會計離任審計報告

　　在學(xué)習(xí)、工作生活中，我們使用報告的情況越來越多，不同的報告內(nèi)容同樣也是不同的。那么，報告到底怎么寫才合適呢？以下是小編為大家收集的會計離任審計報告，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

會計離任審計報告1

xx集團監(jiān)事會：

　　本審計小組按照xx集團管理干部辭職、離職、離崗審計規(guī)定的責(zé)任要求，對珠海市x電子工業(yè)有限公司、珠海市x電器有限公司和珠海市x貿(mào)易有限公司三家xx集團子公司財務(wù)副總張xx在20xx年xx月xx日至20xx年xx月xx日共x個月期間的財務(wù)活動進行離任審計。

　　本次審計主要采取先由財務(wù)內(nèi)部工作人員自行全面清查并形成自查報告，審計主審人員根據(jù)自查報告的重點、難點、疑點內(nèi)容在審計項目負責(zé)人的協(xié)助和指導(dǎo)下予以復(fù)查，以形成此報告。根據(jù)綜合的自查報告和復(fù)查報告內(nèi)容，特做出如下審計報告：

　　一、財務(wù)會計現(xiàn)行基本情況

　　1、財務(wù)組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工的狀況、財務(wù)組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工的狀況在此期間，財務(wù)部對內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工多次進行了反復(fù)調(diào)整，在業(yè)務(wù)相同的情況下，財務(wù)人員由原來的9人增加到現(xiàn)階段的12人。目前的財務(wù)組織和職責(zé)分工雖趨穩(wěn)定，但沒有優(yōu)化人力資源。

　　2、會計核算的基本情況、會計核算的基本情況因內(nèi)部核算方法或程序反復(fù)變化，造成會計核算和對帳滯后，經(jīng)常出現(xiàn)總帳與明細帳不一致的情況。外部對帳因財務(wù)與采購兩部門職責(zé)分工不明，不能很好履行對帳職責(zé)，給資金支付的安全造成不少的隱患，目前財務(wù)部對會計核算和對帳投入很大的精力，以改善財務(wù)管理的被動局面。

　　3、資金管理的基本情況、資金管理的基本情況我公司前期的資金支付，先按正常的程序辦理好審核和簽字，再由財務(wù)副總根據(jù)支付重點、資金狀況和緊張程度分配使用資金；而本期間的資金支付只要財務(wù)副總一經(jīng)簽字，無須分配資金，直接付款。對代理商的信用額度也大幅增加，現(xiàn)階段公司已進入營銷旺季，有限的資金不能及時收回。

　　4、成本費用控制的基本情況、成本費用控制的基本情況財務(wù)部針對成本費用的控制，采取了一系列的改革措施和方案，起到一定的控制效果，但在實施過程中因多方面的原因，后期效果不顯著。截止目前，成本費用控制尚未得到根本性轉(zhuǎn)變。

　　二、資產(chǎn)及負債狀況的審查

　　1、貨幣資金的審查、貨幣資金的審查20xx年7月份初三個公司庫存現(xiàn)金余額為1187萬元，到了20xx年7月末余額僅為233萬元，期間現(xiàn)金凈流出總額954萬元。下表為與直接經(jīng)營責(zé)任不相關(guān)的各項資金收支明細：

　　從上表中可以計算：

　　直接經(jīng)營現(xiàn)金凈流出=954+345–620–506—9=164萬元。

　　以經(jīng)營現(xiàn)金流的角度看，此期間的直接經(jīng)營造成現(xiàn)金資產(chǎn)減少164萬元，表明公司的生產(chǎn)經(jīng)營是沒有帶來現(xiàn)金凈流入的（破除了財務(wù)副總一直宣稱生產(chǎn)經(jīng)營所得的現(xiàn)金流維持了公司的其它非經(jīng)營支出），因此說明在此期間需要不斷地投入資金才能維持運轉(zhuǎn)，這對于公司資金不寬裕的條件下，是一個值得警惕的信號。

　　2、應(yīng)收帳款的審查：

　　20xx年7月初x電器公司與x貿(mào)易公司合計應(yīng)收款余額為46萬元，而20xx年7月末余額為499萬元，應(yīng)收帳款凈增加453萬元，其中，我公司發(fā)入信用額度在10萬元以上的幾家詳見下表（金額為萬元）

　　在清查中發(fā)現(xiàn)，公司大額信用額度發(fā)放時，沒有信用額度大小的審批程序。多數(shù)代理商要求被我公司管理層口頭承諾給予政策滿足。

　　3、個人往來債權(quán)的審查（金額單位為元）：

　　個人往來借款增加2萬元無法追回，主要原因是借款過多和未及時清理所致。

　　20xx年7月末借支余額異�；蚩苫厥诊L(fēng)險較大的個人往來清單：xx。

　　4、預(yù)付帳款的審查：

　　基本電器公司16年7月初余額62萬元，17年7月末余額為186萬元，增加124萬元。增加的付款主要是預(yù)付手機款23萬元、泰利來97萬元及未開發(fā)票已付款4萬元。

　　1）在采購業(yè)務(wù)中發(fā)生的多付款但尚未了結(jié)的債務(wù)人清單：

　　此類多付款主要原因是付款審查不嚴，以及付款后采購數(shù)量不足或因品質(zhì)問題退貨所致。

　　2）在采購業(yè)務(wù)中發(fā)生貨款已支付但尚未開發(fā)票的債務(wù)人清單：

　　5、存貨的審查：

　　20xx年7月初x電器公司存貨余額為825萬元，20xx年7月末余額為1432萬元，存貨凈增加607萬元。存貨的總帳與明細帳、明細帳與實物帳雖然在x個月份不一致，但總體能保持帳帳相符和帳實相符。根據(jù)此次倉庫清查，庫存呆滯品及品質(zhì)有問題的成品總數(shù)為6085臺，其成本金額為130萬元（另附明細清單）；庫存呆滯材料金額156萬元（另附明細清單），主要原因是銷售預(yù)測不準，取消訂單造成多余材料庫存無法消化。

　　6、應(yīng)付帳款的審查：

　　20xx年7月初x電器公司余額為534萬元，20xx年7月末余額1328萬元，應(yīng)付帳款凈增加794萬元。因應(yīng)付款很少與供應(yīng)商對帳，所以對應(yīng)付帳款的準確性無法判斷。

