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財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告

時(shí)間:2023-02-02 11:08:49 其他報(bào)告 我要投稿

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告(范本)

  在學(xué)習(xí)、工作生活中,報(bào)告不再是罕見的東西,報(bào)告具有語言陳述性的特點(diǎn)。一聽到寫報(bào)告就拖延癥懶癌齊復(fù)發(fā)?以下是小編精心整理的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告(范本),供大家參考借鑒,希望可以幫助到有需要的朋友。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告(范本)

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告(范本)1

  根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃,于20xx年12月9日對(duì)設(shè)備科20xx年的設(shè)備采購、驗(yàn)收結(jié)算,對(duì)藥庫的材料采購進(jìn)行內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)目標(biāo)是否建立了完善的設(shè)備采購制度,設(shè)備采購是否按照當(dāng)年度《湖州市人民政府集中采購目錄標(biāo)準(zhǔn)》、《湖州市衛(wèi)生系統(tǒng)協(xié)議采購目錄》、《湖州市衛(wèi)生系統(tǒng)部門集中采購限額標(biāo)準(zhǔn)以下醫(yī)療設(shè)備采購管理措施》和醫(yī)院有關(guān)設(shè)備、藥品采購相關(guān)法律法規(guī)或政策規(guī)定執(zhí)行等。

  一、 審計(jì)總體情況

  已建立《設(shè)備采購管理制度》、《設(shè)備驗(yàn)收制度》、《設(shè)備調(diào)劑調(diào)撥制度》、《設(shè)備檔案管理制度》、《設(shè)備科人員分工制度》等制度,明確設(shè)備采購過程的程序和流程和各人員崗位職責(zé)。設(shè)備采購年度計(jì)劃由醫(yī)院設(shè)備管理委員會(huì)討論形成紀(jì)要、醫(yī)院設(shè)備年度采購計(jì)劃請(qǐng)示、衛(wèi)生局的指示等文件。

  20xx年度設(shè)備采購入庫合計(jì)金額2248228元。

  設(shè)備抽查,通過招投標(biāo)方法購入設(shè)備:排隊(duì)叫號(hào)系統(tǒng)、數(shù)字X線設(shè)備成像系統(tǒng)、血?dú)夥治鰞x、真空高溫滅菌器械、離心機(jī)、交換機(jī)、生物安全柜等,招標(biāo)文件、合同、安裝驗(yàn)收手續(xù)齊全,設(shè)備采購的付款方法能按合同規(guī)定期限付款,審批手續(xù)齊全。

  20xx年度藥品采購入庫合計(jì)金額90221911.42元,其中材料376409.45元,藥品器械89845501.97元,合同、驗(yàn)收入庫手續(xù)齊全,發(fā)票及時(shí)準(zhǔn)確,付款方法能按合同規(guī)定期限付款,審批手續(xù)齊全。

  二、 審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題

  1、 根據(jù)設(shè)備采購制度能進(jìn)行設(shè)備采購前的'市場調(diào)查論證工作,但個(gè)別設(shè)備缺科室采購申請(qǐng)論證及市場調(diào)查資料。

  2、 能對(duì)數(shù)字X線設(shè)備成像系統(tǒng)、血?dú)夥治鰞x等大型設(shè)備利用效果進(jìn)行評(píng)價(jià),缺少對(duì)新增的小型設(shè)備利用效果評(píng)價(jià)資料。

  三、 審計(jì)建議

  1、 對(duì)已建立的設(shè)備管理制度進(jìn)行完善,加強(qiáng)設(shè)備采購過程中,科室采購申請(qǐng)論證及市場調(diào)查環(huán)節(jié)的實(shí)施,資料整理保管完整。

  2、 健全設(shè)備利用效果評(píng)價(jià)制度,對(duì)新增中、小型設(shè)備利用效果的評(píng)價(jià)。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告(范本)2

  XXX市審計(jì)局:

  根據(jù)XX審綜字[19XX]X號(hào)審計(jì)計(jì)劃安排,審計(jì)小組于19XX年X月X日至X月X日,對(duì)XX市日用雜品公司19XX年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了就地審計(jì)。審計(jì)總金額825萬元,違紀(jì)總金額為344144、07元。應(yīng)繳金額為48166、40元�,F(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下:

  一、基本情況

  XX市日用雜品公司是XX市供銷社所屬中型企業(yè)19XX年度與市供銷社簽訂承包合同,實(shí)行利潤遞增包干。公司下屬11個(gè)獨(dú)立核算單位。

  該公司于l9XX年X月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟(jì)實(shí)體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成)。現(xiàn)分為3個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)營科室和8個(gè)行政職能科室。主營日用雜品、兼營五交化及家用電器、家具等。現(xiàn)有職工111人,固定資產(chǎn)103萬元,自有流動(dòng)資金39萬元。全年銷售額l972萬元,實(shí)現(xiàn)利潤總額67、4萬元。

  二、發(fā)現(xiàn)的問題

  1、弄虛作假套取資金,給XXX路倉庫發(fā)獎(jiǎng)金8000元。l9XX年末,市日雜公司決定日雜站和生活站給XX路倉庫(都是公司所屬獨(dú)立核算單位)承擔(dān)8000元?jiǎng)趧?dòng)分紅獎(jiǎng)。該款應(yīng)該在稅后留利中支付,而兩站采取弄虛作假的手段,在1998年1月份分別用轉(zhuǎn)賬支票,從銷售款中套出現(xiàn)金給倉庫,分別用倉庫開出的兩張4000元“苫布”假的發(fā)票列入費(fèi)用,該倉庫沒有入賬,直接給職工發(fā)獎(jiǎng)金,嚴(yán)重違反了《國營企業(yè)成本管理?xiàng)l例》和《現(xiàn)金管理暫行條例》。

  2、挪用流動(dòng)資金22萬元,建造營業(yè)樓。該公司XX日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項(xiàng)目。由于專項(xiàng)貸款不足,19XX年從日雜和生活兩站借用流動(dòng)資金24萬元,扣除兩站19XX年X月末自有資金賬面余額2萬元,實(shí)際挪用22萬元用于基本建設(shè)。

  3、挪用流動(dòng)資金22000元,為職工買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄。該公司動(dòng)用現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支票(流動(dòng)資金),從農(nóng)行買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄22000元。其中,生活站19XX年X月和X月共買ll000元,日雜站19XX年X月和19XX年X月共買11000元。此款存期為一年,利息以中獎(jiǎng)形式支付�,F(xiàn)已全部還本。該儲(chǔ)蓄應(yīng)由職工個(gè)人承擔(dān),但公司一直掛在往來賬上未扣回。收到的330元中獎(jiǎng)款,企業(yè)沒有入賬,直接給職工搞福利。

  4、鞭炮回扣收入款未進(jìn)決算,隨匿利潤81164、07元。該公司19XX年末鞭炮回扣收入112704、28元掛賬,未進(jìn)當(dāng)年決算。按年末鞭炮庫存額813505、15元和廠方進(jìn)貨回扣率4%(最高)計(jì)算,庫存應(yīng)留回扣32540、21元,實(shí)際多留了80164、07元未進(jìn)決算,影響了當(dāng)年利潤的真實(shí)性。

  5、截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門前攤床一事,經(jīng)查財(cái)會(huì)賬目,沒有反映有關(guān)租金收入。經(jīng)多方查證和有關(guān)人員證實(shí)。租金由行政科收到。其中。19XX年X月到X月收入1105元。l9XX年X月至X月收入2515元,分別在保衛(wèi)科和行政科有關(guān)人員手中。

  三、處理意見

  1、對(duì)該公司弄虛作假套取現(xiàn)金給XX路倉庫發(fā)放獎(jiǎng)金8000元問題,根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第一款和《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第十款具體規(guī)定,應(yīng)將違紀(jì)金額全部收繳,并處以50%罰款。合計(jì)應(yīng)繳金額12000元。

  2、對(duì)挪用流動(dòng)資金22萬元建造營業(yè)樓問題,根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的`暫行規(guī)定》第五條第四款和第九條,應(yīng)_itit整賬目歸還原資金渠道,并按違紀(jì)額的l0%罰款22000元。

  3、對(duì)挪用流動(dòng)資金22000元為職工買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄問題,根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第九條,按違紀(jì)額10%罰款2200元,中獎(jiǎng)330元全額上繳,合計(jì)應(yīng)繳金額2530元。

  4、對(duì)截留鞭炮回扣收入80164、07元,隱匿利潤問題,根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第六條,調(diào)整有關(guān)賬目,并按違紀(jì)額的10%罰款8016、40元。

  5、對(duì)截留出租攤床收入列賬外3620元問題,根據(jù)國務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定,應(yīng)全額上繳。

  四、建議

  針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題,提出以下建議:該公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)會(huì)科,今后應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法,遵守財(cái)經(jīng)法規(guī),實(shí)事求是地處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);合理使用資金,認(rèn)真貫徹專款專用的原則,加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì),按財(cái)務(wù)制度規(guī)定,正確攤提各項(xiàng)費(fèi)用。如實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)財(cái)務(wù)成果。

  附件:(略)

  商糧貿(mào)審計(jì)處審計(jì)小組

  組長:XXX(簽名)

  XXXX年XX月XX日

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告(范本)3

  一、導(dǎo)言

  日期:xx年10月26日

  接受者:公司總經(jīng)理

  引言:

  經(jīng)公司xx年度內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃安排,我們對(duì)公司計(jì)劃物控部業(yè)務(wù)管理程序政策、采購計(jì)劃及其價(jià)格核定與控制、有關(guān)合同、倉儲(chǔ)管理系統(tǒng)等事項(xiàng)進(jìn)行就地審計(jì),涉及的期間是從xx年1月1日至xx年月9月30日。

  審計(jì)范圍和目標(biāo):

  本次審計(jì)的期間范圍涉及計(jì)劃物控部從xx年1月1日至xx年月9月30日止計(jì)劃物控部有關(guān)采購計(jì)劃的制定、實(shí)施的及時(shí)性、有效性、合理性、合規(guī)性,存貨成本管理的效益性,內(nèi)部控制的健全有效等情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的依據(jù)是計(jì)劃物控部提供的資料。審計(jì)過程中我們結(jié)合其實(shí)際情況,實(shí)施了我們認(rèn)為合適的、必要的審計(jì)程序。

  簡要的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的性質(zhì):(主要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議)在對(duì)計(jì)劃物控部審計(jì)過程中,我們認(rèn)為最重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)如下計(jì)劃物控部存在問題:

  1、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范,基礎(chǔ)信息有待完善;

  2、采購計(jì)劃制作被動(dòng),指導(dǎo)性不強(qiáng),缺乏與實(shí)際的對(duì)比考核,采購工作效率不高;

  3、成本管理工作手段單一,市場信息搜集工作少,供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化;

  4、倉儲(chǔ)條件較差,未按價(jià)值大小分別管理,存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。綜上幾點(diǎn)反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷。對(duì)回復(fù)的期盼:

  該報(bào)告的其他部分提供了有關(guān)部門審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的詳細(xì)資料,我們希望在收到報(bào)告之后的15天內(nèi)作出書面回復(fù)。

  公司審計(jì)部

  審計(jì)組長:

  審計(jì)小組成員:

  (以上部分是便于總經(jīng)理簡要閱讀)

  二、審計(jì)過程說明審計(jì)資料:

  搜集方法采用直接觀察法、采訪法,資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點(diǎn)調(diào)查、典型調(diào)查及組合調(diào)查。

  三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的細(xì)節(jié)說明

  (一)、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范,基礎(chǔ)信息有待完善;

  主要問題1:

  目前采購行為來源依據(jù)主要是營銷中心、客戶服務(wù)部提交的產(chǎn)品需求計(jì)劃,做為指導(dǎo)采購行為的依據(jù)針對(duì)性不強(qiáng),有些特殊要求表達(dá)不夠明確。

  建議:

  需求計(jì)劃歸口由生產(chǎn)部門(或工藝部門)提供。生產(chǎn)部門是產(chǎn)品的制造者,生產(chǎn)計(jì)劃制定者,有能力和責(zé)任根據(jù)要求判定能否生產(chǎn)、按期交貨;

  主要問題2:

  需求計(jì)劃多樣化,格式、內(nèi)容、要求、通知編號(hào)等不統(tǒng)一有待完善,BOM清單不準(zhǔn)確。依據(jù)不清會(huì)導(dǎo)致模糊采購,責(zé)任劃分不明確,易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。

  建議:

  (1)重新統(tǒng)一設(shè)計(jì)表格明確計(jì)劃表內(nèi)容,按信息傳遞部門先后順序設(shè)計(jì)。如營銷部門提出產(chǎn)品需求計(jì)劃并經(jīng)審批后,產(chǎn)品無變化有BOM清單的,可直送生產(chǎn)部門審核簽署“請(qǐng)按BOM單采購”意見后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部;有變化有BOM清單的,還應(yīng)先送研發(fā)部門審核,就變化部份附送明細(xì)清單,如涉及BOM清單變化的應(yīng)加注變化并附減除物料明細(xì),由研發(fā)部門專門人員傳送生產(chǎn)部門,生產(chǎn)部門簽署意見后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部執(zhí)行,制定時(shí)限要求;

  (2)規(guī)范計(jì)劃編號(hào),便于查核;

  (3)BOM清單要相對(duì)穩(wěn)定,如有更改應(yīng)及時(shí)通知營銷部門、工藝、生產(chǎn)部門和計(jì)劃物控部等相關(guān)部門協(xié)調(diào)一致;

  主要問題3:

  時(shí)間缺乏彈性,不易調(diào)整采購策略。

  建議:由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對(duì)采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對(duì)較高,日常要做好重要供應(yīng)商的溝通,不因?yàn)闀r(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期,精確計(jì)算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時(shí)間,正確指導(dǎo)各環(huán)節(jié)的工作行為。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時(shí)能做到心中有數(shù),不致引起糾紛。

  主要問題4:

  需求計(jì)劃審批不夠規(guī)范,口頭請(qǐng)示后未補(bǔ)簽字;

  建議:

  完善審批程序。規(guī)定審批執(zhí)行人權(quán)限,跟蹤完結(jié)審批手續(xù);

  主要問題5:

  有部分非生產(chǎn)物品采購,如購置禮品、萬年歷等;

  建議:

  非生產(chǎn)物品采購是否可直接由執(zhí)行部門經(jīng)辦,減少采購員工作量;

  審計(jì)結(jié)論:亟待完善。作為實(shí)施采購行為的基本環(huán)節(jié),不明確的行為依據(jù)將直接導(dǎo)致以后各環(huán)節(jié)的混亂,易造成責(zé)任劃分不清,不能有效完成采購任務(wù),影響采購效率、效果,是目前亟待完善的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。本環(huán)節(jié)涉及營銷、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門,應(yīng)設(shè)計(jì)一份流程清晰,責(zé)任、標(biāo)的物明確的計(jì)劃程序表。

  (二)、采購計(jì)劃制作被動(dòng),指導(dǎo)性不強(qiáng),缺乏與實(shí)際的對(duì)比考核,采購工作效率不高;

  主要問題1:

  欠料單6月份之前不夠規(guī)范,6月份后欠料單有所改進(jìn)但歸集工作未完善。

  建議:

  作為計(jì)劃制作的重要依據(jù)應(yīng)按序整理歸檔,形成歷史資料,提煉客觀合理的數(shù)據(jù),合理計(jì)劃安全采購量。

  主要問題2:

  采購計(jì)劃制定與需求申請(qǐng)日時(shí)距較大,壓縮了采購實(shí)施至物料到貨日時(shí)間,不利于物料信息的搜集及制定采購策略,進(jìn)而壓縮生產(chǎn)制造周期,延遲交貨期,會(huì)導(dǎo)致質(zhì)量上向供應(yīng)商讓步,加大成本。計(jì)劃成為形式。

  建議:

  減少審批程序提早采購反應(yīng)的第一時(shí)間,提高時(shí)效。制定科學(xué)的采購周期,綜合評(píng)定出一個(gè)合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期,使需求部門在制定需求計(jì)劃時(shí)能心中有數(shù)。

  主要問題3:

  由于公司產(chǎn)品的特殊性,計(jì)劃多為事后計(jì)劃而非常規(guī)計(jì)劃,計(jì)劃制定時(shí)也是物料采購行為實(shí)施時(shí),實(shí)施也可能提前。未體現(xiàn)計(jì)劃與實(shí)際的差異。計(jì)劃書未明確所含需求計(jì)劃的計(jì)劃號(hào),未標(biāo)示計(jì)劃價(jià)。計(jì)劃未做分類,不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計(jì)劃、研發(fā)用料計(jì)劃、維修用料計(jì)劃。在抽查下料單未見CCD鏡頭、視頻彩打等物料,但計(jì)劃有做,經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報(bào)購,故無下采購單。計(jì)劃變得無實(shí)質(zhì)意義。

  建議:

  計(jì)劃制定應(yīng)完善所含內(nèi)容,建立與實(shí)際差異項(xiàng)目,原因說明,計(jì)劃價(jià)等,加強(qiáng)計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用。計(jì)劃制定要分類別,避免領(lǐng)用時(shí)產(chǎn)生沖突。計(jì)劃編制要有實(shí)質(zhì)性。

  主要問題4:

  下料單的性質(zhì)似合同,但又不俱備合同要素要求。單據(jù)未按時(shí)序整理歸檔,部份單據(jù)未標(biāo)示價(jià)格(出于供應(yīng)商業(yè)務(wù)員的要求)不便于財(cái)務(wù)成本核算。

  建議:

  下料單對(duì)外涉及供應(yīng)商,要求能達(dá)到防止糾紛風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)內(nèi)涉及倉管、財(cái)務(wù)部門,要求能滿足使用人使用。按時(shí)序歸檔按計(jì)劃類別分月裝訂成冊(cè)。

  審計(jì)結(jié)論:

  計(jì)劃的適時(shí)性不夠,應(yīng)及早計(jì)劃。計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用有待加強(qiáng),應(yīng)及時(shí)對(duì)比計(jì)劃與實(shí)際的差異,說明原因,標(biāo)示計(jì)劃價(jià)格。分類不夠明確。下料單尚待完善,便于使用。

  (三)、成本管理工作手段單一,市場信息搜集工作少,供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化;

  主要問題1:

  采購員市場信息搜集不夠,日常工作大多為下單后的,市場價(jià)格信息調(diào)查工作比重少。價(jià)格信息獲取手段單一,多為供應(yīng)商傳真報(bào)價(jià)基礎(chǔ)上討價(jià)還價(jià)。

  建議:

  應(yīng)加強(qiáng)基礎(chǔ)信息工作,做到貨比三家,尋找價(jià)優(yōu)、質(zhì)高、誠信的供應(yīng)商。

  主要問題2:

  供應(yīng)商等級(jí)評(píng)定工作管理薄落,缺少第三方的參與。

  建議:

  建立并完善供應(yīng)商管理工作,增加定價(jià)透明度。

  主要問題3:

  部份物料對(duì)供應(yīng)商的依賴性太強(qiáng),自我研發(fā)設(shè)計(jì)不穩(wěn)定,品管與供應(yīng)商的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不夠協(xié)調(diào),將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。

  建議:

  設(shè)計(jì)穩(wěn)定成熟的產(chǎn)品,明確質(zhì)量要求并在采購時(shí)同步送達(dá)供應(yīng)商,降低不良品率。

  審計(jì)結(jié)論:

  目前主要物料來源多為長期供應(yīng)商,價(jià)格水平逐年也有一定的下浮,但仍為制約計(jì)劃采購的瓶頸,物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益,因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補(bǔ)救。

  (四)、倉儲(chǔ)條件較差,未按價(jià)值大小分別管理,存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。

  1、倉庫管理

  主要問題1:

  倉庫條件較差,影響物料保管。

  建議:

  對(duì)倉庫的存儲(chǔ)做適當(dāng)修繕

  主要問題2:

  物料未區(qū)別管理,即價(jià)值高的物料與價(jià)值低的物料混合存放,未作重點(diǎn)管理。

  建議:

  區(qū)別價(jià)值高低,分類重點(diǎn)管理。

  主要問題3:

  據(jù)調(diào)查存貨積壓量大。

  建議:

  根據(jù)可利用程度適當(dāng)處理。

  主要問題4:

  季度盤點(diǎn)無會(huì)計(jì)人員監(jiān)盤,倉管員只負(fù)責(zé)盤點(diǎn)自管項(xiàng)目。

  建議:

  建立監(jiān)盤制度,交叉盤點(diǎn),對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果要簽字確認(rèn)。

  審計(jì)結(jié)論:

  總體管理較為完善,基礎(chǔ)工作和業(yè)務(wù)處理情況良好,應(yīng)建立監(jiān)盤制度。

  2、原材料倉入庫管理

  主要問題1:

  存1抽樣發(fā)現(xiàn)執(zhí)行后無品管確認(rèn)合格數(shù)。

  建議:

  增加對(duì)二次入庫物料的品管檢驗(yàn)。

  審計(jì)結(jié)論:

  1、大件、大批量且產(chǎn)品穩(wěn)定的采購基本上都能及時(shí)到位,入庫率較高。但小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執(zhí)行過程中問題較多,采購成本相對(duì)較高,部門間協(xié)調(diào)困難。

  2、物料接收至入庫過程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排,相互影響,單據(jù)較多必定影響工作效率。建議設(shè)計(jì)出能相互通用的.信息表。

  3、原材料倉出庫管理

  主要問題1:

  基于目前的采購計(jì)劃而購入的物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主,領(lǐng)用完全按BOM單發(fā)放,其他部門領(lǐng)用可能有時(shí)會(huì)產(chǎn)生沖突。另外小件、價(jià)值低的物料領(lǐng)用程序不變,報(bào)批成本可能會(huì)大于物料成本。

  建議:

  物料領(lǐng)用適當(dāng)考慮一定的彈性,不能固化。

  主要問題2:

  物料、工具用具存在白條借用,登記借用的情況,手續(xù)不規(guī)范,有的物料借用時(shí)間較長未補(bǔ)辦理出庫領(lǐng)用手續(xù)。建議:根據(jù)領(lǐng)用情況,按時(shí)間長短設(shè)定是否應(yīng)補(bǔ)辦出庫手續(xù),加強(qiáng)管理,利于正確核算成本,及時(shí)掛賬。

  審計(jì)結(jié)論:

  出倉管理存在一定的問題,應(yīng)采取針對(duì)性的措施加以改進(jìn)。

  4、成品倉管理

  主要問題1:

  入庫經(jīng)檢驗(yàn)合格后,錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”,2份單據(jù)實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同,只是使用部門有增減,增加了倉管員工作量。

  建議:

  在不影響使用前提下2份單據(jù)應(yīng)合而為一“入庫單”,增加聯(lián)數(shù),一單多用提高效率。

  主要問題2:

  審批單與出庫單實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同,只是審批單體現(xiàn)授權(quán),出庫單體現(xiàn)實(shí)際出庫。

  建議:

  設(shè)計(jì)出庫單時(shí)增加審批人簽字,再增加一欄實(shí)出數(shù)。

  主要問題3:

