì)算機(jī)知識(shí)，又懂稅收專業(yè)知識(shí)的復(fù)合型人才。三是要強(qiáng)化征收管理績(jī)效考核。要以執(zhí)法管理信息系統(tǒng)為平臺(tái)，推行能級(jí)管理制度，對(duì)各崗位按勞動(dòng)強(qiáng)度、業(yè)務(wù)復(fù)雜程序、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)劃分級(jí)別，重新設(shè)定崗位系數(shù)，把辦結(jié)率、正確率和滿意率作為考核的三個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)，做到考核有依據(jù)，獎(jiǎng)懲有尺度，形成權(quán)利到人、責(zé)任到人、事事到人的內(nèi)部管理機(jī)制，旨在通過(guò)實(shí)施能級(jí)管理，推行績(jī)效考核制度，形成“能級(jí)能升能降、報(bào)酬能高能低、人員能進(jìn)能出”的局面，打破分配上的平均主義，充分調(diào)動(dòng)廣大干部職工的工作積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，最大限度地激發(fā)干部的內(nèi)在潛能。
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