　　三、成本費用及利潤的審查

　　1、此期間合并的主營業(yè)務(wù)收入10775萬元，合并主營業(yè)務(wù)成本8997萬元，銷售毛利率16.5%，前期毛利率20%，毛處率下降了3.5個百分點，下降幅度為17.5%。2、在制造成本方面，此期間自生產(chǎn)總量89萬臺，材料成本總額5245萬元，直接工人費用1247萬元，制造費用合計847萬元，制造成本總計7339萬元。與20xx年7月初數(shù)據(jù)相比如下表：

　　在此期間的營業(yè)收入比前同期增長近10個百分點，制造費用比重下降0.6%屬于正常區(qū)間；但材料比重和人工費比重反而增加了，說明期間的材料采購過程管控、材料利用率以及制造車間的人力資源利用等方面，表現(xiàn)得比前期要差。

　　3、在此期間，合并的.營業(yè)費用為739萬元，其中日常營業(yè)費用404萬元，月平均開支31萬元（別附明細表）。合并管理費用為1604萬元，其中日常管理費用支出832，月平均開支64萬元（另附明細表）。合并期間費用中的月平均工資支出65萬元，與前同期的月平均支出53萬元，每月多支出12萬元。與期間增值和業(yè)績近10個百分點相比，效率和效益都降低了，說明公司的人力資源管理和利用反而退步了。

　　四、本期財務(wù)期間主要不當支出或未了結(jié)的重要事項：

　　1、x機型的版權(quán)費60萬元支出；

　　2、為了準備上ERP系統(tǒng)，預(yù)付軟件款12000元（實際未上）；

　　3、貿(mào)易公司免稅咨詢預(yù)付款20萬元，尚未收回；

　　4、多付貨款與欠增值稅銷項發(fā)票，有26萬多元尚未了結(jié)；

　　5、已離職的人員的借支無法收回（收回的可能性很�。�。

　　五、財務(wù)管理及相關(guān)經(jīng)營管理的建議

　　1、首先對財務(wù)內(nèi)部組織進行人力資源整合，將現(xiàn)有的財務(wù)部成立兩個職能不同的科室即會計室和財務(wù)室，會計室專職經(jīng)營核算報告工作及對國家機關(guān)、上市母公司報告和外部審計；財務(wù)室專職資金管理、實物資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)和利用、債權(quán)債務(wù)處理、各子公司資產(chǎn)整合、項目可行性的參與與預(yù)測、成本費用的控制、年度資產(chǎn)負債及利潤的預(yù)算編制等。職能科室分開后，會計室崗位分配5人（設(shè)會計經(jīng)理一人），財務(wù)室崗位分配4人（設(shè)財務(wù)經(jīng)理一人），另公司設(shè)財務(wù)副總一名統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)會計室和財務(wù)室。因此，將現(xiàn)有的12人縮減到10人即可。

　　2、貨幣資金的規(guī)劃與控制是公司財務(wù)管理的重點，在我公司資金不充裕的條件更是如此。不僅要進行周規(guī)劃、月規(guī)劃，也要進行年度計劃和預(yù)算。在經(jīng)營活動中要盡量增加對債權(quán)人的信用，減少債務(wù)人對我公司的信用。在資金的支付計劃中，財務(wù)副總應(yīng)有相當?shù)臎Q定權(quán)。因此，建議制定貨幣資金收支審批程序制度，以保障資金有序循環(huán)。

　　3、會計核算體系應(yīng)予以調(diào)整，新機電產(chǎn)品及其電子材料成本價格由計劃成本核算改為定額成本核算，成本費用的明細歸集與控制由會計核算系統(tǒng)內(nèi)，轉(zhuǎn)向體外由財務(wù)室承接；要對會計核算職能瘦身，同時增強財務(wù)管理職能。

　　4、繼續(xù)規(guī)范和完善財務(wù)日常工作程序和各項內(nèi)控制度，如職員借款及核銷規(guī)定、對帳程序管理規(guī)定、采購付款程序及品質(zhì)扣款處理規(guī)定、實物資產(chǎn)監(jiān)管與利用規(guī)定、代理商信用額度管理規(guī)定、采購及銷售價格財務(wù)執(zhí)行管理規(guī)定、單據(jù)文件簽字職責(zé)分配與責(zé)任管理規(guī)定等。

　　5、嚴格執(zhí)行財務(wù)收支的相關(guān)程序和規(guī)定。要積極與債權(quán)債務(wù)人或各部門相關(guān)職責(zé)人員及時協(xié)調(diào)處理，盡量減少公司不應(yīng)有的損失。在處理問題時，結(jié)合實際情況做適當?shù)撵`活處理，但應(yīng)控制在基本原則范圍之內(nèi)。

　　6、人力資源成本一直是公司管理的重點和難點項目。建議對經(jīng)理、副總級管理層對相應(yīng)的職能部門人力成本費用進行彈性考核。同時取消計調(diào)部和生產(chǎn)部，統(tǒng)一成立制造部，現(xiàn)有的計調(diào)部的倉庫記帳職能劃歸財務(wù)部的會計室，實物資產(chǎn)管理職能劃歸財務(wù)部的財務(wù)室，其物資調(diào)度職能的領(lǐng)料和搬運劃歸制造部。這樣既減少了人員配置，又形成了有效的內(nèi)部牽制。

　　7、公司要完善職責(zé)崗位的責(zé)任追究制度，公司的各項經(jīng)營活動在財務(wù)的相關(guān)數(shù)據(jù)上反映的問題在前期已經(jīng)出現(xiàn)，通過本次審計，老問題依然出現(xiàn)，而且問題越積越多，如倉庫的呆滯存貨的產(chǎn)生以及長期存放、個人借款額度過大和不能收回、采購發(fā)票不能收回、不當預(yù)付款和多付款、品質(zhì)檢驗失控、技術(shù)開發(fā)失誤、不當信用額度的發(fā)放的等等。

　　以上的報告內(nèi)容是根據(jù)財務(wù)部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員提供的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)情況，按照內(nèi)部審計程序進行了必要的審查和驗證，基本真實地反映了張xx在此期間的財務(wù)活動。本次內(nèi)審過程中財務(wù)副總張xx一直未現(xiàn)場配合（實質(zhì)已離職），若有其它重要隱情，造成此報告有結(jié)論瑕疵的，不在本審計責(zé)任之內(nèi)。