  抽樣發(fā)現(xiàn)T(產(chǎn)品入庫時(shí)間)>T(需求計(jì)劃要求交貨時(shí)間),相對(duì)滯后,可能會(huì)導(dǎo)致供貨不及時(shí)。

  建議:需綜合分析原因。是產(chǎn)品制作周期未能壓縮,還是需求交貨期不合理的問題。

  審計(jì)結(jié)論:

  1、入庫、出庫管理規(guī)范,經(jīng)抽查賬實(shí)相符,賬賬相符,單據(jù)填制影響工作效率,應(yīng)盡量簡化,提高效率。

  2、產(chǎn)品基本能滿足供貨,部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應(yīng)商生產(chǎn)、采購、生產(chǎn)、品管、研發(fā)等其他時(shí)間。有時(shí)缺乏質(zhì)量、成本因素的考慮。

  3、要給營銷需求部門傳遞正常的產(chǎn)品供應(yīng)周期時(shí)間,合理計(jì)劃需求,不至于兩頭忙的境地。

  四、內(nèi)部審計(jì)人員的評(píng)論

  計(jì)劃物控部做為公司生產(chǎn)運(yùn)作管理的關(guān)鍵部門,基礎(chǔ)信息工作的扎實(shí)程度直接會(huì)影響整個(gè)公司的運(yùn)作效率和效果,有些是來自部門外的,有些是內(nèi)部管理不到位,要解決這些問題光靠本身是不夠的,涉及相關(guān)部門的信息管理,辦法是看以何部門為頭分步改善。審計(jì)認(rèn)為應(yīng)從信息管理的源頭開始,只要涉及相關(guān)部門的則可設(shè)計(jì)出相關(guān)部門能共同使用的信息載體,載體的內(nèi)容應(yīng)明確各自的職責(zé)與分工。按業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì),明確各環(huán)節(jié)責(zé)任人、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng)。減少重復(fù)性的工作,提高效率。此外內(nèi)控制管理上還有待完善,靈活性不夠�?傊�(jīng)審計(jì)后發(fā)現(xiàn)該部門基本上能完成采購任務(wù),有效果但效率不高,特別是次數(shù)多、量小的采購。計(jì)劃工作不夠,可操作性不強(qiáng)。存貨管理工作基礎(chǔ)工作扎實(shí),物料管理到位。

  五、計(jì)劃物控部的反應(yīng)

  該部對(duì)本次審計(jì)工作比較重視,能提供審計(jì)所需的資料使審計(jì)工作得以順利進(jìn)行,基于審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題無太大異議。但落實(shí)工作并非一個(gè)部門所能解決的,因此,下一步的工作是重在落實(shí),邊工作邊改進(jìn)。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告(范本)4

  為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,合理使用資金。醫(yī)院組織有關(guān)人員于20xx年3月9日對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)。具體情況如下:

  一、審計(jì)情況:

  1、年末總收入285萬元,全部為醫(yī)療收入。

  門診收入231萬元,其中:掛號(hào)收入3.1萬元、診察收入2.5萬元、檢查收入39.4萬元、化驗(yàn)收入40.1萬元、治療收入53萬元、收入藥品92.9萬元。

  住院收入51萬元,其中:床位收入4.1萬元、診察收入1.8萬元、檢查收入5.2萬元、化驗(yàn)收入1.7萬元、治療收入16萬元、手術(shù)收入8.2萬元、藥品收入14萬元。

  2、年末總支出267.4萬元,其中:醫(yī)療業(yè)務(wù)成本31萬元,其他支出236.4萬元。

  總支出中:人員經(jīng)費(fèi)122萬元,其中:基本工資91萬元、績效工資31萬元。

  3、年末總資產(chǎn)133.8萬元。

  流動(dòng)資產(chǎn)21.8萬元,其中:貨幣資金10.5萬元、應(yīng)收帳款6.7萬元、存貨4.6萬元。

  固定資產(chǎn)112萬元。

  固定資產(chǎn)原值118.1萬元、累計(jì)折舊6.1萬元。 固定資產(chǎn)凈值112萬元。

  4、負(fù)債及所有者權(quán)益133.8萬元,其中:流動(dòng)負(fù)債116.2萬

  元(應(yīng)付帳款31.6萬元、其他應(yīng)付款84.6萬元)、所有者權(quán)益17.6萬元。

  未分配利潤17.6萬元。

  5、全年總診療人次數(shù)14367人,其中:門診14152人、住院215人。

  6、全年藥品采購入庫合計(jì)金額89.1萬元,全年購入設(shè)備3.2 萬元。

  二、審計(jì)評(píng)價(jià)

  審計(jì)結(jié)果表明,醫(yī)院實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制,能夠較好地合理編制預(yù)算,真實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況,依法組織收入,努力節(jié)約支出;加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理,實(shí)行成本核算,強(qiáng)化成本控制,實(shí)施績效考評(píng),提高資金使用效率;加強(qiáng)資產(chǎn)管理,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

  設(shè)備購入合同、安裝、驗(yàn)收手續(xù)齊全,設(shè)備采購的付款方式能按合同規(guī)定期限付款,審批手續(xù)齊全。全年藥品采購合同、驗(yàn)收、入庫手續(xù)齊全,發(fā)票及時(shí)準(zhǔn)確,付款方式能按合同規(guī)定期限付款,審批手續(xù)齊全。

  三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題

  1、醫(yī)院制定了財(cái)務(wù)管理、藥品采購驗(yàn)收等相關(guān)管理規(guī)章制度,但其中一些并未真正貫徹執(zhí)行或執(zhí)行不嚴(yán)。應(yīng)注意改正。

  2、預(yù)算分析僅限于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)比,缺乏業(yè)務(wù)部門的`參與,缺乏問題的原因剖析、改進(jìn)方案的追蹤反饋等,由此造成預(yù)算執(zhí)行隨意性大,醫(yī)院資金運(yùn)營效率較低。

  3、根據(jù)設(shè)備采購制度能進(jìn)行設(shè)備采購前的市場調(diào)查論證工作,但個(gè)別小型設(shè)備缺乏科室采購申請(qǐng)論證及市場調(diào)查資料。

  四、審計(jì)建議

  1、進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算管理,業(yè)務(wù)部門參與財(cái)務(wù)預(yù)算,充分進(jìn)行各項(xiàng)數(shù)據(jù)分析對(duì)比,提高醫(yī)院資金運(yùn)營效率。

  2、健全完善相關(guān)管理制度,提高貫徹執(zhí)行力度。加強(qiáng)設(shè)備采購過程中,科室采購申請(qǐng)論證及市場調(diào)查環(huán)節(jié)的實(shí)施,資料整理保管完整。

  3、進(jìn)一步完善藥品庫存設(shè)施,以確保庫存藥品質(zhì)量。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告(范本)5

  ABC公司:

  我們審計(jì)了后附的ABC公司(以下簡稱ABC公司)財(cái)務(wù)報(bào)表,包括200x年 月 日的資產(chǎn)負(fù)債表、20xx年度的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

  一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

  按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括:(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。

  二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

  我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范,計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

  審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序,以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷,包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí),我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)?審計(jì)程序,但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有

  效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性,以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

  我們相信,我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�,為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

  三、審計(jì)意見

  我們認(rèn)為,ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制,在所有重大方面公允反映了ABC公司200 年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

  中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師:

  中國 二○xx年 月 日

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告(范本)6

  ABC有限公司:

  因?qū)︐F公司進(jìn)行清算處置的需要,我們接受委托對(duì)貴公司201.年1月1日至201.年4月30日的財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)負(fù)債情況進(jìn)行了審計(jì)。貴公司對(duì)提 供的'會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé), 我們的責(zé)任是發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)是依據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審計(jì)過程中,我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況,實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我 們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。

  一、基本情況

  貴公司于1998年XX月XX日領(lǐng)取XXXXXXXXXXXX號(hào)企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照,注冊(cè)資本275萬元,法人代表XXX,經(jīng)營范圍:銷售通信器材、承攬通 信工程設(shè)計(jì)、施工、通信設(shè)備維修、汽車維修,物業(yè)管理;餐飲娛樂、職業(yè)中介、通信信息服務(wù);室內(nèi)裝飾、工業(yè)與民用建筑工程。

  貴公司下設(shè)通訊器材分公司、通信工程分公司、物業(yè)管理分公司、通信工程設(shè)計(jì)分公司、建筑工程分公司。其中,建筑工程分公司于201.年4月注銷。

  二、審計(jì)情況

  (一)財(cái)務(wù)收支情況

  1、收入情況

  201.年1月1日至201.年4月30日,貴公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入147,054,009.46元,其中201.年實(shí)現(xiàn)銷售收入 72,526,202.29元,201.年實(shí)現(xiàn)銷售收入67,487,365.46元,201.年實(shí)現(xiàn)銷售收入6,636,173.51元,201.年1 至4月實(shí)現(xiàn)銷售收入404,268.20元。

  收入組成:①通信工程及設(shè)計(jì)收入34,087,848.26元,②器材銷售收入111,579,734.68元,③物管收入250,590.60元, ④委托代辦收入1,135,835.92元。

  2、成本費(fèi)用情況

  201.年1月1日至201.年4月30日,貴公司累計(jì)發(fā)生銷售成本129,447,433.49元,營業(yè)費(fèi)用6,155,423.65元,管理費(fèi)用 5,558,272.94元,財(cái)務(wù)費(fèi)用-204,072.14元,主營業(yè)務(wù)稅金及附加1,731,217.02元,營業(yè)外收支凈額465,371.54 元,所得稅2,123,677.78元。

  銷售成本組成:①通信工程及設(shè)計(jì)成本29,272,638.82元,②器材銷售成本99,032,073.54元,③物管成本92,064.50元,④委托代辦成本1,050,656.63元。

  3、利潤實(shí)現(xiàn)情況

  201.年1月1日至201.年4月30日,貴公司累計(jì)實(shí)收凈利潤3,623,055.73元。其中:①201.年實(shí)現(xiàn)凈利潤3,988,783.46 元,②201.年實(shí)現(xiàn)凈利潤630,414.82元,③201.年實(shí)現(xiàn)凈利潤322,925.97元,④201.年1至4月凈利潤 -1,319,068.52元。

  (二)資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益狀況

  1、資產(chǎn)情況

  截止201.年4月30日,貴公司資產(chǎn)總額21,213,892.78元。其中:貨幣資金428,431.46元,應(yīng)收賬款7,127,652.12元, 其他應(yīng)收款3,103,547.00元,壞賬準(zhǔn)備1,351.68元,長期投資2,000,000.00元,固定資產(chǎn)原值1,838,418.70元,凈 值1,368,780.52元,土地使用權(quán)5,386,833.25元。

  固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款明細(xì)表見附件。

  2、負(fù)債情況

  截止201.年4月30日,貴公司負(fù)債總額12,560,076.12元。其中:應(yīng)付賬款4,270,229.53元,應(yīng)付福利費(fèi)228,774.18元,未交稅金86,905.45元,其他應(yīng)交款3,093.01元,其他應(yīng)付款7,971,073.95元。

  應(yīng)付賬款及其他應(yīng)付款明細(xì)表見附件。

  3、所有者權(quán)益情況

  截止201.年4月30日,貴公司所有者權(quán)益總額8,653,816.66元。其中實(shí)收資本2,180,000.00元,資本公積3,121,365.37元,盈余公積906,061.96元,未分配利潤2,446,389.33元。

  資本公積的形成情況: ①201.年1月1日至201.年4月30日增加資本公積3,037,952.31元,均系所得稅減免金額,②1999年結(jié)轉(zhuǎn)83,413.06元,系勞服司遺留。

  盈余公積的形成情況:①201.年1月1日至201.年4月30日增加盈余公積874,537.28元,均系從利潤中提取,②1999年結(jié)轉(zhuǎn)31,524.68元,系勞服司遺留。

  三、存在問題

  1、截至201.年4月30日,應(yīng)付款項(xiàng)中應(yīng)付工資余額4,651,107.52元,工會(huì)經(jīng)費(fèi)248,164.48元,教育經(jīng)費(fèi)202,632.60元, 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)1,102,819.53元,福利費(fèi)147,168.00元,共計(jì)6,351,892.13元。經(jīng)審計(jì),系1999年至201.年4月從成本費(fèi) 用中計(jì)提,其中應(yīng)付工資大部份按800元/月/人的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提,計(jì)提依據(jù)不充分,與實(shí)際支付情況亦不相符。

  2、截至201.年4月30日,應(yīng)收款項(xiàng)中個(gè)人所得稅余額155,254.77元。經(jīng)審計(jì),系貴公司代職工支付的所得稅。根據(jù)稅法及會(huì)計(jì)制度,應(yīng)按個(gè)人所得稅法規(guī)定進(jìn)行核算。

  3、截至201.年4月30日,實(shí)收資本2,180,000.00元,營業(yè)執(zhí)照注冊(cè)資金2,750,000.00元,兩者不一致。

  四、審計(jì)意見

  1、我們認(rèn)為,除上述問題造成的影響外,貴公司201.年1月1日至201.年4月30日表列的財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)負(fù)債情況在重大方面符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《郵電通信企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定。

  2、對(duì)審計(jì)報(bào)告所述問題按相關(guān)法規(guī)制度規(guī)定處理。

  附送:1、201.年4月30日資產(chǎn)負(fù)債表;

  2、201.年1月1日至201.年4月30日損益表;

  3、固定資產(chǎn)明細(xì)表;

  4、應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款明細(xì)表;

  5、應(yīng)付賬款及其他應(yīng)付款明細(xì)表。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告(范本)7

  該企業(yè)委托審計(jì)的背景:因 政策原因需關(guān)閉撤銷,因此請(qǐng)事務(wù)所對(duì)關(guān)閉前三年的財(cái)務(wù)收支作一了結(jié),以于對(duì)凈資產(chǎn)作出分配。因此該審計(jì)報(bào)告的構(gòu)思是:一、對(duì)前三年的收支作一總結(jié),到底收 支與財(cái)務(wù)狀況如何,包括凈資產(chǎn)的組成。二、事務(wù)所非國家審計(jì),有些問題不宜涉足過深,但必需提出問題。三、該企業(yè)已封賬,調(diào)賬不能進(jìn)行。財(cái)務(wù)狀況按調(diào)賬前敘述。

  審 計(jì) 報(bào) 告

  ABC有限公司:

  因?qū)︐F公司進(jìn)行清算處置的需要,我們接受委托對(duì)貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日的財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)負(fù)債情況進(jìn)行了審計(jì)。貴公司對(duì)提 供的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé), 我們的責(zé)任是發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)是依據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審計(jì)過程中,我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況,實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我 們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。

  一、基本情況

  貴公司于20xx年XX月XX日領(lǐng)取XXXXXXXXXXXX號(hào)企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照,注冊(cè)資本275萬元,法人代表XXX,經(jīng)營范圍:銷售通信器材、承攬通 信工程設(shè)計(jì)、施工、通信設(shè)備維修、汽車維修,物業(yè)管理;餐飲娛樂、職業(yè)中介、通信信息服務(wù);室內(nèi)裝飾、工業(yè)與民用建筑工程。

  貴公司下設(shè)通訊器材分公司、通信工程分公司、物業(yè)管理分公司、通信工程設(shè)計(jì)分公司、建筑工程分公司。其中,建筑工程分公司于20xx年4月注銷。

  二、審計(jì)情況

  (一)財(cái)務(wù)收支情況

  1、收入情況

  20xx年1月1日至20xx年4月30日,貴公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入147,054,009.46元,其中20xx年實(shí)現(xiàn)銷售收入 72,526,202.29元,20xx年實(shí)現(xiàn)銷售收入67,487,365.46元,20xx年實(shí)現(xiàn)銷售收入6,636,173.51元,20xx年1 至4月實(shí)現(xiàn)銷售收入404,268.20元。 收入組成:①通信工程及設(shè)計(jì)收入34,087,848.26元,②器材銷售收入111,579,734.68元,③物管收入250,590.60元, ④委托代辦收入1,135,835.92元。

  2、成本費(fèi)用情況

  20xx年1月1日至20xx年4月30日,貴公司累計(jì)發(fā)生銷售成本129,447,433.49元,營業(yè)費(fèi)用6,155,423.65元,管理費(fèi)用 5,558,272.94元,財(cái)務(wù)費(fèi)用-204,072.14元,主營業(yè)務(wù)稅金及附加1,731,217.02元,營業(yè)外收支凈額465,371.54 元,所得稅2,123,677.78元。

  銷售成本組成:①通信工程及設(shè)計(jì)成本29,272,638.82元,②器材銷售成本99,032,073.54元,③物管成本92,064.50元,④委托代辦成本1,050,656.63元。

  3、利潤實(shí)現(xiàn)情況

  20xx年1月1日至20xx年4月30日,貴公司累計(jì)實(shí)收凈利潤3,623,055.73元。其中:①20xx年實(shí)現(xiàn)凈利潤3,988,783.46 元,②20xx年實(shí)現(xiàn)凈利潤630,414.82元,③20xx年實(shí)現(xiàn)凈利潤322,925.97元,④20xx年1至4月凈利潤 -1,319,068.52元。

  (二)資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益狀況

  1、資產(chǎn)情況

  截止20xx年4月30日,貴公司資產(chǎn)總額21,213,892.78元。其中:貨幣資金428,431.46元,應(yīng)收賬款7,127,652.12元, 其他應(yīng)收款3,103,547.00元,壞賬準(zhǔn)備1,351.68元,長期投資2,000,000.00元,固定資產(chǎn)原值1,838,418.70元,凈 值1,368,780.52元,土地使用權(quán)5,386,833.25元。

  固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款明細(xì)表見附件。

  2、負(fù)債情況

  截止20xx年4月30日,貴公司負(fù)債總額12,560,076.12元。其中:應(yīng)付賬款4,270,229.53元,應(yīng)付福利費(fèi)228,774.18元,未交稅金86,905.45元,其他應(yīng)交款3,093.01元,其他應(yīng)付款7,971,073.95元。

  應(yīng)付賬款及其他應(yīng)付款明細(xì)表見附件。

  3、所有者權(quán)益情況

  截止20xx年4月30日,貴公司所有者權(quán)益總額8,653,816.66元。其中實(shí)收資本2,180,000.00元,資本公積3,121,365.37元,盈

  余公積906,061.96元,未分配利潤2,446,389.33元。

  資本公積的形成情況: ①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加資本公積3,037,952.31元,均系所得稅減免金額,②20xx年結(jié)轉(zhuǎn)83,413.06元,系勞服司遺留。

  盈余公積的形成情況:①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加盈余公積874,537.28元,均系從利潤中提取,②20xx年結(jié)轉(zhuǎn)31,524.68元,系勞服司遺留。

  三、存在問題

  1、截至20xx年4月30日,應(yīng)付款項(xiàng)中應(yīng)付工資余額4,651,107.52元,工會(huì)經(jīng)費(fèi)248,164.48元,教育經(jīng)費(fèi)202,632.60元, 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)1,102,819.53元,福利費(fèi)147,168.00元,共計(jì)6,351,892.13元。經(jīng)審計(jì),系20xx年至20xx年4月從成本費(fèi) 用中計(jì)提,其中應(yīng)付工資大部份按800元/月/人的`標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提,計(jì)提依據(jù)不充分,與實(shí)際支付情況亦不相符。

  2、截至20xx年4月30日,應(yīng)收款項(xiàng)中個(gè)人所得稅余額155,254.77元。經(jīng)審計(jì),系貴公司代職工支付的所得稅。根據(jù)稅法及會(huì)計(jì)制度,應(yīng)按個(gè)人所得稅法規(guī)定進(jìn)行核算。

  3、截至20xx年4月30日,實(shí)收資本2,180,000.00元,營業(yè)執(zhí)照注冊(cè)資金2,750,000.00元,兩者不一致。

  四、審計(jì)意見

  1、我們認(rèn)為,除上述問題造成的影響外,貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日表列的財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)負(fù)債情況在重大方

  面符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《郵電通信企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定。

  2、對(duì)審計(jì)報(bào)告所述問題按相關(guān)法規(guī)制度規(guī)定處理。

  附送:1、20xx年4月30日資產(chǎn)負(fù)債表;

  2、20xx年1月1日至20xx年4月30日損益表;

  3、固定資產(chǎn)明細(xì)表;

  4、應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款明細(xì)表;

  5、應(yīng)付賬款及其他應(yīng)付款明細(xì)表。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告(范本)8

  ×××市審計(jì)局:

  根據(jù)××審綜字×號(hào)審計(jì)計(jì)劃安排,審計(jì)小組于20××年×月×日至×月×日,對(duì)××市日用雜品公司20× ×年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了就地審計(jì)。審計(jì)總金額825萬元,違紀(jì)總金額為344 144。07元。應(yīng)繳金額為48 166。40元。現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下:

  一、基本情況

  ××市日用雜品公司是××市供銷社所屬中型企業(yè)20××年度與市供銷社簽訂承包合同,實(shí)行利潤遞增包干。公司下屬11個(gè)獨(dú)立核算單位。

  該公司于l20××年×月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟(jì)實(shí)體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成)�,F(xiàn)分為3個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)營科室和8個(gè)行政職能科室。主營日用雜品、兼營五交化及家用電器、家具等�,F(xiàn)有職工111人,固定資產(chǎn)103萬元,自有流動(dòng)資金39萬元。全年銷售額l972萬元,實(shí)現(xiàn)利潤總額67。4萬元。

  二、發(fā)現(xiàn)的問題

  1。弄虛作假套取資金,給×××路倉庫發(fā)獎(jiǎng)金8000元。20××年末,市日雜公司決定日雜站和生活站給××路倉庫(都是公司所屬獨(dú)立核算單位)承擔(dān)8000元?jiǎng)趧?dòng)分紅獎(jiǎng)。該款應(yīng)該在稅后留利中支付,而兩站采取弄虛作假的手段,在20xx年1月份分別用轉(zhuǎn)賬支票,從銷售款中套出現(xiàn)金給倉庫,分別用倉庫開出的兩張4000元“苫布”假的發(fā)票列入費(fèi)用,該倉庫沒有入賬,直接給職工發(fā)獎(jiǎng)金,()嚴(yán)重違反了《國營企業(yè)成本管理?xiàng)l例》和《現(xiàn)金管理暫行條例》。

  2。挪用流動(dòng)資金22萬元,建造營業(yè)樓。該公司××日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項(xiàng)目。由于專項(xiàng)貸款不足,20××年從日雜和生活兩站借用流動(dòng)資金24萬元,扣除兩站20 ××年×月末自有資金賬面余額2萬元,實(shí)際挪用22萬元用于基本建設(shè)。

  3。挪用流動(dòng)資金22 000元,為職工買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄。該公司動(dòng)用現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支票(流動(dòng)資金),從農(nóng)行買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄22 000元。其中,生活站1 9××年×月和×月共買ll 000元,日雜站20××年×月和20××年×月共買11 000元。此款存期為一年,利息以中獎(jiǎng)形式支付�,F(xiàn)已全部還本。該儲(chǔ)蓄應(yīng)由職工個(gè)人承擔(dān),但公司一直掛在往來賬上未扣回。收到的330元中獎(jiǎng)款,企業(yè)沒有入賬,直接給職工搞福利。

