會計半年工作總結(jié)報告

　　隨著審計報告的定稿，我們集團審計部的第一次內(nèi)部審計工作已告一段落，從成都、北京、廣州一圈下來，實踐工作給了我勵煉的機會，在實務(wù)工作中我學到了很多知識，本來空洞的理論知識也得到了實踐的證實，但同時也遇到了新的問題，相應(yīng)有了新的思考，現(xiàn)在靜下心來思索，對內(nèi)審工作有了一些認識。

　　一、財務(wù)的系統(tǒng)觀（流程觀）

　　財務(wù)會計是對企業(yè)經(jīng)濟活動過程的反映與監(jiān)督的管理工作，其核心流程為確認、記錄、計量、報告，經(jīng)濟活動的系統(tǒng)性決定了財務(wù)會計的系統(tǒng)性，審計工作是對會計工作的保證工作，基本審核流程是由報告、計量、記錄、確認，那么也就要求審計人員具有系統(tǒng)，流程觀念

　　首先是對于經(jīng)濟事項的整體把握，對于審計工作的具體單位，要了解該單位的業(yè)務(wù)模式及財務(wù)內(nèi)控流程，毛利水平及與利潤相關(guān)的指標，企業(yè)章程。

　�、倭私鈽I(yè)務(wù)模式及財務(wù)內(nèi)控流程就把握了經(jīng)濟活動的脈絡(luò)，首先，我們可以根據(jù)專業(yè)判斷評價企業(yè)的業(yè)務(wù)、財務(wù)、內(nèi)控流程的合理性，避免一開始就扎入賬本、賬冊，造成就賬審賬的盲目執(zhí)業(yè)；其次，在審計中可以保持清晰的思維，在合理保證流程設(shè)計合理、有效、可控風險的前提下，對于非標準流程操作有準確的判斷

　　②了解毛利水平和與利潤相關(guān)的情況就可以鎖定那些雖然按照流程操作，經(jīng)濟內(nèi)容本身真實，但是反映不準確的事項，比如了解不同公司的傭金率，不同地區(qū)的返傭金率，不同公司的結(jié)算周期及收入確認政策這樣有助于判斷收入的真實性，成本的真實性和由于會計政策的使用帶來的可確認異動

　　③了解企業(yè)章程就可以全面了解企業(yè)全貌，在實質(zhì)性審計業(yè)務(wù)的過程中，有助于從一個疑點突破進而追蹤審計軌跡，比如，在章程中出現(xiàn)若干罰則，包括考勤、績效等，但賬面卻無相應(yīng)會計記錄，或則即使有記錄，卻與罰則不符，再則雖然與罰則相符，但是不符合會計處理規(guī)定，應(yīng)該轉(zhuǎn)入損益卻長期掛應(yīng)付等

　　其次是對經(jīng)濟事項要以聯(lián)系，發(fā)展的觀點進行專業(yè)判斷

　�、購馁Y產(chǎn)負債表與利潤表的聯(lián)系來看，對于資產(chǎn)負債表的關(guān)注表現(xiàn)在以下幾個方面，

　　虛擬資產(chǎn)：列示在資產(chǎn)方，但實際上是不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，理應(yīng)轉(zhuǎn)入費用或損失的資產(chǎn)。

　　1.已確認為壞帳的應(yīng)收款項；

　　2.長、短期待攤費用；

　　3.待處理財產(chǎn)損失；

　　4.存貨跌價損失及投資跌價準備和減值準備等;上述費用或損失攤銷與提取數(shù)額往往很難確定，伸縮性極強，為公司靈活調(diào)控利潤提供了條件。比如待處理財產(chǎn)損失、三年以上帳齡的應(yīng)收帳款、長期待攤費用等，盡管這些帳項還列示在資產(chǎn)方，但實際上是不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，理應(yīng)轉(zhuǎn)入費用或損失的虛擬資產(chǎn)。它們?nèi)砸再Y產(chǎn)形式掛帳，成為企業(yè)操縱利潤的“蓄水池”。