內(nèi)部組負責(zé)人：xx

內(nèi)審組項目人：xx

內(nèi)審組主審人：xx

離職財務(wù)副總：xx

20xx年xx月xx日

會計離任審計報告2

　　離任財務(wù)審計報告 某某集團監(jiān)事會：

　　本審計小組按照某某集團管理干部辭職、離職、離崗審計規(guī)定的責(zé)任要求，對珠海市某電子工業(yè)有限公司、珠海市某電器有限公司和珠海市某貿(mào)易有限公司三家某某集團子公司財務(wù)副總張某某在 20xx年*月*日至 20xx年*月*日共*個月期間的財務(wù)活動進行離任審計。

　　本次審計主要采取先由財務(wù)內(nèi)部工作人員自行全面清查并形成自查報告，審計主審人員根據(jù)自查報告的重點、難點、疑點內(nèi)容在審計項目負責(zé)人的協(xié)助和指導(dǎo)下予以復(fù)查，以形成此報告。根據(jù)綜合的自查報告和復(fù)查報告內(nèi)容，特做出如下審計報告：

　　一 財務(wù)會計現(xiàn)行基本情況

　　1、財務(wù)組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工的狀況 、財務(wù)組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工的狀況 在此期間，財務(wù)部對內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工多次進行了反復(fù)調(diào)整，在業(yè)務(wù)相同的情況下，財務(wù)人員由原來的 9 人增加到現(xiàn)階段的 12人。目前的財務(wù)組織和職責(zé)分工雖趨穩(wěn)定，但沒有優(yōu)化人力資源。

　　2、會計核算的基本情況 、會計核算的基本情況 因內(nèi)部核算方法或程序反復(fù)變化，造成會計核算和對帳滯后，經(jīng)常出現(xiàn)總帳與明細帳不一致的情況。外部對帳因財務(wù)與采購兩部門職責(zé)分

　　工不明，不能很好履行對帳職責(zé)，給資金支付的安全造成不少的隱患，目前財務(wù)部對會計核算和對帳投入很大的精力，以改善財務(wù)管理的被動局面。

　　3、資金管理的基本情況 、資金管理的基本情況 我公司前期的資金支付，先按正常的程序辦理好審核和簽字，再由財務(wù)副總根據(jù)支付重點、資金狀況和緊張程度分配使用資金；而本期間的資金支付只要財務(wù)副總一經(jīng)簽字，無須分配資金，直接付款。對代理商的信用額度也大幅增加，現(xiàn)階段公司已進入營銷旺季，有限的資金不能及時收回。

　　4、成本費用控制的基本情況 、成本費用控制的基本情況 財務(wù)部針對成本費用的控制，采取了一系列的改革措施和方案 ，起到一定的控制效果，但在實施過程中因多方面的原因，后期效果不顯著。截止目前，成本費用控制尚未得到根本性轉(zhuǎn)變。

　　二 資產(chǎn)及負債狀況的'審查

　　1、貨幣資金的審查 、貨幣資金的審查 20xx 年 7 月份初三個公司庫存現(xiàn)金余額為 1187 萬元，到了20xx 年 7 月末余額僅為 233 萬元，期間現(xiàn)金凈流出總額 954 萬元。下表為與直接經(jīng)營責(zé)任不相關(guān)的各項資金收支明細：

　　從上表中可以計算：

　　直接經(jīng)營現(xiàn)金凈流出 = 954 + 345 – 620 – 506 - 9 = 164萬元。

　　以經(jīng)營現(xiàn)金流的角度看，此期間的直接經(jīng)營造成現(xiàn)金資產(chǎn)減少 164 萬元，表明公司的生產(chǎn)經(jīng)營是沒有帶來現(xiàn)金凈流入的（破除了財務(wù)副總一直宣稱生產(chǎn)經(jīng)營所得的現(xiàn)金流維持了公司的其它非經(jīng)營支出），因此說明在此期間需要不斷地投入資金才能維持運轉(zhuǎn)，這對于公司資金不寬裕的條件下，是一個值得警惕的信號。

　　2、應(yīng)收帳款的審查：：

　　20xx 年 7 月初某電器公司與某貿(mào)易公司合計應(yīng)收款余額為 46 萬元，而 20xx 年 7 月末余額為 499 萬元，應(yīng)收帳款凈增加 453 萬元，其中，我公司發(fā)入信用額度在 10 萬元以上的幾家詳見下表（金額為萬元）

　　在清查中發(fā)現(xiàn)，公司大額信用額度發(fā)放時，沒有信用額度大小的審批程序。多數(shù)代理商要求被我公司管理層口頭承諾給予政策滿足。

　　3、個人往來債權(quán)的審查（金額單位為元）：

　　個人往來借款增加 2 萬元無法追回，主要原因是借款過多和未及時清理所致。

　　20xx 年 7 月末借支余額異�；蚩苫厥诊L(fēng)險較大的個人往來清單：

　　4、預(yù)付帳款的審查：

　　基本電器公司 16 年 7 月初余額 62 萬元，17 年 7 月末余額為186 萬元，增加 124 萬元。增加的付款主要是預(yù)付手機款 23 萬元、泰利來 97 萬元及未開發(fā)票已付款 4 萬元。

　　1）在采購業(yè)務(wù)中發(fā)生的多付款但尚未了結(jié)的債務(wù)人清單：

　　此類多付款主要原因是付款審查不嚴，以及付款后采購數(shù)量不足或因品質(zhì)問題退貨所致。

　　2）在采購業(yè)務(wù)中發(fā)生貨款已支付但尚未開發(fā)票的債務(wù)人清單：

　　5、存貨的審查：

　　20xx 年 7 月初某電器公司存貨余額為 825 萬元，20xx 年 7 月末余額為 1432 萬元，存貨凈增加 607 萬元。存貨的總帳與明細帳、明細帳與實物帳雖然在某個月份不一致，但總體能保持帳帳相符和帳實相符。根據(jù)此次倉庫清查，庫存呆滯品及品質(zhì)有問題的成品總數(shù)為6085 臺，其成本金額為 130 萬元（另附明細清單）；庫存呆滯材料金額 156 萬元（另附明細清單），主要原因是銷售預(yù)測不準，取消訂單造成多余材料庫存無法消化。

　　6、應(yīng)付帳款的審查：

　　20xx 年 7 月初某電器公司余額為 534 萬元，20xx 年 7 月末余額1328 萬元，應(yīng)付帳款凈增加 794 萬元。因應(yīng)付款很少與供應(yīng)商對帳，所以對應(yīng)付帳款的準確性無法判斷。