  4。鞭炮回扣收入款未進(jìn)決算,隨匿利潤81164。07元。該公司20××年末鞭炮回扣收入112 704。28元掛賬,未進(jìn)當(dāng)年決算。按年末鞭炮庫存額81 3 505。1 5元和廠方進(jìn)貨回扣率4%(最高)計(jì)算,庫存應(yīng)留回扣32 540。21元,實(shí)際多留了801 64。07元未進(jìn)決算,影響了當(dāng)年利潤的真實(shí)性。

  5。截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門前攤床一事,經(jīng)查財(cái)會(huì)賬目,沒有反映有關(guān)租金收入。經(jīng)多方查證和有關(guān)人員證實(shí)。租金由行政科收到。其中。20××年×月到×月收入1105元。20××年×月至×月收入251 5元,分別在保衛(wèi)科和行政科有關(guān)人員手中。

  三、處理意見

  1。對(duì)該公司弄虛作假套取現(xiàn)金給××路倉庫發(fā)放獎(jiǎng)金8000元問題,根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第一款和《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第十款具體規(guī)定,應(yīng)將違紀(jì)金額全部收繳,并處以50%罰款。合計(jì)應(yīng)繳金額12 000元。

  2。對(duì)挪用流動(dòng)資金22萬元建造營業(yè)樓問題,根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第九條,應(yīng)_itit整賬目歸還原資金渠道,并按違紀(jì)額的'l0%罰款22 000元。

  3。對(duì)挪用流動(dòng)資金22 000元為職工買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄問題,根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第九條,按違紀(jì)額10%罰款2200元,中獎(jiǎng)330元全額上繳,合計(jì)應(yīng)繳金額2530元。

  4。對(duì)截留鞭炮回扣收入80 164。07元,隱匿利潤問題,根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第六條,調(diào)整有關(guān)賬目,并按違紀(jì)額的10%罰款8016。40元。

  5,對(duì)截留出租攤床收入列賬外3620元問題,根據(jù)國務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定,應(yīng)全額上繳。

  四、建議

  針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題,提出以下建議:該公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)會(huì)科,今后應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法,遵守財(cái)經(jīng)法規(guī),實(shí)事求是地處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);合理使用資金,認(rèn)真貫徹�?顚S玫脑瓌t,加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì),按財(cái)務(wù)制度規(guī)定,正確攤提各項(xiàng)費(fèi)用。如實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)財(cái)務(wù)成果。

  附件:(略)

  商糧貿(mào)審計(jì)處審計(jì)小組

  組長:×××(簽名)

  20××年×月×日

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告(范本)9


  資本性支出的授權(quán)XXX先生:

  在審計(jì)貴單位資本性項(xiàng)目的過程中,我們發(fā)現(xiàn)目前所發(fā)生的資本性支出沒有取得所要求的證明性批準(zhǔn)依據(jù)。在25個(gè)資本性項(xiàng)目中,我們抽取了3個(gè)進(jìn)行檢查,累計(jì)支出金額為$1.4MM,在檔案資料中,均沒有發(fā)現(xiàn)取得到批準(zhǔn)的文件。

  造成這種不良狀況的原因是:最近改組重建的會(huì)計(jì)部門還沒有在項(xiàng)目建設(shè)之前授權(quán)專門的人員負(fù)責(zé)批準(zhǔn);另外,在辦理采購之前;對(duì)采購定單的復(fù)核、批準(zhǔn)還沒有建立相應(yīng)的程序。

  為了確保按照企業(yè)管理當(dāng)局的意圖對(duì)資本性支出業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的`控制,我們建議貴單位應(yīng)該授權(quán)專門人員負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)的批準(zhǔn);另外,在實(shí)施采購之前,采購定單應(yīng)該與經(jīng)過批準(zhǔn)的文件進(jìn)行核對(duì)驗(yàn)證。

  我們希望在9月25日之前,收到您的答復(fù)。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告(范本)10

  一、基本情況

  所轄組共7個(gè),全村人口658人,截止20xx年2月,全村資產(chǎn)總額703247.03元,其中流動(dòng)資產(chǎn)189728.3元,有形資產(chǎn)554695.92元(固定資產(chǎn)544695.92,其中:在建工程319271元,長期投資10000)。所有者權(quán)益54萬元,債權(quán)總額為0元,債務(wù)總額163242.9元,貨幣資金189728.3元(村帳183224.29元,土地帳6504.01元)

  二、具體收支情況

  1、20xx-2008年2月以來,村實(shí)現(xiàn)收入1399555.7元,其中:20xx年196519.2元,20xx年312670.44元,20xx-2008年2月年890366.06元,村實(shí)現(xiàn)收入總額中,經(jīng)營收入為2971元,占總收入的0.21%,上級(jí)返還及補(bǔ)助性收入658748.36元,占總收入的47%;其他收入737836.34元,占總收入的52.7%。上級(jí)返還及補(bǔ)助性收入、黃山執(zhí)照招標(biāo)款為主的`其他收入并列為村級(jí)收入的主要來源。

  2、20xx-2008年2月以來,村支出總額為995904.37元,其中:20xx年89772.01元,20xx年126160.06元,20xx年-20xx年2月779972.3元,村支出總額中,經(jīng)營支出111819.74元,占總支出的11.2%;管理費(fèi)用223533.21元,占總支出的22.4%;其他支出660551.42元,占總支出的66.3%;占村總支出比重較高的其他費(fèi)用主要用于支付黃山執(zhí)照招標(biāo)款和村莊道路修建工程。

  3、村級(jí)有形資產(chǎn)情況。20xx-2008年2月?lián)Q屆以來,有形資產(chǎn)建設(shè)總投入為378319.3元,主要為小學(xué)教學(xué)樓、有線電視、自來水工程、道路等方面建設(shè)的投入。

  4、村級(jí)債權(quán)債務(wù)情況。村級(jí)債權(quán)沒有,村級(jí)總債務(wù)為163242.9元,無民間借貸,主要是項(xiàng)目征地款、各項(xiàng)押金等。均為應(yīng)付待結(jié)算往來款。

  5、上級(jí)各項(xiàng)補(bǔ)助資金撥款658748.36元,基本上按規(guī)定用途支付。

  6、換屆以來村級(jí)財(cái)務(wù)公開能按正常程序公開,年公開均達(dá)4次以上。

  7、非生產(chǎn)性考核指標(biāo)情況。20xx-2007年換屆以來,村、組干部報(bào)酬總額95578元;辦公費(fèi)、差旅費(fèi)總額25743元;會(huì)議費(fèi)總額13254.5元;報(bào)刊雜志征訂總額1863.4元。

  三、相關(guān)說明

  債務(wù)總額163242.9元中,除部分押金外,大部分實(shí)際上已是結(jié)余資金,不再是債務(wù),應(yīng)轉(zhuǎn)為收入處理。

  四、存在問題及工作建議

  1、各項(xiàng)工程建設(shè)應(yīng)根據(jù)工程大小,萬元以上的大項(xiàng)工程要做好相應(yīng)預(yù)決算,并進(jìn)行工程審計(jì),實(shí)行稅票結(jié)算,盡量避免白條現(xiàn)象,嚴(yán)格支出審批程序,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

  2、管理性費(fèi)用在支出結(jié)構(gòu)上所占比例較高,根據(jù)相關(guān)考核指標(biāo),綜合換屆以來的會(huì)議費(fèi)村干報(bào)酬等情況來看,非生產(chǎn)開支相對(duì)偏高,建議根據(jù)村里實(shí)際狀況,以收定支,厲行節(jié)約資金,著力改善與提高村民生產(chǎn)生活條件。

  3、收入結(jié)構(gòu)單一,總體數(shù)額較少,主要是對(duì)上爭取資金和籌資為主要收入來源,但自身收入來源較少,建議進(jìn)一步廣開持續(xù)性收入來源渠道,加大對(duì)上爭取力度。

  4、雖然目前帳面?zhèn)鶆?wù)較少,但實(shí)際上隱形債務(wù)較多,測算數(shù)為20余萬元。

  5、相關(guān)帳務(wù)處理不及時(shí)和規(guī)范,換屆后要及時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)登記和帳務(wù)處理。

  五、審計(jì)結(jié)論

  總體財(cái)務(wù)運(yùn)行及財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況:良好。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告(范本)11

  各位合作社成員:

  合作社財(cái)務(wù)工作關(guān)系到合作社的穩(wěn)定和發(fā)展。一年來,嚴(yán)格執(zhí)行了收支兩條線制度,有效提高了資金的使用效益。在合作社理事會(huì)統(tǒng)籌安排下,在全體合作社成員的大力支持協(xié)助下,我們本著“嚴(yán)謹(jǐn)、節(jié)約、規(guī)范”的管理原則,合理安排有限的資金,為合作社持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展做出了應(yīng)有的.貢獻(xiàn)。

  根據(jù)臨湘市梅池石蛙養(yǎng)殖專業(yè)合作社章程,財(cái)務(wù)審計(jì)小組向各位合作社成員對(duì)合作社本年度財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)報(bào)告如下:

  一、20xx年合作社收入總計(jì)5422692.50.5元,收入情況如下:

  銷售商品石蛙 26000斤 3200210.00元

  銷售石蛙幼苗 30000只 398031.00元

  銷售石蛙種苗 600對(duì) 722700.00元

  銷售禮品石蛙 525100.00元

  銷售成員生產(chǎn)資料,如黃粉蟲、蚯蚓種 180651.50元

  上級(jí)扶持撥款 15000.00元

  新增合作社成員入股 56000.00元

  學(xué)員參觀學(xué)習(xí)費(fèi) 15000.00元

  二、20xx年合作社支出總計(jì)2763515.15元,支入情況如下:

  基地建設(shè)費(fèi) 400360.16元

  收購合作成員養(yǎng)殖石蛙 1602106.07元

  采購合作社成員所需生產(chǎn)資料 120014.52元

  組織合作社成員交流經(jīng)費(fèi) 11000..00元

  養(yǎng)殖石蛙種蛙繁殖成本 119000.00元

  繁殖場人工工資 257034.30元

  黃粉蟲,蚯蚓養(yǎng)殖成本 167000.10元

  合作社辦公經(jīng)費(fèi) 19000.00元

  合作社招待經(jīng)費(fèi) 30000.00 元

  交通費(fèi) 20000.00 元

  維修(護(hù))費(fèi) 18000.00 元

  電費(fèi) 8000.00元

  綜上所述,合作社20xx年財(cái)務(wù)年度經(jīng)營狀況總收入2763515.15元,除去總支出2763515.15元,合作社盈利 2659177.35元。預(yù)留元作為20xx年生產(chǎn)運(yùn)營經(jīng)費(fèi)800000.00元,總共 1859177.35元用于合作社成員分紅。

  三、問題與意見:

  其中收入中商品的不同季節(jié)、不同價(jià)格要標(biāo)明,幼苗的大小、月份、價(jià)格明確標(biāo)明,特別是開支中辦工經(jīng)費(fèi),招待費(fèi)中必須理事長與兩位理事的簽名。收購合作社成員石蛙分兩個(gè)季節(jié)要明確月份,辦工經(jīng)費(fèi)中用車事由不夠清楚。

  各位成員,在今后的工作中,我們將嚴(yán)格的執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度,加強(qiáng)對(duì)合作社經(jīng)費(fèi)支出的管理與監(jiān)督,提高財(cái)務(wù)管理水平,做到“取之得當(dāng),用之合理”。正確處理合作社、本社成員各方面的利益關(guān)系,維護(hù)合作社、本社成員的各項(xiàng)利益。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告(范本)12

  我們村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)組受鎮(zhèn)黨委、政府的委派,我鎮(zhèn)于年 月 日進(jìn)入 村,對(duì)該村 年 月至 年 月的財(cái)務(wù)進(jìn)行了審計(jì)。經(jīng)過為期5天的努力工作,本屆審計(jì)圓滿結(jié)束,現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下:

  一、基本情況

  該村轄 個(gè)村民小組,農(nóng)業(yè)戶數(shù) 戶,農(nóng)業(yè)人口人,村支兩委干部人,共產(chǎn)黨員 人,耕地面積 畝, 年人均純收入元。

  二、工作程序:

  1、鎮(zhèn)審計(jì)組于 年 月 日送達(dá)了審計(jì)通知書。

  2、村委會(huì)接到通知后,財(cái)會(huì)人員整理了相關(guān)會(huì)計(jì)憑證帳本及其財(cái)務(wù)資料,經(jīng)民主推薦產(chǎn)生的群眾代表和民主理財(cái)小組成員共 人會(huì)同鎮(zhèn)政府審計(jì)組參加財(cái)務(wù)審計(jì)。

  3、工作人員進(jìn)村之日召開了全村黨員、組長、村民代表會(huì)議,宣傳發(fā)動(dòng)廣大群眾積極支持配合財(cái)務(wù)審計(jì),張貼了審計(jì)公告。

  4、工作人員在賬面審計(jì)的同時(shí),下組入戶了解情況,走訪了部分離任村干部和人大代表,針對(duì)群眾反映比較強(qiáng)烈的問題進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查。

  5、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)違紀(jì)和經(jīng)濟(jì)遺留問題,經(jīng)逐項(xiàng)復(fù)查核實(shí)后,由鎮(zhèn)政府分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭召開村支兩委、全體審計(jì)工作人員會(huì)議,逐筆作出處理并形成書面結(jié)論,做到全部退賠兌現(xiàn)。

  6、審計(jì)結(jié)束后,將審計(jì)結(jié)果在黨員、組長、村民代表會(huì)上通報(bào),并張榜上墻向全村人民公布。

  三、村財(cái)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債4變化及期內(nèi)收支平衡情況:

  1、資產(chǎn)負(fù)債變化情況:(期初為 年 月,期末 年 月)

  A、村財(cái)務(wù)資產(chǎn)期初總額為 元,期末資產(chǎn)總額為 元。期內(nèi)增加(減少)元。其中固定資產(chǎn)增加 元。

  B、村財(cái)務(wù)負(fù)債期初總額為 元,期末負(fù)債總額為 元。期內(nèi)化解(增加)債務(wù) 元。

  C、所有者權(quán)益期初總額為元,期末總額 元,期內(nèi)增加(減少) 元。

  2、村財(cái)務(wù)期內(nèi)收支平衡情況:(期內(nèi)指年 月至 年 月)。

  A、村財(cái)務(wù)總收入元,其中:經(jīng)營收入 元,發(fā)包及上交收入元,補(bǔ)助收入 元,其它收入 元。退耕還林補(bǔ)助款 元,一事一議籌資元。

  B、村財(cái)務(wù)總支出 元,其中:經(jīng)營支出元,管理費(fèi)支出 元,其它支出 元,工資及補(bǔ)助支出 元,退耕還林支出 元。一事一議專項(xiàng)支出元。

  C、村財(cái)務(wù)期內(nèi)收支核算結(jié)果盈余(虧空) 元。

  四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題和群眾反映強(qiáng)烈的問題落實(shí)和處理情況:

  1、財(cái)務(wù)制度不完善。有的村沒有制訂財(cái)務(wù)管理制度,有的村財(cái)務(wù)管理制度與現(xiàn)行實(shí)際情況不適應(yīng)、不配套,出現(xiàn)脫節(jié),有的村雖有財(cái)務(wù)管理制度,但缺乏資金收入、使用及效益措施,導(dǎo)致村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度不夠完善、健全、規(guī)范,接受群眾監(jiān)督乏力。村干部往往都掌握有一定的經(jīng)濟(jì)大權(quán),既管錢又用錢,收不入賬,公款私存私用。有些村隨意借村集體收入,借錢后給一張白條,有的甚至連白條也不給,不斷出現(xiàn)違紀(jì)現(xiàn)象。

  2、賬薄設(shè)臵不規(guī)范。一些村會(huì)計(jì)各自為陣,會(huì)計(jì)科目隨意設(shè)臵,記帳方法不統(tǒng)一,賬賬不符、賬款不符、賬實(shí)不符、有賬無證、有證無賬現(xiàn)象較為普遍,有些村資金來源、資金占用和專項(xiàng)支出等項(xiàng)目記錄不全。因沒有完整的財(cái)務(wù)記錄,既不能進(jìn)行規(guī)范的`賬務(wù)處理和全面反映本村的財(cái)務(wù)活動(dòng)狀況,也不利于財(cái)務(wù)公開和財(cái)務(wù)監(jiān)督。

  3、會(huì)計(jì)手續(xù)不齊全。有的村財(cái)務(wù)原始憑證不規(guī)范,無經(jīng)手人,無證明人,無事由,無審批人簽字。一些出納收付款后不及時(shí)記賬,僅憑腦子記憶,甚至憑印象自制憑證,盤點(diǎn)庫存時(shí),現(xiàn)金不是多就是少。

  4、憑證審核不嚴(yán)格。財(cái)務(wù)開支本應(yīng)由分管領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批,而有的村支書簽、主任也簽,簽批不問清紅皂白,來者不拒,明知超標(biāo)準(zhǔn)或開支范圍不合規(guī),因怕得罪人,故意大開“綠燈”。

  5、財(cái)務(wù)收支無預(yù)算。有相當(dāng)部分村年初資金收支無計(jì)劃,往往是有錢亂花,無錢借花,拆東墻補(bǔ)西墻,寅吃卯糧,結(jié)果是年終決算一片“紅”。

  6、會(huì)計(jì)檔案不健全。許多村根本沒有村級(jí)檔案室,會(huì)計(jì)檔案資料無法集中管理,會(huì)計(jì)資料只好長期放于會(huì)計(jì)或出納家中。一些會(huì)計(jì)人員不按規(guī)定裝訂發(fā)票,年終將帳本和單據(jù)用報(bào)紙一包,隨便亂丟。換屆后干部變動(dòng)時(shí)不辦理移交手續(xù),各管各的“包包賬”,造成賬簿和憑證丟失、鼠咬、蟲蝕和霉?fàn)€。

  7、資金使用不合法。有的請(qǐng)客送禮,有的公款旅游,有的濫發(fā)實(shí)物、補(bǔ)貼、資金,甚至還存在著干部挪用、侵占公款的現(xiàn)象。特別是一些經(jīng)濟(jì)狀況較差或較好的村,問題尤為突出,支出結(jié)構(gòu)既不合理也不合法。

  8、會(huì)計(jì)隊(duì)伍不穩(wěn)定。有的財(cái)會(huì)人員工作一段時(shí)間后選為村干部,有的不愿掛個(gè)會(huì)計(jì)把自己捆在家里,而外出打工不愿從事會(huì)計(jì)工作。加之村會(huì)計(jì)一般隨主要干部變動(dòng)而變動(dòng),一任書記,一任會(huì)計(jì),變更頻繁。且相當(dāng)一部分村財(cái)務(wù)會(huì)員文化水平低,知識(shí)面窄,業(yè)務(wù)素質(zhì)差,缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和綜合分析核算能力,因而在實(shí)際操作中漏洞百出,難以起到監(jiān)督管理財(cái)務(wù)的作用。

  五、對(duì)該村財(cái)務(wù)進(jìn)一步加強(qiáng)管理,嚴(yán)格執(zhí)行制度,規(guī)范業(yè)務(wù)操作的建議:

  1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),強(qiáng)化法制意識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)重視是抓好村級(jí)財(cái)務(wù)工作的關(guān)鍵,各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步提高村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)識(shí),特別是鄉(xiāng)村主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)把村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作列入重要的議事日程,積極支持財(cái)務(wù)工作,為農(nóng)村會(huì)計(jì)人員撐腰壯膽,解決一些實(shí)際問題。同時(shí),要認(rèn)真學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》,嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律,增強(qiáng)法制觀念。

  2、明確歸屬,強(qiáng)化監(jiān)管職能�!稌�(huì)計(jì)法》第五條明確規(guī)定:“國務(wù)院財(cái)政部門管理全國的會(huì)計(jì)工作。地方各級(jí)人民政府的財(cái)政部門管理本地區(qū)的會(huì)計(jì)工作”。鄉(xiāng)財(cái)政既有分配職能又有監(jiān)督職能,由其監(jiān)督管理村級(jí)財(cái)務(wù)工作是順理成章的。其理由是:一是鄉(xiāng)財(cái)政所作為鄉(xiāng)財(cái)政的綜合部門,大部分工作都要與村組打交道。因此,對(duì)其財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理是切實(shí)可行的。二是村財(cái)務(wù)是農(nóng)業(yè)財(cái)務(wù)的組成部分,納入鄉(xiāng)財(cái)政管理,有利于對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、培訓(xùn)、監(jiān)督和考核。三是鄉(xiāng)財(cái)政所有相對(duì)充足的人力,并在經(jīng)濟(jì)管理、財(cái)務(wù)處理等方面具備一定的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),監(jiān)督管理村財(cái)務(wù)工作是完全可行的。

  3、完善制度,強(qiáng)化約束機(jī)制。一是完善村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度,應(yīng)著重抓好從村級(jí)收入計(jì)劃到資金使用、資金監(jiān)督等一體化的管理制度建設(shè)。包括資金財(cái)務(wù)管理制度,民主理財(cái)管理制度,定期向財(cái)政部門報(bào)表制度,收入、支出帳目公開制度,會(huì)計(jì)、出納崗位責(zé)任制度等。二是嚴(yán)格管理制度。要堅(jiān)持“錢帳分管,會(huì)計(jì)管帳,出納管錢”的原則,嚴(yán)格審核原始憑證的手續(xù)是否齊全(事由、經(jīng)手人、驗(yàn)收人、審批人),內(nèi)容是否真實(shí)合法,做到帳款相符,帳物相符,帳帳相符,日清月結(jié)。三是要堅(jiān)持支出一支筆與村委會(huì)集體審批相結(jié)合的方法,徹底杜絕人人用錢、個(gè)個(gè)批錢的混亂現(xiàn)象。四是完善農(nóng)村財(cái)務(wù)收支預(yù)決算制度和資金使用效益審批制度。財(cái)政所應(yīng)依據(jù)有關(guān)政策、規(guī)定,分析測算村級(jí)當(dāng)年預(yù)算收支情況,形成收支計(jì)劃報(bào)同級(jí)黨委、政府、人大審批下達(dá),村級(jí)必須遵照?qǐng)?zhí)行,并定期向群眾公布,接受群眾監(jiān)督。要加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督,重點(diǎn)檢查是否有擅立收費(fèi)項(xiàng)目,財(cái)政部門審批的資金是否專款專用;是否私設(shè)“小錢柜”;是否堅(jiān)持一支筆審批原則。同時(shí),要實(shí)行干部離任必審,財(cái)務(wù)人員交換必審,群眾反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)問題必審,有重大問題的人或事必審的“四審”制度。每審必須一查到底,弄個(gè)水落石出。對(duì)審計(jì)查出的問題,要根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重,依法對(duì)責(zé)任人進(jìn)行處理,觸犯刑律的,應(yīng)追究法律責(zé)任。