　　5.另外，長期投資減值準備，提取減值損失的依據(jù)很不充分，尤其是無市價的長期投資，往往憑估計確定減值損失，對發(fā)生的損失可以少提，甚至不提；長期積壓的存貨，實際價值遠低于帳面價值，由于存貨的跌價損失是根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值相比較來確定的，而可變現(xiàn)凈值的高低很難有準確尺度，公司完全能夠?qū)Φ鴥r損失進行粉飾，進而調(diào)控利潤。（根據(jù)我們公司的實際情況，可以暫時不關(guān)注存貨和長期投資減值準備兩項，但隨著集團的飛躍發(fā)展，我認為還是應(yīng)該未雨綢繆）

　　截留性負債：列示在負債方，但實際上已經(jīng)未企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的流入，理應(yīng)轉(zhuǎn)入收入或利得。

　　1。預收帳款（銷售的性質(zhì)）

　　2。其他應(yīng)付款（銷售性質(zhì)和往來性質(zhì)）

　　3。應(yīng)付帳款

　�、趶陌l(fā)展角度看（即所謂會計軌跡）

　　1．一項資產(chǎn)的入帳后，必然有使用，攤銷（長期資產(chǎn)），報廢，出售，那么要確定經(jīng)濟事項合理，那么整個軌跡的沒一環(huán)都應(yīng)該合

　　理，個人認為入帳環(huán)節(jié)一定要嚴格審計，因為完整的會計造假是整個循環(huán)造假，那么我們就要追根溯源，這個源頭就是經(jīng)濟事項發(fā)生的真實性、入帳金額的準確性、以及會計記錄的正確性，當然以下環(huán)節(jié)也不容忽視，比如使用攤銷時會計政策的運用就可以調(diào)節(jié)利潤，報廢，出售的不同處理也可以調(diào)節(jié)利潤

　　2．同資產(chǎn)項目，負債入帳后也有一個軌跡，反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)展

　　3．在關(guān)注資產(chǎn)，負債的同時聯(lián)系利潤，比如發(fā)生應(yīng)收帳款時的對應(yīng)方是否是收入，以后應(yīng)收帳款是否以貨幣資金的形式收回，如果回答都是否的話，就應(yīng)該詳細追查其原因

　　二、執(zhí)行力

　　對于一項優(yōu)秀的戰(zhàn)略，為什么不同的公司會有巨大的級效差異，這主要取決于一個公司的執(zhí)行力，這次審計工作下來，我對執(zhí)行力有了一定的認識。

　　1．執(zhí)行力不僅是完成工作，而是把工作做好，記得行為學中有一句名言“責任讓我們把工作完成，而愛讓我們把工作做完美”，所以當一項任務(wù)一經(jīng)決策后，我們就應(yīng)該思考用正確的途徑，用最高的效率去完成。

　　2．執(zhí)行力應(yīng)該融入企業(yè)文化，也就是說只有企業(yè)的基本價值觀中含有執(zhí)行力，才能最大限度的激勵員工積極投入，高速運轉(zhuǎn)。

　　三、團隊協(xié)作和奉獻精神

　　1．在這次審計工作中，我明顯感到我們團隊溝通了解太少，在工作中缺少溝通，我們就會在遇到問題時滯留，不但影響自己的工作，還會拖曳他人，在生活中缺少溝通，可能會把生活中的郁悶帶到工作中，如此形成惡性循環(huán)，會嚴重影響工作效率，所以我個人建議：在往后的工作中，我們無論大事小事，都可以進行交流，互相學習與幫助，況且我們這個年輕的團隊不會有什么拘謹和牽畔，是可塑性很強的團隊

　　2．在工作和生活中，我慢慢融入了企業(yè)的一種文化。我認為這是我們企業(yè)的核心價值觀奉獻精神，從我們審計部的領(lǐng)導身上，從各機構(gòu)的領(lǐng)導及部分員工身上，這種力量不斷地感染著我，我也開始認同和融入，我相信只有擁有奉獻精神，才能把公司的事業(yè)當成自己的事業(yè)，不去斤斤計較個人得失，而積極去投入公司的事業(yè)，幫助他人，公正對待人與事。

　　最后，真心的祝愿我們的事業(yè)能夠蒸蒸日上。

　　集團審計部

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