　　三 成本費用及利潤的審查

　　1 、此期間合并的主營業(yè)務(wù)收入 萬元，合并主營業(yè)務(wù)成本8997 萬元，銷售毛利率 ﹪，前期毛利率 20﹪，毛處率下降了 個百分點，下降幅度為 ﹪. 2 、在制造成本方面，此期間自生產(chǎn)總量 89 萬臺，材料成本總額5245 萬元，直接工人費用 1247 萬元，制造費用合計 847 萬元，制造成本總計 7339 萬元。與 20xx 年 7 月初數(shù)據(jù)相比如下表：

　　在此期間的營業(yè)收入比前同期增長近 10 個百分點，制造費用比重下降 ﹪屬于正常區(qū)間；但材料比重和人工費比重反而增加了，說明期間的材料采購過程管控、材料利用率以及制造車間的人力資源利用等方面，表現(xiàn)得比前期要差。

　　3 、在此期間，合并的營業(yè)費用為 739 萬元，其中日常營業(yè)費用404 萬元，月平均開支 31 萬元（別附明細表）。合并管理費用為1604 萬元，其中日常管理費用支出 832，月平均開支 64 萬元（另附明細表）。合并期間費用中的月平均工資支出 65 萬元，與前同期的月平均支出 53 萬元，每月多支出 12 萬元。與期間增值和業(yè)績近10 個百分點相比，效率和效益都降低了，說明公司的人力資源管理和利用反而退步了。

　　四 本期財務(wù)期間主要不當支出或未了結(jié)的重要事項：

　　1 、某機型的版權(quán)費 60 萬元支出；

　　2 、為了準備上 ERP 系統(tǒng)，預(yù)付軟件款 元（實際未上）；

　　3 、貿(mào)易公司免稅咨詢預(yù)付款 20 萬元，尚未收回；

　　4 、多付貨款與欠增值稅銷項發(fā)票，有 26 萬多元尚未了結(jié)；

　　5 、已離職的人員的借支無法收回（收回的可能性很�。�.

　　五 財務(wù)管理及相關(guān)經(jīng)營管理的建議

　　1、 首先對財務(wù)內(nèi)部組織進行人力資源整合，將現(xiàn)有的財務(wù)部成立兩個職能不同的科室即會計室和財務(wù)室，會計室專職經(jīng)營核算報告工作及對國家機關(guān)、上市母公司報告和外部審計；財務(wù)室專職資金管理、實物資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)和利用、債權(quán)債務(wù)處理、各子公司資產(chǎn)整合、項目可行性的參與與預(yù)測、成本費用的控制、年度資產(chǎn)負債及利潤的預(yù)算編制等。職能科室分開后，會計室崗位分配 5 人（設(shè)會計經(jīng)理一人），財務(wù)室崗位分配 4 人（設(shè)財務(wù)經(jīng)理一人），另公司設(shè)財務(wù)副總一名統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)會計室和財務(wù)室。因此，將現(xiàn)有的 12 人縮減到 10 人即可。

　　2、 貨幣資金的規(guī)劃與控制是公司財務(wù)管理的重點，在我公司資金不充裕的條件更是如此。不僅要進行周規(guī)劃、月規(guī)劃，也要進行年度計劃和預(yù)算。在經(jīng)營活動中要盡量增加對債權(quán)人的信用，減少債務(wù)人對我公司的信用。在資金的支付計劃中，財務(wù)副總應(yīng)有相當?shù)臎Q定權(quán)。因此，建議制定貨幣資金收支審批程序制度，以保障資金有序循環(huán)。

　　3、 會計核算體系應(yīng)予以調(diào)整，新機電產(chǎn)品及其電子材料成本價格由計劃成本核算改為定額成本核算，成本費用的明細歸集與控制由會計核

　　算系統(tǒng)內(nèi)，轉(zhuǎn)向體外由財務(wù)室承接；要對會計核算職能瘦身，同時增強財務(wù)管理職能。

　　4、 繼續(xù)規(guī)范和完善財務(wù)日常工作程序和各項內(nèi)控制度，如職員借款及核銷規(guī)定、對帳程序管理規(guī)定、采購付款程序及品質(zhì)扣款處理規(guī)定、實物資產(chǎn)監(jiān)管與利用規(guī)定、代理商信用額度管理規(guī)定、采購及銷售價格財務(wù)執(zhí)行管理規(guī)定、單據(jù)文件簽字職責(zé)分配與責(zé)任管理規(guī)定等。

　　5、 嚴格執(zhí)行財務(wù)收支的相關(guān)程序和規(guī)定。要積極與債權(quán)債務(wù)人或各部門相關(guān)職責(zé)人員及時協(xié)調(diào)處理，盡量減少公司不應(yīng)有的損失。在處理問題時，結(jié)合實際情況做適當?shù)撵`活處理，但應(yīng)控制在基本原則范圍之內(nèi)。

　　6、 人力資源成本一直是公司管理的重點和難點項目。建議對經(jīng)理、副總級管理層對相應(yīng)的職能部門人力成本費用進行彈性考核。同時取消計調(diào)部和生產(chǎn)部，統(tǒng)一成立制造部，現(xiàn)有的計調(diào)部的倉庫記帳職能劃歸財務(wù)部的會計室，實物資產(chǎn)管理職能劃歸財務(wù)部的財務(wù)室，其物資調(diào)度職能的領(lǐng)料和搬運劃歸制造部。這樣既減少了人員配置，又形成了有效的內(nèi)部牽制。

　　7、 公司要完善職責(zé)崗位的責(zé)任追究制度，公司的各項經(jīng)營活動在財務(wù)的相關(guān)數(shù)據(jù)上反映的問題在前期已經(jīng)出現(xiàn)，通過本次審計，老問題依然出現(xiàn)，而且問題越積越多，如倉庫的呆滯存貨的產(chǎn)生以及長期存放、個人借款額度過大和不能收回、采購發(fā)票不能收回、不當預(yù)付款和多付款、品質(zhì)檢驗失控、技術(shù)開發(fā)失誤、不當信用額度的發(fā)放的等等。

　　以上的報告內(nèi)容是根據(jù)財務(wù)部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員提供的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)情況，按照內(nèi)部審計程序進行了必要的審查和驗證，基本真實地反映了張某某在此期間的財務(wù)活動。本次內(nèi)審過程中財務(wù)副總張某某一直未現(xiàn)場配合（實質(zhì)已離職），若有其它重要隱情，造成此報告有結(jié)論瑕疵的，不在本審計責(zé)任之內(nèi)。