  4、規(guī)范管理,實(shí)行“專戶儲(chǔ)存”。向農(nóng)戶收取的水費(fèi)以及各種代收款必須統(tǒng)一使用財(cái)政所下發(fā)的收據(jù)。支出應(yīng)依據(jù)規(guī)定的使用范圍編報(bào)用款計(jì)劃,經(jīng)財(cái)政所審批后撥款,由農(nóng)村合作銀行監(jiān)督支付,以防止使用的隨意性。同時(shí),對(duì)村會(huì)計(jì)檔案和會(huì)計(jì)人員變更要進(jìn)行管理和監(jiān)督。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告(范本)13

  一、內(nèi)部控制審計(jì)概述

  《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》連同20xx年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》構(gòu)建了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的雛形,自20xx年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司中實(shí)行,20xx年1月1日起擴(kuò)大到上交所、深交所主板上市的公司實(shí)行;在此基礎(chǔ)上,擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司實(shí)行,同時(shí)鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。隨著內(nèi)部控制審計(jì)在我國受到越來越廣泛的關(guān)注時(shí),對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)也提出了更高的要求。

  我國《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中將內(nèi)部控制定義為:“會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受企業(yè)委托,對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)�!逼渲校囟ɑ鶞�(zhǔn)日的考量不僅僅是一個(gè)時(shí)點(diǎn)當(dāng)天的內(nèi)控情況,而是一個(gè)區(qū)間概念,體現(xiàn)一種內(nèi)部控制的一貫性和延續(xù)性。指引中所涉及的內(nèi)部控制僅僅指與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的,而非企業(yè)全部的內(nèi)部控制。內(nèi)控審計(jì)的對(duì)象是企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性,目標(biāo)是對(duì)基準(zhǔn)日企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性獲取合理保證。

  在內(nèi)控審計(jì)中,我國規(guī)定可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控是審計(jì),也可以將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)柏高審計(jì)結(jié)合起來,采取整合審計(jì)的方法,應(yīng)同時(shí)實(shí)現(xiàn)獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),支持其在內(nèi)部控制審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見和支持其在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果的目標(biāo)。

  根據(jù)我國內(nèi)控指引的有關(guān)規(guī)定,內(nèi)部控制審計(jì)主要分為以下幾個(gè)步驟:計(jì)劃審計(jì)工作、實(shí)施審計(jì)工作、評(píng)價(jià)控制缺陷、審計(jì)工作完成、出具審計(jì)報(bào)告和記錄審計(jì)工作。

  目前《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中提出的內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)按照自上而下的方法,具體步驟如下:

  1.從財(cái)務(wù)報(bào)表層次初步了解內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)。

  2.識(shí)別企業(yè)層面控制。

  3.識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定。

  4.了解錯(cuò)報(bào)的可能來源。

  5.選擇擬測試的控制。

  在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)中,自上而下的方法始于報(bào)表層次,以注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)的了解開始。然后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師將關(guān)注重點(diǎn)放在企業(yè)層面的控制上,并將工作逐漸下移至重大賬戶、列報(bào)及相關(guān)的認(rèn)定。這種方法引導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師將注意力放在顯示有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)列報(bào)發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的賬戶、列報(bào)及認(rèn)定上。之后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證其了解到的業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn),并就已評(píng)估的每個(gè)相關(guān)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),選擇足以應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)層面控制進(jìn)行測試。在非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)中,自上而下的方法始于企業(yè)層面控制,并將審計(jì)測試工作逐步下移到業(yè)務(wù)層面控制。

  二、內(nèi)部控制審計(jì)在我國的發(fā)展現(xiàn)狀

  我國內(nèi)部控制的理論研究起步較晚,安然事件爆發(fā)之前,我國對(duì)于內(nèi)部控制的研究只要集中在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主體、內(nèi)容、審核及報(bào)告披露方面。安然事件爆發(fā)后,美國SOX法案的出臺(tái),我國的內(nèi)部控制及內(nèi)控審計(jì)的相關(guān)問題才逐漸成為了焦點(diǎn)。

  20xx年我國財(cái)政部五部委發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》是我國內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)間過程中的一次重要飛越,特別是對(duì)上市公司和大中型企業(yè)提出了新的要求。為我國內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展指出了發(fā)展的方向,與國際內(nèi)部控制審計(jì)的步伐更加靠攏。

  我國目前對(duì)于內(nèi)部控制的理論研究主要集中在內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)理論、標(biāo)準(zhǔn)、方法和國際比較,以及內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)兩者關(guān)系方面的內(nèi)容。但與國外比較,我國內(nèi)部控制及內(nèi)部控制審計(jì)的理論支撐仍較為薄弱。首先,內(nèi)部控制框架的制定主要借鑒COSO的內(nèi)部控制框架,而這個(gè)框架與我國國情和企業(yè)狀況并不能完全匹配。第二,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和流程方面,主要借鑒西方國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。第三,對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的整合方面沒有提出具體的.整合措施和標(biāo)準(zhǔn)。

  總體而言,內(nèi)部控制審計(jì)的理論在我國尚處于探索階段,理論和實(shí)務(wù)都需要進(jìn)行更加深入的研究。

  三、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)整合的可行性分析

  隨著《指引》的出臺(tái),執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè)必須對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)和披露,同時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。由此舉不難看出,我國在內(nèi)部控制審計(jì)的

  實(shí)踐上開始了探索。從國際內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)踐來看,雙重審計(jì)制度的實(shí)施,在帶來巨大收益和社會(huì)利益的同時(shí),也是對(duì)被審計(jì)單位和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一個(gè)挑戰(zhàn)。在這個(gè)實(shí)施過程中我們也可以看出,進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合的必然趨勢。

  《指引》第五條規(guī)定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì),也可以將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行。這兩項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)相互之間有著緊密的聯(lián)系,一個(gè)是對(duì)過程進(jìn)行鑒證,另一個(gè)是對(duì)結(jié)果進(jìn)行鑒證,將兩者整合進(jìn)行可以提高效率,降低成本,這種做法在國際上也是被普遍認(rèn)可和采用的。

  財(cái)務(wù)報(bào)告反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量的情況,由外部第三方進(jìn)行審計(jì),目的在于保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠;而內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠的一種保障機(jī)制和程序,內(nèi)部控制審計(jì)則是為了使內(nèi)部控制發(fā)揮應(yīng)有效果的監(jiān)督手段。內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)報(bào)告之間存在著相互印證、相互利用的關(guān)系。即若注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告發(fā)表無保留意見,則我們可以得出企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性很低的結(jié)論,反之亦然。

  財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)在執(zhí)行過程中存在很多重合。兩種業(yè)務(wù)都要求整體了解企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況,在出具報(bào)告時(shí)也需要在同一時(shí)間發(fā)布,如果兩項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)分別聘請(qǐng)不同的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì),無論是從審計(jì)的時(shí)間、成本、協(xié)調(diào)和溝通方面來看都是不經(jīng)濟(jì)的。

  四、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)整合的實(shí)施分析

  內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合實(shí)施首先需要明確兩者在內(nèi)涵外延上的契合點(diǎn),并在此基礎(chǔ)上在實(shí)務(wù)中進(jìn)行整合。關(guān)鍵整合點(diǎn)有以下幾項(xiàng):

  1.審計(jì)目標(biāo)

  財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)是檢查財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面是否按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則公允反應(yīng)了公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,體現(xiàn)了公允性的審計(jì)目標(biāo)。內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與有效性的有效性提供合理保障,體現(xiàn)了有效性的審計(jì)目標(biāo)。

  兩者在審計(jì)目標(biāo)的表述上存在著一定的差異,但無論是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)還是內(nèi)部控制審計(jì),最終的目的都是為了使報(bào)表使用者獲得真實(shí)可靠的信息。

  2.業(yè)務(wù)類型

  財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)都是合理保證的鑒證業(yè)務(wù),但財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的需求更加強(qiáng)烈,審計(jì)人員的專業(yè)能力和標(biāo)準(zhǔn)更加明確,因此其保證程度更高。而內(nèi)部控制審計(jì)由于其在我國的發(fā)展歷史原因,還并不成熟,因此在統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)能力培養(yǎng)方面還存在欠缺,保證程度相對(duì)較低。然而對(duì)同一被審計(jì)單位進(jìn)行,要達(dá)到合理保證的要求在兩項(xiàng)審計(jì)也業(yè)務(wù)中是相同的,保證程度的差異是可以通過內(nèi)部能力提升和外部理論環(huán)境的完善被逐漸消除的。

  3.審計(jì)計(jì)劃

  兩種設(shè)計(jì)在審計(jì)計(jì)劃階段有一定的差異,但在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)考慮的內(nèi)容有很多相似之處。例如計(jì)劃財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)階段,需要初步識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),而對(duì)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的判斷很大程度上取決于內(nèi)部控制審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的控制上的缺陷;在內(nèi)部控審計(jì)的計(jì)劃中,對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的判定也會(huì)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的信息進(jìn)行判斷。

  4.審計(jì)方法

  財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)采用的是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法,而內(nèi)部控制審計(jì)采用的是自上而下的審計(jì)方法。兩種方法存在著很多相同之處。財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法,特別是對(duì)被審計(jì)單位的性質(zhì)、行業(yè)的了解對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)控制環(huán)境的了解有很大的幫助,同時(shí)內(nèi)部控制審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制的了解也有助于財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。

  5.審計(jì)證據(jù)收集

  兩種審計(jì)在證據(jù)需求方面存在比較大的差異,即使是針對(duì)內(nèi)部控制的證據(jù),財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)收集的是整個(gè)時(shí)間段內(nèi)的,而內(nèi)部控制審計(jì)只收集期末的時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)。但兩種審計(jì)的證據(jù)是可以相互利用的。在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中收集的有企業(yè)環(huán)境證據(jù)、通過審計(jì)程序法先的具體錯(cuò)報(bào)都可以被內(nèi)部控制審計(jì)所利用;內(nèi)部控制過程中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷也可以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在報(bào)表審計(jì)中對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域關(guān)注提供參考。

  根據(jù)以上關(guān)鍵整合點(diǎn)的分析,可以得出,對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合,關(guān)鍵在于對(duì)內(nèi)部控制的了解和測試。美國公眾公司會(huì)計(jì)檢查委員會(huì)(PCAOB)將整合審計(jì)程序劃分為五部分,分別是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、審計(jì)結(jié)論及出具審計(jì)報(bào)告,我們可以借鑒這種活動(dòng)劃分來。具體分析內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合的實(shí)務(wù)程序。

  1.審計(jì)計(jì)劃工作

  在審計(jì)計(jì)劃階段,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)初步確定重要性水平,判斷內(nèi)部控制是否存在重大缺陷。判斷是以控制能否及時(shí)防止餓發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)為依據(jù),因此兩種審計(jì)確定的重要性水平是相同的,在這一階段是可以將兩項(xiàng)審計(jì)程序整合進(jìn)行的。

  2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

  風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是審計(jì)中非常重要的一個(gè)程序,財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并據(jù)此設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部控制審計(jì)過程中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)使用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向,進(jìn)行自上而下的審計(jì)程序進(jìn)行控制測試。特別是企業(yè)層面的控制情況對(duì)于內(nèi)部控制的有效性起到了決定性作用,內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)層面的控制測試直接可以確定財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中實(shí)質(zhì)性測試的范圍。

  3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

  注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)包括實(shí)質(zhì)性測試和控制測試。選擇擬測試的控制程序時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮證據(jù)的性質(zhì)及獲得的難易程度,并不需要對(duì)所有的控制進(jìn)行測試。當(dāng)存在重大缺陷時(shí),內(nèi)部控制即被認(rèn)定為無效。因此如果識(shí)別出控制缺陷,即使在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)講一個(gè)或多個(gè)認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為高水平,也有可能在出具報(bào)告是給出無保留意見。這種情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在認(rèn)定內(nèi)部控制無效時(shí)會(huì)直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試程序。而整合審計(jì)下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要進(jìn)一步對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià),進(jìn)行控制測試程序,確定該控制缺陷是否應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)中構(gòu)成重大缺陷,以獲取足夠的證據(jù)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)布審計(jì)報(bào)告。

  4.審計(jì)結(jié)論及出具審計(jì)報(bào)告

  在審計(jì)結(jié)論和出具報(bào)告階段,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)綜合的評(píng)價(jià)發(fā)生的錯(cuò)報(bào)和識(shí)別的控制缺陷。整合審計(jì)中,兩項(xiàng)審計(jì)結(jié)果會(huì)相互支持其結(jié)論。但還應(yīng)在各自的報(bào)告中說明同時(shí)進(jìn)行的另一項(xiàng)審計(jì)發(fā)表的意見類型。在實(shí)務(wù)中,整合審計(jì)的具體表現(xiàn)則是由同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的不同項(xiàng)目組執(zhí)行兩項(xiàng)審計(jì)。由同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所來執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的溝通,協(xié)調(diào)工作進(jìn)度,互相利用對(duì)方的工作成果。不同的項(xiàng)目組來執(zhí)行也可以保持一定的獨(dú)立性,有利于互相檢查股票作結(jié)果,降低了同時(shí)出具錯(cuò)誤報(bào)告的可能性。

  五、整合審計(jì)中應(yīng)注意的問題

  我國的《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》著眼于全面提高公司的經(jīng)營管理水平,要求公司圍繞著內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素,對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。按照指引要求,

  1.提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力

  將內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)整合實(shí)施,在編制審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測試和評(píng)價(jià)過程中都對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)判斷能力和專業(yè)勝任能力提出了更高的要求。這就要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不斷自我完善,運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思路,重視企業(yè)層面控制測試;在較大的工作量中合理安排控制測試;在連續(xù)審計(jì)中還要關(guān)注公司控制與風(fēng)險(xiǎn)的變化,注意適當(dāng)調(diào)整每年審計(jì)的范圍。

  2.審計(jì)獨(dú)立性

  內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合并不能和咨詢業(yè)務(wù)有所交叉。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)此有明確的規(guī)定:“為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,不得同時(shí)為統(tǒng)一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)�!贝送�,定期的輪換、特殊人員的隔離和利益相關(guān)人員的回避也是重要的保證方式。只有保持了獨(dú)立性,才能擺正審計(jì)質(zhì)量,維護(hù)廣大信息使用者的利益。

  3.引導(dǎo)報(bào)告信息使用者正確認(rèn)識(shí)整合報(bào)告

  財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)財(cái)務(wù)信息的載體,而內(nèi)部審計(jì)報(bào)告則是財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠的保障機(jī)制的評(píng)價(jià)結(jié)果。正確認(rèn)識(shí)兩種審計(jì)報(bào)告之間相互印證相互利用的關(guān)系可以更好的幫助報(bào)告使用者理解企業(yè)經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)信息,輔助做出合理的決策。

  六、結(jié)論

  綜上所述,隨著我國對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)的重視和出臺(tái)的政策指引來看,將財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)整合進(jìn)行,必然將有利于提高審計(jì)效率、發(fā)揮審計(jì)的協(xié)同效應(yīng)并最終提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。在提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的目標(biāo)指引下,整合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和自上而下的審計(jì)方法、聯(lián)合確定重要性水平的審計(jì)計(jì)劃、相互印證相互利用的審計(jì)證據(jù)、出具審計(jì)報(bào)告等環(huán)節(jié),達(dá)到指引所要求的標(biāo)準(zhǔn)。將內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)進(jìn)行結(jié)合是保證上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的重要手段,只有這樣,才能保證上市公司運(yùn)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)低水平,提高上市公司的綜合競爭力。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告(范本)14

XXX公司:

  我們審計(jì)了后附的XXX公司(以下簡稱XXX公司)財(cái)務(wù)報(bào)表,包括20xx年xx月xx日的資產(chǎn)負(fù)債表、20xx年度的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

  一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

  按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是XXX公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括:

  (1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);

  (2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;

  (3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。

  二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

  我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范,計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

  審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序,以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷,包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí),我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有

  效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的.合理性,以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

  我們相信,我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�,為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

  三、審計(jì)意見

  我們認(rèn)為,XXX公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制,在所有重大方面公允反映了XXX公司20xx年xx月xx日的財(cái)務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

  中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師:

中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師:

  20xx年xx月xx日

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告(范本)15

  *******(被審計(jì)單位)

  根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第十條,xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日(審計(jì)實(shí)施期間),xx內(nèi)部審計(jì)對(duì)xx(被審計(jì)單位全稱,以下簡稱xx)xxxx年度計(jì)時(shí)間范圍)的xxx(審計(jì)通知書列明的審計(jì)事項(xiàng))進(jìn)行了審計(jì)(采用跟蹤審計(jì)等特殊審計(jì)方式的,應(yīng)當(dāng)寫明審計(jì)方式),對(duì)重要事項(xiàng)作出了必要的追溯和延伸。本次審計(jì)還抽審了(被審計(jì)單位簡稱)所屬的****等**戶單位。審計(jì)工作按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施,包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查相關(guān)會(huì)計(jì)資料和其他證明材料,評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性,編制會(huì)計(jì)報(bào)表所執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策和作出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)的合規(guī)合法性,以及經(jīng)濟(jì)效益(或績效)情況。審計(jì)工作為本報(bào)告提供了合理的基礎(chǔ)。

  一、被審計(jì)單位的基本情況

  ……

 �。ū静糠值目傮w要求:反映的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān),主要表述被審計(jì)單位的背景信息,如:被審計(jì)單位類型、組織結(jié)構(gòu);職責(zé)范圍或者經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)活動(dòng)及其目標(biāo);相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制;使用的會(huì)計(jì)制度或績效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn);相關(guān)內(nèi)部控制及信息系統(tǒng)情況等。本部分引用的數(shù)據(jù)如果未經(jīng)審計(jì)核實(shí)的,應(yīng)當(dāng)注明來源。)

  xx(被審計(jì)單位簡稱)應(yīng)對(duì)所提供本次審計(jì)的會(huì)計(jì)資料和其他證明材料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。我們已收到xx(被審計(jì)單

  位簡稱)xxx(被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人職務(wù))xxx(被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人姓名)和xxx(被審計(jì)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職務(wù))xxx(被審計(jì)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人姓名)以及各延伸審計(jì)單位負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管簽署的對(duì)所提供材料的真實(shí)性、完整性的承諾。

  二、審計(jì)評(píng)價(jià)

  ……

 �。ū静糠值目傮w要求:應(yīng)圍繞審計(jì)目標(biāo),依照有關(guān)法律法規(guī)、政策及其他標(biāo)準(zhǔn),對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)以寫實(shí)為主,評(píng)價(jià)用語要準(zhǔn)確、適度;對(duì)審計(jì)過程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng),不作審計(jì)評(píng)價(jià)。本部分既包括正面評(píng)價(jià),也包括對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題的簡要概括。審計(jì)評(píng)價(jià)不能與審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題相矛盾,要避免同一事項(xiàng)在不同評(píng)價(jià)段重復(fù)出現(xiàn)的現(xiàn)象。)

  ……(被審計(jì)單位相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況)

  經(jīng)審計(jì),…… (對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)審定數(shù))

  審計(jì)結(jié)果表明,……

  三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題及審計(jì)意見

  ……

  (本部分的總體要求:反映的問題主要包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支問題或者其他重要問題,以及依法需要移送處理的問題,但涉嫌犯罪等不宜讓被審計(jì)單位知悉的'除外。針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題,應(yīng)當(dāng)提出相應(yīng)的審計(jì)意

  見。本部分一般按審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)歸類,各大類中的問題按重要性原則確定排列次序。同一類問題中本部的問題在前,所屬單位的問題在后。本部分內(nèi)容一般由標(biāo)題、問題闡述段和審計(jì)意見段所組成。)

 �。ㄒ唬� 標(biāo)題:盡可能與審計(jì)評(píng)價(jià)部分的歸類保持一致。

 �。ǘ﹩栴}闡述段:一般應(yīng)包括定性小標(biāo)題、違法違規(guī)等事實(shí)描述和定性等要素。其中定性小標(biāo)題一般應(yīng)包括對(duì)問題的定性和金額;事實(shí)描述一般應(yīng)包括違法違規(guī)主體、時(shí)間、主要情節(jié)、金額、截止審計(jì)時(shí)的狀況等,文字要簡潔,避免過多的過程或細(xì)節(jié)描述。對(duì)于歸于同一類的若干問題應(yīng)盡可能合并表述。

 �。ㄈ⿲徲�(jì)意見段:對(duì)違反法律法規(guī)的問題,應(yīng)在此段列明處理處罰意見及相應(yīng)的法規(guī)依據(jù),或者移送處理意見。引用法規(guī)應(yīng)準(zhǔn)確、規(guī)范,注重針對(duì)性。在引用法律、法規(guī)時(shí),一般應(yīng)列明文件名稱、具體條款及條款內(nèi)容;在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時(shí),一般應(yīng)列明發(fā)文單位、文件名稱、發(fā)文字號(hào)、具體條款及條款內(nèi)容。處理處罰決定應(yīng)列明金額,特殊情況無法列明的,應(yīng)作出說明。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的其他問題,應(yīng)提出具體的審計(jì)意見(如改進(jìn)財(cái)政財(cái)務(wù)收支管理,完善內(nèi)部控制等)。審計(jì)期間,被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題已經(jīng)整改的,應(yīng)當(dāng)表述有關(guān)整改情況。

  四、其他需要解釋的情況

  ……

  (可選項(xiàng)。主要是揭示審計(jì)發(fā)現(xiàn)的由于歷史遺留問題或體制、機(jī)制、制度不完善等原因?qū)е碌膯栴}或現(xiàn)象,需要提請(qǐng)上級(jí)部門、有關(guān)單位引起重視并逐步研究解決的情況。)

  五、審計(jì)建議

  ……

  (可選項(xiàng)。審計(jì)建議非每份審計(jì)報(bào)告所必須的,必要時(shí),在綜合分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題的基礎(chǔ)上,提出深化改革、加強(qiáng)管理、健全政策法規(guī)、完善體制機(jī)制等建議。審計(jì)建議應(yīng)具有建設(shè)性和可操作性。)

  對(duì)本次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的xxxx問題,內(nèi)部審計(jì)將作出審計(jì)決定。對(duì)其他問題,請(qǐng)xx(被審計(jì)單位簡稱)自收到本報(bào)告之日起xx日內(nèi)(各審計(jì)單位根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況規(guī)定具體執(zhí)行期,一般不超過90日),將整改情況書面報(bào)告內(nèi)部審計(jì)。

  ****內(nèi)部審計(jì)工作小組

  年月日

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  在學(xué)習(xí)、工作生活中,報(bào)告不再是罕見的東西,報(bào)告具有語言陳述性的特點(diǎn)。一聽到寫報(bào)告就拖延癥懶癌齊復(fù)發(fā)?以下是小編精心整理的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告(范本),供大家參考借鑒,希望可以幫助到有需要的朋友。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告(范本)