　　內(nèi)部組負責(zé)人：

　　內(nèi)審組項目人：

　　內(nèi)審組主審人：

　　離職財務(wù)副總：

　　20xx 年 x 月 x 日

會計離任審計報告3

　　集團董事會：

　　根據(jù)集團部署，我們于XXXX年X月X日起對集團財務(wù)總監(jiān)水落同志自XXXX年X月至XXX年X月任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任，依據(jù)相關(guān)單位提供的相關(guān)資料進行了就地審計。我們查閱了有關(guān)的財務(wù)報表和賬冊憑證，與集團部分高管進行了交流，對財務(wù)管理部和資金計劃部部分人員進行了書面詢問調(diào)查，采用詢問和抽樣調(diào)查相結(jié)合的必要的審計程序，并就本報告與水落同志交換了意見，現(xiàn)將審計情況報告如下：

　　一、概況

　　水落同志自XXXX年X月起任ABC集團財務(wù)總監(jiān)，并兼任集團財務(wù)管理部和資金計劃部經(jīng)理，全面負責(zé)集團財務(wù)和資金的規(guī)劃、籌集、運作和管理。本次離任審計時間跨度為XXXX年X月

　　二、考核指標完成情況

　　1、根據(jù)財務(wù)管理部和資金計劃部的工作總結(jié)和我們收集的其他資料，集團融資目標經(jīng)調(diào)整后為： 萬元。實際完成 萬元，其中XXXX年 萬元，XXXX年 萬元，與計劃相比完成情況不是很令人滿意；由于部分貸款歸還后未能再獲續(xù)貸，期間貸款規(guī)模縮減了 萬元。主要原因是宏觀調(diào)控對房地產(chǎn)業(yè)的巨大影響、XX公司項目融資條件不成熟以及集團可抵押資產(chǎn)規(guī)模。

　　2、預(yù)算執(zhí)行情況，水落所負責(zé)的財務(wù)管理和資金計劃兩部門的年度預(yù)算均沒有突破，預(yù)算外支出 萬元，也事前經(jīng)過審批。經(jīng)對這兩部門的費用報支情況抽查，未見越權(quán)和違規(guī)審批情況。

　　3、海外上市計劃，目前已進行了擬上市企業(yè)的資產(chǎn)剝離、重組工作，并通過了合作方的盡職調(diào)查，實施擬上市企業(yè)股權(quán)調(diào)整，已完成xx房產(chǎn)的改制工作。

　　4、集團預(yù)算管理已搭建了初步的框架，今年又開始將工程、營運費用等全面納入預(yù)算體系，在預(yù)算管理方面已初見成效，并在對一些存在問題進行修訂、完善。

　　5、制度建設(shè)，集團于XXX年X月試行的制度、流程已涵蓋了相關(guān)財務(wù)管理制度，集團會計核算制度也已從XXXX年X月X日起全面推行，集團上海、北京、南京、成都、深圳等已全面實行會計電算化，這將全面提升集團財務(wù)信息質(zhì)量。

　　6、財務(wù)分析，我們注意到財務(wù)分析還是以零星建議、報告方式分散提交，目前尚未制度化、定期化地提交集團系統(tǒng)財務(wù)分析，對集團往來賬的清理還有好多工作要做，目前仍存在較多子公司間往來不平現(xiàn)象。

　　7、XXXX年X月至X月，集團財務(wù)管理部為員工先后提供了用友軟件操作培訓(xùn)、稅務(wù)籌劃培訓(xùn)等提高財務(wù)人員素質(zhì)的學(xué)習(xí)安排，財務(wù)人員隊伍相對保持了數(shù)量穩(wěn)定，但財務(wù)人員進出比較頻繁：20xx年有新進財務(wù)、融資人員10人，離職7人，05年1-4月，新進2人，離職1人。

　　三、任期內(nèi)主要工作業(yè)績

　　水落同志在任期內(nèi)工作認真負責(zé)，帶領(lǐng)財務(wù)管理部、資金計劃部員工為集團財務(wù)目標的完成付出了辛勤的勞動，主要管理業(yè)績?nèi)缦拢?/p>

　　1、開拓融資渠道，新辟融資主體。

　　在房地產(chǎn)業(yè)面臨金融、財稅等宏觀調(diào)控措施多管齊下的時候，集團融資工作難度加大，在水落總監(jiān)的努力下，集團仍融資 萬元，除了銀行貸款外、銀行承兌匯票融資也初次引入；房地產(chǎn)融資受限制，集團將AA、BB、CC等非房地產(chǎn)開發(fā)公司作為融資平臺，爭取到 萬元的融資，較好地滿足資金需求。

　　2、強化基礎(chǔ)管理，推進制度建設(shè)。

　　集團財務(wù)、融資相關(guān)制度和流程地制定和完善緊跟集團管理規(guī)程和流程建設(shè)的步伐，如期完成擬稿、審議和定稿工作，并制定集團統(tǒng)一的會計核算辦法，同一集團會計政策，明確集團會計信息質(zhì)量要求。

　　3、積極探索海外資本運作之路。

　　圍繞集團海外資本運作計劃，財務(wù)部和資金計劃部對納入此計劃地子公司進行了資產(chǎn)清查重組，在XXXX年X月通過盡職調(diào)查，并開始著手有關(guān)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整工作，已完成XX房產(chǎn)的轉(zhuǎn)制手續(xù)。

　　4、稅務(wù)籌劃得到高度重視。

　　XXXX年增設(shè)專人負責(zé)稅務(wù)事務(wù)，先后安排多次培訓(xùn)，并實施了多項稅務(wù)籌劃方案，有效地降低集團稅負。如新公司注冊地的選定、如關(guān)于業(yè)務(wù)招待費、廣告費、人員工資等稅前扣除事項采取了一些籌劃措施、如對關(guān)聯(lián)交易的運用等。

　　5、預(yù)算管理作用得到進一步發(fā)揮，擬推行工程費用估算和投資控制管理體系。

　　四、主要工作不足

　　1、財務(wù)總監(jiān)首先要建立起一個有效地財務(wù)體系，能有效和迅速的生產(chǎn)會計信息。集團財務(wù)管理和會計核算制度的下發(fā)，正推動構(gòu)建這一體系的努力，但財務(wù)人員的頻繁變動，財務(wù)總監(jiān)對會計信息質(zhì)量缺乏更多的關(guān)注，目前提供的會計信息及其質(zhì)量，還不能很好地服務(wù)于集團的決策。

　　2、集團財務(wù)會計和融資工作機構(gòu)設(shè)置和人員配備還需進一步科學(xué)化，財務(wù)總監(jiān)在這一方面需有更大的決定權(quán)，對財務(wù)人員工作、培訓(xùn)、考核需投入更大的精力。任期內(nèi)財務(wù)人員業(yè)務(wù)指導(dǎo)、培訓(xùn)交流較少，流動頻繁，財務(wù)組織體系不穩(wěn)定。