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告(范本)1

  根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃,于20xx年12月9日對(duì)設(shè)備科20xx年的設(shè)備采購、驗(yàn)收結(jié)算,對(duì)藥庫的材料采購進(jìn)行內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)目標(biāo)是否建立了完善的設(shè)備采購制度,設(shè)備采購是否按照當(dāng)年度《湖州市人民政府集中采購目錄標(biāo)準(zhǔn)》、《湖州市衛(wèi)生系統(tǒng)協(xié)議采購目錄》、《湖州市衛(wèi)生系統(tǒng)部門集中采購限額標(biāo)準(zhǔn)以下醫(yī)療設(shè)備采購管理措施》和醫(yī)院有關(guān)設(shè)備、藥品采購相關(guān)法律法規(guī)或政策規(guī)定執(zhí)行等。

  一、 審計(jì)總體情況

  已建立《設(shè)備采購管理制度》、《設(shè)備驗(yàn)收制度》、《設(shè)備調(diào)劑調(diào)撥制度》、《設(shè)備檔案管理制度》、《設(shè)備科人員分工制度》等制度,明確設(shè)備采購過程的程序和流程和各人員崗位職責(zé)。設(shè)備采購年度計(jì)劃由醫(yī)院設(shè)備管理委員會(huì)討論形成紀(jì)要、醫(yī)院設(shè)備年度采購計(jì)劃請(qǐng)示、衛(wèi)生局的指示等文件。

  20xx年度設(shè)備采購入庫合計(jì)金額2248228元。

  設(shè)備抽查,通過招投標(biāo)方法購入設(shè)備:排隊(duì)叫號(hào)系統(tǒng)、數(shù)字X線設(shè)備成像系統(tǒng)、血?dú)夥治鰞x、真空高溫滅菌器械、離心機(jī)、交換機(jī)、生物安全柜等,招標(biāo)文件、合同、安裝驗(yàn)收手續(xù)齊全,設(shè)備采購的付款方法能按合同規(guī)定期限付款,審批手續(xù)齊全。

  20xx年度藥品采購入庫合計(jì)金額90221911.42元,其中材料376409.45元,藥品器械89845501.97元,合同、驗(yàn)收入庫手續(xù)齊全,發(fā)票及時(shí)準(zhǔn)確,付款方法能按合同規(guī)定期限付款,審批手續(xù)齊全。

  二、 審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題

  1、 根據(jù)設(shè)備采購制度能進(jìn)行設(shè)備采購前的'市場調(diào)查論證工作,但個(gè)別設(shè)備缺科室采購申請(qǐng)論證及市場調(diào)查資料。

  2、 能對(duì)數(shù)字X線設(shè)備成像系統(tǒng)、血?dú)夥治鰞x等大型設(shè)備利用效果進(jìn)行評(píng)價(jià),缺少對(duì)新增的小型設(shè)備利用效果評(píng)價(jià)資料。

  三、 審計(jì)建議

  1、 對(duì)已建立的設(shè)備管理制度進(jìn)行完善,加強(qiáng)設(shè)備采購過程中,科室采購申請(qǐng)論證及市場調(diào)查環(huán)節(jié)的實(shí)施,資料整理保管完整。

  2、 健全設(shè)備利用效果評(píng)價(jià)制度,對(duì)新增中、小型設(shè)備利用效果的評(píng)價(jià)。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告(范本)2

  XXX市審計(jì)局:

  根據(jù)XX審綜字[19XX]X號(hào)審計(jì)計(jì)劃安排,審計(jì)小組于19XX年X月X日至X月X日,對(duì)XX市日用雜品公司19XX年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了就地審計(jì)。審計(jì)總金額825萬元,違紀(jì)總金額為344144、07元。應(yīng)繳金額為48166、40元�,F(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下:

  一、基本情況

  XX市日用雜品公司是XX市供銷社所屬中型企業(yè)19XX年度與市供銷社簽訂承包合同,實(shí)行利潤遞增包干。公司下屬11個(gè)獨(dú)立核算單位。

  該公司于l9XX年X月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟(jì)實(shí)體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成)。現(xiàn)分為3個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)營科室和8個(gè)行政職能科室。主營日用雜品、兼營五交化及家用電器、家具等。現(xiàn)有職工111人,固定資產(chǎn)103萬元,自有流動(dòng)資金39萬元。全年銷售額l972萬元,實(shí)現(xiàn)利潤總額67、4萬元。

  二、發(fā)現(xiàn)的問題

  1、弄虛作假套取資金,給XXX路倉庫發(fā)獎(jiǎng)金8000元。l9XX年末,市日雜公司決定日雜站和生活站給XX路倉庫(都是公司所屬獨(dú)立核算單位)承擔(dān)8000元?jiǎng)趧?dòng)分紅獎(jiǎng)。該款應(yīng)該在稅后留利中支付,而兩站采取弄虛作假的手段,在1998年1月份分別用轉(zhuǎn)賬支票,從銷售款中套出現(xiàn)金給倉庫,分別用倉庫開出的兩張4000元“苫布”假的發(fā)票列入費(fèi)用,該倉庫沒有入賬,直接給職工發(fā)獎(jiǎng)金,嚴(yán)重違反了《國營企業(yè)成本管理?xiàng)l例》和《現(xiàn)金管理暫行條例》。

  2、挪用流動(dòng)資金22萬元,建造營業(yè)樓。該公司XX日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項(xiàng)目。由于專項(xiàng)貸款不足,19XX年從日雜和生活兩站借用流動(dòng)資金24萬元,扣除兩站19XX年X月末自有資金賬面余額2萬元,實(shí)際挪用22萬元用于基本建設(shè)。

  3、挪用流動(dòng)資金22000元,為職工買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄。該公司動(dòng)用現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支票(流動(dòng)資金),從農(nóng)行買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄22000元。其中,生活站19XX年X月和X月共買ll000元,日雜站19XX年X月和19XX年X月共買11000元。此款存期為一年,利息以中獎(jiǎng)形式支付�,F(xiàn)已全部還本。該儲(chǔ)蓄應(yīng)由職工個(gè)人承擔(dān),但公司一直掛在往來賬上未扣回。收到的330元中獎(jiǎng)款,企業(yè)沒有入賬,直接給職工搞福利。

  4、鞭炮回扣收入款未進(jìn)決算,隨匿利潤81164、07元。該公司19XX年末鞭炮回扣收入112704、28元掛賬,未進(jìn)當(dāng)年決算。按年末鞭炮庫存額813505、15元和廠方進(jìn)貨回扣率4%(最高)計(jì)算,庫存應(yīng)留回扣32540、21元,實(shí)際多留了80164、07元未進(jìn)決算,影響了當(dāng)年利潤的真實(shí)性。

  5、截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門前攤床一事,經(jīng)查財(cái)會(huì)賬目,沒有反映有關(guān)租金收入。經(jīng)多方查證和有關(guān)人員證實(shí)。租金由行政科收到。其中。19XX年X月到X月收入1105元。l9XX年X月至X月收入2515元,分別在保衛(wèi)科和行政科有關(guān)人員手中。

  三、處理意見

  1、對(duì)該公司弄虛作假套取現(xiàn)金給XX路倉庫發(fā)放獎(jiǎng)金8000元問題,根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第一款和《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第十款具體規(guī)定,應(yīng)將違紀(jì)金額全部收繳,并處以50%罰款。合計(jì)應(yīng)繳金額12000元。

  2、對(duì)挪用流動(dòng)資金22萬元建造營業(yè)樓問題,根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的`暫行規(guī)定》第五條第四款和第九條,應(yīng)_itit整賬目歸還原資金渠道,并按違紀(jì)額的l0%罰款22000元。

  3、對(duì)挪用流動(dòng)資金22000元為職工買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄問題,根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第九條,按違紀(jì)額10%罰款2200元,中獎(jiǎng)330元全額上繳,合計(jì)應(yīng)繳金額2530元。

  4、對(duì)截留鞭炮回扣收入80164、07元,隱匿利潤問題,根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第六條,調(diào)整有關(guān)賬目,并按違紀(jì)額的10%罰款8016、40元。

  5、對(duì)截留出租攤床收入列賬外3620元問題,根據(jù)國務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定,應(yīng)全額上繳。

  四、建議

  針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題,提出以下建議:該公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)會(huì)科,今后應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法,遵守財(cái)經(jīng)法規(guī),實(shí)事求是地處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);合理使用資金,認(rèn)真貫徹專款專用的原則,加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì),按財(cái)務(wù)制度規(guī)定,正確攤提各項(xiàng)費(fèi)用。如實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)財(cái)務(wù)成果。

  附件:(略)

  商糧貿(mào)審計(jì)處審計(jì)小組

  組長:XXX(簽名)

  XXXX年XX月XX日

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告(范本)3

  一、導(dǎo)言

  日期:xx年10月26日

  接受者:公司總經(jīng)理

  引言:

  經(jīng)公司xx年度內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃安排,我們對(duì)公司計(jì)劃物控部業(yè)務(wù)管理程序政策、采購計(jì)劃及其價(jià)格核定與控制、有關(guān)合同、倉儲(chǔ)管理系統(tǒng)等事項(xiàng)進(jìn)行就地審計(jì),涉及的期間是從xx年1月1日至xx年月9月30日。

  審計(jì)范圍和目標(biāo):

  本次審計(jì)的期間范圍涉及計(jì)劃物控部從xx年1月1日至xx年月9月30日止計(jì)劃物控部有關(guān)采購計(jì)劃的制定、實(shí)施的及時(shí)性、有效性、合理性、合規(guī)性,存貨成本管理的效益性,內(nèi)部控制的健全有效等情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的依據(jù)是計(jì)劃物控部提供的資料。審計(jì)過程中我們結(jié)合其實(shí)際情況,實(shí)施了我們認(rèn)為合適的、必要的審計(jì)程序。

  簡要的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的性質(zhì):(主要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議)在對(duì)計(jì)劃物控部審計(jì)過程中,我們認(rèn)為最重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)如下計(jì)劃物控部存在問題:

  1、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范,基礎(chǔ)信息有待完善;

  2、采購計(jì)劃制作被動(dòng),指導(dǎo)性不強(qiáng),缺乏與實(shí)際的對(duì)比考核,采購工作效率不高;

  3、成本管理工作手段單一,市場信息搜集工作少,供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化;

  4、倉儲(chǔ)條件較差,未按價(jià)值大小分別管理,存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。綜上幾點(diǎn)反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷。對(duì)回復(fù)的期盼:

  該報(bào)告的其他部分提供了有關(guān)部門審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的詳細(xì)資料,我們希望在收到報(bào)告之后的15天內(nèi)作出書面回復(fù)。

  公司審計(jì)部

  審計(jì)組長:

  審計(jì)小組成員:

  (以上部分是便于總經(jīng)理簡要閱讀)

  二、審計(jì)過程說明審計(jì)資料:

  搜集方法采用直接觀察法、采訪法,資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點(diǎn)調(diào)查、典型調(diào)查及組合調(diào)查。

  三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的細(xì)節(jié)說明

  (一)、采購行為依據(jù)不具體、不規(guī)范,基礎(chǔ)信息有待完善;

  主要問題1:

  目前采購行為來源依據(jù)主要是營銷中心、客戶服務(wù)部提交的產(chǎn)品需求計(jì)劃,做為指導(dǎo)采購行為的依據(jù)針對(duì)性不強(qiáng),有些特殊要求表達(dá)不夠明確。

  建議:

  需求計(jì)劃歸口由生產(chǎn)部門(或工藝部門)提供。生產(chǎn)部門是產(chǎn)品的制造者,生產(chǎn)計(jì)劃制定者,有能力和責(zé)任根據(jù)要求判定能否生產(chǎn)、按期交貨;

  主要問題2:

  需求計(jì)劃多樣化,格式、內(nèi)容、要求、通知編號(hào)等不統(tǒng)一有待完善,BOM清單不準(zhǔn)確。依據(jù)不清會(huì)導(dǎo)致模糊采購,責(zé)任劃分不明確,易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。

  建議:

  (1)重新統(tǒng)一設(shè)計(jì)表格明確計(jì)劃表內(nèi)容,按信息傳遞部門先后順序設(shè)計(jì)。如營銷部門提出產(chǎn)品需求計(jì)劃并經(jīng)審批后,產(chǎn)品無變化有BOM清單的,可直送生產(chǎn)部門審核簽署“請(qǐng)按BOM單采購”意見后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部;有變化有BOM清單的,還應(yīng)先送研發(fā)部門審核,就變化部份附送明細(xì)清單,如涉及BOM清單變化的應(yīng)加注變化并附減除物料明細(xì),由研發(fā)部門專門人員傳送生產(chǎn)部門,生產(chǎn)部門簽署意見后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部執(zhí)行,制定時(shí)限要求;

  (2)規(guī)范計(jì)劃編號(hào),便于查核;

  (3)BOM清單要相對(duì)穩(wěn)定,如有更改應(yīng)及時(shí)通知營銷部門、工藝、生產(chǎn)部門和計(jì)劃物控部等相關(guān)部門協(xié)調(diào)一致;

  主要問題3:

  時(shí)間缺乏彈性,不易調(diào)整采購策略。

  建議:由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對(duì)采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求也相對(duì)較高,日常要做好重要供應(yīng)商的溝通,不因?yàn)闀r(shí)間要求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期,精確計(jì)算出從采購到產(chǎn)品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時(shí)間,正確指導(dǎo)各環(huán)節(jié)的工作行為。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時(shí)能做到心中有數(shù),不致引起糾紛。

  主要問題4:

  需求計(jì)劃審批不夠規(guī)范,口頭請(qǐng)示后未補(bǔ)簽字;

  建議:

  完善審批程序。規(guī)定審批執(zhí)行人權(quán)限,跟蹤完結(jié)審批手續(xù);

  主要問題5:

  有部分非生產(chǎn)物品采購,如購置禮品、萬年歷等;

  建議:

  非生產(chǎn)物品采購是否可直接由執(zhí)行部門經(jīng)辦,減少采購員工作量;

  審計(jì)結(jié)論:亟待完善。作為實(shí)施采購行為的基本環(huán)節(jié),不明確的行為依據(jù)將直接導(dǎo)致以后各環(huán)節(jié)的混亂,易造成責(zé)任劃分不清,不能有效完成采購任務(wù),影響采購效率、效果,是目前亟待完善的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。本環(huán)節(jié)涉及營銷、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門,應(yīng)設(shè)計(jì)一份流程清晰,責(zé)任、標(biāo)的物明確的計(jì)劃程序表。

  (二)、采購計(jì)劃制作被動(dòng),指導(dǎo)性不強(qiáng),缺乏與實(shí)際的對(duì)比考核,采購工作效率不高;

  主要問題1:

  欠料單6月份之前不夠規(guī)范,6月份后欠料單有所改進(jìn)但歸集工作未完善。

  建議:

  作為計(jì)劃制作的重要依據(jù)應(yīng)按序整理歸檔,形成歷史資料,提煉客觀合理的數(shù)據(jù),合理計(jì)劃安全采購量。

  主要問題2:

  采購計(jì)劃制定與需求申請(qǐng)日時(shí)距較大,壓縮了采購實(shí)施至物料到貨日時(shí)間,不利于物料信息的搜集及制定采購策略,進(jìn)而壓縮生產(chǎn)制造周期,延遲交貨期,會(huì)導(dǎo)致質(zhì)量上向供應(yīng)商讓步,加大成本。計(jì)劃成為形式。

  建議:

  減少審批程序提早采購反應(yīng)的第一時(shí)間,提高時(shí)效。制定科學(xué)的采購周期,綜合評(píng)定出一個(gè)合理的產(chǎn)品生產(chǎn)周期,使需求部門在制定需求計(jì)劃時(shí)能心中有數(shù)。

  主要問題3:

  由于公司產(chǎn)品的特殊性,計(jì)劃多為事后計(jì)劃而非常規(guī)計(jì)劃,計(jì)劃制定時(shí)也是物料采購行為實(shí)施時(shí),實(shí)施也可能提前。未體現(xiàn)計(jì)劃與實(shí)際的差異。計(jì)劃書未明確所含需求計(jì)劃的計(jì)劃號(hào),未標(biāo)示計(jì)劃價(jià)。計(jì)劃未做分類,不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計(jì)劃、研發(fā)用料計(jì)劃、維修用料計(jì)劃。在抽查下料單未見CCD鏡頭、視頻彩打等物料,但計(jì)劃有做,經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報(bào)購,故無下采購單。計(jì)劃變得無實(shí)質(zhì)意義。

  建議:

  計(jì)劃制定應(yīng)完善所含內(nèi)容,建立與實(shí)際差異項(xiàng)目,原因說明,計(jì)劃價(jià)等,加強(qiáng)計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用。計(jì)劃制定要分類別,避免領(lǐng)用時(shí)產(chǎn)生沖突。計(jì)劃編制要有實(shí)質(zhì)性。

  主要問題4:

  下料單的性質(zhì)似合同,但又不俱備合同要素要求。單據(jù)未按時(shí)序整理歸檔,部份單據(jù)未標(biāo)示價(jià)格(出于供應(yīng)商業(yè)務(wù)員的要求)不便于財(cái)務(wù)成本核算。

  建議:

  下料單對(duì)外涉及供應(yīng)商,要求能達(dá)到防止糾紛風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)內(nèi)涉及倉管、財(cái)務(wù)部門,要求能滿足使用人使用。按時(shí)序歸檔按計(jì)劃類別分月裝訂成冊(cè)。

  審計(jì)結(jié)論:

  計(jì)劃的適時(shí)性不夠,應(yīng)及早計(jì)劃。計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用有待加強(qiáng),應(yīng)及時(shí)對(duì)比計(jì)劃與實(shí)際的差異,說明原因,標(biāo)示計(jì)劃價(jià)格。分類不夠明確。下料單尚待完善,便于使用。

  (三)、成本管理工作手段單一,市場信息搜集工作少,供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化;

  主要問題1:

  采購員市場信息搜集不夠,日常工作大多為下單后的,市場價(jià)格信息調(diào)查工作比重少。價(jià)格信息獲取手段單一,多為供應(yīng)商傳真報(bào)價(jià)基礎(chǔ)上討價(jià)還價(jià)。

  建議:

  應(yīng)加強(qiáng)基礎(chǔ)信息工作,做到貨比三家,尋找價(jià)優(yōu)、質(zhì)高、誠信的供應(yīng)商。

  主要問題2:

  供應(yīng)商等級(jí)評(píng)定工作管理薄落,缺少第三方的參與。

  建議:

  建立并完善供應(yīng)商管理工作,增加定價(jià)透明度。

  主要問題3:

  部份物料對(duì)供應(yīng)商的依賴性太強(qiáng),自我研發(fā)設(shè)計(jì)不穩(wěn)定,品管與供應(yīng)商的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不夠協(xié)調(diào),將直接影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購工作效率水平。

  建議:

  設(shè)計(jì)穩(wěn)定成熟的產(chǎn)品,明確質(zhì)量要求并在采購時(shí)同步送達(dá)供應(yīng)商,降低不良品率。

  審計(jì)結(jié)論:

  目前主要物料來源多為長期供應(yīng)商,價(jià)格水平逐年也有一定的下浮,但仍為制約計(jì)劃采購的瓶頸,物料成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益,因此應(yīng)加大此方面的工作投入而非下單后的補(bǔ)救。

  (四)、倉儲(chǔ)條件較差,未按價(jià)值大小分別管理,存貨管理有少量缺陷需改進(jìn)。

  1、倉庫管理

  主要問題1:

  倉庫條件較差,影響物料保管。

  建議:

  對(duì)倉庫的存儲(chǔ)做適當(dāng)修繕

  主要問題2:

  物料未區(qū)別管理,即價(jià)值高的物料與價(jià)值低的物料混合存放,未作重點(diǎn)管理。

  建議:

  區(qū)別價(jià)值高低,分類重點(diǎn)管理。

  主要問題3:

  據(jù)調(diào)查存貨積壓量大。

  建議:

  根據(jù)可利用程度適當(dāng)處理。

  主要問題4:

  季度盤點(diǎn)無會(huì)計(jì)人員監(jiān)盤,倉管員只負(fù)責(zé)盤點(diǎn)自管項(xiàng)目。

  建議:

  建立監(jiān)盤制度,交叉盤點(diǎn),對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果要簽字確認(rèn)。

  審計(jì)結(jié)論:

  總體管理較為完善,基礎(chǔ)工作和業(yè)務(wù)處理情況良好,應(yīng)建立監(jiān)盤制度。

  2、原材料倉入庫管理

  主要問題1:

  存1抽樣發(fā)現(xiàn)執(zhí)行后無品管確認(rèn)合格數(shù)。

  建議:

  增加對(duì)二次入庫物料的品管檢驗(yàn)。

  審計(jì)結(jié)論:

  1、大件、大批量且產(chǎn)品穩(wěn)定的采購基本上都能及時(shí)到位,入庫率較高。但小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執(zhí)行過程中問題較多,采購成本相對(duì)較高,部門間協(xié)調(diào)困難。

  2、物料接收至入庫過程中涉及采購員、品管員、倉管員合作與分工的安排,相互影響,單據(jù)較多必定影響工作效率。建議設(shè)計(jì)出能相互通用的.信息表。

  3、原材料倉出庫管理

  主要問題1:

  基于目前的采購計(jì)劃而購入的物料領(lǐng)用主要以生產(chǎn)為主,領(lǐng)用完全按BOM單發(fā)放,其他部門領(lǐng)用可能有時(shí)會(huì)產(chǎn)生沖突。另外小件、價(jià)值低的物料領(lǐng)用程序不變,報(bào)批成本可能會(huì)大于物料成本。

  建議:

  物料領(lǐng)用適當(dāng)考慮一定的彈性,不能固化。

  主要問題2:

  物料、工具用具存在白條借用,登記借用的情況,手續(xù)不規(guī)范,有的物料借用時(shí)間較長未補(bǔ)辦理出庫領(lǐng)用手續(xù)。建議:根據(jù)領(lǐng)用情況,按時(shí)間長短設(shè)定是否應(yīng)補(bǔ)辦出庫手續(xù),加強(qiáng)管理,利于正確核算成本,及時(shí)掛賬。

  審計(jì)結(jié)論:

  出倉管理存在一定的問題,應(yīng)采取針對(duì)性的措施加以改進(jìn)。

  4、成品倉管理

  主要問題1:

  入庫經(jīng)檢驗(yàn)合格后,錄入電腦、手工賬前需填制“成品繳庫單、入庫單”,2份單據(jù)實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同,只是使用部門有增減,增加了倉管員工作量。

  建議:

  在不影響使用前提下2份單據(jù)應(yīng)合而為一“入庫單”,增加聯(lián)數(shù),一單多用提高效率。

  主要問題2:

  審批單與出庫單實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同,只是審批單體現(xiàn)授權(quán),出庫單體現(xiàn)實(shí)際出庫。

  建議:

  設(shè)計(jì)出庫單時(shí)增加審批人簽字,再增加一欄實(shí)出數(shù)。

  主要問題3:

  抽樣發(fā)現(xiàn)T(產(chǎn)品入庫時(shí)間)>T(需求計(jì)劃要求交貨時(shí)間),相對(duì)滯后,可能會(huì)導(dǎo)致供貨不及時(shí)。

  建議:需綜合分析原因。是產(chǎn)品制作周期未能壓縮,還是需求交貨期不合理的問題。

  審計(jì)結(jié)論:

  1、入庫、出庫管理規(guī)范,經(jīng)抽查賬實(shí)相符,賬賬相符,單據(jù)填制影響工作效率,應(yīng)盡量簡化,提高效率。

  2、產(chǎn)品基本能滿足供貨,部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常的供應(yīng)商生產(chǎn)、采購、生產(chǎn)、品管、研發(fā)等其他時(shí)間。有時(shí)缺乏質(zhì)量、成本因素的考慮。

  3、要給營銷需求部門傳遞正常的產(chǎn)品供應(yīng)周期時(shí)間,合理計(jì)劃需求,不至于兩頭忙的境地。

  四、內(nèi)部審計(jì)人員的評(píng)論

  計(jì)劃物控部做為公司生產(chǎn)運(yùn)作管理的關(guān)鍵部門,基礎(chǔ)信息工作的扎實(shí)程度直接會(huì)影響整個(gè)公司的運(yùn)作效率和效果,有些是來自部門外的,有些是內(nèi)部管理不到位,要解決這些問題光靠本身是不夠的,涉及相關(guān)部門的信息管理,辦法是看以何部門為頭分步改善。審計(jì)認(rèn)為應(yīng)從信息管理的源頭開始,只要涉及相關(guān)部門的則可設(shè)計(jì)出相關(guān)部門能共同使用的信息載體,載體的內(nèi)容應(yīng)明確各自的職責(zé)與分工。按業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì),明確各環(huán)節(jié)責(zé)任人、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng)。減少重復(fù)性的工作,提高效率。此外內(nèi)控制管理上還有待完善,靈活性不夠�?傊�(jīng)審計(jì)后發(fā)現(xiàn)該部門基本上能完成采購任務(wù),有效果但效率不高,特別是次數(shù)多、量小的采購。計(jì)劃工作不夠,可操作性不強(qiáng)。存貨管理工作基礎(chǔ)工作扎實(shí),物料管理到位。

  五、計(jì)劃物控部的反應(yīng)

  該部對(duì)本次審計(jì)工作比較重視,能提供審計(jì)所需的資料使審計(jì)工作得以順利進(jìn)行,基于審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題無太大異議。但落實(shí)工作并非一個(gè)部門所能解決的,因此,下一步的工作是重在落實(shí),邊工作邊改進(jìn)。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告(范本)4

  為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,合理使用資金。醫(yī)院組織有關(guān)人員于20xx年3月9日對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了內(nèi)部專項(xiàng)審計(jì)。具體情況如下:

  一、審計(jì)情況:

  1、年末總收入285萬元,全部為醫(yī)療收入。

  門診收入231萬元,其中:掛號(hào)收入3.1萬元、診察收入2.5萬元、檢查收入39.4萬元、化驗(yàn)收入40.1萬元、治療收入53萬元、收入藥品92.9萬元。

  住院收入51萬元,其中:床位收入4.1萬元、診察收入1.8萬元、檢查收入5.2萬元、化驗(yàn)收入1.7萬元、治療收入16萬元、手術(shù)收入8.2萬元、藥品收入14萬元。

  2、年末總支出267.4萬元,其中:醫(yī)療業(yè)務(wù)成本31萬元,其他支出236.4萬元。

  總支出中:人員經(jīng)費(fèi)122萬元,其中:基本工資91萬元、績效工資31萬元。

  3、年末總資產(chǎn)133.8萬元。

  流動(dòng)資產(chǎn)21.8萬元,其中:貨幣資金10.5萬元、應(yīng)收帳款6.7萬元、存貨4.6萬元。

  固定資產(chǎn)112萬元。

  固定資產(chǎn)原值118.1萬元、累計(jì)折舊6.1萬元。 固定資產(chǎn)凈值112萬元。

  4、負(fù)債及所有者權(quán)益133.8萬元,其中:流動(dòng)負(fù)債116.2萬

  元(應(yīng)付帳款31.6萬元、其他應(yīng)付款84.6萬元)、所有者權(quán)益17.6萬元。

  未分配利潤17.6萬元。

  5、全年總診療人次數(shù)14367人,其中:門診14152人、住院215人。

  6、全年藥品采購入庫合計(jì)金額89.1萬元,全年購入設(shè)備3.2 萬元。

  二、審計(jì)評(píng)價(jià)

  審計(jì)結(jié)果表明,醫(yī)院實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制,能夠較好地合理編制預(yù)算,真實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況,依法組織收入,努力節(jié)約支出;加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理,實(shí)行成本核算,強(qiáng)化成本控制,實(shí)施績效考評(píng),提高資金使用效率;加強(qiáng)資產(chǎn)管理,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

  設(shè)備購入合同、安裝、驗(yàn)收手續(xù)齊全,設(shè)備采購的付款方式能按合同規(guī)定期限付款,審批手續(xù)齊全。全年藥品采購合同、驗(yàn)收、入庫手續(xù)齊全,發(fā)票及時(shí)準(zhǔn)確,付款方式能按合同規(guī)定期限付款,審批手續(xù)齊全。

  三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題

  1、醫(yī)院制定了財(cái)務(wù)管理、藥品采購驗(yàn)收等相關(guān)管理規(guī)章制度,但其中一些并未真正貫徹執(zhí)行或執(zhí)行不嚴(yán)。應(yīng)注意改正。

  2、預(yù)算分析僅限于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)比,缺乏業(yè)務(wù)部門的`參與,缺乏問題的原因剖析、改進(jìn)方案的追蹤反饋等,由此造成預(yù)算執(zhí)行隨意性大,醫(yī)院資金運(yùn)營效率較低。

  3、根據(jù)設(shè)備采購制度能進(jìn)行設(shè)備采購前的市場調(diào)查論證工作,但個(gè)別小型設(shè)備缺乏科室采購申請(qǐng)論證及市場調(diào)查資料。

  四、審計(jì)建議

  1、進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算管理,業(yè)務(wù)部門參與財(cái)務(wù)預(yù)算,充分進(jìn)行各項(xiàng)數(shù)據(jù)分析對(duì)比,提高醫(yī)院資金運(yùn)營效率。

  2、健全完善相關(guān)管理制度,提高貫徹執(zhí)行力度。加強(qiáng)設(shè)備采購過程中,科室采購申請(qǐng)論證及市場調(diào)查環(huán)節(jié)的實(shí)施,資料整理保管完整。

  3、進(jìn)一步完善藥品庫存設(shè)施,以確保庫存藥品質(zhì)量。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告(范本)5

  ABC公司:

  我們審計(jì)了后附的ABC公司(以下簡稱ABC公司)財(cái)務(wù)報(bào)表,包括200x年 月 日的資產(chǎn)負(fù)債表、20xx年度的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

  一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

  按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括:(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。

  二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

  我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范,計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

  審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序,以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷,包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí),我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)?審計(jì)程序,但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有

  效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性,以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

  我們相信,我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�,為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

  三、審計(jì)意見

  我們認(rèn)為,ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制,在所有重大方面公允反映了ABC公司200 年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

  中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師:

  中國 二○xx年 月 日

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告(范本)6

  ABC有限公司:

  因?qū)︐F公司進(jìn)行清算處置的需要,我們接受委托對(duì)貴公司201.年1月1日至201.年4月30日的財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)負(fù)債情況進(jìn)行了審計(jì)。貴公司對(duì)提 供的'會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé), 我們的責(zé)任是發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)是依據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審計(jì)過程中,我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況,實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我 們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。

  一、基本情況

  貴公司于1998年XX月XX日領(lǐng)取XXXXXXXXXXXX號(hào)企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照,注冊(cè)資本275萬元,法人代表XXX,經(jīng)營范圍:銷售通信器材、承攬通 信工程設(shè)計(jì)、施工、通信設(shè)備維修、汽車維修,物業(yè)管理;餐飲娛樂、職業(yè)中介、通信信息服務(wù);室內(nèi)裝飾、工業(yè)與民用建筑工程。

  貴公司下設(shè)通訊器材分公司、通信工程分公司、物業(yè)管理分公司、通信工程設(shè)計(jì)分公司、建筑工程分公司。其中,建筑工程分公司于201.年4月注銷。

  二、審計(jì)情況

  (一)財(cái)務(wù)收支情況

  1、收入情況

  201.年1月1日至201.年4月30日,貴公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入147,054,009.46元,其中201.年實(shí)現(xiàn)銷售收入 72,526,202.29元,201.年實(shí)現(xiàn)銷售收入67,487,365.46元,201.年實(shí)現(xiàn)銷售收入6,636,173.51元,201.年1 至4月實(shí)現(xiàn)銷售收入404,268.20元。

  收入組成:①通信工程及設(shè)計(jì)收入34,087,848.26元,②器材銷售收入111,579,734.68元,③物管收入250,590.60元, ④委托代辦收入1,135,835.92元。

  2、成本費(fèi)用情況

  201.年1月1日至201.年4月30日,貴公司累計(jì)發(fā)生銷售成本129,447,433.49元,營業(yè)費(fèi)用6,155,423.65元,管理費(fèi)用 5,558,272.94元,財(cái)務(wù)費(fèi)用-204,072.14元,主營業(yè)務(wù)稅金及附加1,731,217.02元,營業(yè)外收支凈額465,371.54 元,所得稅2,123,677.78元。

  銷售成本組成:①通信工程及設(shè)計(jì)成本29,272,638.82元,②器材銷售成本99,032,073.54元,③物管成本92,064.50元,④委托代辦成本1,050,656.63元。

  3、利潤實(shí)現(xiàn)情況

  201.年1月1日至201.年4月30日,貴公司累計(jì)實(shí)收凈利潤3,623,055.73元。其中:①201.年實(shí)現(xiàn)凈利潤3,988,783.46 元,②201.年實(shí)現(xiàn)凈利潤630,414.82元,③201.年實(shí)現(xiàn)凈利潤322,925.97元,④201.年1至4月凈利潤 -1,319,068.52元。

  (二)資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益狀況

  1、資產(chǎn)情況

  截止201.年4月30日,貴公司資產(chǎn)總額21,213,892.78元。其中:貨幣資金428,431.46元,應(yīng)收賬款7,127,652.12元, 其他應(yīng)收款3,103,547.00元,壞賬準(zhǔn)備1,351.68元,長期投資2,000,000.00元,固定資產(chǎn)原值1,838,418.70元,凈 值1,368,780.52元,土地使用權(quán)5,386,833.25元。

  固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款明細(xì)表見附件。

  2、負(fù)債情況

  截止201.年4月30日,貴公司負(fù)債總額12,560,076.12元。其中:應(yīng)付賬款4,270,229.53元,應(yīng)付福利費(fèi)228,774.18元,未交稅金86,905.45元,其他應(yīng)交款3,093.01元,其他應(yīng)付款7,971,073.95元。

  應(yīng)付賬款及其他應(yīng)付款明細(xì)表見附件。

  3、所有者權(quán)益情況

  截止201.年4月30日,貴公司所有者權(quán)益總額8,653,816.66元。其中實(shí)收資本2,180,000.00元,資本公積3,121,365.37元,盈余公積906,061.96元,未分配利潤2,446,389.33元。

  資本公積的形成情況: ①201.年1月1日至201.年4月30日增加資本公積3,037,952.31元,均系所得稅減免金額,②1999年結(jié)轉(zhuǎn)83,413.06元,系勞服司遺留。

  盈余公積的形成情況:①201.年1月1日至201.年4月30日增加盈余公積874,537.28元,均系從利潤中提取,②1999年結(jié)轉(zhuǎn)31,524.68元,系勞服司遺留。

  三、存在問題

  1、截至201.年4月30日,應(yīng)付款項(xiàng)中應(yīng)付工資余額4,651,107.52元,工會(huì)經(jīng)費(fèi)248,164.48元,教育經(jīng)費(fèi)202,632.60元, 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)1,102,819.53元,福利費(fèi)147,168.00元,共計(jì)6,351,892.13元。經(jīng)審計(jì),系1999年至201.年4月從成本費(fèi) 用中計(jì)提,其中應(yīng)付工資大部份按800元/月/人的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提,計(jì)提依據(jù)不充分,與實(shí)際支付情況亦不相符。

  2、截至201.年4月30日,應(yīng)收款項(xiàng)中個(gè)人所得稅余額155,254.77元。經(jīng)審計(jì),系貴公司代職工支付的所得稅。根據(jù)稅法及會(huì)計(jì)制度,應(yīng)按個(gè)人所得稅法規(guī)定進(jìn)行核算。

  3、截至201.年4月30日,實(shí)收資本2,180,000.00元,營業(yè)執(zhí)照注冊(cè)資金2,750,000.00元,兩者不一致。

  四、審計(jì)意見

  1、我們認(rèn)為,除上述問題造成的影響外,貴公司201.年1月1日至201.年4月30日表列的財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)負(fù)債情況在重大方面符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《郵電通信企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定。

  2、對(duì)審計(jì)報(bào)告所述問題按相關(guān)法規(guī)制度規(guī)定處理。

  附送:1、201.年4月30日資產(chǎn)負(fù)債表;

  2、201.年1月1日至201.年4月30日損益表;

  3、固定資產(chǎn)明細(xì)表;

  4、應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款明細(xì)表;

  5、應(yīng)付賬款及其他應(yīng)付款明細(xì)表。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告(范本)7

  該企業(yè)委托審計(jì)的背景:因 政策原因需關(guān)閉撤銷,因此請(qǐng)事務(wù)所對(duì)關(guān)閉前三年的財(cái)務(wù)收支作一了結(jié),以于對(duì)凈資產(chǎn)作出分配。因此該審計(jì)報(bào)告的構(gòu)思是:一、對(duì)前三年的收支作一總結(jié),到底收 支與財(cái)務(wù)狀況如何,包括凈資產(chǎn)的組成。二、事務(wù)所非國家審計(jì),有些問題不宜涉足過深,但必需提出問題。三、該企業(yè)已封賬,調(diào)賬不能進(jìn)行。財(cái)務(wù)狀況按調(diào)賬前敘述。

  審 計(jì) 報(bào) 告

  ABC有限公司:

  因?qū)︐F公司進(jìn)行清算處置的需要,我們接受委托對(duì)貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日的財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)負(fù)債情況進(jìn)行了審計(jì)。貴公司對(duì)提 供的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé), 我們的責(zé)任是發(fā)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)是依據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審計(jì)過程中,我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況,實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我 們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。

  一、基本情況

  貴公司于20xx年XX月XX日領(lǐng)取XXXXXXXXXXXX號(hào)企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照,注冊(cè)資本275萬元,法人代表XXX,經(jīng)營范圍:銷售通信器材、承攬通 信工程設(shè)計(jì)、施工、通信設(shè)備維修、汽車維修,物業(yè)管理;餐飲娛樂、職業(yè)中介、通信信息服務(wù);室內(nèi)裝飾、工業(yè)與民用建筑工程。

  貴公司下設(shè)通訊器材分公司、通信工程分公司、物業(yè)管理分公司、通信工程設(shè)計(jì)分公司、建筑工程分公司。其中,建筑工程分公司于20xx年4月注銷。

  二、審計(jì)情況

  (一)財(cái)務(wù)收支情況

  1、收入情況

  20xx年1月1日至20xx年4月30日,貴公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)銷售收入147,054,009.46元,其中20xx年實(shí)現(xiàn)銷售收入 72,526,202.29元,20xx年實(shí)現(xiàn)銷售收入67,487,365.46元,20xx年實(shí)現(xiàn)銷售收入6,636,173.51元,20xx年1 至4月實(shí)現(xiàn)銷售收入404,268.20元。 收入組成:①通信工程及設(shè)計(jì)收入34,087,848.26元,②器材銷售收入111,579,734.68元,③物管收入250,590.60元, ④委托代辦收入1,135,835.92元。

  2、成本費(fèi)用情況

  20xx年1月1日至20xx年4月30日,貴公司累計(jì)發(fā)生銷售成本129,447,433.49元,營業(yè)費(fèi)用6,155,423.65元,管理費(fèi)用 5,558,272.94元,財(cái)務(wù)費(fèi)用-204,072.14元,主營業(yè)務(wù)稅金及附加1,731,217.02元,營業(yè)外收支凈額465,371.54 元,所得稅2,123,677.78元。

  銷售成本組成:①通信工程及設(shè)計(jì)成本29,272,638.82元,②器材銷售成本99,032,073.54元,③物管成本92,064.50元,④委托代辦成本1,050,656.63元。

  3、利潤實(shí)現(xiàn)情況

  20xx年1月1日至20xx年4月30日,貴公司累計(jì)實(shí)收凈利潤3,623,055.73元。其中:①20xx年實(shí)現(xiàn)凈利潤3,988,783.46 元,②20xx年實(shí)現(xiàn)凈利潤630,414.82元,③20xx年實(shí)現(xiàn)凈利潤322,925.97元,④20xx年1至4月凈利潤 -1,319,068.52元。

  (二)資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益狀況

  1、資產(chǎn)情況

  截止20xx年4月30日,貴公司資產(chǎn)總額21,213,892.78元。其中:貨幣資金428,431.46元,應(yīng)收賬款7,127,652.12元, 其他應(yīng)收款3,103,547.00元,壞賬準(zhǔn)備1,351.68元,長期投資2,000,000.00元,固定資產(chǎn)原值1,838,418.70元,凈 值1,368,780.52元,土地使用權(quán)5,386,833.25元。

  固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款明細(xì)表見附件。

  2、負(fù)債情況

  截止20xx年4月30日,貴公司負(fù)債總額12,560,076.12元。其中:應(yīng)付賬款4,270,229.53元,應(yīng)付福利費(fèi)228,774.18元,未交稅金86,905.45元,其他應(yīng)交款3,093.01元,其他應(yīng)付款7,971,073.95元。

  應(yīng)付賬款及其他應(yīng)付款明細(xì)表見附件。

  3、所有者權(quán)益情況

  截止20xx年4月30日,貴公司所有者權(quán)益總額8,653,816.66元。其中實(shí)收資本2,180,000.00元,資本公積3,121,365.37元,盈

  余公積906,061.96元,未分配利潤2,446,389.33元。

  資本公積的形成情況: ①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加資本公積3,037,952.31元,均系所得稅減免金額,②20xx年結(jié)轉(zhuǎn)83,413.06元,系勞服司遺留。

  盈余公積的形成情況:①20xx年1月1日至20xx年4月30日增加盈余公積874,537.28元,均系從利潤中提取,②20xx年結(jié)轉(zhuǎn)31,524.68元,系勞服司遺留。

  三、存在問題

  1、截至20xx年4月30日,應(yīng)付款項(xiàng)中應(yīng)付工資余額4,651,107.52元,工會(huì)經(jīng)費(fèi)248,164.48元,教育經(jīng)費(fèi)202,632.60元, 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)1,102,819.53元,福利費(fèi)147,168.00元,共計(jì)6,351,892.13元。經(jīng)審計(jì),系20xx年至20xx年4月從成本費(fèi) 用中計(jì)提,其中應(yīng)付工資大部份按800元/月/人的`標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提,計(jì)提依據(jù)不充分,與實(shí)際支付情況亦不相符。

  2、截至20xx年4月30日,應(yīng)收款項(xiàng)中個(gè)人所得稅余額155,254.77元。經(jīng)審計(jì),系貴公司代職工支付的所得稅。根據(jù)稅法及會(huì)計(jì)制度,應(yīng)按個(gè)人所得稅法規(guī)定進(jìn)行核算。

  3、截至20xx年4月30日,實(shí)收資本2,180,000.00元,營業(yè)執(zhí)照注冊(cè)資金2,750,000.00元,兩者不一致。

  四、審計(jì)意見

  1、我們認(rèn)為,除上述問題造成的影響外,貴公司20xx年1月1日至20xx年4月30日表列的財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)負(fù)債情況在重大方

  面符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《郵電通信企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定。

  2、對(duì)審計(jì)報(bào)告所述問題按相關(guān)法規(guī)制度規(guī)定處理。

  附送:1、20xx年4月30日資產(chǎn)負(fù)債表;

  2、20xx年1月1日至20xx年4月30日損益表;

  3、固定資產(chǎn)明細(xì)表;

  4、應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款明細(xì)表;

  5、應(yīng)付賬款及其他應(yīng)付款明細(xì)表。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告(范本)8

  ×××市審計(jì)局:

  根據(jù)××審綜字×號(hào)審計(jì)計(jì)劃安排,審計(jì)小組于20××年×月×日至×月×日,對(duì)××市日用雜品公司20× ×年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了就地審計(jì)。審計(jì)總金額825萬元,違紀(jì)總金額為344 144。07元。應(yīng)繳金額為48 166。40元。現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下:

  一、基本情況

  ××市日用雜品公司是××市供銷社所屬中型企業(yè)20××年度與市供銷社簽訂承包合同,實(shí)行利潤遞增包干。公司下屬11個(gè)獨(dú)立核算單位。

  該公司于l20××年×月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟(jì)實(shí)體公司(由原日雜采購站和生活采購站合并而成)�,F(xiàn)分為3個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)營科室和8個(gè)行政職能科室。主營日用雜品、兼營五交化及家用電器、家具等�,F(xiàn)有職工111人,固定資產(chǎn)103萬元,自有流動(dòng)資金39萬元。全年銷售額l972萬元,實(shí)現(xiàn)利潤總額67。4萬元。

  二、發(fā)現(xiàn)的問題

  1。弄虛作假套取資金,給×××路倉庫發(fā)獎(jiǎng)金8000元。20××年末,市日雜公司決定日雜站和生活站給××路倉庫(都是公司所屬獨(dú)立核算單位)承擔(dān)8000元?jiǎng)趧?dòng)分紅獎(jiǎng)。該款應(yīng)該在稅后留利中支付,而兩站采取弄虛作假的手段,在20xx年1月份分別用轉(zhuǎn)賬支票,從銷售款中套出現(xiàn)金給倉庫,分別用倉庫開出的兩張4000元“苫布”假的發(fā)票列入費(fèi)用,該倉庫沒有入賬,直接給職工發(fā)獎(jiǎng)金,()嚴(yán)重違反了《國營企業(yè)成本管理?xiàng)l例》和《現(xiàn)金管理暫行條例》。

  2。挪用流動(dòng)資金22萬元,建造營業(yè)樓。該公司××日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項(xiàng)目。由于專項(xiàng)貸款不足,20××年從日雜和生活兩站借用流動(dòng)資金24萬元,扣除兩站20 ××年×月末自有資金賬面余額2萬元,實(shí)際挪用22萬元用于基本建設(shè)。

  3。挪用流動(dòng)資金22 000元,為職工買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄。該公司動(dòng)用現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支票(流動(dòng)資金),從農(nóng)行買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄22 000元。其中,生活站1 9××年×月和×月共買ll 000元,日雜站20××年×月和20××年×月共買11 000元。此款存期為一年,利息以中獎(jiǎng)形式支付�,F(xiàn)已全部還本。該儲(chǔ)蓄應(yīng)由職工個(gè)人承擔(dān),但公司一直掛在往來賬上未扣回。收到的330元中獎(jiǎng)款,企業(yè)沒有入賬,直接給職工搞福利。