　　3、融資平臺建設(shè)未能滿足集團發(fā)展需要，資金調(diào)度仍需更加科學(xué)、有效，對外協(xié)調(diào)工作存在差距。由于宏觀調(diào)控等形勢變化，使融資工作難度加大，任期內(nèi)集團融資目標經(jīng)調(diào)減，完成情況仍不理想，銀企關(guān)系還需要進一步加強和改善。

　　五、水落同志對集團財務(wù)工作的建議

　　經(jīng)與水落同志交換意見，水落對任期內(nèi)擬解決或正在進行但仍未完成的財務(wù)事項提出如下建議：

　　1、加強財務(wù)基礎(chǔ)工作，建立財務(wù)基礎(chǔ)工作考評體系，建立會計問題解答制度，不斷提高會計信息相關(guān)性、及時性，更好地為集團戰(zhàn)略決策服務(wù)。

　　2、推進稅務(wù)籌劃工作，目前也有些思路和操作，包括設(shè)立貿(mào)易公司和銷售公司的做法，包括擬收購一家建筑公司的思路，通過與房地產(chǎn)相關(guān)的'產(chǎn)業(yè)延伸，搭建稅收籌劃的平臺，充分利用稅法留給我們的操作空間，減少和降低稅收成本，創(chuàng)造稅收價值。

　　3、破解融資難題，拓展融資渠道。各地區(qū)融資環(huán)境不同，在項目投資決策時，要評估投資環(huán)境，并將融資環(huán)境納入重要評估指標。海外上市的探索需繼續(xù)深入，要充分評估需要與可能，從集團發(fā)展的實際情況出發(fā)，尋求海外融資的切實可行的最佳路線。

　　4、完善預(yù)算管理體系，目前的預(yù)算僅占小部分，銷售收入、營銷費用、工程預(yù)算和投資控制都要納入到預(yù)算管理體系，預(yù)算執(zhí)行情況表要包含集團全部收支，準確監(jiān)測集團現(xiàn)金流，切實發(fā)揮預(yù)算的作用。

　　5、加強財務(wù)團隊建設(shè)，以前會計人員偏緊，相互之間溝通和交流不充分，今后要建設(shè)有凝聚力、戰(zhàn)斗力、相對穩(wěn)定的財務(wù)人員隊伍，確保集團財務(wù)目標的實現(xiàn)。如多與財務(wù)人員交心、增加業(yè)務(wù)培訓(xùn)、增進財務(wù)人員交流、關(guān)心財務(wù)人員工作和生活、落實財務(wù)人員崗位責(zé)任制等。

　　為更好地做好集團高管（地區(qū)公司主要負責(zé)人）任期經(jīng)濟責(zé)任審計，建議集團完善高管定期述職制度，其述職報告應(yīng)提供書面材料，并作為重要檔案存檔，審計時可供查詢。

　　由于執(zhí)行審計師曾經(jīng)是財務(wù)管理部總經(jīng)理，離開該部門尚不滿一年，提請報告使用人注意本報告的獨立性。

　　ABC集團審計部

　　XXXX年X月X日

會計離任審計報告4

　　為了進一步規(guī)范國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟責(zé)任審計工作，保證工作質(zhì)量，提高工作效率，各級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會先后出臺中央企業(yè)、省屬企業(yè)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計實施辦法，為經(jīng)濟責(zé)任審計的開展創(chuàng)造了良好的條件。華晉焦煤有限公司內(nèi)部審計部門對所屬企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員進行了經(jīng)濟責(zé)任離任審計，取得了顯著的成效，但在實踐中也暴露出一些問題。用歷史的、客觀的、發(fā)展的眼光來分析、評價和看待經(jīng)濟責(zé)任離任審計制度，既利于提高對經(jīng)濟責(zé)任離任審計本質(zhì)的認識，又利于經(jīng)濟責(zé)任離任審計制度的發(fā)展與完善。筆者作為經(jīng)濟責(zé)任離任審計工作的實踐者，現(xiàn)就經(jīng)濟責(zé)任離任審計工作的開展方法、存在的難點及完善措施提出了看法。

　　一、經(jīng)濟責(zé)任離任審計的方法

　　在對公司所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員進行經(jīng)濟責(zé)任離任審計時，采取聽、談、查的方式進行審計。

　　聽：就是在審計過程中聽取所在單位對領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)工作評價情況匯報及個人工作述職報告；

　　談：就是與所在單位其他領(lǐng)導(dǎo)、部分業(yè)務(wù)人員進行個別訪談，對領(lǐng)導(dǎo)人員在任期內(nèi)工作能力、業(yè)務(wù)水平、團結(jié)合作等方面的看法和評價；

　　查：就是審查領(lǐng)導(dǎo)人員在任期內(nèi)分管工作履行職責(zé)情況，同時結(jié)合所在單位的實際情況，實施對會計報表、會計賬簿、會計憑證等必要的審計程序及審計調(diào)查，取得了相關(guān)審計證據(jù)，就有關(guān)審計事項向有關(guān)單位和人員進行調(diào)查、核實，審計調(diào)查是經(jīng)濟責(zé)任離任審計的有效方法。

　　二、經(jīng)濟責(zé)任離任審計存在的難點問題

　　在對公司所屬領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任離任審計的過程中，遇到許多難點問題，亟待解決。

　　(一)對重大審計事項認定的難點

　　1.對存貨的真實性確認的難點

　　(1)存貨涉及的賬戶眾多，抽查審計難免有疏忽或遺漏。存貨的核算內(nèi)容包括材料采購(或在途材料)、原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、庫存商品、分期收款發(fā)出商品、材料成本差異等很多賬戶，這些賬戶屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)的發(fā)生時間，少則2-3年，多則達5年之久，對其審查通常依據(jù)審計人員的主觀判斷，選擇重點賬戶和近年發(fā)生的事項，難免產(chǎn)生審計風(fēng)險。

　　(2)存貨不僅占企業(yè)流動資產(chǎn)的比例較高，而且品種多、數(shù)量大，實際盤點工作量非常大，通常要依靠被審單位抽調(diào)人員進行盤點，審計人員監(jiān)督盤點或抽盤也只是一部分存貨，因此賬實核對的困難多、難度大。此外，有些存貨如原煤、精煤、中煤等只能采用經(jīng)驗估計法或理論測算法，難以避免與實際情況有差異。