  4。鞭炮回扣收入款未進(jìn)決算,隨匿利潤81164。07元。該公司20××年末鞭炮回扣收入112 704。28元掛賬,未進(jìn)當(dāng)年決算。按年末鞭炮庫存額81 3 505。1 5元和廠方進(jìn)貨回扣率4%(最高)計(jì)算,庫存應(yīng)留回扣32 540。21元,實(shí)際多留了801 64。07元未進(jìn)決算,影響了當(dāng)年利潤的真實(shí)性。

  5。截留出租收入列賬外3620元。該公司出租門前攤床一事,經(jīng)查財(cái)會(huì)賬目,沒有反映有關(guān)租金收入。經(jīng)多方查證和有關(guān)人員證實(shí)。租金由行政科收到。其中。20××年×月到×月收入1105元。20××年×月至×月收入251 5元,分別在保衛(wèi)科和行政科有關(guān)人員手中。

  三、處理意見

  1。對(duì)該公司弄虛作假套取現(xiàn)金給××路倉庫發(fā)放獎(jiǎng)金8000元問題,根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第一款和《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第十款具體規(guī)定,應(yīng)將違紀(jì)金額全部收繳,并處以50%罰款。合計(jì)應(yīng)繳金額12 000元。

  2。對(duì)挪用流動(dòng)資金22萬元建造營業(yè)樓問題,根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第九條,應(yīng)_itit整賬目歸還原資金渠道,并按違紀(jì)額的'l0%罰款22 000元。

  3。對(duì)挪用流動(dòng)資金22 000元為職工買有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄問題,根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第九條,按違紀(jì)額10%罰款2200元,中獎(jiǎng)330元全額上繳,合計(jì)應(yīng)繳金額2530元。

  4。對(duì)截留鞭炮回扣收入80 164。07元,隱匿利潤問題,根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條第四款和第六條,調(diào)整有關(guān)賬目,并按違紀(jì)額的10%罰款8016。40元。

  5,對(duì)截留出租攤床收入列賬外3620元問題,根據(jù)國務(wù)院有關(guān)文件規(guī)定,應(yīng)全額上繳。

  四、建議

  針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題,提出以下建議:該公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)會(huì)科,今后應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法,遵守財(cái)經(jīng)法規(guī),實(shí)事求是地處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);合理使用資金,認(rèn)真貫徹�?顚S玫脑瓌t,加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì),按財(cái)務(wù)制度規(guī)定,正確攤提各項(xiàng)費(fèi)用。如實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)財(cái)務(wù)成果。

  附件:(略)

  商糧貿(mào)審計(jì)處審計(jì)小組

  組長:×××(簽名)

  20××年×月×日

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告(范本)9


  資本性支出的授權(quán)XXX先生:

  在審計(jì)貴單位資本性項(xiàng)目的過程中,我們發(fā)現(xiàn)目前所發(fā)生的資本性支出沒有取得所要求的證明性批準(zhǔn)依據(jù)。在25個(gè)資本性項(xiàng)目中,我們抽取了3個(gè)進(jìn)行檢查,累計(jì)支出金額為$1.4MM,在檔案資料中,均沒有發(fā)現(xiàn)取得到批準(zhǔn)的文件。

  造成這種不良狀況的原因是:最近改組重建的會(huì)計(jì)部門還沒有在項(xiàng)目建設(shè)之前授權(quán)專門的人員負(fù)責(zé)批準(zhǔn);另外,在辦理采購之前;對(duì)采購定單的復(fù)核、批準(zhǔn)還沒有建立相應(yīng)的程序。

  為了確保按照企業(yè)管理當(dāng)局的意圖對(duì)資本性支出業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的`控制,我們建議貴單位應(yīng)該授權(quán)專門人員負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)的批準(zhǔn);另外,在實(shí)施采購之前,采購定單應(yīng)該與經(jīng)過批準(zhǔn)的文件進(jìn)行核對(duì)驗(yàn)證。

  我們希望在9月25日之前,收到您的答復(fù)。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告(范本)10

  一、基本情況

  所轄組共7個(gè),全村人口658人,截止20xx年2月,全村資產(chǎn)總額703247.03元,其中流動(dòng)資產(chǎn)189728.3元,有形資產(chǎn)554695.92元(固定資產(chǎn)544695.92,其中:在建工程319271元,長期投資10000)。所有者權(quán)益54萬元,債權(quán)總額為0元,債務(wù)總額163242.9元,貨幣資金189728.3元(村帳183224.29元,土地帳6504.01元)

  二、具體收支情況

  1、20xx-2008年2月以來,村實(shí)現(xiàn)收入1399555.7元,其中:20xx年196519.2元,20xx年312670.44元,20xx-2008年2月年890366.06元,村實(shí)現(xiàn)收入總額中,經(jīng)營收入為2971元,占總收入的0.21%,上級(jí)返還及補(bǔ)助性收入658748.36元,占總收入的47%;其他收入737836.34元,占總收入的52.7%。上級(jí)返還及補(bǔ)助性收入、黃山執(zhí)照招標(biāo)款為主的`其他收入并列為村級(jí)收入的主要來源。

  2、20xx-2008年2月以來,村支出總額為995904.37元,其中:20xx年89772.01元,20xx年126160.06元,20xx年-20xx年2月779972.3元,村支出總額中,經(jīng)營支出111819.74元,占總支出的11.2%;管理費(fèi)用223533.21元,占總支出的22.4%;其他支出660551.42元,占總支出的66.3%;占村總支出比重較高的其他費(fèi)用主要用于支付黃山執(zhí)照招標(biāo)款和村莊道路修建工程。

  3、村級(jí)有形資產(chǎn)情況。20xx-2008年2月?lián)Q屆以來,有形資產(chǎn)建設(shè)總投入為378319.3元,主要為小學(xué)教學(xué)樓、有線電視、自來水工程、道路等方面建設(shè)的投入。

  4、村級(jí)債權(quán)債務(wù)情況。村級(jí)債權(quán)沒有,村級(jí)總債務(wù)為163242.9元,無民間借貸,主要是項(xiàng)目征地款、各項(xiàng)押金等。均為應(yīng)付待結(jié)算往來款。

  5、上級(jí)各項(xiàng)補(bǔ)助資金撥款658748.36元,基本上按規(guī)定用途支付。

  6、換屆以來村級(jí)財(cái)務(wù)公開能按正常程序公開,年公開均達(dá)4次以上。

  7、非生產(chǎn)性考核指標(biāo)情況。20xx-2007年換屆以來,村、組干部報(bào)酬總額95578元;辦公費(fèi)、差旅費(fèi)總額25743元;會(huì)議費(fèi)總額13254.5元;報(bào)刊雜志征訂總額1863.4元。

  三、相關(guān)說明

  債務(wù)總額163242.9元中,除部分押金外,大部分實(shí)際上已是結(jié)余資金,不再是債務(wù),應(yīng)轉(zhuǎn)為收入處理。

  四、存在問題及工作建議

  1、各項(xiàng)工程建設(shè)應(yīng)根據(jù)工程大小,萬元以上的大項(xiàng)工程要做好相應(yīng)預(yù)決算,并進(jìn)行工程審計(jì),實(shí)行稅票結(jié)算,盡量避免白條現(xiàn)象,嚴(yán)格支出審批程序,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

  2、管理性費(fèi)用在支出結(jié)構(gòu)上所占比例較高,根據(jù)相關(guān)考核指標(biāo),綜合換屆以來的會(huì)議費(fèi)村干報(bào)酬等情況來看,非生產(chǎn)開支相對(duì)偏高,建議根據(jù)村里實(shí)際狀況,以收定支,厲行節(jié)約資金,著力改善與提高村民生產(chǎn)生活條件。

  3、收入結(jié)構(gòu)單一,總體數(shù)額較少,主要是對(duì)上爭取資金和籌資為主要收入來源,但自身收入來源較少,建議進(jìn)一步廣開持續(xù)性收入來源渠道,加大對(duì)上爭取力度。

  4、雖然目前帳面?zhèn)鶆?wù)較少,但實(shí)際上隱形債務(wù)較多,測算數(shù)為20余萬元。

  5、相關(guān)帳務(wù)處理不及時(shí)和規(guī)范,換屆后要及時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)登記和帳務(wù)處理。

  五、審計(jì)結(jié)論

  總體財(cái)務(wù)運(yùn)行及財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況:良好。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告(范本)11

  各位合作社成員:

  合作社財(cái)務(wù)工作關(guān)系到合作社的穩(wěn)定和發(fā)展。一年來,嚴(yán)格執(zhí)行了收支兩條線制度,有效提高了資金的使用效益。在合作社理事會(huì)統(tǒng)籌安排下,在全體合作社成員的大力支持協(xié)助下,我們本著“嚴(yán)謹(jǐn)、節(jié)約、規(guī)范”的管理原則,合理安排有限的資金,為合作社持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展做出了應(yīng)有的.貢獻(xiàn)。

  根據(jù)臨湘市梅池石蛙養(yǎng)殖專業(yè)合作社章程,財(cái)務(wù)審計(jì)小組向各位合作社成員對(duì)合作社本年度財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)報(bào)告如下:

  一、20xx年合作社收入總計(jì)5422692.50.5元,收入情況如下:

  銷售商品石蛙 26000斤 3200210.00元

  銷售石蛙幼苗 30000只 398031.00元

  銷售石蛙種苗 600對(duì) 722700.00元

  銷售禮品石蛙 525100.00元

  銷售成員生產(chǎn)資料,如黃粉蟲、蚯蚓種 180651.50元

  上級(jí)扶持撥款 15000.00元

  新增合作社成員入股 56000.00元

  學(xué)員參觀學(xué)習(xí)費(fèi) 15000.00元

  二、20xx年合作社支出總計(jì)2763515.15元,支入情況如下:

  基地建設(shè)費(fèi) 400360.16元

  收購合作成員養(yǎng)殖石蛙 1602106.07元

  采購合作社成員所需生產(chǎn)資料 120014.52元

  組織合作社成員交流經(jīng)費(fèi) 11000..00元

  養(yǎng)殖石蛙種蛙繁殖成本 119000.00元

  繁殖場人工工資 257034.30元

  黃粉蟲,蚯蚓養(yǎng)殖成本 167000.10元

  合作社辦公經(jīng)費(fèi) 19000.00元

  合作社招待經(jīng)費(fèi) 30000.00 元

  交通費(fèi) 20000.00 元

  維修(護(hù))費(fèi) 18000.00 元

  電費(fèi) 8000.00元

  綜上所述,合作社20xx年財(cái)務(wù)年度經(jīng)營狀況總收入2763515.15元,除去總支出2763515.15元,合作社盈利 2659177.35元。預(yù)留元作為20xx年生產(chǎn)運(yùn)營經(jīng)費(fèi)800000.00元,總共 1859177.35元用于合作社成員分紅。

  三、問題與意見:

  其中收入中商品的不同季節(jié)、不同價(jià)格要標(biāo)明,幼苗的大小、月份、價(jià)格明確標(biāo)明,特別是開支中辦工經(jīng)費(fèi),招待費(fèi)中必須理事長與兩位理事的簽名。收購合作社成員石蛙分兩個(gè)季節(jié)要明確月份,辦工經(jīng)費(fèi)中用車事由不夠清楚。

  各位成員,在今后的工作中,我們將嚴(yán)格的執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度,加強(qiáng)對(duì)合作社經(jīng)費(fèi)支出的管理與監(jiān)督,提高財(cái)務(wù)管理水平,做到“取之得當(dāng),用之合理”。正確處理合作社、本社成員各方面的利益關(guān)系,維護(hù)合作社、本社成員的各項(xiàng)利益。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告(范本)12

  我們村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)組受鎮(zhèn)黨委、政府的委派,我鎮(zhèn)于年 月 日進(jìn)入 村,對(duì)該村 年 月至 年 月的財(cái)務(wù)進(jìn)行了審計(jì)。經(jīng)過為期5天的努力工作,本屆審計(jì)圓滿結(jié)束,現(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下:

  一、基本情況

  該村轄 個(gè)村民小組,農(nóng)業(yè)戶數(shù) 戶,農(nóng)業(yè)人口人,村支兩委干部人,共產(chǎn)黨員 人,耕地面積 畝, 年人均純收入元。

  二、工作程序:

  1、鎮(zhèn)審計(jì)組于 年 月 日送達(dá)了審計(jì)通知書。

  2、村委會(huì)接到通知后,財(cái)會(huì)人員整理了相關(guān)會(huì)計(jì)憑證帳本及其財(cái)務(wù)資料,經(jīng)民主推薦產(chǎn)生的群眾代表和民主理財(cái)小組成員共 人會(huì)同鎮(zhèn)政府審計(jì)組參加財(cái)務(wù)審計(jì)。

  3、工作人員進(jìn)村之日召開了全村黨員、組長、村民代表會(huì)議,宣傳發(fā)動(dòng)廣大群眾積極支持配合財(cái)務(wù)審計(jì),張貼了審計(jì)公告。

  4、工作人員在賬面審計(jì)的同時(shí),下組入戶了解情況,走訪了部分離任村干部和人大代表,針對(duì)群眾反映比較強(qiáng)烈的問題進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查。

  5、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)違紀(jì)和經(jīng)濟(jì)遺留問題,經(jīng)逐項(xiàng)復(fù)查核實(shí)后,由鎮(zhèn)政府分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭召開村支兩委、全體審計(jì)工作人員會(huì)議,逐筆作出處理并形成書面結(jié)論,做到全部退賠兌現(xiàn)。

  6、審計(jì)結(jié)束后,將審計(jì)結(jié)果在黨員、組長、村民代表會(huì)上通報(bào),并張榜上墻向全村人民公布。

  三、村財(cái)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債4變化及期內(nèi)收支平衡情況:

  1、資產(chǎn)負(fù)債變化情況:(期初為 年 月,期末 年 月)

  A、村財(cái)務(wù)資產(chǎn)期初總額為 元,期末資產(chǎn)總額為 元。期內(nèi)增加(減少)元。其中固定資產(chǎn)增加 元。

  B、村財(cái)務(wù)負(fù)債期初總額為 元,期末負(fù)債總額為 元。期內(nèi)化解(增加)債務(wù) 元。

  C、所有者權(quán)益期初總額為元,期末總額 元,期內(nèi)增加(減少) 元。

  2、村財(cái)務(wù)期內(nèi)收支平衡情況:(期內(nèi)指年 月至 年 月)。

  A、村財(cái)務(wù)總收入元,其中:經(jīng)營收入 元,發(fā)包及上交收入元,補(bǔ)助收入 元,其它收入 元。退耕還林補(bǔ)助款 元,一事一議籌資元。

  B、村財(cái)務(wù)總支出 元,其中:經(jīng)營支出元,管理費(fèi)支出 元,其它支出 元,工資及補(bǔ)助支出 元,退耕還林支出 元。一事一議專項(xiàng)支出元。

  C、村財(cái)務(wù)期內(nèi)收支核算結(jié)果盈余(虧空) 元。

  四、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題和群眾反映強(qiáng)烈的問題落實(shí)和處理情況:

  1、財(cái)務(wù)制度不完善。有的村沒有制訂財(cái)務(wù)管理制度,有的村財(cái)務(wù)管理制度與現(xiàn)行實(shí)際情況不適應(yīng)、不配套,出現(xiàn)脫節(jié),有的村雖有財(cái)務(wù)管理制度,但缺乏資金收入、使用及效益措施,導(dǎo)致村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度不夠完善、健全、規(guī)范,接受群眾監(jiān)督乏力。村干部往往都掌握有一定的經(jīng)濟(jì)大權(quán),既管錢又用錢,收不入賬,公款私存私用。有些村隨意借村集體收入,借錢后給一張白條,有的甚至連白條也不給,不斷出現(xiàn)違紀(jì)現(xiàn)象。

  2、賬薄設(shè)臵不規(guī)范。一些村會(huì)計(jì)各自為陣,會(huì)計(jì)科目隨意設(shè)臵,記帳方法不統(tǒng)一,賬賬不符、賬款不符、賬實(shí)不符、有賬無證、有證無賬現(xiàn)象較為普遍,有些村資金來源、資金占用和專項(xiàng)支出等項(xiàng)目記錄不全。因沒有完整的財(cái)務(wù)記錄,既不能進(jìn)行規(guī)范的`賬務(wù)處理和全面反映本村的財(cái)務(wù)活動(dòng)狀況,也不利于財(cái)務(wù)公開和財(cái)務(wù)監(jiān)督。

  3、會(huì)計(jì)手續(xù)不齊全。有的村財(cái)務(wù)原始憑證不規(guī)范,無經(jīng)手人,無證明人,無事由,無審批人簽字。一些出納收付款后不及時(shí)記賬,僅憑腦子記憶,甚至憑印象自制憑證,盤點(diǎn)庫存時(shí),現(xiàn)金不是多就是少。

  4、憑證審核不嚴(yán)格。財(cái)務(wù)開支本應(yīng)由分管領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批,而有的村支書簽、主任也簽,簽批不問清紅皂白,來者不拒,明知超標(biāo)準(zhǔn)或開支范圍不合規(guī),因怕得罪人,故意大開“綠燈”。

  5、財(cái)務(wù)收支無預(yù)算。有相當(dāng)部分村年初資金收支無計(jì)劃,往往是有錢亂花,無錢借花,拆東墻補(bǔ)西墻,寅吃卯糧,結(jié)果是年終決算一片“紅”。

  6、會(huì)計(jì)檔案不健全。許多村根本沒有村級(jí)檔案室,會(huì)計(jì)檔案資料無法集中管理,會(huì)計(jì)資料只好長期放于會(huì)計(jì)或出納家中。一些會(huì)計(jì)人員不按規(guī)定裝訂發(fā)票,年終將帳本和單據(jù)用報(bào)紙一包,隨便亂丟。換屆后干部變動(dòng)時(shí)不辦理移交手續(xù),各管各的“包包賬”,造成賬簿和憑證丟失、鼠咬、蟲蝕和霉?fàn)€。

  7、資金使用不合法。有的請(qǐng)客送禮,有的公款旅游,有的濫發(fā)實(shí)物、補(bǔ)貼、資金,甚至還存在著干部挪用、侵占公款的現(xiàn)象。特別是一些經(jīng)濟(jì)狀況較差或較好的村,問題尤為突出,支出結(jié)構(gòu)既不合理也不合法。

  8、會(huì)計(jì)隊(duì)伍不穩(wěn)定。有的財(cái)會(huì)人員工作一段時(shí)間后選為村干部,有的不愿掛個(gè)會(huì)計(jì)把自己捆在家里,而外出打工不愿從事會(huì)計(jì)工作。加之村會(huì)計(jì)一般隨主要干部變動(dòng)而變動(dòng),一任書記,一任會(huì)計(jì),變更頻繁。且相當(dāng)一部分村財(cái)務(wù)會(huì)員文化水平低,知識(shí)面窄,業(yè)務(wù)素質(zhì)差,缺乏科學(xué)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和綜合分析核算能力,因而在實(shí)際操作中漏洞百出,難以起到監(jiān)督管理財(cái)務(wù)的作用。

  五、對(duì)該村財(cái)務(wù)進(jìn)一步加強(qiáng)管理,嚴(yán)格執(zhí)行制度,規(guī)范業(yè)務(wù)操作的建議:

  1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),強(qiáng)化法制意識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)重視是抓好村級(jí)財(cái)務(wù)工作的關(guān)鍵,各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步提高村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作的認(rèn)識(shí),特別是鄉(xiāng)村主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)把村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作列入重要的議事日程,積極支持財(cái)務(wù)工作,為農(nóng)村會(huì)計(jì)人員撐腰壯膽,解決一些實(shí)際問題。同時(shí),要認(rèn)真學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》,嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律,增強(qiáng)法制觀念。

  2、明確歸屬,強(qiáng)化監(jiān)管職能�!稌�(huì)計(jì)法》第五條明確規(guī)定:“國務(wù)院財(cái)政部門管理全國的會(huì)計(jì)工作。地方各級(jí)人民政府的財(cái)政部門管理本地區(qū)的會(huì)計(jì)工作”。鄉(xiāng)財(cái)政既有分配職能又有監(jiān)督職能,由其監(jiān)督管理村級(jí)財(cái)務(wù)工作是順理成章的。其理由是:一是鄉(xiāng)財(cái)政所作為鄉(xiāng)財(cái)政的綜合部門,大部分工作都要與村組打交道。因此,對(duì)其財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理是切實(shí)可行的。二是村財(cái)務(wù)是農(nóng)業(yè)財(cái)務(wù)的組成部分,納入鄉(xiāng)財(cái)政管理,有利于對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、培訓(xùn)、監(jiān)督和考核。三是鄉(xiāng)財(cái)政所有相對(duì)充足的人力,并在經(jīng)濟(jì)管理、財(cái)務(wù)處理等方面具備一定的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),監(jiān)督管理村財(cái)務(wù)工作是完全可行的。

  3、完善制度,強(qiáng)化約束機(jī)制。一是完善村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度,應(yīng)著重抓好從村級(jí)收入計(jì)劃到資金使用、資金監(jiān)督等一體化的管理制度建設(shè)。包括資金財(cái)務(wù)管理制度,民主理財(cái)管理制度,定期向財(cái)政部門報(bào)表制度,收入、支出帳目公開制度,會(huì)計(jì)、出納崗位責(zé)任制度等。二是嚴(yán)格管理制度。要堅(jiān)持“錢帳分管,會(huì)計(jì)管帳,出納管錢”的原則,嚴(yán)格審核原始憑證的手續(xù)是否齊全(事由、經(jīng)手人、驗(yàn)收人、審批人),內(nèi)容是否真實(shí)合法,做到帳款相符,帳物相符,帳帳相符,日清月結(jié)。三是要堅(jiān)持支出一支筆與村委會(huì)集體審批相結(jié)合的方法,徹底杜絕人人用錢、個(gè)個(gè)批錢的混亂現(xiàn)象。四是完善農(nóng)村財(cái)務(wù)收支預(yù)決算制度和資金使用效益審批制度。財(cái)政所應(yīng)依據(jù)有關(guān)政策、規(guī)定,分析測算村級(jí)當(dāng)年預(yù)算收支情況,形成收支計(jì)劃報(bào)同級(jí)黨委、政府、人大審批下達(dá),村級(jí)必須遵照?qǐng)?zhí)行,并定期向群眾公布,接受群眾監(jiān)督。要加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)監(jiān)督,重點(diǎn)檢查是否有擅立收費(fèi)項(xiàng)目,財(cái)政部門審批的資金是否專款專用;是否私設(shè)“小錢柜”;是否堅(jiān)持一支筆審批原則。同時(shí),要實(shí)行干部離任必審,財(cái)務(wù)人員交換必審,群眾反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)問題必審,有重大問題的人或事必審的“四審”制度。每審必須一查到底,弄個(gè)水落石出。對(duì)審計(jì)查出的問題,要根據(jù)情節(jié)嚴(yán)重,依法對(duì)責(zé)任人進(jìn)行處理,觸犯刑律的,應(yīng)追究法律責(zé)任。

  4、規(guī)范管理,實(shí)行“專戶儲(chǔ)存”。向農(nóng)戶收取的水費(fèi)以及各種代收款必須統(tǒng)一使用財(cái)政所下發(fā)的收據(jù)。支出應(yīng)依據(jù)規(guī)定的使用范圍編報(bào)用款計(jì)劃,經(jīng)財(cái)政所審批后撥款,由農(nóng)村合作銀行監(jiān)督支付,以防止使用的隨意性。同時(shí),對(duì)村會(huì)計(jì)檔案和會(huì)計(jì)人員變更要進(jìn)行管理和監(jiān)督。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告(范本)13

  一、內(nèi)部控制審計(jì)概述

  《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》連同20xx年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》構(gòu)建了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的雛形,自20xx年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司中實(shí)行,20xx年1月1日起擴(kuò)大到上交所、深交所主板上市的公司實(shí)行;在此基礎(chǔ)上,擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司實(shí)行,同時(shí)鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。隨著內(nèi)部控制審計(jì)在我國受到越來越廣泛的關(guān)注時(shí),對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)也提出了更高的要求。

  我國《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中將內(nèi)部控制定義為:“會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受企業(yè)委托,對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)�!逼渲校囟ɑ鶞�(zhǔn)日的考量不僅僅是一個(gè)時(shí)點(diǎn)當(dāng)天的內(nèi)控情況,而是一個(gè)區(qū)間概念,體現(xiàn)一種內(nèi)部控制的一貫性和延續(xù)性。指引中所涉及的內(nèi)部控制僅僅指與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的,而非企業(yè)全部的內(nèi)部控制。內(nèi)控審計(jì)的對(duì)象是企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性,目標(biāo)是對(duì)基準(zhǔn)日企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性獲取合理保證。

  在內(nèi)控審計(jì)中,我國規(guī)定可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控是審計(jì),也可以將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)柏高審計(jì)結(jié)合起來,采取整合審計(jì)的方法,應(yīng)同時(shí)實(shí)現(xiàn)獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),支持其在內(nèi)部控制審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見和支持其在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果的目標(biāo)。

  根據(jù)我國內(nèi)控指引的有關(guān)規(guī)定,內(nèi)部控制審計(jì)主要分為以下幾個(gè)步驟:計(jì)劃審計(jì)工作、實(shí)施審計(jì)工作、評(píng)價(jià)控制缺陷、審計(jì)工作完成、出具審計(jì)報(bào)告和記錄審計(jì)工作。

  目前《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中提出的內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)按照自上而下的方法,具體步驟如下:

  1.從財(cái)務(wù)報(bào)表層次初步了解內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)。

  2.識(shí)別企業(yè)層面控制。

  3.識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定。

  4.了解錯(cuò)報(bào)的可能來源。

  5.選擇擬測試的控制。

  在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)中,自上而下的方法始于報(bào)表層次,以注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)的了解開始。然后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師將關(guān)注重點(diǎn)放在企業(yè)層面的控制上,并將工作逐漸下移至重大賬戶、列報(bào)及相關(guān)的認(rèn)定。這種方法引導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師將注意力放在顯示有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)列報(bào)發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的賬戶、列報(bào)及認(rèn)定上。之后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證其了解到的業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn),并就已評(píng)估的每個(gè)相關(guān)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),選擇足以應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)層面控制進(jìn)行測試。在非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)中,自上而下的方法始于企業(yè)層面控制,并將審計(jì)測試工作逐步下移到業(yè)務(wù)層面控制。

  二、內(nèi)部控制審計(jì)在我國的發(fā)展現(xiàn)狀

  我國內(nèi)部控制的理論研究起步較晚,安然事件爆發(fā)之前,我國對(duì)于內(nèi)部控制的研究只要集中在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主體、內(nèi)容、審核及報(bào)告披露方面。安然事件爆發(fā)后,美國SOX法案的出臺(tái),我國的內(nèi)部控制及內(nèi)控審計(jì)的相關(guān)問題才逐漸成為了焦點(diǎn)。

  20xx年我國財(cái)政部五部委發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》是我國內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)間過程中的一次重要飛越,特別是對(duì)上市公司和大中型企業(yè)提出了新的要求。為我國內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展指出了發(fā)展的方向,與國際內(nèi)部控制審計(jì)的步伐更加靠攏。

  我國目前對(duì)于內(nèi)部控制的理論研究主要集中在內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)理論、標(biāo)準(zhǔn)、方法和國際比較,以及內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)兩者關(guān)系方面的內(nèi)容。但與國外比較,我國內(nèi)部控制及內(nèi)部控制審計(jì)的理論支撐仍較為薄弱。首先,內(nèi)部控制框架的制定主要借鑒COSO的內(nèi)部控制框架,而這個(gè)框架與我國國情和企業(yè)狀況并不能完全匹配。第二,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和流程方面,主要借鑒西方國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。第三,對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)的整合方面沒有提出具體的.整合措施和標(biāo)準(zhǔn)。

  總體而言,內(nèi)部控制審計(jì)的理論在我國尚處于探索階段,理論和實(shí)務(wù)都需要進(jìn)行更加深入的研究。

  三、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)整合的可行性分析

  隨著《指引》的出臺(tái),執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的企業(yè)必須對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)和披露,同時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。由此舉不難看出,我國在內(nèi)部控制審計(jì)的

  實(shí)踐上開始了探索。從國際內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)踐來看,雙重審計(jì)制度的實(shí)施,在帶來巨大收益和社會(huì)利益的同時(shí),也是對(duì)被審計(jì)單位和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一個(gè)挑戰(zhàn)。在這個(gè)實(shí)施過程中我們也可以看出,進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合的必然趨勢。

  《指引》第五條規(guī)定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì),也可以將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行。這兩項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)相互之間有著緊密的聯(lián)系,一個(gè)是對(duì)過程進(jìn)行鑒證,另一個(gè)是對(duì)結(jié)果進(jìn)行鑒證,將兩者整合進(jìn)行可以提高效率,降低成本,這種做法在國際上也是被普遍認(rèn)可和采用的。

  財(cái)務(wù)報(bào)告反映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量的情況,由外部第三方進(jìn)行審計(jì),目的在于保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠;而內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠的一種保障機(jī)制和程序,內(nèi)部控制審計(jì)則是為了使內(nèi)部控制發(fā)揮應(yīng)有效果的監(jiān)督手段。內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)報(bào)告之間存在著相互印證、相互利用的關(guān)系。即若注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告發(fā)表無保留意見,則我們可以得出企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性很低的結(jié)論,反之亦然。

  財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)在執(zhí)行過程中存在很多重合。兩種業(yè)務(wù)都要求整體了解企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況,在出具報(bào)告時(shí)也需要在同一時(shí)間發(fā)布,如果兩項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)分別聘請(qǐng)不同的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì),無論是從審計(jì)的時(shí)間、成本、協(xié)調(diào)和溝通方面來看都是不經(jīng)濟(jì)的。

  四、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)整合的實(shí)施分析

  內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合實(shí)施首先需要明確兩者在內(nèi)涵外延上的契合點(diǎn),并在此基礎(chǔ)上在實(shí)務(wù)中進(jìn)行整合。關(guān)鍵整合點(diǎn)有以下幾項(xiàng):

  1.審計(jì)目標(biāo)

  財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)是檢查財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面是否按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則公允反應(yīng)了公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,體現(xiàn)了公允性的審計(jì)目標(biāo)。內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與有效性的有效性提供合理保障,體現(xiàn)了有效性的審計(jì)目標(biāo)。

  兩者在審計(jì)目標(biāo)的表述上存在著一定的差異,但無論是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)還是內(nèi)部控制審計(jì),最終的目的都是為了使報(bào)表使用者獲得真實(shí)可靠的信息。

  2.業(yè)務(wù)類型

  財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)都是合理保證的鑒證業(yè)務(wù),但財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的需求更加強(qiáng)烈,審計(jì)人員的專業(yè)能力和標(biāo)準(zhǔn)更加明確,因此其保證程度更高。而內(nèi)部控制審計(jì)由于其在我國的發(fā)展歷史原因,還并不成熟,因此在統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)能力培養(yǎng)方面還存在欠缺,保證程度相對(duì)較低。然而對(duì)同一被審計(jì)單位進(jìn)行,要達(dá)到合理保證的要求在兩項(xiàng)審計(jì)也業(yè)務(wù)中是相同的,保證程度的差異是可以通過內(nèi)部能力提升和外部理論環(huán)境的完善被逐漸消除的。

  3.審計(jì)計(jì)劃

  兩種設(shè)計(jì)在審計(jì)計(jì)劃階段有一定的差異,但在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)考慮的內(nèi)容有很多相似之處。例如計(jì)劃財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)階段,需要初步識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),而對(duì)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的判斷很大程度上取決于內(nèi)部控制審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的控制上的缺陷;在內(nèi)部控審計(jì)的計(jì)劃中,對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的判定也會(huì)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的信息進(jìn)行判斷。

  4.審計(jì)方法

  財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)采用的是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法,而內(nèi)部控制審計(jì)采用的是自上而下的審計(jì)方法。兩種方法存在著很多相同之處。財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法,特別是對(duì)被審計(jì)單位的性質(zhì)、行業(yè)的了解對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)控制環(huán)境的了解有很大的幫助,同時(shí)內(nèi)部控制審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制的了解也有助于財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)。

  5.審計(jì)證據(jù)收集

  兩種審計(jì)在證據(jù)需求方面存在比較大的差異,即使是針對(duì)內(nèi)部控制的證據(jù),財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)收集的是整個(gè)時(shí)間段內(nèi)的,而內(nèi)部控制審計(jì)只收集期末的時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)。但兩種審計(jì)的證據(jù)是可以相互利用的。在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中收集的有企業(yè)環(huán)境證據(jù)、通過審計(jì)程序法先的具體錯(cuò)報(bào)都可以被內(nèi)部控制審計(jì)所利用;內(nèi)部控制過程中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷也可以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在報(bào)表審計(jì)中對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域關(guān)注提供參考。

  根據(jù)以上關(guān)鍵整合點(diǎn)的分析,可以得出,對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合,關(guān)鍵在于對(duì)內(nèi)部控制的了解和測試。美國公眾公司會(huì)計(jì)檢查委員會(huì)(PCAOB)將整合審計(jì)程序劃分為五部分,分別是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、審計(jì)結(jié)論及出具審計(jì)報(bào)告,我們可以借鑒這種活動(dòng)劃分來。具體分析內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合的實(shí)務(wù)程序。

  1.審計(jì)計(jì)劃工作

  在審計(jì)計(jì)劃階段,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)初步確定重要性水平,判斷內(nèi)部控制是否存在重大缺陷。判斷是以控制能否及時(shí)防止餓發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)為依據(jù),因此兩種審計(jì)確定的重要性水平是相同的,在這一階段是可以將兩項(xiàng)審計(jì)程序整合進(jìn)行的。

  2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

  風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是審計(jì)中非常重要的一個(gè)程序,財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并據(jù)此設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序應(yīng)對(duì)評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部控制審計(jì)過程中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)使用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向,進(jìn)行自上而下的審計(jì)程序進(jìn)行控制測試。特別是企業(yè)層面的控制情況對(duì)于內(nèi)部控制的有效性起到了決定性作用,內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)層面的控制測試直接可以確定財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中實(shí)質(zhì)性測試的范圍。

  3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

  注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)包括實(shí)質(zhì)性測試和控制測試。選擇擬測試的控制程序時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮證據(jù)的性質(zhì)及獲得的難易程度,并不需要對(duì)所有的控制進(jìn)行測試。當(dāng)存在重大缺陷時(shí),內(nèi)部控制即被認(rèn)定為無效。因此如果識(shí)別出控制缺陷,即使在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)講一個(gè)或多個(gè)認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為高水平,也有可能在出具報(bào)告是給出無保留意見。這種情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在認(rèn)定內(nèi)部控制無效時(shí)會(huì)直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試程序。而整合審計(jì)下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要進(jìn)一步對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià),進(jìn)行控制測試程序,確定該控制缺陷是否應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)中構(gòu)成重大缺陷,以獲取足夠的證據(jù)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)布審計(jì)報(bào)告。

  4.審計(jì)結(jié)論及出具審計(jì)報(bào)告

  在審計(jì)結(jié)論和出具報(bào)告階段,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)綜合的評(píng)價(jià)發(fā)生的錯(cuò)報(bào)和識(shí)別的控制缺陷。整合審計(jì)中,兩項(xiàng)審計(jì)結(jié)果會(huì)相互支持其結(jié)論。但還應(yīng)在各自的報(bào)告中說明同時(shí)進(jìn)行的另一項(xiàng)審計(jì)發(fā)表的意見類型。在實(shí)務(wù)中,整合審計(jì)的具體表現(xiàn)則是由同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的不同項(xiàng)目組執(zhí)行兩項(xiàng)審計(jì)。由同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所來執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的溝通,協(xié)調(diào)工作進(jìn)度,互相利用對(duì)方的工作成果。不同的項(xiàng)目組來執(zhí)行也可以保持一定的獨(dú)立性,有利于互相檢查股票作結(jié)果,降低了同時(shí)出具錯(cuò)誤報(bào)告的可能性。

  五、整合審計(jì)中應(yīng)注意的問題

  我國的《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》著眼于全面提高公司的經(jīng)營管理水平,要求公司圍繞著內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素,對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。按照指引要求,

  1.提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力

  將內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)整合實(shí)施,在編制審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測試和評(píng)價(jià)過程中都對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)判斷能力和專業(yè)勝任能力提出了更高的要求。這就要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不斷自我完善,運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思路,重視企業(yè)層面控制測試;在較大的工作量中合理安排控制測試;在連續(xù)審計(jì)中還要關(guān)注公司控制與風(fēng)險(xiǎn)的變化,注意適當(dāng)調(diào)整每年審計(jì)的范圍。

  2.審計(jì)獨(dú)立性

  內(nèi)部控制報(bào)告審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的整合并不能和咨詢業(yè)務(wù)有所交叉。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)此有明確的規(guī)定:“為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,不得同時(shí)為統(tǒng)一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)�!贝送�,定期的輪換、特殊人員的隔離和利益相關(guān)人員的回避也是重要的保證方式。只有保持了獨(dú)立性,才能擺正審計(jì)質(zhì)量,維護(hù)廣大信息使用者的利益。

  3.引導(dǎo)報(bào)告信息使用者正確認(rèn)識(shí)整合報(bào)告

  財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)財(cái)務(wù)信息的載體,而內(nèi)部審計(jì)報(bào)告則是財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠的保障機(jī)制的評(píng)價(jià)結(jié)果。正確認(rèn)識(shí)兩種審計(jì)報(bào)告之間相互印證相互利用的關(guān)系可以更好的幫助報(bào)告使用者理解企業(yè)經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)信息,輔助做出合理的決策。

  六、結(jié)論

  綜上所述,隨著我國對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)的重視和出臺(tái)的政策指引來看,將財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)整合進(jìn)行,必然將有利于提高審計(jì)效率、發(fā)揮審計(jì)的協(xié)同效應(yīng)并最終提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。在提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的目標(biāo)指引下,整合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和自上而下的審計(jì)方法、聯(lián)合確定重要性水平的審計(jì)計(jì)劃、相互印證相互利用的審計(jì)證據(jù)、出具審計(jì)報(bào)告等環(huán)節(jié),達(dá)到指引所要求的標(biāo)準(zhǔn)。將內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)進(jìn)行結(jié)合是保證上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的重要手段,只有這樣,才能保證上市公司運(yùn)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)低水平,提高上市公司的綜合競爭力。

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告(范本)14

XXX公司:

  我們審計(jì)了后附的XXX公司(以下簡稱XXX公司)財(cái)務(wù)報(bào)表,包括20xx年xx月xx日的資產(chǎn)負(fù)債表、20xx年度的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

  一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

  按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是XXX公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括:

  (1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);

  (2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策;

  (3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。

  二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

  我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范,計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

  審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序,以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷,包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí),我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有

  效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的.合理性,以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

  我們相信,我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)�,為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

  三、審計(jì)意見

  我們認(rèn)為,XXX公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制,在所有重大方面公允反映了XXX公司20xx年xx月xx日的財(cái)務(wù)狀況以及20xx年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

  中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師:

中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師:

  20xx年xx月xx日

財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告(范本)15

  *******(被審計(jì)單位)

  根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第十條,xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日(審計(jì)實(shí)施期間),xx內(nèi)部審計(jì)對(duì)xx(被審計(jì)單位全稱,以下簡稱xx)xxxx年度計(jì)時(shí)間范圍)的xxx(審計(jì)通知書列明的審計(jì)事項(xiàng))進(jìn)行了審計(jì)(采用跟蹤審計(jì)等特殊審計(jì)方式的,應(yīng)當(dāng)寫明審計(jì)方式),對(duì)重要事項(xiàng)作出了必要的追溯和延伸。本次審計(jì)還抽審了(被審計(jì)單位簡稱)所屬的****等**戶單位。審計(jì)工作按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施,包括在抽查的基礎(chǔ)上檢查相關(guān)會(huì)計(jì)資料和其他證明材料,評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性,編制會(huì)計(jì)報(bào)表所執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策和作出的重大會(huì)計(jì)估計(jì)的合規(guī)合法性,以及經(jīng)濟(jì)效益(或績效)情況。審計(jì)工作為本報(bào)告提供了合理的基礎(chǔ)。

  一、被審計(jì)單位的基本情況

  ……

 �。ū静糠值目傮w要求:反映的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān),主要表述被審計(jì)單位的背景信息,如:被審計(jì)單位類型、組織結(jié)構(gòu);職責(zé)范圍或者經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)活動(dòng)及其目標(biāo);相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制;使用的會(huì)計(jì)制度或績效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn);相關(guān)內(nèi)部控制及信息系統(tǒng)情況等。本部分引用的數(shù)據(jù)如果未經(jīng)審計(jì)核實(shí)的,應(yīng)當(dāng)注明來源。)

  xx(被審計(jì)單位簡稱)應(yīng)對(duì)所提供本次審計(jì)的會(huì)計(jì)資料和其他證明材料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。我們已收到xx(被審計(jì)單

  位簡稱)xxx(被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人職務(wù))xxx(被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人姓名)和xxx(被審計(jì)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職務(wù))xxx(被審計(jì)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人姓名)以及各延伸審計(jì)單位負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管簽署的對(duì)所提供材料的真實(shí)性、完整性的承諾。

  二、審計(jì)評(píng)價(jià)

  ……

 �。ū静糠值目傮w要求:應(yīng)圍繞審計(jì)目標(biāo),依照有關(guān)法律法規(guī)、政策及其他標(biāo)準(zhǔn),對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)以寫實(shí)為主,評(píng)價(jià)用語要準(zhǔn)確、適度;對(duì)審計(jì)過程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng),不作審計(jì)評(píng)價(jià)。本部分既包括正面評(píng)價(jià),也包括對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題的簡要概括。審計(jì)評(píng)價(jià)不能與審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題相矛盾,要避免同一事項(xiàng)在不同評(píng)價(jià)段重復(fù)出現(xiàn)的現(xiàn)象。)

  ……(被審計(jì)單位相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況)

  經(jīng)審計(jì),…… (對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)審定數(shù))

  審計(jì)結(jié)果表明,……

  三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題及審計(jì)意見

  ……

  (本部分的總體要求:反映的問題主要包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支問題或者其他重要問題,以及依法需要移送處理的問題,但涉嫌犯罪等不宜讓被審計(jì)單位知悉的'除外。針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題,應(yīng)當(dāng)提出相應(yīng)的審計(jì)意

  見。本部分一般按審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)歸類,各大類中的問題按重要性原則確定排列次序。同一類問題中本部的問題在前,所屬單位的問題在后。本部分內(nèi)容一般由標(biāo)題、問題闡述段和審計(jì)意見段所組成。)

 �。ㄒ唬� 標(biāo)題:盡可能與審計(jì)評(píng)價(jià)部分的歸類保持一致。

 �。ǘ﹩栴}闡述段:一般應(yīng)包括定性小標(biāo)題、違法違規(guī)等事實(shí)描述和定性等要素。其中定性小標(biāo)題一般應(yīng)包括對(duì)問題的定性和金額;事實(shí)描述一般應(yīng)包括違法違規(guī)主體、時(shí)間、主要情節(jié)、金額、截止審計(jì)時(shí)的狀況等,文字要簡潔,避免過多的過程或細(xì)節(jié)描述。對(duì)于歸于同一類的若干問題應(yīng)盡可能合并表述。

 �。ㄈ⿲徲�(jì)意見段:對(duì)違反法律法規(guī)的問題,應(yīng)在此段列明處理處罰意見及相應(yīng)的法規(guī)依據(jù),或者移送處理意見。引用法規(guī)應(yīng)準(zhǔn)確、規(guī)范,注重針對(duì)性。在引用法律、法規(guī)時(shí),一般應(yīng)列明文件名稱、具體條款及條款內(nèi)容;在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時(shí),一般應(yīng)列明發(fā)文單位、文件名稱、發(fā)文字號(hào)、具體條款及條款內(nèi)容。處理處罰決定應(yīng)列明金額,特殊情況無法列明的,應(yīng)作出說明。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的其他問題,應(yīng)提出具體的審計(jì)意見(如改進(jìn)財(cái)政財(cái)務(wù)收支管理,完善內(nèi)部控制等)。審計(jì)期間,被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題已經(jīng)整改的,應(yīng)當(dāng)表述有關(guān)整改情況。

  四、其他需要解釋的情況

  ……

  (可選項(xiàng)。主要是揭示審計(jì)發(fā)現(xiàn)的由于歷史遺留問題或體制、機(jī)制、制度不完善等原因?qū)е碌膯栴}或現(xiàn)象,需要提請(qǐng)上級(jí)部門、有關(guān)單位引起重視并逐步研究解決的情況。)

  五、審計(jì)建議

  ……

  (可選項(xiàng)。審計(jì)建議非每份審計(jì)報(bào)告所必須的,必要時(shí),在綜合分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題的基礎(chǔ)上,提出深化改革、加強(qiáng)管理、健全政策法規(guī)、完善體制機(jī)制等建議。審計(jì)建議應(yīng)具有建設(shè)性和可操作性。)

  對(duì)本次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的xxxx問題,內(nèi)部審計(jì)將作出審計(jì)決定。對(duì)其他問題,請(qǐng)xx(被審計(jì)單位簡稱)自收到本報(bào)告之日起xx日內(nèi)(各審計(jì)單位根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況規(guī)定具體執(zhí)行期,一般不超過90日),將整改情況書面報(bào)告內(nèi)部審計(jì)。

  ****內(nèi)部審計(jì)工作小組

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