　　(3)對于在途存貨、港口存貨，審計人員外出調(diào)查取證存在路途遠、花費大、成本高等困難，使審計證據(jù)的質(zhì)量難以保證。

　　(4)對于前任領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間留下的存貨，如果有潛在損失，那么現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)究竟消化了多少前任領(lǐng)導(dǎo)的潛在虧損，現(xiàn)在的財務(wù)核算與管理混亂等諸多因素的共同影響，給審計人員分清離接任領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任，帶來很大的難度。

　　2.對債權(quán)債務(wù)的確認難點

　　(1)債權(quán)與債務(wù)核算中相互混淆，企業(yè)沒有真實準確地反映，目的在于人為縮小企業(yè)資產(chǎn)和負債的規(guī)模，掩蓋債權(quán)債務(wù)的真實性，造成企業(yè)資產(chǎn)與負債、債權(quán)與債務(wù)結(jié)構(gòu)合理的假象。(2)債權(quán)債務(wù)單位路途遙遠，審計過程發(fā)函到對方單位詢證，回函率極低，導(dǎo)致對企業(yè)債權(quán)債務(wù)中的壞賬損失和有問題的資金難以認定。(3)審計中所屬企業(yè)請求審計組不要發(fā)函到對方單位詢證，否則往來單位正好以此為借口找上門來結(jié)賬催債，使得審計有時無所適從、舉步維艱。

　　3.對重大投資項目及其投資損益的確認難點

　　由于審計人員受知識面的局限，對企業(yè)短期投資和長期投資的效益及風(fēng)險難以斷定和評價，因而往往采取就事論事等回避矛盾的辦法，使得企業(yè)投資及其損益的真實性難以確認，從而給審計工作帶來很大風(fēng)險。

　　(二)經(jīng)濟責(zé)任認定的難點

　　1.離接任領(lǐng)導(dǎo)人員責(zé)任劃分界限：

　　由于時間跨度大、涉及的賬戶多以及賬務(wù)處理的不規(guī)范、財務(wù)管理失控等因素的共同影響，審計中要全面、徹底地劃清前任、接任、再后任的經(jīng)濟責(zé)任界限難度大、風(fēng)險大。

　　2.盈虧不實和潛盈、潛虧的界限

　　從理論上講，根據(jù)企業(yè)財務(wù)會計制度的規(guī)定和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對明虧和潛虧是能夠分清的。但在離任審計實踐中，有時卻存在較大的意見分歧。如某些離任領(lǐng)導(dǎo)人員要求對庫存產(chǎn)品按現(xiàn)行市價與賬面成本計算潛盈利潤，而接任者則認為不能就賬論賬，因為產(chǎn)品銷售過程會出現(xiàn)很多意想不到的情況，如質(zhì)量、價格、銷售費用等可能發(fā)生變化，因此不能計算和認定庫存產(chǎn)品中的潛盈。

　　3.直接責(zé)任與主管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的界限

　　對主要領(lǐng)導(dǎo)直接分管的事項，如果發(fā)生錯弊、損失或風(fēng)險，是否一定要承擔(dān)直接責(zé)任而不是主管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；而對于其他副職領(lǐng)導(dǎo)分管范圍內(nèi)的事項，如果出現(xiàn)重大問題，作為主要領(lǐng)導(dǎo)是否只承擔(dān)主管領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任而不是直接責(zé)任。對此，在審計定性處理中有時爭議較大。

　　(三)審計評價的難點

　　1.政績量化與非量化的矛盾

　　離任審計中有人認為，如果企業(yè)資不抵債，就不能評價其內(nèi)控制度健全、有效，至少應(yīng)該表述其管理不善或管理混亂。如果企業(yè)經(jīng)濟效益很好，就總結(jié)和評價其管理方面的成功經(jīng)驗，而忽視和回避企業(yè)管理中存在的問題，從而出現(xiàn)“一好遮百丑”的現(xiàn)象。在量化政績的尺度把握上確有許多人為因素，從而給審計評價帶來一定的風(fēng)險。

　　2.審計內(nèi)容與非審計內(nèi)容的界限

　　被審單位的職工有時通過書面、口頭等形式，要求審計組審查并答復(fù)某些事項，審計人員如果介入其中，往往是非難分，陷于被動局面。

　　3.任期政績與發(fā)展后勁的關(guān)系

　　一般來說，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)已實現(xiàn)的經(jīng)濟效益指標評價比較簡單，而對未來發(fā)展后勁的評價相對來說情況復(fù)雜，難度較大。

　　三、完善經(jīng)濟責(zé)任離任審計的對策

　　經(jīng)濟責(zé)任離任審計范圍廣、內(nèi)容多，僅用聽、談的方法是難以達到審計目標的，必須與審計調(diào)查結(jié)合進行。審計調(diào)查既是經(jīng)濟責(zé)任離任審計的有效方法，又是經(jīng)濟責(zé)任離任審計的必要環(huán)節(jié)，二者有機結(jié)合，有利于保證經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量，實現(xiàn)審計目標，防范審計風(fēng)險。

　　(一)經(jīng)濟責(zé)任離任審計調(diào)查的特點

　　1.審計調(diào)查對象的特定性

　　在經(jīng)濟責(zé)任離任審計中，需要調(diào)查的對象是特定的，即與經(jīng)濟責(zé)任離任審計事項有關(guān)的單位和個人。

　　2.審計調(diào)查內(nèi)容的針對性

　　經(jīng)濟責(zé)任離任審計中，調(diào)查的內(nèi)容十分廣泛，但又具有很強的針對性。主要有：被審計單位賬面沒有記載而又必須調(diào)查核實的事項；被審計單位提供的資料缺乏可靠性，而又必須調(diào)查清楚的事項，如發(fā)票要素不全、內(nèi)容不真實，需要作進一步的調(diào)查；從被審計單位賬面的審計發(fā)現(xiàn)了疑點，而又必須進一步調(diào)查證實的事項；根據(jù)審計目標和管理部門的要求，需要調(diào)查的其他事項。

　　3.審計調(diào)查方法的多樣性

　　審計調(diào)查方法取決于調(diào)查對象、范圍、內(nèi)容和目標等的不同要求。有全面調(diào)查和抽樣調(diào)查，普遍調(diào)查和典型調(diào)查，綜合調(diào)查和專題調(diào)查，內(nèi)部調(diào)查和外部調(diào)查，函證調(diào)查和現(xiàn)場調(diào)查，對單位調(diào)查和對個人調(diào)查，書面調(diào)查和會議調(diào)查等。這些調(diào)查方法可以相互結(jié)合運用，也可以與其他審計方法結(jié)合運用。

　　4.審計調(diào)查結(jié)果的客觀性

　　審計調(diào)查能夠獲得賬面審查所不能取得的比較真實的證據(jù)，審計調(diào)查的結(jié)果就是審計人員所看、所問、所聞、所查、所記、所算的和被調(diào)查單位和個人提供的各種證據(jù)資料。調(diào)查中所收集的審計證據(jù)準確、可靠，客觀真實地反映了事物的本質(zhì)，與賬面審計結(jié)果相結(jié)合，可以起到相互印證的作用。

　　(二)經(jīng)濟責(zé)任離任審計與審計調(diào)查相結(jié)合的方法

　　1.根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任離任審計所涉及的有關(guān)事項，確定審計調(diào)查的對象、范圍和內(nèi)容，又在審計調(diào)查中適當進行延伸審計，綜合運用各種審計方法。

　　2.根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任離任審計所涉及的`有關(guān)項目，選擇恰當?shù)恼{(diào)查方式，如用統(tǒng)計調(diào)查法核實經(jīng)濟指標，用試點調(diào)查法了解經(jīng)濟政策執(zhí)行情況，用重點調(diào)查法追查經(jīng)濟案件，用會議調(diào)查法征求對被審計人的總體評價等。

　　3.根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任離任審計所涉及的特定事項，對審計調(diào)查材料進行相互聯(lián)系、客觀的分析，使審計調(diào)查的內(nèi)容與經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容具有相關(guān)性，而不能將兩者割裂開來，更重要的是將兩者有機結(jié)合，綜合利用。

　　4.根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任離任審計方案制訂審計調(diào)查方案，合理安排審計調(diào)查人員、時間和審計力量及其組織方式。同時，又要根據(jù)審計調(diào)查過程中的變化情況，及時調(diào)整經(jīng)濟責(zé)任離任審計方案。使審計調(diào)查與經(jīng)濟責(zé)任審計在目標要求上達到一致，在組織實施上達到統(tǒng)一，在時間安排上協(xié)調(diào)同步。

　　5.根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任離任審計與審計調(diào)查的關(guān)系，搞好幾個結(jié)合。即：審計與現(xiàn)場觀察結(jié)合，審計與問卷調(diào)查相結(jié)合，審計與調(diào)查分析相結(jié)合，數(shù)據(jù)統(tǒng)計與事實調(diào)查相結(jié)合，內(nèi)查與外調(diào)相結(jié)合。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)審計調(diào)查的要求，綜合運用多種審計調(diào)查方法，以求得最佳的審計調(diào)查效果，提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量和效率。

　　(三)經(jīng)濟責(zé)任審計調(diào)查結(jié)果的運用

　　審計調(diào)查結(jié)果就是審計調(diào)查報告及其產(chǎn)生的作用，經(jīng)濟責(zé)任離任審計與審計調(diào)查相結(jié)合，除了方法、內(nèi)容上的結(jié)合外，還必須注重經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果與審計調(diào)查結(jié)果相結(jié)合運用。

　　1.審計調(diào)查結(jié)果是經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的重要依據(jù)之一，經(jīng)濟責(zé)任離任審計結(jié)果包含了審計調(diào)查的結(jié)果，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員進行經(jīng)濟責(zé)任審計報告的內(nèi)容反映了審計調(diào)查報告的內(nèi)容，是總與分的關(guān)系。審計調(diào)查的結(jié)果是經(jīng)濟責(zé)任離任審計結(jié)果的基礎(chǔ)，調(diào)查報告必然成為經(jīng)濟責(zé)任審計報告的重要依據(jù)。經(jīng)濟責(zé)任離任審計報告對審計調(diào)查結(jié)果的運用程度反映了審計調(diào)查的質(zhì)量和效果的高低，審計調(diào)查的質(zhì)量和效果的優(yōu)劣直接影響到經(jīng)濟責(zé)任審計報告的質(zhì)量和效果，在一定意義上說，經(jīng)濟責(zé)任離任審計結(jié)果能否被充分地利用并發(fā)揮作用，關(guān)鍵取決于審計調(diào)查結(jié)果有無分量。審計調(diào)查結(jié)果是經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的補充，一個項目的經(jīng)濟責(zé)任審計報告往往是反映總括、全面的情況，而審計調(diào)查報告是反映某一方面具體、詳細的情況，可以起到補充作用。

　　2.經(jīng)濟責(zé)任離任審計結(jié)果的運用程度決定審計調(diào)查結(jié)果的運用程度。因為經(jīng)濟責(zé)任審計報告決定了審計調(diào)查報告所反映的情況、問題和意見及其范圍和方式。

　　(四)保證審計調(diào)查結(jié)果充分運用的措施

　　在經(jīng)濟責(zé)任審計與審計調(diào)查相結(jié)合過程中，應(yīng)采取必要的措施，保證審計調(diào)查結(jié)果得到充分運用。

　　1.堅持依法審計，實事求是的原則，保證審計調(diào)查工作依法進行，調(diào)查結(jié)果客觀公正。

　　2.認真編制審計調(diào)查方案，科學(xué)確定調(diào)查對象、范圍、內(nèi)容、步驟、方法，組織方式等，收集和整理調(diào)查資料，進行綜合分析和研究，寫好審計調(diào)查報告。

　　3.建立規(guī)范的審計調(diào)查工作制度，保證審計調(diào)查的質(zhì)量、調(diào)查結(jié)果真實可靠。

　　4.建立經(jīng)濟責(zé)任離任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組和聯(lián)席會議制度，聽取和了解經(jīng)濟責(zé)任審計及審計調(diào)查情況，檢查審計調(diào)查檔案資料，防止審計調(diào)查走過場和隱瞞審計調(diào)查結(jié)果的真實情況，避免審計調(diào)查中的舞弊行為，保證如實反映審計調(diào)查結(jié)果。

　　總之，對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員實行經(jīng)濟責(zé)任離任審計，是新時期加強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理的重要環(huán)節(jié)，是從源頭上預(yù)防和治理腐敗，促進領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔勤政的重要措施。對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)營業(yè)績和存在的問題給予客觀、真實、準確、科學(xué)的評價，以科學(xué)發(fā)展觀作為衡量標準來評價企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的工作得失，為全面考核、合理使用企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員提供審計依據(jù)，推動審計監(jiān)督與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理有序銜接，以保證內(nèi)部審計工作的順利開展。

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